XXXX版最新小企业会计准则账务处理和财务报表8934.docx

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1、前言： 财政部在在2011年年10月188日发布的财财会2011117号号文件中指出出：为规范中小企业业会计确认、计计量和报告行行为，促进小小企业的可持持续发展，发发挥小企业在在国民经济和和社会发展中中的重要作用用，根据中中华人民共和和国会计法及及其相关法律律和法规，财财务部制定了了小企业会会计制度 自20113年1月11日起在小企企业范围内施施行，鼓励小小企业提前执执行。我部于于2004年年4月27日日发布的小小企业会计制制度（财会会200442号）同同时废止。附录一：小企业会计准则则会计科科目、主要账账务处理和财财务报表一、会计科目会计科目和主要要账务处理依依据小企业会会计准则中确确认和计

2、量的的规定制定，涵涵盖了各类小小企业的交易易或者事项。小小企业在不违违反会计准则则中确认、计计量和报告规规定的前提下下，可以根据据本单位的实实际情况自行行增设、分拆拆、合并会计计科目。小企企业不存在的的交易或者事事项，可不设设置相关会计计科目。对于于明细科目，小小企业可以比比照本附录中中的规定自行行设置。会计计科目编号供供小企业制会会计凭证、登登记会计账簿簿、查阅会计计账目、采用用会计软件系系统参考，小小企业可结合合实际情况自自行确定会计计科目编号。顺序号编号会计计科目名称一、资产类1 10001库存现金金2 10002银行存款款3 11001短期投资资4 12001应收票据据5 12002应

3、收账款款6 12003预付账款款7 12111应收股利利8 12221应收利息息9 12331其他应收收款10 13001在途物资资11 13002原材料12 13003库存商品品13 13004包装物14 13005低值易耗耗品15 13111消耗性生生物资产16 14001长期债券券投资17 14111长期股权权投资18 15001固定资产产19 15002累计折旧旧20 15003在建工程程21 15004固定资产产清理22 15111生产性生生物资产23 15112生产性生生物资产累计计折旧24 16001无形资产产25 17001长期待摊摊费用26 18001待处理财财产损溢二、负债

4、类27 20001短期借款款28 21001应付账款款29 21002预收账款款30 22001应付职工工薪酬31 23001应交税费费32 24001应付利息息33 25001应付利润润34 26001其他应付付款35 27001长期借款款36 28001递延收益益三、所有者权益益类37 30001实收资本本（或股本）38 30002资本公积积39 31001盈余公积积40 31002本年利润润41 31003利润分配配四、成本类42 40001生产成本本（劳务成本本）43 41001制造费用用44 44001工程施工工45 44002工程结算算46 44003机械作业业五、损益类47 50

5、001主营业务务收入48 50002其他业务务收入49 51001投资收益益50 52001营业外收收入51 53001主营业务务成本52 53002主营业务务税金及附加加53 53003其他业务务支出54 54001销售费用用55 54002财务费用用56 54003管理费用用57 55001营业外支支出58 56001所得税费费用二、主要账务处处理资产类1001库存现现金一、本科目核算算小企业的库库存现金。二、库存现金的的主要账务处处理。小企业增加库存存现金，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；减少库存存现金，做相相反的会计分分录。三、小企业应当当设置“现金金日记账”，由由出纳人员

6、根根据收付款凭凭证，按照业业务发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计额、现现金支出合计计额和结余额额，将结余额额与实际库存存额核对，做做到账款相符符。有外币现现金的小企业业，还应当分分别按人民币币和外币进行行明细核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的库存现现金。1002银行存存款一、本科目核算算小企业存入入银行或其他他金融机构的的各种款项。二、银行存款的的主要账务处处理。小企业增加银行行存款，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“应应收款”等科科目；减少银银行存款，做做相反的会计计分录。三、小企业可按按开户银行和和其他金融机机构、存款种种类等设置“银银行存

7、款日记记账”，由出出纳人员根据据收付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记。每每日终了，应应结出余额。“银银行存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对对，至少每月月核对一次。小小企业银行存存款账面余额额与银行对账账单余额之间间如有差额，应应编制“银行行存款余额调调节表”调节节相符。有外外币银行存款款的小企业，还还应当分别按按人民币和外外币进行明细细核算。四、本科目期末末借余额，反反映小企业存存在银行或其其他金融机构构的各种款项项。1101短期投投资一、本科目核算算小企业购入入的能随变现现并且持有间间不准备超过过1年（含11年）的投资资。二、本科目可按按股票、债券券、基金等短短期投资种类类

8、进行明细核核算。三、短期投资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入各种股票票、债券、基基金等作为短短期投资的，应应当按照实际际支付的全部部价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。小小企业购入股股票，如果实实际支付的价价款中包含已已宣告但尚未未发放的现金金股利，应当当按照实际支支付的全部价价款扣除已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，借记本本科目，按应应收的现金股股利，借记“应应收股利”科科目，按实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款款”科目。小小企业购入债债券，如果实实际支付的价价款中包含已已到付息期但但尚未领取的的债券利息，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已到付息期但但尚未领取利利

