美国税收制度简介bawx.docx
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1、美国税收制度简简介税收是美国国支撑提供财财政经费来源源，维持经济济正常运转必必不可少的重重要组成部分分之一，其在在美国国内生生产总值中所所占比率因美美国经济兴衰衰、战争的爆爆发、政府的的更迭以及立立法的修改而而波动。二十十世纪六十年年代以来，联联邦税收在国国内生产总值值中所占比率率平均为188.2%，其其中，20000财政年度度全部税收在在国内生产总总值中所占比比例为20.8%，是二二战以来所占占比例最高的的年份。而由由于受经济衰衰退和政策影影响（如减税税），20004财年，该该比例降至116.5%的的历史低点。经过上百年年的不断修改改和更新，美美国的税收制制度可谓是非非常完善。总总体而言，美
2、美国的税可分分为以下几类类，联邦税、州州税和地方税税；从税种看看，有个人收收入所得税、公公司收入所得得税、社会安安全福利保障障税和健康医医疗税、销售售税、财产税税、地产税、遗遗产税、礼品品税、消费税税等；从税率率看又分为单单一税率、累累进税率和递递减率税；在在税收的计量量上有可分为为从量税和从从价税。以下下简要介绍美美国有关的税税。联邦税（FFederaal Taxx）联邦税顾名名思义就是由由联邦政府征征收的税负。联联邦收入所得得税主要用于于支付国防开开支项目、外外交事务开支支、执法费用用，以及支付付国债利息等等。在各种联联邦税中，收收入所得税占占主要地位。主主要是个人收收入所得税和和社会安全
3、福福利保障税，其其次是公司收收入所得税。联联邦遗产税、礼礼品税和货物物消费税在联联邦财政总收收入中所占比比例则很小。以以2004年年为例，在联联邦总税收中中，个人收入入所得税所占占比例为433%，社会安安全福利保障障税为39%，公司收入入所得税为110%，货物物消费税 为为4%，其余余的4%为遗遗产税、礼品品税和其他税税收（见表一一）。个人收入所所得税（Inndividdual IIncomee Tax）个人收入所所得税又称个个税，是联邦邦政府税收的的主要来源。个个税的征收原原则是“挣钱就需缴缴税”（pay-as-yoou-earrn）。个人人收入所得税税的缴付方式式主要有四种种：夫妻联合合报
4、税、夫妻妻分别报税、以以家庭户主形形式报税和单单身个人报税税。个人收入入主要包括工工资、年薪、小小费、利息和和股息收入、租租金、特许使使用费、信托托、博采、赌赌博、遗产、年年金、赡养费费收入、投资资收入和商业业经营收入等等。个人收入入所得税采用用累进税率制制，税率按收收入的不同分分为10%、115%、255%、28%、33%和和35%多个个税级档次（见见表三）。公司收入所所得税（Coorporaate Inncome Taxess）公司收入所所得税又称公公司税，是联联邦政府继个个税和社会安安全福利保障障税之后的第第三大联邦税税进项。该税税采用累进税税率制，税率率分别为155%、25%、34%和
5、和35%。各州为扩大大就业水平，增增加财政收入入，均推出针针对公司实体体的投资鼓励励政策，具体体体现在税收收的优惠措施施上。一般而而言，各州的的经济发展促促进部门欢迎迎无污染或较较少污染、投投资金额大、科科技含量高、能能够为当地提提供就业机会会和带动一方方经济发展的的公司实体在在营业税、收收入所得税、原原材料购置税税等方面会给给以较大优惠惠的免抵扣额额度。以佐治治亚州为例，该该州按宏观经经济发展规划划将该州划分分为四类地区区，第一类为为最不发达地地区，因而出出台的鼓励措措施也最优惠惠，该州规定定，投资于制制造业、通讯讯业、仓储分分销业、研发发、信息处理理（如数据、信信息、软件等等）和旅游业业的
