为加强医疗机构财务管理46509.docx

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1、 为加加强医疗机构构财务管理，促促进各医疗机机构财务会计计内部控制制制度建设，提提高医疗机构构财务管理水水平，依据国国家有关财经经法律法规，我我们制定了医医疗机构财务务会计内部控控制规定（试试行），现现印发给你们们，请遵照执执行。执行中中有何问题，请请及时反馈我我部。 二二六年六月二十一日医疗机构财务会会计内部控制规定定(试行)(印发稿 2006.06.211)第一章 总总则第一条 为贯贯彻执行国家家财经法律法规规和规章制度度，维护国有有资产的安全全与完整，堵堵塞管理漏洞洞，提高医疗疗机构财务管管理水平和会会计信息质量量，依据中华华人民共和国国会计法、中华人民共和国预算法、财政部颁发的内部会计

2、控制规范、事业单位财务规则、事业单位国有资产管理暂行办法及医院财务制度、医院会计制度等法规制度，制定本规定。第二条 本规规定适用于县县级以上政府府举办的各级级各类医疗机机构。其他医医疗机构参照照执行。第三条 医疗疗机构负责人人对本单位财务会计内部部控制制度的的建立和有效实施负负责。医疗机机构财务部门门具体组织本本单位财务会计内部部控制制度的的落实。第二章 预算算控制第四条 建立立健全预算编编制、审批、执执行、调整、分分析、考核等等管理制度。单单位一切收入、支支出必须全部部纳入预算管管理。第五条 建立立严格的预算算编制制度。根根据单位总体体发展规划和和年度事业发发展计划，科科学合理地编制年度预预

3、算。建立由由单位领导负负责，财务部部门牵头，相相关部门参与与，分工合作作的预算管理理工作机制。第六条 预算算按规定程序序逐级上报，由由上级预算管管理部门审批批。第七条 医疗疗机构要按照批准的年年度预算组织织收入、安排排支出，严格控控制无预算支支出。第八条 年度度预算一经批批复，一般不不予调整。因政政策变化、突突发事件等客客观原因影响响预算执行的的，按规定程程序报批。第九条 定期期分析预算执执行情况，及及时研究预算算执行中的问问题，采取改改进措施，确确保年度预算的完成。建立预预算执行绩效效考评制度。第三章 收入入控制第十条 建立立健全收入、价价格、医疗预预收款、票据据、退费管理理制度及岗位位责任

4、制。明明确相关岗位位的职责、权权限，确保提提供服务与收收取费用、价价格管理与价价格执行、收收入票据保管管与使用、办办理退费与退退费审批、收收入稽核与收收入经办等不不相容职务相互分离离，合理设置置岗位，加强强制约和监督督。第十一条 制制定收入管理理业务流程。明明确收入、价价格、票据、退退费管理等环环节的控制要要求，重点控控制门诊收入入、住院结算算收入。加强流程控控制，防范收收入流失，确确保收入的全全过程得到有有效控制。第十二条 各各项收入的取取得应符合国国家有关法律律法规和政策策规定。取得的各项项收入必须开开具统一规定定的票据。严严格按照医疗疗机构财务会会计制度规定定确认、核算算收入。各项收入由

5、财务务部门统一核核算，统一管管理。其他任任何部门、科科室和个人不不得收取款项项。严禁设立立账外账和“小金库”。第十三条 各各类收入票据据由财务部门门统一管理。明明确票据的购购买、印制、保保管、领用、核核销、遗失处处理、清查、归归档等环节的的职责权限和和程序，并设设立票据登记记簿进行详细记录录，防止空白白票据遗失、盗用。第十四条 加加强结算起止止时间控制。统统一规定门诊诊收入、住院院收入的每日日、每月结算算起止时间，及及时准确核算算收入。第十五条 建建立退费管理理制度。各项项退费必须提提供交费凭据据及相关证明明，核对原始始凭证和原始始记录，严格格审批权限，完完备审批手续续，做好相关关凭证的保存存