9、息，借记本本科目，按应应收的利息，借借记“应收利利息”科目，按按实际支付的的全部价款，贷贷记“银行存存款”科目。（二）小企业在在短期投资持持有期间，投投资单位宣告告发放的现金金股利，借记记“应收股利利”科目，贷贷记“投资收收益”科目。月月度终了，按按照分期付息息、一次还本本债券投资的的票面利率计计算的利息收收入，借记“应应收利息”科科目，贷记“投投资收益”科科目。实际收收到现金股利利或利息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收股股利”或“应应收利息”科科目。（三）小企业出出售短期投资资，应当按照照实际收到的的价款，借记记“银行存款款”或“库存存现金”科目目，按该项短短期投资的账账面余额，贷贷

10、记本科目，按按尚未收到的的现金股利或或利息，贷记记“应收股利利”或“应收收利息”科目目，按其差额额，贷记或借借记“投资收收益”科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的短期投投资成本。1201应收票票据一、本科目核算算企业因销售售商品（产成成品或材料，下下同）收到的的商业汇票，包包括商业承兑兑汇票和银行行承兑汇票。二、本科目可按按开出、承兑兑商业汇票的的单位进行明明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理。（一）小企业收收到商业汇票票，借记本科科目，贷记“应应收账款”、“主主营业务收入入”等科目。（二）商业汇票票到期收回票票面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科目。四、小企业应当当

11、设置“应收收票据备查簿簿”，逐笔登登记每一商业业汇票的种类类、号数和出出票日期、票票面金额、交交易合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日期和利利率以及收款款日期和收回回金额等资料料，商业汇票票到期结清票票款后，应在在备查簿内逐逐笔注销。1202应收账账款一、本科目核算算小企业因销销售商品、提提供劳务等经经营活动应收收取的款项。二、本科目可按按债务人进行行明细核算。三、应收账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因销售商品或或提供劳务形形成应收账款款，应当按照照应收金额，借借记本科目，按按照应交增值值税销项税额额，贷记“应应交税费应交增值税税（销项税额额）”科目，按按其差

12、额，贷贷记“主营业业务收入”或或“其他业务务收入”科目目。收回应收收账款，借记记“银行存款款”或“库存存现金”科目目，贷记本科科目。（二）小企业应应收账款实际际发生坏账，应应当按照实际际发生的坏账账金额，借记记“管理费用用”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收回的应应收账款。1203预付账账款一、本科目核算算小企业按照照合同规定预预付的款项，包包括根据合同同规定预付的的购货款、租租金等。小企企业进行在建建工程预付的的工程价款，也也在本科目核核算。二、本科目可按按供货单位或或个人进行明明细核算。三、预付账款的的主要账务处处理。（一）小企业因因购货而预付付的款项，借借记

13、本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。收到所购购物资，按照照应计入购入入物资成本的的金额，借记记“在途物资资”或“原材材料”、“库库存商品”等等科目，按照照应交增值税税进项税额，借借记“应交税税费应交交增值税（进进项税额）”科科目，按照应应支付的金额额，贷记本科科目。补付的的款项，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；退回多付付的款项，做做相反的会计计分录。（二）小企业进进行在建工程程预付的工程程价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。按工程进进度结算工程程价款，借记记“在建工程程”科目，贷贷记本科目、“银银行存款”等等科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业预预付的各种款款

14、项。1211应收股股利一、本科目核算算小企业应收收取的现金股股利或利润。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、应收股利的的主要账务处处理。（一）小企业购购入股票，如如果实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已宣告但尚未未发放的现金金股利，借记记“短期投资资”或“长期期股权投资”科科目，按应收收的现金股利利，借记本科科目，按实际际支付的全部部价款，贷记记“银行存款款”科目。（二）在短期投投资或长期股股权投资持有有期间，投资资单位宣告发发放现金股利利或利润，应应当按照本企企业应享有金金额，借记本本科目，贷记记“投资收益益”科目。（三）

15、小企业实实际收到现金金股利或利润润，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的现现金股利或利利润。1221应收利利息一、本科目核算算小企业债券券投资应收取取的利息。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、应收利息的的主要账务处处理。（一）小企业购购入债券，如如果实际支付付的价款中包包含已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，应当按按照实际支付付的价款扣除除应收的债券券利息，借记记“短期投资资”或“长期期债券投资”科科目，按照应应收的利息，借借记本科目，按按照实际支付付的价款，贷贷记“银行存存款”科目。（二）小企业在在持有长期债债券投资期间间，

