会计基础考试大纲doc-宿州市财政局27996.docx

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1、附件2：会计基础考试大大纲第一章总论一、会计概概述（一一）会计的概概念会计计是以货币为为主要计量单单位，反映和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。（二）会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。（三）会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也

2、就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。二、会计基基本假设会计基本假假设是会计确确认、计量和和报告的前提提，是对会计计核算所处时时间、空间环环境等所作的的合理设定。会会计基本假设设包括会计主主体、持续经经营、会计分分期和货币计计量。（一一）会计主体体会计主主体是指会计计所核算和监监督的特定单单位或者组织织，是会计确确认、计量和和报告的空间间范围。会计主体与与法律主体（法法人）并非是是对等的概念念，法人可作作为会计主体体，但会计主主体不一定是是法人。（二）持续续经营持持续经营是指指在可以预见见的将来，会会计主体将会会按当前的规规模和状态持持续经营下去去，不会停业业，也不

3、会大大规模消减业业务。企企业会计确认认、计量和报报告应当以持持续经营为前前提。（三三）会计分期期会计分分期是指将一一个会计主体体持续经营的的生产经营活活动划分为一一个个连续的的、长短相同同的期间，以以便分期结算算账目和编制制财务会计报报告。会会计期间分为为年度和中期期。中期是指指短于一个完完整的会计年年度的报告期期间。（四四）货币计量量货币计计量是指会计计主体在财务务会计确认、计计量和报告时时采用货币作作为统一的计计量单位，反反映会计主体体的生产经营营活动。单位的会计计核算应以人人民币作为记记账本位币。业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的单位，可以以选定其中一一种货币作为为记账本位币币，但

4、编制的的财务会计报报告应当折算算为人民币反反映。在境外外设立的中国国企业向国内内报送的财务务会计报告，应应当折算为人人民币。三、会计基基础企业业会计的确认认、计量和报报告应当以权权责发生制为为基础。权责责发生制基础础要求，凡当当期已经实现现的收入和已已经发生或应应当负担的费费用，无论款款项是否收付付，都应当作作为当期的收收入和费用，计计入利润表；凡是不属于于当期的收入入和费用，即即使款项已在在当期收付，也也不应当作为为当期的收入入和费用。收付实现现制是与权责责发生制相对对应的一种会会计基础，它它是以收到或或支付的现金金作为确认收收入和费用等等的依据。目前，我我国的行政单单位会计主要要采用收付实

5、实现制，事业业单位会计除除经营业务可可以采用权责责发生制以外外，其他大部部分业务采用用收付实现制制。四、会计要要素与会计等等式（一一）会计要素素的确认会计要素是是对会计对象象进行的基本本分类，是会会计核算对象象的具体化。资资产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润统称为企企业的六大会会计要素。其其中，资产、负负债和所有者者权益三项会会计要素表现现资金运动的的相对静止状状态，即反映映企业的财务务状况；收入入、费用和利利润三项会计计要素表现资资金运动的显显著变动状态态，即反映企企业的经营成成果。（二二）会计要素素的计量企业在将符符合确认条件件的会计要素素登记入账并并列报于会计计报表及其附附注（

6、又称财财务报表）时时，应当按照照规定的会计计计量属性进进行计量，确确定其金额。会会计计量属性性主要包括历历史成本、重重置成本、可可变现净值、现现值和公允价价值。企企业在对会计计要素进行计计量时，一般般应当采用历历史成本，采采用重置成本本、可变现净净值、现值、公公允价值计量量的，应当保保证所确定的的会计要素金金额能够取得得并可靠计量量。（三三）企业会计计等式11资产负负债所有者者权益企企业的资产来来源于所有者者的投入资本本和债权人的的借入资金及及其在生产经经营中所产生生的效益，分分别归属于所所有者和债权权人。归属于于所有者的部部分形成所有有者权益；归归属于债权人人的部分形成成债权人权益益（即企业

7、的的负债）。资资产来源于权权益（包括所所有者权益和和债权人权益益），资产与与权益必然相相等。资资产与权益的的恒等关系是是复式记账法法的理论基础础，也是企业业编制资产负负债表的依据据。2收入费用用利润收入、费用用和利润之间间的上述关系系是企业编制制利润表的基基础。 第二章会计核核算的具体内内容与一般要要求一、会计核核算的具体内内容（一一）款项和有有价证券的收收付款项项是作为支付付手段的货币币资金，主要要包括现金、银银行存款以及及其他视同现现金和银行存存款的银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证存款等。有价证券券是指表示一一定财产拥有有权或支配权权的证券，如如国库券、股股票、企业

