会计法律制度27746.docx

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1、第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成会计法律是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。一、会计法律会计法法注册会会计师法税税法经济济法1、会计法律是是指由全国人人民代表大会会及其常委会会经过一定律律法程序制定定的有关会计计工作的法律律。注意：全国人民民代表大会及及其常委会全国最高高律法机关。2、制订时间间：19885年1月221日通过，11993年11月29日第第一次修订。现行的会计11999年110月31日日第二次修订订，20000年7月1日日起施行。地地位会计法法是会计法法律规范，是是制度其他会会计法规的依依据，也是指指导会计工作作的准则。3、注册会计计师法1986年7月月是国务院

2、颁颁分中华人人民共和国注注册会计师法法1993年100月31日，全全国人大常委委会议通过以以第13号主主席令颁布，于于1994年年1月1日开开始实施。单项选择题1：下列各项中属于于会计法律的的是（A）A、中华人民民共和国会计计法B、总会计师师条例C、会计基础础工作规范D、企业会计计制度二、会计行政法法规总总会计师条例例财务会会计报告条例例1、会计行政法法规，是指由由国务院制订订并发布，或或者国务院有有关部门拟定定经国务院批批准发布，调调整经济生活活中某些方面面会计关系的的法律规范。注意：国务院全国最高高行政机关判断题2：会计行政法规是是指国务院制制度发布或者者国务院有关关部门拟定经经国务院批准

3、准发布，调整整各种会计关关系的法律规规范（）判断题1：国务院发布的财财务会计报告告条例的法法律地位低于于全国八大常常委会通过的的中华人民民共和国注册册会计师法（）会 资产产负债表 所有者者权益变动表表计 利润润表表 现金金流量表一、法律二、行政法规XXX条条例 财财务会计报告告条例三、国家统一的的会计制度“XXXX办法”“XXXX准则”“XXXX制度”“XXXX规范”“XXXX规定”1、会计行政法法规的制定依依据是会计计法2、单选题会计行政法规的的制定依据是是（C）A、总会计师师条例B、企业会计计准则C、会计法D、以财政部长长另发部的会会计规章3、单选题下列各项中属于于会计行政法法规的是（DD

4、）A、中华人民共共和国会计法法B、会计行政法法规C、会计基础工工作规范D、企业财务会会计报告条例例4、在我国会计计法律制度体体系中企业业财务会计报报告条例属属于（B）A、会计法规B、会计行政法法规C、会计部门规规章D、会计规范性性软件1、国家统一的的会计制度，是是指国务院财财政部门根据据会计法制制定的关于会会计核算会计计、会计机构构、会计人员员、以及会计计工作管理的的制度，包括括会计部门规规章和会计规规范性软件。2、会计部门规规章是根据中中华人民共和和国立法规规定的程序，由由财政部制定定并由部门首首长签署命令令予以公布的的制度办法。例如：会计从从业资格管理理办法、财财政部门实施施会计监督办办法

5、和企企业会计准则则基本准准则等。3、会计规范性性软件是指主主管全国会计计工作的行政政部门及国务务院财政部门门以文件形式式颁发的制度度办法。例如如：企业会会计准则第第一号存存货等38项项具体准则企企业会计准则则应用指指南企业业会计制度金金融企业会计计制度小小企业会计制制度会计计基础工作规规范以及会会计档案管理理办法等。会计规范性文件件的制定依据据是会计法律律（法律效力力最高）、会会计行政法规规（法律效力力次之）和会会计规章法律律效力第三。多选题：下列各项中属于于统一的会计计制度的有（AA、B、C）A、企业会计准准则 B、会计计档案管理办办法C、会计从业资资格管理办法法 D、会会计法单选题5：下列

6、各项中属于于会计行政法法规的是（BB）A、会计从业业资格管理办办法B、企业财务务会计报告条条例C、企业会计计准则应应用指南D、会计基础础工作规范企业会计准则：1、基本准则（11项）属于会计规章章具体准则（388项）和应用用指南属于会计规范范性文件应用指南：资产、负债、所所有者权益、收收入、费用、利利润第二节 会计计工作管理体体制会计工作管理体体制是指国家家划分会计工工作管理权限限3方面：会计计工作的行政政管理会计计工作的自律律管理单位位会计工作管管理。一、会计工作的的行政管理总原则：统一领领导、分级管管理（会计计法第七条条）国务院财财政部门主管管全国的会计计工作（统一一领导），县县级以上地方方

