会计账簿的内容、格式与登记方法29013.docx

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1、第五章会计账账簿考情分析本章是历历年考试中非非常重要的一一章，考试题题型覆盖了单单选、多选和和判断等全部部题型，最近近三年考试平平均分高达15分，居各章章之最，考生生要引起足够够重视。本章章的学习难度度不大，要求求考生牢记一一些基本的知知识点。 第一节 会计账账簿概述一、会计账账簿的概念设置和登登记会计账簿簿是会计核算算工作的中心心环节之一。 二、会计计账簿的分类类（一）按用用途分类会计账簿按按照用途可以以分为序时账账簿、分类账账簿和备查账账簿。1.序时账簿 （1）序时账簿簿按其记录的的内容不同，有有可分为普通通日记账和特特种日记账。（2）特种日记账则是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登

2、记的日记账。如对现金收付业务设置的“现金日记账”，对银行存款收付业务设置的“银行存款日记账”，对转账业务设置“转账日记账”。（3）在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行日记账，而不设置转账日记账。2.分类账簿（1）分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 （2）总分类账簿，提供总括核算资料的分类账簿。（3）明细分类账簿，提供明细核算资料的账簿。（4）总分类账簿和所属明细分类账簿的作用各不相同，但又密切联系、互为补充。3.备查账簿如：住房基金登记薄、租入固定资产登记薄、受托加工材料登记薄等。 （二）按账页格式分类1.两栏式分类2.三栏式分类一般适用于总分类账、现金

3、日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的资本、债权、债务明细账。3.多栏式分类（1）收入（如：主营业务收入采用贷方多栏）（2）成本、费用（如：生产成本、制造费用、管理费用均采用借方多栏） （3）利润分配（如：本年利润采用借贷方多栏）明细账 4.数量金额式一般适用于具有实物形态的财产物资明细账，如原材料、库存商品、产成品等存货明细账。 （三）按外形特征分类1.订本账（1）优点：可以防止抽换账页，避免账页散失。（2）缺点：同一本账簿在同一时间只能由一人记账，不便于记账分工和用机器记账。由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留账页。（3）适用范围：订本式账簿主要适用于总分类账和现金、银行存款

4、日记账。 2.活页账（1）优点：a.账簿的页数不固定，使用前不加装订，可以根据实际需要，随时将空白账页加入账簿。b.在同一时间里，可由多人分工登帐。 （2）缺点：活页式账簿中的账页容易散失和被抽换。（3）注意：a.空白账页在使用时必须顺序编号并装置账夹内。b.在更换新账后，要装订成册或予以封扎，并妥善保管。（4）适用范围：活页式账簿主要适用于各种明细账。 3.卡片账（1）优点：应用灵活，便于分工，数量可多可少，适用于机器记账。（2）缺点：若保管不善易于散失，被抽换的可能性较大。（3）适用范围：卡片式账簿主要用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片。 三、会计账簿与账户1.账簿与账户是形

5、式和内容的关系。2.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账薄，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。3.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。历年考题一、单选题1.（2007年）租入固定资产登记簿属于（）账簿。A.序时账簿B.总分类账簿C.明细分类账簿D.备查账簿（也称辅助账簿）正确答案案D答案案解析备查查账簿（也称称辅助账簿）如如：住房基金金登记薄、租租入固定资产产登记薄、受受托加工材料料登记薄等。2.（2011年）下列账簿中，不采用三栏式账页格式的是（）。A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.总分类账 D.包装物明细分类账

6、正确答案案 D答答案解析包包装物明细分分类账属于存存货的明细分分类账，采用用数量金额式式账页格式。3.（2011年）下列账簿中采用卡片式账簿的是（）。A.现金日记账 B.固定资产 C.总分类账 D.明细分类账正确答案案B答案案解析固定定资产明细账账采用卡片式式，可以跨年年使用。4.（2011年）现金日日记账和银行行存款日记账账必须采用（）账簿。A.活页式 B.订本式 C.备查 D.复币正确答案案B答案案解析订本本式账簿主要要适用于总分分类账、现金金日记账和银银行存款日记记账，活页账账和卡片账适适用于各种明明细账。5.（2011年）账簿按按（）的不不同，可分为为序时账簿、分分类账簿、备备查账簿。