8、债债券等。（二）财物物的收发、增增减和使用财物是财财产、物资的的简称，企业业的财物是企企业进行生产产经营活动且且具有实物形形态的经济资资源，一般包包括原材料、燃燃料、包装物物、低值易耗耗品、在产品品、库存商品品等流动资产产，以及房屋屋、建筑物、机机器、设备、设设施、运输工工具等固定资资产。（三三）债权、债债务的发生和和结算债债权是企业收收取款项的权权利，一般包包括各种应收收和预付款项项等。债务则则是指由于过过去的交易、事事项形成的企企业需要以资资产或劳务等等偿付的现时时义务，一般般包括各项借借款、应付和和预收款项，以以及应交款项项等。（四四）资本的增增减资本本是投资者为为开展生产经经营活动而投

9、投入的资金。会会计上的资本本专指所有者者权益中的投投入资本。（五）收收入、支出、费费用、成本的的计算收收入是指企业业在日常活动动中形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入资本无无关的经济利利益的总流入入。支出是指指企业所实际际发生的各项项开支，以及及在正常生产产经营活动以以外的支出和和损失。费用用是指企业在在日常活动中中发生的、会会导致所有者者权益减少的的、与向所有有者分配利润润无关的经济济利益的总流流出。成本是是指企业为生生产产品、提提供劳务而发发生的各种耗耗费，是按一一定的产品或或劳务对象所所归集的费用用，是对象化化了的费用。（六）财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定

10、时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计核核算的一般要要求（11）各单位必必须按照国家家统一的会计计制度的要求求设置会计科科目和账户、复复式记账、填填制会计凭证证、登记会计计账簿、进行行成本计算、财财产清查和编编制财务会计计报告。（2）各单单位必须根据据实际发生的的经济业务事事项进行会计计核算，编制制财务会计报报告。（33）各单位发发生的各项经经济业务事项项应当在依法法设置的会计计账簿上统一一登记、核算算，不得违反反会计法和和国家统一

11、的的会计制度的的规定私设会会计账簿登记记、核算。（4）各各单位对会计计凭证、会计计账簿、财务务会计报告和和其他会计资资料应当建立立档案，妥善善保管。（5）使用用电子计算机机进行会计核核算的，其软软件及其生成成的会计凭证证、会计账簿簿、财务会计计报告和其他他会计资料，也也必须符合国国家统一的会会计制度的规规定。具体要要求参见初初级会计电算算化考试大纲纲。（66）会计记录录的文字应当当使用中文。在在民族自治地地区，会计记记录可以同时时使用当地通通用的一种民民族文字。在在中华人民共共和国境内的的外商投资企企业、外国企企业和其他外外国组织的会会计记录，可可以同时使用用一种外国文文字。 第三章会计科科目

12、和账户一、会计科科目（一一）会计科目目的概念会计科目是是指对会计要要素的具体内内容进行分类类核算的项目目。（二二）会计科目目的分类会计科目按按其所提供信信息的详细程程度及其统驭驭关系不同，分分为总分类科科目和明细分分类科目。前前者是对会计计要素具体内内容进行总括括分类、提供供总括信息的的会计科目；后者是对总总分类科目作作进一步分类类、提供更详详细更具体会会计信息的科科目。对于明明细科目较多多的总账科目目，可在总分分类科目与明明细科目之间间设置二级或或多级科目。会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。（三）会计科目的设置原则（1）合法性原则，指所

13、设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。（2）相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。（3）实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。二、账户（一）账账户的概念账户是根根据会计科目目设置的，具具有一定格式式和结构，用用于分类反映映会计要素增增减变动情况况及其结果的的载体。设置置账户是会计计核算的重要要方法之一。（二）账户的分类同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。根据账户所反映的经

14、济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。总账账户称为一级账户，总账以下的账户称为明细账户。（三）账户的基本结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：期末余额期初余额本期增加发生额-本期减少发生额上

15、式中的四个部分称为账户的四个金额要素。账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。（四）账户与会计科目的联系和区别会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。 第四章复式记记账一、复式记记账法复复

