企业会计分录大全(DOC46)38651.doc

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第二章 货币资金及及交易性金融融资产1、因支付内部部职工出差等等原因所需的的现金借：其他应收款款贷：库存现现金2、收到出差人人员交回的差差旅费剩余款款并结算借：库存现金（按按实际收回的的现金） 管理费用（按按应报销的金金额） 贷：其他应应收款（按实实际借出的现现金）3、属于库存存现金短缺借借：待处理财财产损溢贷：库存现金44、属于现金金溢余：借：库存现金贷贷：待处理财财产损溢5、如为现金短短缺，属于由由责任人赔偿偿的部分：借借：其他应收收款个人 库存现金贷：

2、待处理财产产损溢6、属于应由由保险公司赔赔偿的部分：借：其他应应收款应收保险赔赔款 贷：待处理理财产损溢77、属于无法法查明的其他他原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理理财产损溢88、如为现金金溢余，属于于应支付给有有关人员和单单位的：借：待处理财产产损溢 贷：其他应应付款应付现金溢溢余（个人或单位位）9、属于无法法查明的现金金溢余：借：待处理财产产损溢贷：营营业外收入资产盘盈利利得10、收到银行行存款利息借借：银行存款款 贷：财务费费用11、将款项汇汇往采购地开开立采购专户户借：其他货货币资金外埠存款 贷：银行存存款12、将款项存存入银行以取取得银行汇票票、银行本票票和信用卡借借：其他货

3、币币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存存款13、向银行开开立信用证、交交纳保证金借借：其他货币币资金信用证保证证金 贷：银行存存款14、向证券公公司划出资金金时借：其他他货币资金存出投资款款 贷：银行存存款15、购买股票票、债券等时时借：交易性性金融资产等等 贷：其他货货币资金存出投资款款16、将外埠存存款、银行汇汇票、银行本本票存款的未未用余额转回回结算户借：银行存款贷贷：其他货币币资金外埠存款 银行汇票 银行本票17、企业取得得交易性金融融资产时借：交易性金融融资产成本（公允允价值、不含含支付的价款款中所包含的的、已到付息息期但尚未领领取的利息或或已宣告但尚尚未发放的现现金股利）投

4、投资收益（发发生的交易费费用）（）应收股利（已已宣告发放但但尚未发放的的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息贷：投资收益19、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利 应收利息20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额或：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）2

5、1、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）第三章 应应收账款1、企业经营收收入发生应收收款项借：应应收账款贷：主营业务收收入应交税费应交增值税税（销项税额额） 其他业务收收入等2、代购货单单位垫付的包包

6、装费、运杂杂费借：应收收账款贷：银银行存款等33、企业的应应收账款改用用商业汇票结结算，在收到到承兑的商业业汇票时借：应收票据贷贷：应收账款款4、企业收回回应收账款时时借：银行存存款 财务费用（发发生的现金折折扣） 贷：应收账账款5、提取坏账账准备借：资资产减值损失失贷：坏账准准备6、应提数小小于坏账准备备账面余额的的差额借：坏坏账准备贷：资产减值损损失7、对于确实实无法收回的的应收款项，经经批准作为坏坏账损失，冲冲销提取的坏坏账准备借：坏账准备贷贷：应收账款款8、已确认并并转销的坏账账损失，如果果以后又收回回，按实际收收回的金额借借：应收账款款贷：坏账准备同同时借：银行行存款等贷：应收账款9

7、9、销售商品品、产品、提提供劳务收到到的应收票据据借：应收票票据贷：主营营业务收入 应交税费应交增值税税（销项税额额）10、以应收票票据抵偿应收收账款借：应应收票据贷：应收账款111、带息应收收票据计提利利息借：应收收票据贷：财财务费用（票票面价值利率）12、企业持未未到期的应收收票据向银行行贴现（不带带息票据）借借：银行存款款（扣除贴现现息后的净额额） 财务费用（贴贴现息）贷：应收票据（或或短期借款）13、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）

8、14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）贷：银行存款115、贴现的商商业承兑汇票票到期，承兑兑人的银行账账户不足支付付，如公司的的银行存款账账户不足支付付,银行作逾期期贷款借：应应收账款贷：短期借款116、应收票据据到期，收回回本息借：银银行存款（实实际收到的金金额）贷：财财务费用（未未计提利息部部分） 应收票据（账账面余额）117、因付款人人无力支付票票款，而收到到银行退回的的商业承兑汇汇票、委托收收款凭证、未未付票款通知知书或拒绝付付款证明等借借：应收账款款 贷：应收票票据18、企