7、A.用途 B.外表形式 C.格式 D.启用时间正确答案案A答案案解析会计计账簿按照用用途可以分为为序时账簿、分分类账簿和备备查账簿。二、多选选题1.（2011年）现金日日记账和银行行存款日记账账不得采用（）账簿。A.活页式 B.订本式 C.备查 D.复式正确答案案ACD答案解析订本式账簿簿主要适用于于总分类账和和现金、银行行存款日记账账。2.（2009年）下列关关于账簿与账账户的关系表表述，正确的的有（）。A.账户存在于账簿之中，没有账簿，账户就无法存在B.账簿存在于账户之中，没有账户，账簿就无法存在C.账户只是一个外在形式，账簿才是它的真实内容D.账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容正

8、确答案案AD答答案解析选选项B与选项C说反了。3.（2007年）下列明明细账户中，适适合采用多栏栏式账簿登记记的有（）。A.主营业务收入明细账户B.制造费用明细账户C.库存商品明细账户 D.本年利润明细账户正确答案案ABD答案案解析库存存商品明细账账户采用数量量金额式账户户。三、判断断题1.（2011年）能提供供某一类经济济业务增减变变化总括会计计信息的账簿簿是总分类账账。（）正确答案案答案案解析总分分类账簿是提提供总括核算算资料的分类类账簿。2.（2011年）按经济济业务发生的的时间先后顺顺序，逐日逐逐笔进行登记记的账簿是明明细分类账。（）正确答案案答案案解析按经经济业务发生生的时间先后后顺

9、序，逐日日逐笔进行登登记的账簿是是序时账，即即日记账。 第二节 会计账账簿的内容、启启用与登记规规则一、会计账账簿的基本内内容封面面、扉页、账账页二、会计计账簿的启用用在启用用账簿时，应应在账簿封面面上写明账簿簿名称、单位位和会计年度度等。在账簿簿扉页上应附附“账薄启用登登记表”。三、会计计账簿的记账账规则2.为了防止重重记和漏记，便便于查阅，账账簿登记完毕毕后，记账人人员应在记账账凭证上签名名或盖章，并并应在记账凭凭证上注明所所记账薄的页页数，或划“ ”符号，表示示已经记账。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 5.下列情况，可以用红色墨水记账

10、：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账薄。6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔行，应将空行、空页处用红色对角线划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名盖章。 8.账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕后转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下

11、页第一行有关栏内，并在摘要内注明“承前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。9.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。历年考题一、单选题1.（2007）下列关于会计账簿记账规则的表述中，不正确的是（）。A.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的三分之二B.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示D

12、.账页记满时，应办理转页手续正确答案案A答案案解析账簿簿中书写的文文字和数字上上面要留有适适当的空格，不不要写满格，一一般应占格距距的1/2。2.（2011年）账簿的的格式繁多，下下列不属于账账簿应具备的的基本内容的的是（）。A.封面 B.账夹 C.扉页 D.账页正确答案案B答案案解析会计计账簿的基本本内容包括封封面、扉页和和账页。3.（2011年）按照规规定，不能用用红色墨水记记账的情况是是（）。A.按照红字更更正法冲销错错误记录B.在三栏式账账页的余额栏栏前，如未印印明余额方向向的，在余额额栏内登记负负数余额C.在借方多栏栏式明细账页页中，登记增增加数D.根据国家统统一会计制度度的规定可以