7、各级人民政政府财政部门门管理本行政政区域内的会会计工作分级管理。（一）会计准则则制度及相关关标准规范的的制定和组织织实施：1、国家实行统统一的会计制制度，国家统统一的会计制制度由国务院院财政部门根根据会计法制制定并公布。2、国务院有关关部门可以依依照本法和国国家统一的会会计制度制定定对会计核算算和会计监督督有特殊要求求的行业实施施国家统一的的会计制度的的具体办法或或者补充规定定，报国务院院对财政部门门审核批准。3、中国人民解解放军总后勤勤部可以依照照本法和国家家统一的会计计制度制订军军队实施国家家统一的会计计制度的具体体办法，报国国务院财政部部门备案。判断题：中国人民解放军军总政治部可可以依照

8、本法法和国家统一一的会计制度度制定军队实实施国家统一一的会计制度度的具体办法法，报国务院院财政部门核核准（）二、会计的市场场管理会计市场管理包包括会计从业业资格的取得得、注册会计计师资格的取取得，会计师师事务所的设设立、代理记记账机构的设设立等。1、会计市场准准入管理从事会计工作的的人员，必须须取得会计从从业资格证书书，由我国县县级以上财政政部门进行管管理。市场准入包括：会计从业资资格、会计师师事务所的设设立、代理记记账机构的设设立等。（1）对于不具具备设制会计计机构和会计计人员条件的的单位应当委委托代理计算算机构办理会会计业务。（2）除传动计计师事务所以以外，代理计计算机构应当当经所在地的的

9、县级以上人人民政府财政政部门批准，并并取得由财政政部门统一印印制的代理记记账宣传证书书。2、会计市场的的运行管理（过过程的监督）3、会计市场的的退出管理（1）代理计算算机构和人员员应持续符合合相关资格条条件并主动接接受监督检查查，不符合相相应条件，原原审批机关可可以撤回行政政许可。（2）发生违法法会计法，注注册会计师行行为的，财政政部门有权对对其进行处罚罚，情节严重重的，可以吊吊销执业资格格，强制止退退出会计市场场。判断题：所有从事代理记记账的机构都都应当经过所所在地县级以以上人民政府府财政部门批批准（）单选题：发生违法会计法法，注册会计计师法行为的的，财政部门门有权对其进进行处罚（DD）A、

10、直接吊销职职业资格 B、直接接强制其退出出会计市场C、可以吊销其其职业资格 D、情节严严重的，可吊吊销职业资格格，强制其退退出职业资格格（三）会计专业业人才评价我国的会计专业业人才评价方方式包括：1、初级、中级级、高级、会会计人才评价价机制。2、会计行为领领军人才的培培养，评价一一新的会计人人才评价方式式。3、对会计人员员的表彰奖励励也属于会计计专业人才评评价的范畴。4、会计法规定定，对认真执执行会计法律律制度、忠于于执守、坚持持原则、成绩绩显著的会计计人员给予精精神或物质奖奖励。（四）会计监督督检查监督检查的主题题：财政部门门（国务院财财政部门），国国务院财政部部门的派出机机构和县级以以上人

11、民政府府财政部门。二、会计工作的的自律管理行业自律管理是是指：行业性性社会团体为为促进自律行行业的发展，根根据会员意愿愿，自行制定定规则，据此此对行业内成成员进行的管管理活动。会计工作的行业业自律管理是是：行政管理理的必要补充充。我国会计行业的的自律性社会会团体主要有有：中国注册册会计师协会会和中国会计计学会。（一）中国注册册会计师协会会1、中国注册会会计师协会是是：中国注册册会计师的行行业组织，成成立于19888年11月月月。2、最高权力机机构全国国会员代表大大会。3、理事会下设设13个专门门委员会。（二）中国会计计学会1、创建于19980年。2、财政部管辖辖的社会组织织。3、特点：学术术性

12、、专业性性、非盈利性性。多选题：1、中国会计学学会是（A、CC、D）性质质的社会组织织A、学术性 B、盈利性性C、专业性 D、非盈利利性三、单位内部会会计工作管理理（一）单位负责责人要组织管管理好本单位位的会计工作作。单位负责人是指指单位法定代代表人或者法法律行政法规规定代表单位位行使执行的的主要负责人人。“会计法”要求求：（1）对对本单位的会会计工作和会会计资料的真真实性、完整整性的性质责责。（2）应应当保证财务务会计报告真真实的报告。（33）应当保证证会计机构和和会计人员，依依法履行职责责，不得受意意、指使、强强令会计机构构和会计人员员违法办理会会计事项。（44）单位负责责人是单位的的会计