9、业发生生其他应收款款项时借：其其他应收款贷贷：有关科目目19、收回各种种款项借：有有关科目贷：其他应收款款20、因购货而而预付的款项项借：预付账账款贷：银行行存款21、收到所购购物资时借：材料采购原原材料库存商商品等应交税税费应交增值税税（进项税额额）贷：预付付账款22、补付款项项借：预付账账款贷：银行行存款23、退回多付付的款项借：银行存款贷贷：预付账款款第四章 存存货一、按实际成本本核算1、材料与帐单单同时到达 借：原材料某材料 应交税税费-应交增值税税（进项税额额） 贷：银银行存款材料未到而帐单单先到借：在途物资-某公司 应应交税费-应交增值税税（进项税额额） 贷：应付付票据某公司银行存

10、款3、材料到达 借：原材材料-某材料 贷：在途物物资某公司4、材料已运抵抵企业，但帐帐单未到，可可暂不处理，但但月末应估计计入帐，下月月红字冲回 借：原材材料-某材料 贷：应付帐帐款暂估应付帐帐款二、按计划成本本核算1、款已付，材材料未达借：材料采购 应交税费费-应交增值税税（进项税额额） 贷：银行存存款 应应付票据2、材料入库借：原材料（按按计划） 材料成本差差异贷：材料采购（按按实际）3、发票帐单未未到，但材料料已入库，暂暂不处理，但但月末应估计计入帐，下月月红字冲回 借：原材材料-某材料 贷：应付帐帐款暂估应付帐帐款4、材料已验收收入库，尚未未付款借：材料采购应交税费-应应交增值税（进进

11、项税额） 贷：应付付帐款5、入库借：原材料（按按计划） 材料成本差差异贷：材料采购（按按实际）三、材料发出核核算1、 结转发出材料的的计划成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材材料 应交税金-应交增值税 （进项转出出）2、结转成本差差异（材料成成本差异为正正）借：生产成本在建工程制造费用管理费用 贷：材料料成本差异3、结转成本差差异（材料成成本差异为负负）借：材料成本差差异贷：生产成本在建工程制造费用管理费用四、委托加工物物资 1、发出委托加加工物资借：委托加加工物资 贷：原材料料2、支付加工工费、运杂费费、增值税借：委托托加工物资 应交税金应交增值税税（进） 贷：银行存存款应付账款

12、等3、交交纳消费税（1）需要交纳纳消费税的委委托加工物资资，收回后直直接用于销售售的，应将受受托方代交的的消费税计入入委托加工物物资成本。借借：委托加工工物资贷：应应付账款银行行存款（2）收回后用用于连续生产产应税消费品品，按规定准准予抵扣的，应应按受托方代代收代交的消消费税借：应应交税费应交消费税税贷：应付账账款银行存款款4、加工完成成收回加工物物资借：原原材料 材料成本差差异 贷：委托加加工物资五、周周转材料1、低值易耗品品一次摊销法法（1）企业领用用低值易耗品品时， 借：制造费用管理费用等科目目 （实际成本本）借或贷：材料成成本差异低值易耗品 （如按计划划成本计价核核算）贷：周转材料-低

13、值易耗品 （全部价值值）（2）报废时，借：原材料 （残料价值值）贷：制造费用或或管理费用等等科目 （残料价值值）2、低值易耗品品五五摊销法法（1）企业领用用低值易耗品品时： 借：周转材料低值易耗品品（在用）贷：周转材料低值易耗品品（在库）（2）摊销一半半借：制造费用或或管理费用等等科目（50%价值）贷：周转材料低值易耗品品摊销 （50%价值）（3）报废时： 借：制造费用或或管理费用等等科目（50%价值）贷：周转材料低值易耗品品摊销 （50%价值）（4）回收残料料时：借：原材料 （残料价值值）贷：制造费用或或管理费用等等科目（残料料价值）（5）转销报废废低值易耗品品：借：周转材料低值易耗品(摊销