13、以用红字登记记的其他会计计账簿正确答案案C答案案解析C选项在借方方多栏式明细细账页中，登登记增加数，用用蓝色墨水记记账；若登记记减少数，则则使用红色墨墨水记账。二、多选选题1.（2009年）下列情情况中可用红红色墨水登记记账簿的有（）。A.更正账簿登登记错误B.按照红字冲冲账的记账凭凭证，冲销错错误记录C.在不设借贷贷等栏的多栏栏式账页中，登登记减少数D.在三栏式账账户的余额栏栏前，如未印印明余额方向向的，在余额额内登记负数数余额正确答案案ABCD2.（2011年）在登记记账簿时，每每记满一页时时，下列不正正确的操作为为（）。A.只计算本页页的发生额B.只计算本页页的余额C.计算本页的的发生额

14、和余余额，同时在在摘要栏注明明“转次页”字样D.不计算本页页的发生额和和余额，但应应在摘要栏注注明“转次页”字样正确答案案ABD答案解析账页记满时时，应办理转转页手续。每每一账页登记记完毕后转下下页时，应当当结出本页合合计数及金额额，写在本页页最后一行和和下页第一行行有关栏内，并并在摘要栏内内注明“过次页”和“承前页”字样；也可可以将本页合合计数及金额额只写在下页页第一行有关关栏内，并在在摘要内注明明“承前页”字样，以保保持记账的衔衔接和连接性性。三、判断断题（2010年）实行会会计电算化的的单位，发生生收款和付款款业务的，在在输入收款凭凭证和付款凭凭证的当天必必须打印现金金日记账和银银行存款

15、日记记账。（）正确答案案 第三节 会计账账薄的格式和和登记方法一、日记账账的格式和登登记方法（一）现金金日记账的格格式和登记方方法2.现金日记账账的登记方法法1日期栏：指指记账凭证的的日期，应与与现金实际收收付日期一致致。4对方科目栏栏：如银行提提取现金，其其来源科目即对方科目为“银行存款”。其作用在在于了解经济济业务的来龙龙去脉。3.（补充）登登记依据：现现金日记账通通常也是由出出纳人员根据据审核后的现现金收款凭证证、现金付款款凭证和银行行存款付款凭凭证（提现业业务）进行登登记。（二二）银行存款款日记账的格格式和登记方方法银行行存款日记账账通常也是由由出纳人员根根据审核后的的银行存款收收款凭

16、证、银银行存款付款款凭证和现金金付款凭证（存存现业务），逐逐日逐笔按照照经济业务发发生的先后顺顺序进行登记记。二、总分分类账和明细细分类账的格格式和登记方方法（一一）总分类账账的格式总分类账最最常用的格式式为三栏式。（三）明细分类账的格式明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的 。（四）明细分类账的登记方法1.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。2.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 历年考

17、题一、单选题1.（2010年）现金日记账应（）结出发生额和余额，并与库存现金核对。A.每月 B.每十五天 C.每隔三至五天 D.每日正确答案案D答案案解析现金金日记账应该该做到日清，所所以应于每日日结出发生额额和余额，并并与库存现金金核对。2.（2009年）根据明细细分类账的登登记方法，下下列明细账中中应该逐日逐逐笔登记的是是（）。A.收入明细账账B.材料明细账账C.固定资产明明细账 D.费用明细账账正确答案案C答案案解析固定定资产、债权权、债务等明明细账应逐日日逐笔登记；库存商品、原原材料明细账账以及收入、费费用明细账可可以逐笔登记记，也可以定定期汇总登记记。3.（2011年）“生产成本”、

18、“制造费用”等成本费用用类明细账一一般采用（）账簿。A .三栏式 B .借方多栏式 C.数量金额式 D .贷方多栏式式正确答案案B答案案解析借方方多栏式适用用于有关费用用和成本的明明细账，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”明细分类账账等。贷方多多栏式主要使使用于收入的的明细账，如如“主营业务收收入”等。借贷多多栏式明细账账主要使用于于财务成果的的明细账，如如“本年利润”明细分类账账。二、多选选题1.（2011年）“原材料”、“库存商品”等存货类明明细账，一般般不采用（）账簿。A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.横线登记式式正确答案案ABD答案解析“原材料”、“库存商品”等存货类