6、和归档工作作。第十六条 建建立各项收入入与票据存根根的审查核对对制度，确保保收入真实完完整。第四章 支出出控制第十七条 建建立健全支出出管理制度和和岗位责任制制。明确相关关部门和岗位位的职责、权权限，确保支支出的申请与与审批、审批批与执行、执执行与审核、审审核与付款结算等不不相容职务相相互分离，合合理设置岗位位，加强制约约和监督。第十八条 各各项支出要符符合国家有关关财经法规制制度。严格按按照医疗机构构财务会计制制度的规定确确认、核算支支出。第十九条 健健全支出的申申请、审批、审审核、支付等等管理制度，明确支出审审批权限、责责任和相关控控制措施。审审批人必须在在授权范围内内审批，严禁禁无审批支

7、出出。建立重大支出集集体决策制度度和责任追究究制度。第二十条 加加强支出的审审核控制。完完善支出凭证证控制手续和和核算控制制制度，及时编编制支出凭证证，保证核算算的及时性、真真实性和完整整性。第二十一条 加强成本核核算与管理。严严格控制成本本费用支出，降降低运行成本本，提高效益益。第五章 货币币资金控制第二十二条 建立健全货货币资金管理理制度和岗位位责任制。明明确岗位的职职责、权限，确确保不相容职职务相互分离离，合理设置置岗位，加强强制约和监督督。出纳不得兼任稽稽核、票据管管理、会计档档案保管和收收入、支出、债债权、债务账账目的登记工工作。医疗机构不得由由一人办理货货币资金业务务的全过程。第二

8、十三条 办理货币资资金业务的人人员，要有计计划地进行岗岗位轮换。医医疗机构门诊诊和住院收费费人员要具备备会计基础知知识和熟练操操作计算机的的能力。第二十四条 建立严格的的货币资金业业务授权批准准制度。明确确被授权人的的审批权限、审审批程序、责责任和相关控控制措施，审审批人员按照照规定在授权权范围内进行行审批，不得得超越权限。第二十五条 按照规定的的程序办理货货币资金收入入业务。货币币资金收入必必须开具收款款票据，保证证货币资金及及时、完整入入账。第二十六条 货币资金支支付必须按规规定程序办理理。（一）支付申请请。用款时应应当提交支付付申请，注明明款项的用途途、金额、预预算、支付方方式等内容，并

9、并附有有效经经济合同或相关证明及计计算依据；（二）支付审批批。审批人根根据其职责、权权限和相应程程序对支付申申请进行审批。对对不符合规定定的货币资金金支付申请，审审批人应当拒拒绝批准；（三）支付审核核。财务审核核人员负责对对批准的货币币资金支付申申请进行审核核，审核批准准范围、权限限、程序是否否合规；手续续及相关单证证是否齐备；金额计算是是否准确；支支付方式、收收款单位是否否妥当等，经经审核无误后后签章；（四）支付结算算。出纳人员员根据签章齐齐全的支付申申请，按规定定办理货币资资金支付手续续，并及时登登记现金日记记账和银行存存款日记账。签发的支票应进行备查登记。第二十七条 按照现金金管理暂行条

10、条例的规定定办理现金的的收支业务。不不属于现金开开支范围的业业务应当通过过银行办理转转账结算。实实行现金库存存限额管理，超超过限额的部部分，必须当当日送存银行行并及时入账账，不得坐支支。第二十八条 按照支付付结算办法等等有关规定加加强银行账户户的管理。严严格按照规定定开立账户、办办理存款、取取款和结算；定期检查、清清理银行账户户的开立及使使用情况；加加强对银行结结算凭证的填填制、传递及及保管等环节节的管理与控控制。严禁出出借银行账户户。第二十九条 加强银行存存款对账控制制。由出纳和和编制收付款款凭证以外的的财会人员每每月必须核对一次次银行账户，并并编制银行存存款余额调节节表，对调节节不符、长期