13、责任主主体。多选题：下列各项中，不不属于单位负负责人的有（CC、D）A、某公司董事事长 B、某某个人独资企企业投资人C、某公司总经经理 D、某某公司辖管财财物的副经理理二、会计人员的的选拔任用由所在在单位具体负负责在国家机关，社社会团体，公公司、企业、事事业单位和其其他组织，从从事会计人工工作的人员必必须取得会计计从事资格。各单位不得任用用（聘用）不不具备会计从从业资格的人人员从事会计计工作。第三节 会计计核算会计核算是以货货币为主要计计量单位，通通过确认，计计量报告等环环节，对特订订主体的生产产经营活动或或者预算执行行过程进行的的反应。会计核算是会计计的基本职能能之一，是会会计工作的基基础，

14、会计核核算过程主要要包括：取得得和填制会计计凭证，登记记会计账簿，编制财务务会计报告等等。一、总体要求（一）会计核算算依据会计核算应当以以实际发生经经济事项为依依据。会计法规定定，各单位必必须根据实际际发生的经济济业务事项，进进行会计核算算，填制会计计凭证，登记记会计账簿，编制财务务会计报行事事地。任何单单位不得以虚虚假的经济业业务事项进行行会计核算，填填制会计核算算，登记会计计账簿，编制财务务会计报告。1、会计核算应应当以实际发发生的经济业业务事项，为为依据其具体体要求是根据据实际发生的的经济业务，取取得合法、合合靠的凭证，并并据此登记账账簿，编制财务务来会计报告告，形成符合合质量标准的的会

15、计资料。2、以虚假的经经济业务事项项或资料进行行会计核算，是是一种严重的的违法行为。（二）对会计资资料的基本要要求会计凭证，会计计账簿，财务会计计报告和其他他会计资料，必必须符合国家家统一的会计计制度的规定定。任何单位位和个人不得得伪造，变造造会计凭证，会会计账簿和其他会计计资料，不得得提供虚假的的财务会计报报告。1、会计资料的的生成和提供供必须符合国国家统一的会会计制度的规规定。会计资料主要是是指：会计凭凭证、会计账账簿，财务会会计报告等会会计核算的专专业资料，它它是会计核算算的重要成果果，是投资者者作出投资决决策，经营者者进行经营管管理，国家进进行宏观调控控的重要依据据。会计资料最基本本的

16、质量要求求，是会计工工作的生命线线：会计资料料的真实性和和完整性。（1）会计资料料的真实性；主要是指会会计资料所反反应的内容和和结果，因应应从单位实际际发生的经济济业务的内容容及其结果相相一致。（2）会计资料料的完整性，主主要是指构成成会计资料的的各项要素都都必须齐全，以以使会计资料料如实、全面面的记录和反反应，经济业业务发生情况况，便于会计计资料使用者者全面，准确确的了解经济济活动情况。2、提供虚假会会计资料是一一种严重违法法行为。（1）伪造会计计凭证，会计计账簿及其会会计资料，是是指以虚假的的经济业务事事项为全体，编编造不真实的的会计凭证，会会计账簿和其其他会计资料料，及以假充充真。（2）

17、造会计凭凭证，会计账账簿及其他会会计资料，是是指用涂改挖挖补等手段来来改变会计凭凭证，会计账账簿等真实内内容，歪曲事事实真相的行行为及篡改事事实。（3）提供虚假假财务会计报报告，是指通通过编造虚假假的会计凭证证，会计账簿簿及其他会计计资料或篡改改财务会计报报告上的真实实数据，使财财务报告不真真实，不完整整的反应财务务状况和经营营成果，借以以误导，欺骗骗会计资料使使用者的行为为，及以假论论真。单选题：下列各项中，不不属于会计资资料的是（DD）A、会计凭证 B、会计计账簿C、财务会计报报告 DD、经济合同同判断题：业务员甲出差花花去3千元住住宿费，却采采用涂改手段段将30000元改为50000元的