19、明明细账，一般般采用数量金金额式账簿。2.（2011年）明细分类账可以根据需要分别采用（）等不同格式的账页。A.三栏式 B.数量金额式 C.多栏式 D.平行登记式正确答案案ABCD答案解析析明细分类类账可以根据据需要分别采采用平行登记记式、数量金金额式、多栏栏式和三栏式式等不同格式式的账页。 第四节 对账对账的内容容包括账证核核对、账账核核对、账实核核对。一、账证证核对账账证核对是指指对会计账薄薄记录与原始始凭证、记账账凭证的时间间、凭证字号号、内容、金金额是否一致致，记账方向向是否相符。 二、账账账核对账账账核对是指指核对不同会会计账簿之间间的账簿记录录是否相符。1.总分类账簿有关账户的余额

20、核对 总分类各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对。 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账账户的期末余额与所属明细分类账账户的期末余额之和核对。3.总分类账簿与序时账簿核对 总分类账“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额，分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对，保证其相符。 4.明细分类账簿之间的核对会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细分类账的期末余额核对相符。 三、账实核对1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；3.各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额是否

21、相符；4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。历年考题一、单选题（2008年）下列对账事项，属于账账核对的是（）。A.银行日记账和银行对账单的核对 B.债权债务明细账与对方单位债权债务明细账的核对 C.账簿记录和原始凭证的核对 D.会计部门财产明细账与仓库保管部门财产明细账的核对正确答案案D答案案解析A、B属于账实核核对，C属于账证核核对。二、多选选题（2009年）下列对对账项目中，属属于账实核对对的有（）。A.会计账簿记录与会计凭证核对B.银行存款日记账与银行对账单核对C.总分类账与所属明细分类账簿核对D.债权债务明细账与对方单位账簿记录核对正确答案案BD答答案解析选选项

22、A属于账证核核对；选项C属于账账核核对。 第五节 错账更更正方法更正方法：划线更正法法、红字更正正法和补充登登记法 。一、划线线更正法1.划线更正法又又称红字更正正法，是指划划红线注销原原有错误记录录，然后在错错误记录上方方写上正确记记录的方法。2.在结账之前，如果发现账薄记录有错误而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。3.结账后严禁采用此法更正错误。 二、红字更正法1.（1）记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。（2）更正的方法是：a.先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账

23、，冲销原有错误记录；b.用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。【举例】企业管理部门2010年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 正确答案1.编红字冲销凭证记账凭证借：制造费用50000贷：原材料500002.红字记账，冲销错账。3.编蓝字更正凭证记账凭证借：管理费用50000贷：原材料 500004.蓝字记账，更正错账。 2.（1）记记账后，如果果发现记账凭凭证中的会计计科目并无错错误，只是所所填金额大于于应填金额，并并据以登记入入账，也可采采用红字更正正法予以更正正。（2）更正的方方法是：将正正确金额与错错误金额之间间的差额，用红字填制

24、一张张记账凭证，并并在摘要栏内内写明“冲销x月x日第x号记账凭证证多记金额”，据以登记记入账，以冲冲销多记金额额。 三、补充充登记法记账以后，如如果发现记账账凭证上应借借、应贷的会会计科目并无无错误，但所所填金额小于于应填金额，可可采用补充登登记法更正。即即将正确金额额与错误金额额之间的差额额，用蓝字填填制一张记账账凭证，并据据以登记入账账，以补充少少记金额。历年考题题一、单选选题1.（2009年）记账后后发现记账凭凭证填写的会会计科目无误误，只是所登登记的金额大大于应记金额额，应采用的的错账更正方方法为（）。A.涂改法B.红线更正法C.红字更正法 D.补充登记法正确答案案C答案案解析红字字更