11、期未达的账项项应及时向有有关负责人报报告。第三十条 加加强银行预留留印签的管理理。医疗机构构财务专用章章必须由专人人保管；个人人印章要由本本人或其授权权人员保管；因特殊原因因需他人暂时时保管的必须须有登记记录录。严禁一人保管支支付款项所需需的全部印章章。第三十一条 加强与货货币资金相关关的票据的管管理，明确各各种票据的购购买、保管、领领用、背书转转让、注销等等环节的职责责权限和程序序，并专设登登记薄进行记记录，防止空空白票据的遗遗失和被盗用用。第三十二条 加强对现金金业务的管理理与控制。出出纳人员每日日要登记日记记账、核对库库存现金、编编制货币资金金日报表，做做到日清月结结。第三十三条 建立货

12、币资资金盘点核查查制度。随机机抽查银行对对账单、银行行日记账及银银行存款余额额调节表，核核对是否相符符。不定期抽抽查库存现金金、门诊和住住院备用金，保保证货币资金金账账、账款款相符。第六章 药品品及库存物资资控制第三十四条 建建立健全药品品及库存物资资管理制度和和岗位责任制制。明确岗位位职责、权限限,确保请购购与审批、询询价与确定供供应商、合同同订立与审核核、采购与验验收、采购验验收与会计记记录、付款审审批与付款执执行等不相容容职务相互分分离，合理设设置岗位，加加强制约和监监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理药药品及库存物物资业务的全全过程。第三十五条 制制定科学规范范的药品及库库存物资

13、管理理流程。明确确计划编制、审审批、取得、验验收入库、付付款、仓储保保管、领用发发出与处置等等环节的控制制要求，设置置相应凭证，完完备请购手续续、采购合同同、验收证明明、入库凭证证、发票等文文件和凭证的的核对工作，确确保全过程得得到有效控制制。第三十六条 建建立药品及库库存物资请购购审批制度。授授予归口管理理部门相应的的请购权，明明确其职责权权限及相应的的请购审批程程序。第三十七条 加加强药品及库库存物资采购购业务的预算算管理。具有有请购权的部部门按照预算算执行进度办办理请购手续续。第三十八条 健全药品及及库存物资采采购管理制度度。药品和库库存物资由单单位统一采购购。对采购方方式确定、供供应商

14、选择、验验收程序等做做出明确规定定。纳入政府采购购和药品集中中招标采购范范围的，必须按照有关关规定执行。第三十九条 根据药品及库库存物资的用量和性质，加加强安全库存存量与储备定定额管理，根根据供应情况况及业务需求确定定批量采购或或零星采购：（一）确定安全全存量，实行行储备定额计计划控制；（二）加强采购购量的控制与与监督，确定定经济采购量量；（三）批量采购购由采购部门门、归口管理理部门、财务务部门、审计计监督部门、专专业委员会及及使用部门共共同参与，确确保采购过程程公开透明，切切实降低采购购成本；（四）小额零星星采购由经授授权的部门对对价格、质量量、供应商等等有关内容进进行审查、筛筛选，按规定定

15、审批。第四十条 加加强药品及库库存物资验收收入库管理。根根据验收入库库制度和经批批准的合同等等采购文件，组组织验收人员员对品种、规规格、数量、质质量和其他相相关内容进行行验收并及时时入库；所有有药品及库存存物资必须经经过验收入库库才能领用；不经验收入入库，一律不不准办理资金金结算。第四十一条 加强药品及及库存物资核核对管理。财务部部门要根据审审核无误的验验收入库手续续、批准的计计划、合同协协议、发票等等相关证明及及时记账；每每月与归口管管理部门核对对账目，保证证账账、账实实相符。第四十二条 药品及库存存物资的储存存与保管要实实行限制接触触控制。指定定专人负责领领用，制定领领用限额或定定额；建立