18、住住宿发票前来来报销，甲的的这种行为属属于伪造行为为（）（三）会计电算算化的基本要要求为保证计算机生生成的会计资资料真实，完完整和安全；会计法对对会计电算化化做了两个方方面的规定：一是用电子子计算机进行行会计核算的的单位，且使使用的会计软软件必须符合合国家统一的的会计制度的的规定。二是是用电子计算算机生成的会会计资料，必必须符合国家家统一的会计计制度的要求求扩展会会计核算的内内容。会计法规定定，下列经济济业务事项应应当办理会计计手续，进行行会计核算：（一）款项项（现金和各各种存款）和和有价证券的的收付，（二二）购物（固固定资产和流流动资产的收收发，增减和和使用），（三三）债权（应应收，预付款款

19、）债务（借借款，应付款款，预收款），（四四）资本基金金（政府基金金，社保基金金的增减），（五五） 收入，支支付，费用成成本的计算（财财务成果），（六六）财务成果果的计算和处处理（具体表表现为盈利或或亏损），（七七）其他事项项。二、会计凭证会计凭证是具有有一定格式，用用于记录经济济业务事项的的发生与完成成情况，明确确经济承认，并并作为记账依依据的节面凭凭证，按填制制程序和用法法不同分为：原始凭证和和记账凭证。（一）原始凭证证1、原始凭证分分类外来原始凭证：企业，单位位同外部企业业，单位或个个人发生经济济业务时，从从外部企业，单单位或个人取取得的原始凭凭证。如：发发票、银行账账单等。自制原始凭证：

20、由本单位的的内部经办人人员在办理经经济业务时，自自行填制的原原始凭证，如如领料单、入入库单等。2、原始凭证的的内容3、原始凭证的的取得，填制制及提交。（1）办理需要要进行会计核核算的经济业业务事项，必必须填制或者者取得原始凭凭证，并及时时递交会计凭凭证。（2）原始凭证证通常有：经经济业务事项项，经办人员员取得或填制制。（3）为保证会会计核算工作作的正常进行行和当期会计计资料的真实实、完整，经办办人员应及时时将原始凭证证送交会计机机构，原则上上最迟不应超超过一个会计计结算期。4、原始凭证的的审核（1）会计机构构、会计人员员必须按照法法定职责审核核原始凭证。（2）会计机构构、会计人员员审核原始凭凭

21、证应当按照照国家统一的的会赤眼蜂制制度的规定进进行。（3）会计机构构、会计人员员对不真实、不不合法的原始始凭证，有权权不予受理，并并向单位负责责人报告，请请求察明原因因，追究有关关当事人的责责任，对记载载不准确的不不完整的原始始凭证给予退退还，并要求求经办人员按按照国家统一一的会计制度度的规定进行行更正补充。5、原始凭证的的更正（1）原始凭证证所记载的各各项内容，均均不得涂改。（2）原始凭证证记载的内容容有错误的，应应当由开具单单位重开或更更正，更正工工作需有原始始凭证或出具具单位进行，并并在更正处加加盖出具单位位印章。（3）原始凭证证金额出现错错误的不得更更正，只能由由原始凭证开开具单位重新

22、新开具。（4）原始凭证证根据单位应应当依法开据据准确无误的的原始凭证，负负有更正和重重新开具的法法律义务，不不得拒绝。（二）记账凭证证1、记账凭证内内容2、记账凭证的的编制在编制记账凭证证时，应遵守守如下规定：（1）记账凭证证编制必须以以原始凭证及及有关资料为为依据。（2）作为记账账凭证编制依依具的必须经经过审核无误误的原始凭证证和相关资料料。（3）除结账，更更正错误的记记账凭证，可可以不付原始始凭证外，其其他记账凭证证必须付有原原始并注明所所获原始凭证证的账数。（4）一张原始始凭证所列的的付出，需要要有两个以上上的单位不同同负担，应当当由保存跟原原始凭证的单单位开具原始始凭证分单给给其他应负

23、当当的单位。3、会计账簿1、会计账簿是是指有一定格格式，相互连连系的账页所所组合，又来来序时分类的的全面记录和和反应一个单单位经济业务务事项的会计计簿箱，是会会计资料的主主要载体之一一，也是会计计资料的重要要组成部分。（一）会计账簿簿的分类 序时账簿簿(现金日记记账,银行存存款日记账)按用金的不同分分 分类账账簿(总，分分类账簿，明明细分类账簿簿) 备查账簿(租入的固定定资产登记账账，委托加工工材料登记账账) 订本式式账簿(现金金日记账，银银行存款日记记账分类账)按外形的不同分分 活页式账簿簿（明细分类类账） 卡片式式账簿（固定定资产明细账账） 依法建建账的法律规规定 1、所所有实行独立立核算