14、)贷：周转材料低值易耗品品（在用）3.包装物（1）生产领用用，构成产品品组成部分借：生产产成本 贷：周转材料包装物 （2）随产品出出售且借借：营业费用用（不单独计计价） 其他业务支支出（单独计计价） 贷：周转材料包装物 4.存货清查盘盈确认借：原原材料 贷：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢报批转销借借：待处理财财产损溢 贷：管理费费用盘亏或毁损损确认借：待处理财产产损溢 贷：原材料料 应交税费增（转出）报批转销a。属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢b。属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财

15、产损溢c。属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢5存货的期末计价（1）提取存货货跌价准备借借：资产减值值损失存货跌价损损失（可变现现净值低于成成本的差额）贷：存货跌价准备（2）已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失第五章 长长期投资一、持有至到期期投资1、取得 借：持有至至到期投资成本（面值值） 应应收利息（已已到付息期但但尚未支付的的利息） 贷贷：银行存款款 持有至到期期投资利息调整（差差额，或借记记）交易费用用 2、持有

16、至到到期投资的投投资收益 资产负债表表日，企业持持有至到期投投资在持有期期间的主要账账务处理有： （1）未发生减减值的持有至至到期投资如如为分期付息息、一次还本本债券投资： 借：应收利利息 贷贷：投资收益益 持有至到到期投资利息调整（差差额，或借记记） （2）未发生减减值的持有至至到期投资如如为一次还本本付息债券投投资： 借：持持有至到期投投资应计利息 贷贷：投资收益益 持有至到期期投资利息调整（差差额，或借记记）3、持有至到期期投资的处置置 处置持持有至到期投投资时，应将将所取得对价价的公允价值值与该投资账账面价值之间间的差额确认认为投资收益益。 出售持持有至到期投投资时： 借：银银行存款

17、持持有至到期投投资减值准备备 贷贷：持有至到到期投资（成成本、利息调调整、应计利利息） 投资收益益（或借记） 二、长期股股权投资1、成本法（1）取得时借：长期股权投投资-（投资成本本） 应收股利利（以宣告但但尚未发放现现金股利） 贷：银行存存款（2）宣告现金金股利借：应收股利 贷：投资收收益（3）收到已宣宣告现金股利利 借：银行存存款 贷：应收收股利2、权益法（1）长期股权权投资的初始始投资成本大大于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的借：长期股股权投资成本（实际际支付的价款款）贷：银行行存款长期股股权投资的初初始投资成本本小于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公

18、允价值份额额的借：长期期股权投资成本（应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额）贷贷：银行存款款（实际支付付的价款）营营业外收入初始长期股股权投资利得得（换出资产产的公允价值值加应支付的的相关税费与与应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额）产产的公允价值值加应支付的的相关税费与与应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的差额）（2）长期股权权投资的处理理被投资单位实现现的净利润或或经调整的净净利润计算应应享有的份额额借：长期股股权投资损益调整贷：投资收益被被投资单位发发生净亏损或或经调整的净净亏损计算应应承担的份额额，企业按应应分担的未超超过长期股权权投资账面价

19、价值份额借：投资收益贷贷：长期股权权投资损益调整分担担亏损份额超超过长期股权权投资的账面面价值，以其其他实质上构构成对被投资资单位净投资资的“长期应收款”等的账面价价值减记至零零为限借：投投资收益贷：长期应收款款（3）被投资单单位以后宣告告发放现金股股利或利润时时，企业计算算应分得的部部分借：应收收股利贷：长长期股权投资资损益调整（4）在持股比比例不变的情情况下，被投投资单位除净净损益以外所所有者权益的的其他变动，企企业按持股比比例计算应享享有的份额借借：长期股权权投资其他权益变变动贷：资本本公积其他资本公公积（其他权权益变动）33、提取长期期投资减值准准备借：资产产减值损失长期股权投投资减值

20、损失失贷：长期股股权投资减值值准备第六章 固定定资产一、固定资产增增减变化1、购入不需需要安装的固固定资产按实实际支付的价价款（包括买买价、支付的的包装费、运运输费等）借借：固定资产产贷：银行存存款2、购入需要要安装的固定定资产（1）按实际支支付的价款（包包括买价、支支付的包装费费、运输费等等）借：在建建工程贷：银银行存款（2）发生的安安装等费用借借：在建工程程贷：银行存存款（3）安装完毕毕结转在建工工程按实际支支付的价款和和安装成本借借：固定资产产贷：在建工工程3、自行建造造的固定资产产（1）自营工程程领用的工程程物资借：在在建工程贷：原材料（2）自营工程程领用本单位位的商品产品品借：在建工