16、式记账法是是以资产与权权益平衡关系系作为记账基基础，对于每每一笔经济业业务，都要在在两个或两个个以上相互联联系的账户中中进行相互联联系地登记，系系统地反映资资金运动变化化结果的一种种记账方法。复式记账法主要是借贷记账法。二、借贷记记账法（一一）借贷记账账法的概念借贷记账账法是指以“借借”、“贷”为为记账符号的的一种复式记记账法。（二）借贷贷记账法的记记账符号借贷记账法法以“借”、“贷贷”为记账符符号，分别作作为账户的左左方和右方。至至于“借”表表示增加还是是“贷”表示示增加，则取取决于账户的的性质及结构构。（三三）借贷记账账法下的账户户结构资资产类账户与与权益类账户户的结构截然然相反。资产产类

17、账户的借借方表示增加加、贷方表示示减少，期初初期末余额均均在借方；权权益类账户的的贷方表示增增加、借方表表示减少，期期初期末余额额均在贷方。上述两类账户的内部关系如下式：资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额-本期借方发生额成本类账户结构与资产类账户相同，负债类和损益类账户结构与权益类账户相同。（四）借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。（五）借贷记账法的试算平衡试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规

18、则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。（1）发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产负债所有者权益”的恒等关系决定的。公式为：全

19、部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。三、会计分分录（一一）会计分录录的概念会计分录是是指对某项经经济业务事项项标明其应借借应贷账户及及其金额的记记录，简称分分录。（二二）会计分录录的分类按照所涉及及账户的多少少，会计分录录分为简单会会计分录和复复合会计分录录。简单会计计分录指只涉涉及一个账户户借方和另一一个账户贷方方的会计分录录，即一借一一贷的会计分分录；复合会会计分录指由由两个以上（不不含两个） 对应账户所所组成的会计计分录，即一一借多贷、一一贷多借或多多借多贷的会会计分录。

20、（三）会会计分录的编编制步骤（1）分析析经济业务事事项涉及的账账户；（22）确定涉及及到哪些账户户，是增加，还还是减少；（3）确确定哪个（或或哪些）账户户记借方，哪哪个（或哪些些）账户记贷贷方；（44）编制会计计分录，并检检查是否符合合记账规则。四、总分类类账户与明细细分类账户的的平行登记（一）总总分类账户与与明细分类账账户的关系总分类账账户对明细分分类账户具有有统驭控制作作用；明细分分类账户对总总分类账户具具有补充说明明作用。总分分类账户与其其所属明细分分类账户在总总金额上应当当相等。（二）总分分类账户与明明细分类账户户的平行登记记平行登登记是指对所所发生的每项项经济业务事事项都要以会会计凭

21、证为依依据，一方面面记入有关总总分类账户，另另一方面记入入有关总分类类账户所属明明细分类账户户的方法。总分类账账户与明细分分类账户平行行登记要求做做到：所依据据会计凭证相相同、借贷方方向相同、所所属会计期间间相同、计入入总分类账户户的金额与计计入其所属明明细分类账户户的合计金额额相等。 第五章会计凭凭证一、会计凭凭证的概念、意意义和种类（一）会会计凭证的概概念会计计凭证是记录录经济业务事事项发生或完完成情况的书书面证明，也也是登记账簿簿的依据。（二）会会计凭证的意意义合法法地取得、正正确地填制和和审核会计凭凭证，是会计计核算的基本本方法之一，也也是会计核算算工作的起点点，在会计核核算中具有以以

22、下重要意义义：（11）记录经济济业务，提供供记账依据；（2）明明确经济责任任，强化内部部控制；（3）监督督经济活动，控控制经济运行行。（三三）会计凭证证的种类会计凭证按按照编制的程程序和用途不不同，分为原原始凭证和记记账凭证。二、原始凭凭证（一一）原始凭证证的概念原始凭证又又称单据，是是在经济业务务发生或完成成时取得或填填制的，用以以记录或证明明经济业务的的发生或完成成情况的文字字凭据。（二）原始始凭证的种类类1按按照来源不同同分类（11）外来原始始凭证。外来来原始凭证指指在经济业务务发生或完成成时，从其他他单位或个人人直接取得的的原始凭证。（2）自制原始凭证。自制原始凭证指由本单位内部经办业