24、的国家家机关：社会会团体、公司司企业、事业业单位和其他他组织都必须须依法设置、登登记会计账簿簿。2、设置会计账账簿的种类和和具体要求，要要符合会计计法和国家家统一的会计计制度的规定定。3、各单位要依依法设置的会会计账簿包括括四类，禁止止账外设账。（1）总账订本式（2）明细账活页式（3）日记账订本式（4）其他辅助助账簿备备查账（三）登记账簿簿的规定1、会计报表：它是根据会会计账簿和有有关资料，按按照规定的报报表格式，总总括反应一定定会计期间的的经济活动和和财务收支情情况，及其结结果的一种报报告环境。会计报表主要包包括：资产负负债表，利润润表，现金表表，所有者权权益变动表。2、会计报表附附注是对会

25、计计报表的补充充说明。会计计报表主要包包括两项内容容：一是对会会计报表各要要素的补充说说明。二是对对那些会计报报表中无法描描述的其他财财务信息的补补充说明。财务情况说明书书是对单位一一定会计期间间内，财务成成本等情况进进行分析总续续等书面文字字报到。至少少包括：（11）企业造成成经营基本情情况（2）利利润实现和分分配情况（33）资金增减减和周转情况况（4）其他他事项。第二单元 支支付结算法律律制度第一节 支付付结算的概述述 （一）支支付结算的概概述和特征1、支付结算是是指单位各人人在经济活动动中使用现金金、票据、信信用卡和汇兑兑、托收承付付、委托收款款、电子支付付等结算方式式进行货币给给付及其

26、资金金清算行为，其其主要功能是是完成资金从从一方当事人人向另一方当当事人的转移移。2、主体：银行行、单位、个个人3、支付结算和和资金清算中中介机构：银银行注意：这里说的的银行包括：银行、城市市信用合作社社、农村信用用合作社。4、方式：（11）支票（22）银行本票票（3）银行行汇票（4）商商业汇票（55）汇兑（66）委托收款款（7）托收收承付（8）信信用卡（9）信信用证。（二）支付结算算的特征P550（1、22、3、4、55）1、支付结算必必须通过中国国人民银行批批准的金融机机构进行。2、支付结算是是一种要式行行为。3、支付结算的的发生取决于于委托人的意意志。4、支付结算实实行统一管理理和分级管

27、理理相结合的管管理体制。5、支付结算必必须依法进行行。任务二、办理支支付结算的基基本原则（PP51）（一）格地信用用，履约付款款原则。（二）谁的钱进进谁的账，由由谁支配原则则。（三）银行不垫垫款原则。多选题：下列各项中，属属于支付结算算时应遵循的的原则有（AA、B、C、DD）A、格守信用，履履约付款原则则B、谁的钱进谁谁的账原则C、谁的钱由谁谁支配原则D、银行不垫款款原则。任务三、支付结结算的主要支支付工具“三票一卡”：汇票、本票票、支票、信信用卡。三种结算方式：汇兑、托收收承付、委托托收款。任务四、支付结结算的主要法法律依据主要包括票据据法票据据管理实施办办法支付付结算办法银银行卡业务管管理

28、办法人人民币银行结结算财产管理理办法异异地托收承付付结算办法子子电支付批引引（第一号）。任务五、办理支支付结算的具具体要求（一）支付结算算通过中国人人民银行批准准的金融机构构进行。（二）支付结算算原则上应通通过依法在银银行开立的结结算账户进行行。（三）办理支付付结算必须使使用中国人民民银行统一印印制的票据凭凭证和结算凭凭证。未使用按中国人人民统一规定定的印制的票票据，票据“无无效”。未使用中国人民民银行统一规规定格式的结结算凭证，银银行“不予受受理”。（四）票据和结结算凭证上的的签章和其他他记载事项应应当真实，不不得伪造变造造。（五）票据和结结算凭证上的的签章应当符符合规定1、单位、银行行在票

29、据上的的签章和单位位在结算凭证证上的签章，为为该单位，银银行的盖章，“加加”其法定代代表人或其受受权的代理人人的签名或盖盖章（必须是是两个部分组组成）2、各人在票据据和结算凭证证上的签章，应应为该个人本本名的答名或或盖章（签名名、盖私章，有有其一即可）（六）填写票据据和结算凭证证应当规范，做做到要素其全全，数字正确确，字迹清晰晰，不错不漏漏，不潦草，防防止涂改。1、收款人的名名称单位和银行的名名籍乐，应当当记载全称或或者规范化简简称，规范化化简称应当具具有排他性，与与全称在实质质上具有同一一性。2、更改（1）票据和结结算凭证的金金额，出票或或签发日期，收收款人名称不不可更改，更更改的票据无无效