6、公司，所所提供的每一一个工作职位位5年内每年年可抵免755040000美元的公司所所得税。如投投资于港口设设施的项目可可使进出于佐佐治亚州境内内港口的运输输吞吐两大幅幅增加，则每每个工作岗位位可再抵免11250美元元。如投资于于制造业或通通讯领域，营营业三年以上上，且投资金金额超过5万万美元以上，可可申请投资税税收优惠，比比例为投资金金额的155，用于抵抵免当年应缴缴的公司所得得税，如投资资于可回收利利用设备、污污染控制设备备或军品转民民品的生产企企业，可享受受38的的税收抵免。如如投资方将公公司总部或分分公司设于该该州，投资资项目创造至至少50个工工作岗位，投投资金额超过过100万美美元，且
7、支付付给当地雇员员的工资超过过当地平均工工资水平，则则可享受设立立公司总部税税收优惠。如如国支付给员员工的工资超超过当地平均均工资水平的的两倍，则每每个岗位每年年可抵免50000美元当当年该公司的的公司所得税税。该优惠期期为5年。公公司用于对所所雇佣员工的的部分再培训训费用可用于于抵免当年该该公司的公司司所得税。另另外，公司为为雇员购买、建建造合格的儿儿童看护设施施和场地所支支出的费用也也可用于抵免免公司所得税税。社会安全福福利保障和老老年保健医疗疗税（Soccial SSecuriity annd Meddicaree Tax）社会安全福福利保障和老老年保健医疗疗税又称社安安税或联邦保保险捐
8、助法税税。该税收入入主要用于为为退休工人和和残疾工人及及其抚养人提提供福利。社社会安全福利利保障和老年年保健医疗税税占纳税人薪薪资收入的115.3%，由由雇主和雇员员各承担百分分之五十，即即7.65%，其中社会会安全福利保保障税占6.2%，老年年保健医疗税税占1.455%。根据美美国税法，22005年社社会安全福利利保障税的征征收适用于纳纳税人最先收收入的90，0000美元薪薪资，也就是是说，超过该该金额（900，000美美元）的薪资资部分免征社社会安全福利利保障税，但但老年保健医医疗税则适用用于纳税人所所有的薪资收收入部分。社社安税在发放放工资或佣金金时由雇主代代扣。遗产税和礼礼品税（Ess
9、tate and ggift TTax）联邦遗产税税适用于公民民死亡时财产产的转移。遗遗产税有别于于继承税（IInheriitancee Tax）的的主要区别在在于遗产税的的征收对象是是遗产，而继继承税的征收收对象是即承承人。遗产税税税率根据遗遗产价值的大大小从18%至48%不不等。与联邦邦遗产税项配配套的是联邦邦礼品税，开开征该税的目目的主要是为为防止个人在在生前以礼品品赠送的名义义将遗产转移移给后人。根根据税法，已已婚夫妇每人人每年可赠送送给每一位子子女11，0000美元的的免税礼品，超超过部分则须须交纳礼品税税。由于遗产产可以不受限限制地转移给给尚健在的配配偶，或可以以扣除遗产管管理费用
10、后将将遗产转移给给慈善机构等等，因此遗产产税和礼品税税在联邦税收收体制中所占占比例很小，22004财政政年度中其在在联邦税收总总值中的比例例仅为1.33%。货物税（消消费税）（EExcisee Taxees）货物税是消消费税的一种种形式，它是是为消费某些些特定货物和和服务，而不不是对收入，而而征收的税。消消费税属于联联邦税，20004财政年年度，联邦消消费税收入约约占联邦总税税收的3.77%，占国内内生产总值的的0.6%。其其中燃油税是是联邦货物消消费税项下最最大的税种，约约占该税的330.4%，其其它消费税包包括国内民航航旅客税、烈烈性酒、葡萄萄酒、啤酒、香香烟和电话服服务费等。征征收消费税
11、的的目的有些是是为了增加收收入，减少赤赤字，或用于于高速公路的的建设和道路路空气污染的的预防和治理理。如电话服服务费和燃油油或用于高速速公路的建设设和道路空气气污染的预防防和治理。税税，有些则是是反映使用该该纳税产品对对社会形成污污染的一种成成本，如香烟烟消费税，还还有些则是对对进口商品征征税，以确保保国内同类商商品市场不受受影响。大多多数联邦消费费税收入通过过信托基金形式用于于不同的方面面，最大的基基金为高速公公路信托基金金。由于消费费税税率对不不同收入的消消费者是一致致的，低收入入群体的纳税税水平要相对对高于高收入入群体，因此此该税采用递递减税制。该该税属于联邦邦税，州税及地方方税（Sta