23、务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。2按照填制手续及内容不同分类（1）一次凭证。一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。（2）累计凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证。（3）汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。3按照格式不同分类（1）通用凭证。通用凭证指由有关部门

24、统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（2）专用凭证。专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（三）原始凭证的基本内容（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件。（四）原始凭证的填制要求（1）记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。（2）内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。（3）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；

25、对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。（4）书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正

26、楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。（5）编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。（6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（7）填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、

27、会计人员进行审核。（五）原始凭证的审核内容原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。三、记账凭凭证（一一）记账凭证证的概念记账凭证又又称记账凭单单，是会计人人员根据审核核无误的原始始凭证按照经经济业务事项项的内容加以以

28、归类，并据据以确定会计计分录后所填填制的会计凭凭证。它是登登记账簿的直直接依据。（二）记记账凭证的种种类1按内容分类类（1）收收款凭证。收收款凭证是指指用于记录现现金和银行存存款收款业务务的会计凭证证。（22）付款凭证证。付款凭证证是指用于记记录现金和银银行存款付款款业务的会计计凭证。（3）转账账凭证。转账账凭证是指用用于记录不涉涉及现金和银银行存款业务务的会计凭证证。2按照填列方方式分类（1）复式式凭证。复式式凭证是指将将每一笔经济济业务事项所所涉及的全部部会计科目及及其发生额均均在同一张记记账凭证中反反映的一种凭凭证。（22）单式凭证证。单式凭证证是指每一张张记账凭证只只填列经济业业务事项

29、所涉涉及的一个会会计科目及其其金额的记账账凭证。填列列借方科目的的称为借项凭凭证，填列贷贷方科目的称称为贷项凭证证。（三三）记账凭证证的基本内容容（1）记记账凭证的名名称；（22）填制记账账凭证的日期期；（33）记账凭证证的编号；（4）经经济业务事项项的内容摘要要；（55）经济业务务事项所涉及及的会计科目目及其记账方方向；（66）经济业务务事项的金额额；（77）记账标记记；（88）所附原始始凭证张数；（9）会会计主管、记记账、审核、出出纳、制单等等有关人员签签章。（四四）记账凭证证的编制要求求1基基本要求（1）记账账凭证各项内内容必须完整整。（22）记账凭证证应连续编号号。一笔经济济业务需要填

30、填制两张以上上记账凭证的的，可以采用用分数编号法法编号。（3）记账账凭证的书写写应清楚、规规范。相关要要求同原始凭凭证。（44）记账凭证证可以根据每每一张原始凭凭证填制，或或根据若干张张同类原始凭凭证汇总编制制，也可以根根据原始凭证证汇总表填制制；但不得将将不同内容和和类别的原始始凭证汇总填填制在一张记记账凭证上。（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（6）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确

31、的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。2收款凭证的编制要求收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账

32、”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。3付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。4转账凭证的编制要求转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”

33、栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。（五）记账凭证的审核内容记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。四、会计凭凭证的传递和和保管（一一）会计凭证证的传递会计凭证的的传递是指从从会计凭证的的取得或填制制时起至归档档保管过程中中，在单位内内部有关部门门和人员之间间的传送程序序。会计计凭证的传递递要能够满足足内部控制制制度的要求，使使传递程序合合理有效，同同时尽量节约约传递时间，减减少传递的工工作量。单位应根据据具体情况制制定每一种凭凭证的传递程程序和方

34、法。（二）会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证的保管主要有下列要求：（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封

35、面上签章。（3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 第六章会计账账簿一、会计账账簿的概念和和种类（一一）会计账簿簿的概念和意意义会计计账簿是指由由一定格式账账页组成的，以以经过审核的的会计

36、凭证为为依据，全面面、系统、连连续地记录各各项经济业务务的簿籍。各各单位应当按按照国家统一一的会计制度度的规定和会会计业务的需需要设置会计计账簿。设置和登记记账簿是编制制会计报表的的基础，是连连接会计凭证证与会计报表表的中间环节节，在会计核核算中具有重重要意义。通通过账簿的设设置和登记，可可以记载、储储存会计信息息，分类、汇汇总会计信息息，检查、校校正会计信息息，编报、输输出会计信息息。（二二）会计账簿簿与账户的关关系账户户存在于账簿簿之中，账簿簿中的每一账账页就是账户户的存在形式式和载体，没没有账簿，账账户就无法存存在；账簿序序时、分类地地记载经济业业务，是在个个别账户中完完成的。因此此，账