30、。更改的的结算凭证银银行不予受理理。（2）对票据和和结算凭证上上的其他记载载事项，原记记载人可以更更改，更改时时应当由原记记载人在更改改外添增证明明。3、大小写金额额（1）票据和结结算凭证金额额与中文大写写和阿拉伯数数字同时记载载二者必须一一至，二者不不一至的票据据无效。二者者不一至的结结算凭证，银银行不予受理理。（2）少数民族族地区和外国国驻华使领馆馆根据实际，需需要金额大写写可以使用少少数民族文字字或外国文字字记载。（七）票据和结结算凭证填写写的具体要求求1、中文大写金金额数字应用用正楷或行书书填写，不得得自造简化字字，如果金额额数据面书中中使用繁体字字，也应受理理。2、整（正）字字的添加

31、规则则中文大写金额数数字到“元”为为止，在“元元”字后面应应写整（正）字字。到“角”为止的的，在“角”之之后可以不写写整（正）字字。大写金额额数字“分”的的，“分”后后面不写整（正正）字。3、“人民币”字字样和“￥”符符号的添加规规则。阿拉伯小写金额额数字前面，均均应填写人民民币符号“￥”阿拉伯小小写金额应认认真填写。4、“零”的书书写规则阿拉伯小写金额额数字中有“00”时，吕文文大写应按照照汉语语言规规律，金额数数字构成和防防止涂改的要要求进行书写写。举例如下：（1）阿拉伯数数字中间有“00”时，中文文大写金额应应写“零”字字。（2）阿拉伯数数字中间连续续有几个“00”时，中文文大写金额中中

32、间可以只写写一个“零”字字。（3）阿拉伯数数字万位或元元位是“0”，或或者数字中间间连续有几个个“0”，万万位，元位也也是“0”，但但千位，角位位不是“0”时时，中文大写写金额中可以以只写一个“零零”字，也可可以不写“零零字”（4）阿拉伯金金额数字角位位是“0”，而而分位不是“00”时，中文文大写金额“元元”后面应写写“0”字。5、出票日期的的填写规则（1）票据的出出票日期，必必须使用中文文大写。票据据出票日期使使用小写填写写的，银行不不予受理。大大写日期未按按要求规范填填写的，银行行可予受理，但但由此造成损损失的由出票票人自行承担担。（重点）（2）在填写月月、日时，月月为壹、贰和和壹拾的，日

33、日为壹至玖和和壹拾、贰拾拾和叁拾的，应应在其前加“零零”，日为拾拾壹至拾玖的的，应在其前前加“壹”。如如2月12日日，应写成零零贰月壹拾贰贰日，10月月20日应写写用零壹拾月月贰拾日。多选题：根据“支付结算算”办法的规规定，下列各各项中，属于于无效票据的的有（A、BB、C）A、更改签发日日期的票据B、更改收款单单位的名称的的票据C、中文大写金金额和阿拉伯伯数码不一致致的数据D、使用的签章章与预留银行行签章不符的的票据。单选题根据“支付结算算”办法的规规定，签发票票据时，可以以改的项目是是（D）A、出票日期 B、收收款人名称C、票据金额 D、用用途判断题对金额、出票日日期、收款人人名称进行更更改

34、的票据为为无效票据（）第二节 现金金管理现金管理是指现现金管理机关关，按照国家家方针政策和和有关规定，管管理各单位的的现金收入、支支付和库存的的一种管理活活动，是国家家的一项重要要财经管理活活动。法律依据现金金管理暂行条条例、现现金管理暂行行条例实施细细则一、开户单位使使用现金的范范围（现金金管理暂行条条例规定）（1）职工工资资、津贴；（2）个人劳务务报酬；（3）支付给个个人的各种奖奖金；（4）各种劳保保、福利费用用以及国家规规定的对个人人的其他支出出；（5）收购单位位向“个人”收收购农副产品品和其他物资资的价款；（6）出差人员员必须携带的的差旅费；（7）结算起点点（10000元）以下的的零星