21、工程贷：库存存商品应交税税费应交增值税税（销项税额额）（3）自营工程程发生的其它它费用借：在在建工程贷：银行存款 应付职工薪薪酬（4）固定资产产购建完工，达达到预定可使使用状态，按按实际发生的的全部支出记记账借：固定定资产贷：在在建工程4、出包工程程（1）预付工程程价款借：预预付账款贷：银行存款（2）资产负债债表日，按合合理估计的工工程进度和合合同规定结算算的进度款借借：在建工程程贷：预付账账款 银行存款（3）工程完工工与承包企业业办理工程价价款结算时，按按应补付的工工程款借：在在建工程贷：银行存款（4）固定资产产达到预定可可使用状态，按按实际发生的的全部支出记记账借：固定定资产贷：在在建工程

22、5、接受捐赠的的固定资产借借：固定资产产（确定的入入账价值）贷贷：营业外收收入接受捐赠利利得银行存款款等（应支付付的相关税费费）6、固定资产产清理（1）出售、报报废和毁损的的固定资产转转入清理借：固定资产清清理累计折旧（已提提折旧） 固定资产减减值准备（已已计提的减值值准备） 贷：固定资资产（账面原原价）（2）清理过程程中发生的费费用以及应交交的税金 借：固定资资产清理 贷：银行存存款 应交税费应交营业税税（3）收回出售售固定资产的的价款、残料料价值和变价价收入等借：银行存款原原材料贷：固固定资产清理理（4）应由保险险公司或过失失赔偿的损失失借：其他应应收款贷：固固定资产清理理（5）固定资产产

23、清理后的净净收益借：固固定资产清理理贷：营业外外收入处置非流动动资产利得（6）固定资产产清理后的净净损失属于生生产经营期间间由于自然灾灾害等非正常常原因造成的的损失借：营营业外支出非常损失贷：固定资产清清理（7）属于生产产经营期间正正常的处理损损失借：营业业外支出处理非流动动资产损失贷贷：固定资产产清理7、固定资产产盘盈、盘亏亏（1）盘盈的固固定资产借：固定资产（同同类或类似固固定资产的市市场价格减去去该项资产的的新旧程度估估计的价值损损耗后的余额额）贷：待处处理财产损溢溢（2）盘亏的固固定资产借：待处理财产产损溢（净值值） 累计折旧（已已提折旧）贷贷：固定资产产（原价）（3）转销固定定资产盘

24、盈借借：待处理财财产损溢贷：营业外收入入资产盘盈利利得（4）转销固定定资产盘亏借借：营业外支支出资产盘亏损损失贷：待处处理财产损溢溢第七章 无形形资产与投资资性房地产一、无形资产1、购入的无形形资产，按实实际支的价款款借：无形资资产贷：银行行存款等2、自行开发的的无形资产（1）研发阶段段借：研发支出费用化支出出 贷：相关科科目（2）开发阶段段借：研发支出资本化支出出 -费用化支出出 贷：相关关科目（3）研发成功功借：无形资产 管理费用用 贷：研发支支出资本化支出出 -费用化支出出3、接受投资借：无形资产 贷：实收资资本4、无形资产摊摊销借：销售费用管管理费用其他业务务成本（初租租无形资产摊摊销

25、）贷：累累计摊销5、无形资产转转让出售无形资产，按按实际取得的的转让收入借：银行存款等等（实际取得得的转让收入入）累计摊销销（已计提的的累计摊销）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出处置非流动资产损失贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入处置非流动资产利得（十）6、长期待摊费费用（1）企业发生生的长期待摊摊费用借：长长期待摊费用用贷：有关科科目（2）摊销长期期待摊费用借借：制造费用用 销售费用 管理费用贷：长期期待摊费用二、投资性房地地产1、成本法模式式计量的（1）企业外购购、取得的投投资性房地产产借：投资性性房地产（应应计入投资性性房

26、地产成本本）贷：银行行存款（2）自建投资资性房地产aa领用工程物物资、支付工工资等 借：在建工工程 贷：工工程物资 应应付职工薪酬酬B将土地使用权权的账面价值值转入投资性性房地产借：投资性房地地产土地使用权权 贷：无形资资产-土地使用权权C完工借：投资性房地地产 贷：在建工工程（3）处置投资资性房地产时时借：银行存存款（实际收收到的金额）贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本贷：投资性房地产（账面余额）2、公允价值计计量模式（1）企业外购购、取得的投投资性房地产产借：投资性性房地产-成本贷：银行存款(2)处置