16、高高值耗材的领领、用、存辅辅助账。第四十三条 健全药品及及库存物资缺缺损、报废、失失效的控制制制度和责任追追究制度。完完善盘点制度度，库房每年年盘点不得少少于一次。药药品及库存物物资盘点时，财财务、审计等等相关部门要要派员监盘。第七章 固定定资产控制第四十四条 建立健全固固定资产管理理制度和岗位位责任制。明明确相关部门门和岗位的职职责、权限，确确保购建计划划编制与审批批、验收取得得与款项支付付、处置的申申请与审批、审审批与执行、执执行与相关会会计记录等不不相容职务相相互分离，合合理设置岗位位，加强制约约和监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理固固定资产业务务的全过程。 第四十五条 制定固定

17、资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。第四十六条 建立固定资资产购建论证证制度。按照照规模适度、科学决策的的原则，加强强立项、预算算、调整、审审批、执行等等环节的控制制。大型医用设备配配置按照准入入规定履行报报批手续。第四十七条 加强固定资资产购建控制制。固定资产产购建应由归归口管理部门门、使用部门门、财务部门门、审计监督督部门及专业业人员等共同同参与，确保保购建过程公公开透明，降降低购建成本本。第四十八条 加强固定资资产验收控制制。取得固定定资产要组织织有关部门或或人员严格验验收，验收合合格后方可交交付使用，并并及时办理结结算，登记固固定

18、资产账卡卡。第四十九条 建立固定资资产维修保养养制度。归口口管理部门应应当对固定资资产进行定期期检查、维修修和保养,并作好详细细记录。严格格控制固定资资产维修保养养费用。第五十条 加加强固定资产产使用变动控控制。固定资资产的对外投投资、出租、出出借必须按照照国有资产管管理的有关规规定进行可行行性论证，按按照管理权限限逐级审核报报批后执行。第五十一条 加强固定资资产处置管理理制度。明确确固定资产处置置（包括出售售、出让、转转让、对外捐捐赠、报损、报报废等）的标标准和程序，按按照管理权限限逐级审核报报批后执行。第五十二条 建立固定资资产清查盘点点制度。明确确清查盘点的的范围、组织织程序和期限限，年

19、度终了了前，需进行行一次全面清清查盘点，保保证账、卡、物物相符。第八章 工程程项目控制第五十三条 建立健全工工程项目管理理制度和岗位位责任制。明明确相关部门门和岗位的职职责权限，确确保项目建议议和可行性研究究与项目决策策、概预算编编制与审核、项项目实施与价价款支付、竣竣工决算与竣竣工审计等不不相容职务相相互分离，合合理设置岗位位，加强制约约和监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理工工程项目业务务的全过程。第五十四条 建立工程项项目相关业务务授权批准制制度。明确被被授权人的批批准方式、权权限、程序、责责任及相关控控制措施，规规定经办人的的职责范围和和工作要求。严严禁未经授权权的机构或人人员办

20、理工程程项目业务。第五十五条 制定工程项项目业务流程程。明确项目目决策、概预预算编制、价价款支付、竣竣工决算等环环节的控制要要求，并设置置相应的记录录或凭证，如如实记载业务务的开展情况况，确保工程程项目全过程程得到有效控控制。第五十六条 加强工程项目目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单单独决策工程程项目或者擅擅自改变集体体决策意见。第五十七条 建立工程项项目概预算控控制制度。严严格审查概

21、预预算编制依据据、项目内容容、工程量的的计算和定额额套用是否真真实、完整、准准确。第五十八条 加强工程项项目质量控制制。工程项目要要建立健全法人负责责制、项目招投标制制、工程建设监监理制和工程程合同管理制制，确保工程程质量得到有有效控制。第五十九条 建立工程价价款支付控制制制度。严格格按工程进度度或合同约定定支付价款。明明确价款支付付的审批权限限、支付条件件、支付方式式和会计核算算程序。对工工程变更等原原因造成价款款支付方式和和金额发生变变动的，相关关部门必须提提供完整的书书面文件和资资料，经财务务、审计部门门审核并按审审批程序报批批后支付价款款。第六十条 建建立竣工决算算控制制度。严严格执行