25、正法通常常适用于两种种情况：一是是记账后在当当年内发现记记账凭证所记记的会计科目目错误；二是是记账凭证会会计科目无误误而所记金额额大于应记金金额，从而引引起记账错误误。该题属于于第二种情况况，应采用红红字更正法进进行更正。2.（2008年）会计人人员在审核记记账凭证时，发发现误将5000元写成500元，尚未入入账，应当采采用（）。A.重新填制 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲销法正确答案案A答案案解析会计计人员在审核核记账凭证时时，发现错误误，尚未入账账，只需重新新填制，不需需用其他方法法更正。 二、多选题题（2010年）错账更更正的方法主主要有（）。A.涂改法 B.划线更正法 C.红字

26、更正法 D.补充登记法正确答案案BCD答案解析错账更正的的方法主要有有划线更正法法、红字更正正法、补充登登记法。三、判断断题（2008年）发现以以前年度记账账凭证是错误误的，应当用用红字填制一一张更正的记记账凭证。（）正确答案案答案案解析不是是红字而是蓝蓝字。 第六节 结账一、结账，就就是在会计期期末计算并结结转各账户的的本期发生额额和期末余额额。二、结账账的程序1.将本期内发发生的经济业业务全部记入入有关账簿。2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4.在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出资产

27、、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。三、结账的方法1.月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 3.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 历年考题一、判断题1.（2011年）下列结账方法中不正确的是（）。A.对于不需要按月结计发生额的账户，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线B.结账时“全年累计”发生额下通栏划双红线C.总账账户在年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线D.现金、银行存款日记账，每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，并在下面通

28、栏划双红线正确答案案D答案案解析一般般的月底都是是划单红线，只只有在年底且且在“本年合计”栏下才划双双红线。2.（2009年）结账是是指年度终了了时，为了编编制会计报表表而进行的一一项将账簿记记录结算清楚楚的账务工作作。（）正确答案案答案案解析结账账不仅仅指在在年度终了时时，在月末、季季末为了编制制会计报表，也也是需要进行行结账工作的的。3.（2008年）费用明明细账在月末末结账时，要要结出本月发发生额和余额额，在摘要栏栏内注明“本月合计”字样，并在在下面通栏划划单红线。（）正确答案案答案案解析月末末结账时只需需要在最后一一笔经济业务务事项记录之之下通栏划单单红线，不需需要再接一次次余额。 第

29、七节 会计账账簿的更换与与保管一、会计账账簿的更换1.日记账、总总分类账和大大部分明细分分类账都要每每年更换新账账。只有变动动较小的部分分明细账，如如固定资产明明细账或固定定资产卡片，可可以继续使用用，不必每年年更换新账。 2.新旧账簿有有关账户之间间的结转余额额，无须编制制记账凭证。 二、会计计账簿的保管管会计账账簿暂由本单单位财务会计计部门保管一一年，期满之之后，由财务务会计部门编编造清册移交交本单位的档档案部门保管管。 历年考考题（2009年）下列会会计账簿中，可可以跨年度连连续使用的是是（）。A.总账B.日记账C.固定资产卡卡片账 D.费用明细账账正确答案CC答案案解析一般般来说，总账

30、账、日记账和和多数明细账账应每年更换换一次。但有有些财产物资资明细账和债债务明细账更更换新账.重抄一遍的的工作量较大大，因此，可可以不必每年年度更换一次次，例如固定定资产卡片账账，各种备查查账簿也可以以连续使用。本章必须牢牢记的考点第五章 会计账簿第一节 会计账簿概概述1、设置和登登记会计账簿簿是会计核算算工作的中心心环节之一。 2、会计账簿簿按照用途可以分为为序时账簿、分类账簿和备查账簿。3、（1）序时账簿按其其记录的内容容不同，有可可分为普通日日记账和特种日记账账。特种日记账账在我国，大大多数单位一一般只设现金金日记账和银行日记账账，而不设置置转账日记账账。4、分类账按账簿簿反映内容详详细