27、投资资性房地产时时借：银行存存款（实际收收到的金额）贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产成本、公允价值变动(3)同时，按该项投资性房地产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（借）：其他业务收入第八章 流动动负债一、短期借款11、借入短期期借款借：银银行存款贷：短期借款22、资产负债债表日，计算算确认短期借借款利息费用用借：财务费费用贷：应付付利息 银行存款3、归还短期期借款借：短短期借款贷：银行存款二二、应付账款款1、一般情况（商商业折扣相同同，按折扣价价入账）（1）取得借：原材料等 应交税税费-应交增值税税（进项） 贷：应付账账款（2）还款借：应付账款 贷：银行存存款2、附

28、现金折扣扣条件（1）取得借：原材料等 应交税税费-应交增值税税（进项） 贷：应付账账款（2）折扣期内内还款借：应付账款 贷：银行存存款 财务务费用（3）折扣后还还款借：应付账款 贷：银行存存款三、应付票据1、不带息（1）取得借：原材料等 应交税税费-应交增值税税（进项） 贷：应付票票据（2）到期还款款借：应付票据贷：银行存款（3）到期无力力偿还借：应付票据 贷：应付账账款（商业承承兑汇票） 短期期借款（银行行承兑汇票）2、带息（1）取得借：原材料等 应交税税费-应交增值税税（进项） 贷：应付票票据（2）计提利息息借：财务费用 贷：应付付利息（3）到期还款款借：应付票据 应付利息 贷：银行存款款

29、（4）到期无力力偿还借：应付票据 应付利息息 贷：应付账账款（商业承承兑汇票） 短期期借款（银行行承兑汇票）四、应付职工薪薪酬1、向职工支支付工资、奖奖金、津贴等等借：应付职职工薪酬贷：银行存款 库存现金2、从应付职职工薪酬中扣扣还各种款项项（代垫的家家属药费、个个人所得税等等）借：应付付职工薪酬贷贷：其他应收收款 其他应付款款 应交税费个人所得税税3、按照国家有有关规定缴纳纳社会保险费费和住房公积积金借：应付付职工薪酬其其他应付款贷贷：银行存款款4、月份终了了，将本月应应付职工薪酬酬进行分配：借：生产成成本制造费用管理费费用销售费用用应付职工薪酬（职职工福利）等等贷：应付职职工薪酬五、应交税

30、费11、应交增值值税（1）进项税借：材料采购原原材料库存商商品应交税费应交交增值税（进进项税额）贷贷：应付账款款应付票据应付付内部单位款款银行存款等等（2）销售物资资或提供应税税劳务费（包包括将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（3）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款（4）未交增值税A月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税B将本月多交的增值税

31、自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）C本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款2、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（2）需要交纳纳消费税的委委托加工物资资，由受托方方代收代交税税款借：应收收账款 银行存款等等贷：应交税税费应交消费税税委托加工物物资收回后直直接用于销售售的，将代收收代交的消费费税计入委托托加工物资的的成本借：委委托加工物资资贷：应付账账款 银行存款等等委托加工物物资收回后用用于连续生产产的，按规定定准予抵扣的的，将代收代

32、代交的消费税税借：应交税税费应交消费税税 贷：应付账账款 银行存款等等（3）交纳的消消费税借：应应交税费应交消费税税贷：银行存存款3、应交营业业税、资源税税、城市维护护建设税、教教育费附加等等（1）月份终了了，企业计算算出应交纳的的营业税、城城市维护建设设税、资源税税、教育费附附加等借：营营业税金及附附加贷：应交交税费（应交交营业税、城城市维护建设设税、资源税税、教育费附附加）（2）销售不动动产应交纳的的营业税借：固定资产清清理营业税金金及附加（房房地产开发企企业经营房屋屋不动产所交交纳的营业税税）贷：应交交税费应交营业税税（3）销售物资资应交纳的资资源税借：营营业税金及附附加贷：应交交税费应

33、交资源税税（4）交纳营业业税、资源税税、城市维护护建设税、教教育费附加等等借：应交税税费（营业税税、资源税、城城市维护建设设税、教育费费附加）贷：银行存款44、应交房产产税、车船使使用税、土地地使用税（1）按规定计计算应交纳的的房产税、车车船使用税、土土地使用税借借：管理费用 销售费用贷：应交税费（房房产税、车船船使用税、土土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款5、应交个人所得税（1） 按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税（2） 交纳个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款6、