12、ate annd Loccal Taaxes）美国的联邦邦税和州税是是两个不同的的概念。纳税税人在报税时时，需填写不不同的表格。美美国各州和地地方的税收主主要来自交易易税（如按从从量税或从价价税征收的销销售税）、收收入所得税和和财产税。涉涉及普通公民民的税种主要要是收入所得得税、交易税税、房地产税税和汽车燃油油税。各州可根据据本州立法机机构制定的有有关法律和经经济发展水平平和税收来源源的充裕程度度等设立不同同的税种和相相关税率。生生活水平较高高的州如美国国东北地区州州的总体税率率水平要高于于南部的州，而而有些州，如如阿拉斯加州州，由于有丰丰富的石油资资源和充裕的的税源，因此此该州不但没没有州销
13、售税税和收入所得得税，该州居居民在交税后后还可以获得得部分税收返返还的优惠待待遇。有些州州免征食品、药药物的销售税税，佛罗里达达州免征个人人收入所得税税，内华达、南南达科他、得得克萨斯、华华盛顿和怀俄俄明等州则免免征个人和公公司收入所得得税，但可能能会征收特许许权税或使用用税，还有些些州规定纳税税人可以用所所交的某些州州税抵扣相同同的联邦税（见见表五）。根据美国税税收基金会最最新估计，22005年美美国50个州州和哥伦比亚亚特区的州税税和地方税的的平均税率负负担为10.10%。该该基金会基于于家庭收入中中主要税收之之和而算出的的2003年年各州税率排排序资料显示示，美国税赋赋最高的5个个州是缅
14、因州州、华盛顿特特区、纽约州州、夏威夷和和罗得岛，税税率分别为113.0%、112.2%、112.0%、111.5%和和11.4%，而阿拉斯斯加、新罕布布什、特拉华华、田纳西和和阿拉巴马州州的税赋最低低，分别为66.4%、77.4%、88.0%、88.3%和88.7%（见见表四）。应税收入的的免、抵、扣扣税收的免抵抵扣指的是纳纳税人在填写写年度纳税申申报表时，可可以依据有关关规定将某些些开支从其年年度应税毛收收入中扣除，以以形成经调整整的应税总收收入，再以此此为基础进行行纳税。每个个纳税人的免免抵扣金额视视其年收入水水平和开支性性质而各不相相同。一般而而言，家庭住住房按揭、慈慈善捐赠、业业务开
15、支、被被抚养人的数数量，以及教教育费用支出出和子女看护护费用等都是是可作为影响响纳税人税负负的变量。另另外，部分个个人退休账户户、个体经营营者的退休年年金计划、学学生贷款利息息、赡养费、某某些教育费用用开支以及搬搬迁费用等也也可依据有关关规定从应税税总收入中予予以扣除。根根据19977年税法规定定，每名177岁以下儿童童享受可以现现金返还4000美元的税税收抵免，后后经20011、20033和20044年数次调整整，目前每一一儿童可享受受的现金返还还式税收抵免免额为10000美元。照照顾儿童及被被抚养人税收收抵免（Chhild aand Deependeent Caare Crredit），可
16、可将为照顾儿儿童支出的看看护费（每一一儿童最多不不超过3，0000美元，或或两名或更多多的照顾对象象不超过6，0000美元）的的35%用以以抵免应税收收入。纳税人人经调整后的的总收入超过过15，0000美元时，抵抵免率相应下下调，但最低低不得低于220%。继续续教育费用支支出抵免，为为鼓励学生接接受高等教育育，纳税人接接受大学本科科教育头两年年的绝大部分分学费支出 可用于税收收抵免。替代代最低收入税税收抵免（AAlternnativee Miniimum TTax）纳税人可根根据联邦和州州有关规定，以以及自身收入入及家庭财务务负担状况，在在每年的最后后报税申报日日（一般是每每年的4月115日）
17、之前前，申请某些些税收的抵、免免、扣，最后后根据上一年年度缴税的实实际情况多退退少补。但此此计算过程非非常繁复，一一般都会委托托专业注册会会计师来完成成。关于美国的的税制改革共和党在22000年执执政后，布什什政府为刺激激经济、争取取选民，一直直积极提倡减减税，并先后后于20011年和20003年两次减减税，如将每每名儿童可享享受的抵减税税金额从原来来的400美美元提高至11000美元元，让更多的的纳税人享有有按10%的的最低所得税税税率交税，继继续延长按较较低税率征收收资本收益和和股息收入税税，继续延长长已婚夫妇纳纳税人减交婚婚姻惩罚税（MMarriaage Peenaltiies）和中中等