35、支出；（8）中国人民民银行确定需需要支付现金金的其他支出出。二、使用现金的的限额（简单单了解）1、限额一般按按照单位35天的日常常零星开支所所需的现金数数额确定。2、边远地区和和交通不发达达地区的开户户单位，其库库存现金限额额核定天数可可多于5天，但但不得超过115天的日常常零星开支。3、开户单位无无需增加或减减少库存现金金限额，应向向开户银行提提出申请，由由开户银行核核定。4、对没有在弄弄错户银行单单位开立账户户的附属单位位，也要实行行现金管，必必须保贸的现现金，也要核核定限额，其其限额包括在在开户的库存存限额之类。三、现金收支的的基本要求1、转账结算凭凭证，具有与与现金相同的的支付能力。2

36、、现金应当急急时交存。3、现金账目的的管理。4、严格控制坐坐支：（1）原则上不不得坐支；（2）特殊情况况下严格依法法坐支。四、建立健全现现金核算与内内部控制制度度（一）岗位分工工及受权批准准1、岗位分工（1）货币资金金收支与记账账的岗位应该该分离。（2）出纳人员员不得兼任稽稽核、会计答答案保管和收收入、支出、费费用、债权债债务账目的登登记工作。（3）单位不得得由一个办理理货币资金业业物的全过程程。2、受权批准。（二）现金和银银行存款的管管理1、单位必须严严格遵守现金金管理、账户户管理的有关关规定，严格格遵守银行结结算纪律。2、单位借出款款项，必须严严格执行的受受权批准程序序，严禁擅自自挪用借出

37、货货币资金。3、单位取得的的货币资金收收入，必须及及时入账，不不得私设“小小金库”，不不得账外设账账，严禁收款款不入账。4、单位应当指指定专人定期期核对银行账账户，每日至至少核对一次次，编制银行行存款余额调调节表，使银银行存款账面面余额与银行行对账调节相相箱。如果调调节不符应查查明原因，及及时处理。5、单位应当定定期和不定期期现金盘点，确确保现金账而而余额与实际际库存相符，发发现不符及时时查明原因，做做出处理。（三）票据及有有关印章的管管理财务专用章应有有专人保管，各各人名章必须须由本人或其其受权人员保保管，严禁个个人支付保管管款项所需的的全部印章。（四）货币资金金监督检查1、货币资金业业务相

38、关岗位位及人员的设设置情况。2、货币资金受受权批准制度度的执行情况况。3、支付款项印印章的保管情情况。4、票据的保管管情况。五、法律责任1、对于开户单单位超出规定定范围和限额额使用现金的的，或者开户户单位超出核核定付款现金金限额，留存存现金的，开开户银行应当当依照中国人人民银行的规规定，“责令令”起停止违违法活动，并并可根据情节节轻重处理罚罚款。2、开户单位有有下列情形之之一的，开户户银行应当依依照中国人民民银行的规定定以“警告”或或者罚款，情情节严重的可可在一定期限限内“停止对对该单位的贷贷款”或者停停止对该单位位的现金支付付。（1）对现金结结算给予批准准账结算优惠惠待遇。（2）拒收支票票、

39、银行汇票票、银行本票票。（3）用不符合合财务会计制制度规定的凭凭证顶替库存存现金的。（4）用准账凭凭证套换现金金的。（5）编造用途途套取现金的的。（6）互相借用用现金的。（7）利用账户户替其他单位位和个人套取取现金的。（8）将单位的的现金收入按按个人储蓄方方式存入银行行的。（9）保留账外外公款的。（10）未经批批准坐支或者者未按开户银银行核定的坐坐支范围和限限额。开户单位对开户户银行作出的的处罚决定服服不的，必须须首先在100日内向开户户银行同级人人民银行申请请复议，对复复议决定不服服的可以再收收到复议决定定之日起300日内向人民民法院起诉。第三节 银行行结算账户 一、银银行结算账户户的概念银

40、行结算账户，又又称人民币银银行结算账户户，是指银行行为存款人开开立的、代理理现金存取、准准账结算等资资金收户活动动的人民币活活期存款账户户。二、银行结算账账户的分类1、按用途不同同分为：基本本存款账户、一一般存款账户户、专用存款款账户、临时时存款账户。基本存款账户：核准制，经经中国人民银银行核准后由由银行核发开开户登记证。临时存款账户：存款人因注注册验资需要要开立的临时时存款账户除除外。2、按存款人不不同：单位位结算账户 个人结算账账户单位结算账户户：个体工商商户凭营业执执照，以字号号或经营者性性名开立的银银行结算账户户，纳入单位位银行结算账账户管理。个人结算账户户：是指存款款人凭个人身身份证