31、程度的不不同，又分为为总分类账簿簿和明细分类账账簿。 5、备查账簿：住房基金登登记薄、租入固定资资产登记薄、受托加工材材料登记薄等等。 6、会计账簿簿按账页格式式分类：（1）两栏式分类；（2）三栏式分类：一般适用于于总分类账、现金日记账账、银行存款日日记账以及只只需要反映价价值指标的资资本、债权、债债务明细账。（3）多栏式分类：收入，如主主营业务收入入采用贷方多多栏；成本、费费用（如：生产成成本、制造费费用、管理费费用均采用借借方多栏） ；利润分配配（如：本年年利润采用借贷方多多栏）明细账账。 7、数量金额额式： 一般适用于于具有实物形形态的财产物物资明细账，如如原材料、库存商品、产成品等存货

32、明细账。 8、会计账簿簿按外形特征征分类：（1）订本账: A优点：可以以防止抽换账账页，避免账账页散失。B缺点：同一一本账簿在同同一时间只能能有一人记账账，不便于记记账分工和用用机器记账。由由于账页固定定，不能增减减，必须为每每一账户预留留账页。C适用范围：主要适用于于总分类账和现金 、银行存款日记记账。 （2）活页账A优点：a.账簿的页数数不固定，适适用前不加装装订，可以根根据实际需要要，随时将空空白账页加入入账簿。 b.在同一时间间里，可由多多人分工登帐帐。 B缺点：活页页式账簿中的的账页容易散散失和被抽换。C注意：a.空白账页在在使用时必须须顺序编号并并装置账夹内内 b.在更换新账账后，

33、要装订订成册或予以以封扎，并妥妥善保管。D适用范围：活页式账簿簿主要适用于于各种明细账账。 （3）卡片账A优点：应用用灵活，便于于分工，数量可可多可少，适适用于机器记记账。B适用范围：主要用于记记录内容比较较复杂的财产产明细账，如固定资产产卡片。 9、账簿与账户户是形式和内内容的关系。账户存在于账簿之中；账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则10、会计账簿的基本内容:封面、扉页、账页。11、在启用账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称、单位和会计年度等。在账簿扉页上应附“账薄启用登记表”。12、为了防止重记和漏记，便于查阅，账簿登记完毕后，记账人员应在记

34、账凭证上注明或盖章，并应在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“ ”符号，表示已经记账。13、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 14、下列情况，可以用红色墨水记账 ：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计账薄；15、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页处用红色对角线划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签

35、名盖章。 16、账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕后转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要内注明“承前页”字样，以保持记账的衔接和连续性。17、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。第三节 会计账薄的格式和登记方法18、现金日记账的日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。现金日记账通常也是由出纳人员根据审核后的现金收

36、款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（提取现金业务）进行登记。19、银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（存款业务），逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。20、总分类账最常用的格式为三栏式。21、明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格式的账页。数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记的 。22、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。23、库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 第四

37、节 对账24、对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。25、账证核对是指对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 26、账账核对 ：（1）总分类账簿有关账户的余额核对 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（3）总分类账簿与序时账簿核对 （4）明细分类账簿之间的核对：会计部门各种财产物明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细分类账的期末余额核对相符。 27、账实核对 ：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（3）各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资的实有数额是

38、否相符 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。第五节 错账更正方法28、错账更正方法：划线更正法、红字更正法和补充登记法 。29、划线更正法又称红线更正法，是指划红线注销原有错误记录，然后在错误记录上方写上正确记录的方法。在结账之前，如果发现账薄记录有错误而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。结账后严禁采用此法更正错误。 30、红字更正法 ：（1）记账后，如果发现记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。（2）更正的方法是： a.先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲

39、销原有错误记录； b.用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字或黑字登记入账。（3）记账后，如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填金额大于应填金额，并据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。31、补充登记法：记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。即将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。第六节 结账32、结账，就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。33、结账的程序：（1）将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账

40、项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。（4）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。34、结账的方法：（1）月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线 ，不需要再结计一次余额。 （2）12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（3）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第七节 会计账簿的更换与保管35、日记账、总分类账和大部分明细分类账都要每年更换新账。只有变动较小的部分明细账，如固定资产明细账或固定资产卡片，可以继续使用，不必每年更换新账。 36、新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。 37、会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，编造清册移交本单位的档案部门保管。