22、竣工工清理、竣工工决算、竣工工审计、竣工工验收的规定定，确保竣工工决算真实、完完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。第九章 对外外投资控制第六十一条 建立健全对对外投资业务务的管理制度度和岗位责任任制。明确相相关部门和岗岗位的职责、权权限，确保项项目可行性研研究与评估、决决策与执行、处处置的审批与与执行等不相相容职务相互互分离，合理理设置岗位，加加强制约和监监督。医疗机构不得由由同一部门或或一人办理对对外投资业务务的全过程。第六十二条 建立对外投投资决策控制制制度。加强强投资项目立立项、评估、决决策环节的有有效控制，防防止国有资产产流失。所有有对外投资项项目必须事先先

23、立项，组织织由财务、审审计、纪检等等职能部门和和有关专家或或由有资质的的中介机构进进行风险性、收收益性论证评评估，经领导导集体决策，按按规定程序逐逐级上报批准准。决策过程程应有完整的的书面记录及及决策人员签签字。严禁个个人自行决定定对外投资或或者擅自改变变集体决策意意见。第六十三条 加强无形资产产的对外投资资管理。医疗疗机构以无形形资产对外投投资的，必须按照国家家有关规定进进行资产评估估、确认，以以确认的价值值进行对外投投资。第六十四条 严格对外投投资授权审批批权限控制，不不得超越权限限审批。建立立对外投资责责任追究制度度。对出现重重大决策失误误、未履行集集体审批程序序和不按规定定执行的部门门

24、及人员，应应当追究相应应的责任。第六十五条 加强对外投投资会计核算算控制。建立立账务控制系系统，加强对对外投资会计计核算核对控控制，对其增增减变动及投投资收益的实实现情况进行行相关会计核核算。第六十六条 建立对外投投资项目的追追踪管理制度度。对出现的的问题和风险险及时采取应应对措施，保保证资产的安安全与完整。 第六十七条 加强对外投投资的收回、转转让和核销等等处置控制。对对外投资的收收回、转让、核核销，应当实实行集体决策策，须履行评评估、报批手手续，经授权权批准机构批批准后方可办办理。 第十章 债权权和债务控制制第六十八条 建立健全债债权和债务管管理制度和岗岗位责任制。明明确相关岗位位的职责和

25、权权限，确保业业务经办与会会计记录、出出纳与会计记记录、业务经经办与审批、总总账与明细账账核算、审查查与记录等不不相容职务相相互分离，合合理设置岗位位，加强制约约和监督。医疗机构不得由由一人办理债债权或债务业业务的全过程程。第六十九条 加强债权控控制。明确债债权审批权限限，健全审批批手续，实行行责任追究制制度，对发生生的大额债权权必须要有保保全措施。建建立清欠核对对报告制度，定定期清理，并并进行债权账账龄分析，采采取函证、对对账等形式加加强催收管理理和会计核算算，定期将债债权情况编制制报表向医疗疗机构领导报报告。第七十条 建建立健全应收收款项、预付款项和备用用金的催收、清清理制度，严严格审批，

26、及及时清理。第七十一条 建立健全病病人预交住院院金、应收在在院病人医药药费、医疗欠欠费管理控制制制度。（一）每日进行行住院结算凭凭证、住院结结算日报表和和在院病人医医药费明细账账卡的核对；（二）每月核对对预收医疗款款的结算情况况；（三）加强应收收医疗款的控控制与管理，健健全催收款机制，欠费费核销按规定定报批。第七十二条 加强债务控制。要要充分考虑资资产总额及构成、还款能能力、对医疗疗机构可持续续发展的影响响等因素，严严格控制借债债规模。大额额债务发生必须经经领导集体决决策，审批人人必须在职责责权限范围内内审批。第七十三条 建立债务授授权审批、合合同、付款和和清理结算的的控制制度。定定期进行债务