41、件以自自然人名称开开立的银行结结算账户。3、按开户地点点不同：本地银行结算算账户异地银行结算算账户三、银行结算账账户管理应遵遵守的基本原原则（一）一个基本本账户原则单位银行结算账账户的存款人人只能在银行行开立一个存存款账户。（二）自主选择择银行开立银银行账户原则则存款人可以根据据需要自主选选择银行，除除国家法律、行行政法规和国国务院另有规规定外，任何何单位和个人人不得强令存存款人到指定定银行开立银银行结算账户户。（三）守法合规规原则不得利用银行结结算账户进行行偷逃税款，逃逃避债务，套套取现金及其其他违法犯罪罪行动。（四）存款信息息保密原则除国家法律、行行政法规另有有规定外，银银行有权拒绝绝任何

42、单位或或个人查询。四、银行结算账账户的开立、变变更和撤销（一）银行结算算账户开立1、核准制和备备案制（1）存款人开开立基本存款款账户，临时时存款账户，因因注册验资和和增资验资开开立的除外，预预算单位开立立专用存款账账户和QFIII专用存款款账户实行核核准制。中国国人民银行当当地分支行应应以2个工作作日内，对开开户银行报送送的核准类账账户的开户资资料的合规性性予以审合，符符合开户条件件的，应在开开户申请书上上签属意见，在在同有关证明明文件一并退退还报送银行行，由报送银银行转送银行行人。开户许可证是中中国人民银行行依法准予申申请人在银行行开立核准类类银行账户的的行政许可证证件，是核准准类银行结算算

43、账户合法性性的有效的证证明。开户许许可证有正本本和副本之分分，正本由申申请人保管，副副本由申请人人开户银行留留存。（2）其他账户户，由存款人人提出开户申申请，银行审审查后，符合合开立账户条条件的应办理理开户手续，并并于开户之日日起5日工作作日内，向中中国人民银行行当地分支行行备案。2、预留签章（1）存款人为为单位的，其其预留的签章章为该单位的的公章或财务务专用章，将将其法定代表表人（单位负负责人或其受受权的代理人人的签名或盖盖章）。（2）存款人为为个人的，其其预留签章为为该个人的签签名或盖章。3、名称的一致致性存款人申请开立立的银行结算算账户的“账账户名称”出出据的开户证证明文件上记记载的“存

44、款款人名称”以以及“预留银银行签章中的的公章或财务务专用章的名名称”，一般般应当保持一一致。（二）银行结算算账户的变更更存款人银行结算算账户有法定定变更事项的的，应于5日日内书面通知知开户银行并并提供有关证证明，开户银银行办理变更更手续，并于于2日内向中中国人民银行行报告。（三）银行结算算账户的撤销销1、撤销情形（有有以下情形之之一的）（1）被撤并、解解散、宣告破破产或关闭的的。（2）注销、被被掉消营业执执照的，应于于5个工作日日内提出撤销销申请。（3）因迁址需需要变更开户户银行的。（4）其他原因因需要撤销银银行结算账呢呢。2、不得撤销的的情形存存款人尚未清清偿其开户银银行债务的，不不得申请撤

45、销销银行结算账账户。3、未发生业务务账户的撤销销开户银行对已开开户1年，但但未发生任何何业务的账户户应通知存款款人自发出工工资30日内内到开户银行行办理销户手手续，使其视视同自愿销户户。多选题：存款人有下列（AA、B、C）情情形之一的，应应向开户银行行提出撤销银银行结算账户户的申请。A、被撤并解散散宣告破产或或关闭的。B、注销被掉销销营业执照的的。C、因迁址需要要变更开户银银行的。D、存款人尚水水清偿开户银银行债务的。五、基本存款账账户（一）使用范围围基本存款账户是是指存款人因因办理日常转转账结算和现现金支付需要要的银行结算算账户。基本存款账户是是存款人的主主要账户。一一个单位只能能选择一家银银行的一个营营业机构开立立基本存款账账户，开立基基本存款账户户是开立其他他银行结算账账户的前提。（二）开户要求求适用单位：企业业法人、机关关、事业单位位、社会团体体、军队、武武警部队、居居民社区委员员会、民办非非企业组织、非非企业法人、外外国驻华机构构、单位设立立的独立核算算的附属机构构。其使用范围包括括：存款人日日常经营活动动的资金收付付及其工资、资资金和现金支支取。单选题：主要用于办理存存款人日常经经营活动的资资金收支及其其工资、资金金和现金支取取账户是（BB）A、一般存款账账户