37、簿只是是一个外在形形式，账户才才是它的真实实内容。账簿簿与账户的关关系是形式和和内容的关系系。（三三）会计账簿簿的分类1.按用途途分类（11）序时账簿簿。序时账簿簿又称日记账账，是按照经经济业务发生生或完成时间间的先后顺序序逐日逐笔进进行登记的账账簿。在我国国，大多数单单位一般只设设现金日记账账和银行存款款日记账。（2）分分类账簿。分分类账簿是对对全部经济业业务事项按照照会计要素的的具体类别而而设置的分类类账户进行登登记的账簿。按按照总分类账账户分类登记记经济业务事事项的是总分分类账簿，简简称总账；按按照明细分类类账户分类登登记经济业务务事项的是明明细分类账簿簿，简称明细细账。分类账账簿提供的

38、核核算信息是编编制会计报表表的主要依据据。（33）备查账簿簿。备查账簿簿简称备查簿簿，是对某些些在序时账簿簿和分类账簿簿等主要账簿簿中都不予登登记或登记不不够详细的经经济业务事项项进行补充登登记时使用的的账簿。2按账页页格式分类（1）两两栏式账簿。两两栏式账簿是是指只有借方方和贷方两个个基本金额栏栏目的账簿。（2）三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“

39、对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。（3）多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。（4）数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。3按外型特征分类（1）订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（2）活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一

40、起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。（3）卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。二、会计账账簿的内容、启启用与记账规规则（一一）会计账簿簿的基本内容容（1）封封面，主要标标明账簿的名名称。（22）扉页，主主要列明科目目索引、账簿簿启用和经管管人员一览表表。（33）账页，是是账簿用来记记录经济业务务事项的载体体，包括账户户的名称、登登记账户的日日期

41、栏、凭证证种类和号数数栏、摘要栏栏、金额栏、总总页次、分户户页次等基本本内容。（二）会计计账簿的启用用启用会会计账簿时，应应当在账簿封封面上写明单单位名称和账账簿名称，并并在账簿扉页页上附启用表表。启用订本本式账簿应当当从第一页到到最后一页顺顺序编定页数数，不得跳页页、缺号。使使用活页式账账页应当按账账户顺序编号号，并须定期期装订成册；装订后再按按实际使用的的账页顺序编编定页码，另另加目录，记记明每个账户户的名称和页页次。（三三）会计账簿簿的记账规则则（1）登登记会计账簿簿时，应当将将会计凭证日日期、编号、业业务内容摘要要、金额和其其他有关资料料逐项记入账账内，做到数数字准确、摘摘要清楚、登登

42、记及时、字字迹工整。（2）登登记完毕后，要要在记账凭证证上签名或者者盖章，并注注明已经登账账的符号表示示已经记账。（3）账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。（4）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（5）下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（6）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

43、如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（7）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。（8）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需

44、要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。三、会计账账簿的格式和和登记方法（一）日日记账的格式式和登记方法法1现现金日记账的的格式和登记记方法（11）现金日记记账的格式。现现金日记账是是用来核算和和监督库存现现金每天的收收入、支出和和结存情况的的账簿，其格格式有三栏式式和多栏式两两种。无论采采用三栏式还还是多栏式现现金日记账，都都必须使用订订本账。（2）现金金日记账的登登记方法。现现金日记账由由出纳人员根根据同现金收收付有关的记记账凭证，按按时间顺序逐逐日逐笔

45、进行行登记，并根根据“上日余余额本日收收入-本日支支出本日余余额”的公式式，逐日结出出现金余额，与与库存现金实实存数核对，以以检查每日现现金收付是否否有误。借、贷方分分设的多栏式式现金日记账账的登记方法法是：先根据据有关现金收收入业务的记记账凭证登记记现金收入日日记账，根据据有关现金支支出业务的记记账凭证登记记现金支出日日记账，每日日营业终了，根根据现金支出出日记账结计计的支出合计计数，一笔转转入现金收入入日记账的“支支出合计”栏栏中，并结出出当日余额。2银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。（二）总分类账的格式和登记方法1. 总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。2总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。（三）明细分类账的格式和登记方法1明细分类账的格式明细分类账