18、收入纳税税人免交替代代性最低税负负条例税（AAlternnativee Miniimum TTax），并并提倡将已实实行的减税政政策永久化。另外，布什什政府极力主主张改革现行行的社会安全全福利保障体体系，提出将将该体系逐渐渐私有化。美美国现行的社社会安全福利利保障体系建建立与二十世世纪三十年代代，当时在经经过二十世纪纪二十年代的的经济大萧条条后，成百万万的美国人处处于失业状态态，虽然罗斯斯福总统施行行的新政纲领领创造了一些些新就业机会会，但仍有许许多年迈的工工人因为失业业而处于饥寒寒交迫之中。为为此，罗斯福福总统要求政政府主管部门门制定一个针针对老年退休休工人的保险险计划。即11935年出出台
19、的社会安安全福利保障障法。该法案案制定的初衷衷是为老年退退休工人提供供一个老有所所养的救济计计划，后经过过数十年的演演变，其所涵涵盖的受益对对象现已扩展展到凡是按时时支付社会安安全福利保障障和老年保健健医疗税的纳纳税人在达到到规定的退休休年龄后均可可享受一定的的退休金和医医疗福利待遇遇。且该待遇遇与通货膨胀胀率挂钩，以以防止实际福福利待遇的降降低。但随着着美国社会人人口老龄化，尤尤其是二战后后出生的婴儿儿潮逐渐达到到退休年龄，近近年来美国社社会老年人增增加的速度远远远超过青年年人增加的速速度，而当年年罗斯福总统统创立社会安安全系统时平平均每一位退退休者有200多位工作者者供养，今天天则只有2.
20、5人，并且且这一数字还还在继续减少少，因此社会会安全福利保保障系统的可可支配资金越越来越少。专专家测算，从从1935年年设立社会安安全福利保障障系统至20014年，该该系统每年收收支相抵后都都会有所盈余余（从理论上上讲，该盈余余应被存入特特定的信托账账户，由专业业机构在证券券市场上进行行运作，以期期使之增值。但但在实际上，该该项盈余年年年都被政府借借调去平衡预预算而被寅吃吃卯粮用掉了了），即付钱钱的人比拿钱钱的人多。但但从20144年开始，由由于付钱的人人数逐渐减少少，而领取社社会安全补助助金的人逐年年增多，预计计社会安全系系统年收支状状况将从盈余余变成亏损。但但由于过去数数十年的资金金积累，
21、社会会安全体系在在2037年年之前，仍可可以靠吃老本本而继续运转转。但20337年以后，整整个系统将会会进入全面亏亏损状态，即即过去累积的的盈余将全部部耗尽，并将将面临破产的的境地。为解解决这一历届届政府都未敢敢触及的遗留留问题，布什什政府提出将将目前的社会会安全福利保保障体系逐渐渐私有化的改改革方案，初初步设想是允允许纳税人从从其上缴的112%的社安安税中拿出22%，划拨至至一个属于该该纳税人的私私人账户中，由由其自行控制制，在证券市市场上进行收收益率较高的的投资，但投投资收益必须须到退休后才才能取出。以以后将逐步增增加私人账户户的比例，并并最终使社会会安全福利保保障体系全部部私有化，其其根
22、本思路就就是使纳税人人完全为自己己今后的退休休金进行强制制储蓄，政府府不再承担纳纳税人的退休休福利责任。但但目前社会对对此设想褒贬贬不一，对其其效果是否能能达到设想的的目的存在很很大分歧，主主要是纳税人人自己控制的的账户在投资资过程中是否否能够确保获获利和持续不不断的增值？除此之外，布布什政府还提提出要彻底改改革美国的现现行税收制度度，但该设想想目前仍处于于酝酿阶段，尚尚无具体措施施出台。目前前美国朝野对对税制改革的的优劣众说不不一，但大多多数美国人认认为现行的税税制太过繁复复，税种过多多，税级划分分过细，认为为应该简化，使使纳税人便于于计算自己应应缴的税额。具具体而言，在在开征税种上上认为应
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