27、务清理，编制制债务账龄分分析报告，及及时清偿债务务，防范和控控制财务风险险。第十一章 财财务电子信息息化控制第七十四条 建立健全财财务电子信息息化管理制度度和岗位责任任制。应用专专门的授权模模块，明确相相关部门和岗岗位的职责、权权限，确保软软件开发与系系统操作、系系统操作与维维护、档案保保管等不相容容职务相互分分离，合理设设置岗位，加加强制约和监监督。第七十五条 财务电子信信息系统凡涉涉及到资金管管理、物资管管理、收入、成成本费用等部部分，其功能能、业务流程程、操作授权权、数据结构构和数据校验验等方面必须须符合财务会计内部财务控制的要要求。第七十六条 门诊收费和和住院收费系系统必须符合合卫生部

28、医医疗机构信息息系统基本功功能规范的的要求：（一）实时监控控收款员收款款、交款情况况；（二）提供至少少两种不同的的方式统计数数据；（三）系统自动动生成的日报报表不得手工工修改；（四）预交款结结算校验；（五）票据稽核核管理；（六）欠费管理理；（七）价格管理理；（八）退款管理理。第七十七条 加强财务电电子信息系统统的应用控制制。建立用户户操作管理、上上机守则、操操作规程及上上机记录制度度。加强对操操作员的控制制，实行操作作授权，严禁禁未经授权操操作数据库。监监控数据处理理过程中各项项操作的次序序控制，数据防错、纠纠错有效性控控制，修改权限和和修改痕迹控控制，确保数数据输入、处处理、输出的的真实性、

29、完完整性、准确确性和安全性性。第七十八条 加强数据、程程序及网络安安全控制。设设置和使用等等级口令密码码控制，建全全加密操作日日志管理，操操作员口令和和操作日志加加密存储，加加强数据存储储、备份与处理理等环节的有有效控制，做做到任何情况况下数据不丢丢失、不损坏坏、不泄漏、不不被非法侵入入；加强接触触控制，定期期监测病毒，保保证程序不被被修改、损坏坏，不被病毒毒感染；采用用数据保密、访访问控制、认认证及网络接接入口保密等等方法，确保保信息在内部部网络和外部部网络传输的的安全。第七十九条 建立财务电电子信息档案案管理制度，加加强文件储存存与保管控制制。数据要及及时双备份，专专人保管，并存放在安全全

30、可靠的不同同地点。第十二章 监监督检查第八十条 建建立财务会计计内部控制监监督检查制度度。由内部审审计机构或者者指定专职人员具体负负责财务会计计内部财务控控制制度执行情况况的监督检查查，确保财务务会计内部控制制制度的有效效执行。第八十一条 医疗机构可聘聘请中介机构构或相关专业业人员对本单单位财务会计内部部控制制度的的建立健全及及实施进行评评价，并对财财务会计内部部控制中的重重大缺陷提出出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。第八十二条 卫生行政主主管部门要对所属及本地区医疗机构构财务会计内内部控制制度度的建立和执执行情况进行行监督检查。第八十三条 建立财务会

31、会计内部控制制制度问责制制度和责任追追究制度。（一）医疗机构构不按本规定定要求制定本本单位财务会会计内部控制制制度的，要要限期整改；（二）医疗机构构违反财务会会计内部控制制制度规定，未未造成严重后后果的，要限限期纠正，并对相相关责任人予予以通报批评评；（三）医疗机构构违反财务会会计内部控制制制度规定，造造成严重后果果的，追究单单位负责人的的行政责任；对违反财经经法规的，按按照财政违违法行为处罚罚处分条例给给予处理、处处罚；构成犯犯罪的，依法法追究刑事责责任。第十三章 附附则第八十四条 省级卫生行行政主管部门门要根据国家家有关法律法法规和本规定定，结合本地地实际制定实实施意见，并并报卫生部备备案；医疗机机构要结合本单位业务特特点和实际情情况，建立健健全本单位的的财务会计内部部控制制度，并报上级卫生行政主管部门备案。第八十五条 本规定由卫卫生部负责解解释。第八十六条 本规定自发发布之日起实实施。17