34、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加 管理费用贷：应交税费教育费附加等（2）交纳时借：应交税费教育费附加等贷：银行存款第九章 非非流动负债一、长期借款11、借入长期期借款借：银银行存款 贷：长期借借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程 制造费用 研发支出 管理费用（开办费） 财务费用等贷：长期借款（应计利息）（一次还本付息） 应付利息（分期付息）3、归还长期借款借：长期借款（本金） 贷：银行存款二、应付债券11、发行债券券借：银行存存款或库存现现金借或贷：应付债券（利利息调整） 贷：应付债债券（债券面

35、面值）2、资产负债债表日计提利利息（1）分期付息息，一次还本本的债券计提提债券利息借借：在建工程程（按摊余成成本和实际利利率计算确定定的债券利息息费用）制造造费用财务费费用研发支出出等借或贷：应付债券（利利息调整）（差差额）贷：应应付利息（票票面利率计算算确定的应付付未付利息）支付利息借：应付利息贷：银行存款（2）一次还本付息借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用研发支出等借或贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）3、债券到期，支付债券本息借：应付债券（面值）应付债券（应计利息）贷：银行存款等三、可转换公司

36、债券1、发行借：银行存款（实实际收到的金金额）借或贷贷：应付债券券（可转换公公司债券-利息调整）贷贷：应付债券券（可转换公公司债券-面值）（该该项可转换公公司债券包含含的负债成份份的面值）资资本公积（其其他资本公积积）（权益成成份的公允价价值）2、可转换公公司债券持有有人行使转换换权利，将持持有的债券转转换为股票借借：应付债券券（可转换公公司债券）资资本公积（其其他资本公积积）应付债券应计利息（已已提的利息）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）资本公积资本（或股本）溢价四、长期应付款1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上

37、具有融资性质的借：固定资产在建工程无形资产研发支出未确认融资费用贷：长期应付款2、按期支付价款借：长期应付款贷：银行存款3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值借：在建工程 固定资产未确认融资费用贷：长期应付款应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用）4、按期支付融资租赁费借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款五、预计负债11、根据或有有事项准则确确认的由对外外提供担保、未未决诉讼、重重组义务产生生的预计负债债借：营业外外支出贷：预预计负债（预预计担保损失失、预计未决决诉讼损失、预预计重组损失失）2、根据

38、或有有事项准则确确认的由产品品质量保证产产生的预计负负债借：销售售费用贷：预预计负债（预预计产品质量量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债（预计亏损合同损失）4、实际偿付的负债借：预计负债贷：银行存款第十章 所有有者权益一、实收资本（股股本）1、接受现金金资产投资借：银行存款贷：实收资资本借：银行存款 贷：股股本 资资本公积股本溢价 2、接受非现金金资产投资 （1）接受投入入固定资产借：固定资产 贷：实收资本A公司 （2）接受投入入材料物资借：原材料 应交税费应应交增值税（进进项税额） 贷：实收资本B公司 （3

39、）接受投入入无形资产借：无形资产 贷：实实收资本3、减少的核算算 （1）借:银银行存款 贷：实收资资本 （2）股份公公司 A回回购时 借：库存股股 贷：银行存存款 B注注销时 借：股本 贷：库存股股 借或贷资本本公积二、资本公积11、企业接受受投资者投入入的资本超出出实收资本（股股本）部分，形形成的资本公公积借：银行行存款等贷：实收资本（股股本） 资本公积（资资本溢价或股股本溢价）22、溢价发行行股票，在收收到现金资产产时借：库存存现金 银行存款等等（实际收到到的金额）贷贷：股本（股股票面值和核核定的股份总总额的乘积计计算的金额）资本公积股本溢价（溢价部分）3、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积资本溢价或股本溢价贷：实收资本（股本）三、盈余公积11.提取盈余公公积 借：利润分配提取法定盈盈余公积 贷：盈余公公积法定盈余公公积 2.盈余公积补补亏 借：盈余公积 贷：利润分分配盈余公积补补亏 3.盈余公积转转增资本 借：盈余公积 贷：股本 4.用盈余公积积发放现金股股利或利润宣告分配现金金股利时：借：盈余公积 贷：应应付股利