16、月度终了了，按照分期期付息、一次次还本债券投投资的票面利利率计算的利利息收入，借借记本科目，贷贷记“投资收收益”科目；按照一次还还本付息债券券投资的票面面利率计算的的利息收入，借借记“长期债债券投资应计利息”科科目，贷记“投投资收益”科科目。（三）小企业实实际收到债券券利息，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收到的债债券利息。1231其他应应收款一、本科目核算算小企业除应应收票据、应应收账款、预预付账款、应应收股利、应应收利息等以以外的其他各各种应收及暂暂付款项，包包括各种赔款款、罚款、应应向职工收取取的各种垫付付款项等。二、本科目可按按对单位（

17、或或个人）进行行明细核算。三、其他应收款款的主要账务务处理。（一）小企业发发生的其他各各种应收款项项，借记本科科目，贷记“库库存现金”、“银银行存款”、“固固定资产清理理”等科目。（二）小企业收收回其他各种种应收款项，借借记“库存现现金”、“银银行存款”、“应应付职工薪酬酬”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未收回的其其他应收款项项。1301在途物物资一、本科目核算算小企业货款款已付尚未验验收入库的在在途物资的采采购实际成本本。二、本科目可按按供应单位和和物资品种进进行明细核算算。三、在途物资的的主要账务处处理。（一）小企业购购入材料、商商品，按照应应计入材料、商商

18、品采购成本本的金额，借借记本科目，按按照可抵扣的的增值税进项项税额，借记记“应交税费费应交增增值税（进项项税额）”科科目，按实际际支付或应支支付的金额，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”、“应应付账款”等等科目。（二）材料或商商品已经收到到、但尚未办办理结算手续续的，可暂不不做会计分录录；待办理结结算手续后，再再根据所付金金额或发票账账单的应付金金额，借记本本科目、“应应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”、“应应付账款”等等科目。（三）小企业已已经预付货款款的材料或商商品验收入库库后，根据发发票账单的应应付金额，借借记本科目、“应应交税费应交增值税税

19、（进项税额额）”科目，贷贷记“预付账账款”科目。（四）应向供应应单位、外部部运输机构等等收回的材料料或商品短缺缺或其他应冲冲减材料或商商品采购成本本的赔偿款项项，应根据有有关的索赔凭凭证，借记“应应付账款”或或“其他应收收款”科目，贷贷记本科目。（五）月度终了了，应将仓库库转来的外购购材料或商品品收料凭证，按按照材料或商商品并分别下下列不同情况况进行汇总：1对于已经付付款的收料凭凭证（包括本本月付款的上上月收料凭证证），应按照照汇总金额，借借记“原材料料”、“包装装物”、“低低值易耗品”、“库库存商品”等等科目，贷记记本科目。2对于尚未收收到发票账单单的收料凭证证，应分别材材料或商品，并并按估

20、计金额额暂估入账，借借记“原材料料”、“包装装物”、“低低值易耗品”、“库库存商品”等等科目，贷记记“应付账款款暂估应应付账款”科科目，下月初初用红字做同同样的记录，予予以冲回，以以便下月付款款后，按正常常程序，借记记本科目，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”等等科目。3对于发票账账单已到、但但尚未付款的的收料凭证，应应按照发票账账单列的金额额，借记本科科目、“应交交税费应应交增值税（进进项税额）”科科目，贷记“应应付账款”科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业在在途材料、商商品等物资的的实际采购成成本。1302原材料料一、本科目核算算小企业库存存的各种材料料，包括原料料及主要材料料、

21、辅助材料料、外购半成成品（外购件件）、修理用用备件（备品品备件）、包包装材料、燃燃料等的实际际成本。二、本科目可按按材料的保管管地点（仓库库）、材料的的类别、品种种和规格等进进行明细核算算。三、原材料的主主要账务处理理。（一）小企业购购入并已验收收入库的材料料，借记本科科目，贷记“在在途物资”科科目。（二）自制并已已验收入库的的材料，借记记本科目，贷贷记“生产成成本”科目。（三）生产经营营领用材料，借借记“生产成成本”、“制制造费用”、“销销售费用”、“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。出出售材料结转转成本，借记记“其他业务务成本”科目目，贷记本科科目。（四）清查盘点点，发现盘盈盈、盘亏、毁

22、毁损的原材料料，按照实际际成本（或估估计价值），借借记本科目或或“营业外支支出”科目，贷贷记“营业外外收入”科目目或本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业库库存材料的实实际成本。1303库存商商品一、本科目核算算小企业库存存的各种商品品的实际成本本，包括库存存产成品、外外购商品、存存放在门市部部准备出售的的商品、发出出展览的商品品以及寄存在在外的商品等等。接受来料料加工制造的的代制品和为为外单位加工工修理的代修修品，在制造造和修理完成成验收入库后后，视同小企企业的产成品品，也通过本本科目核算。可可以降价出售售的不合格品品，也在本科科目核算，但但应与合格产产品分开记账账。已经完成成销售手续

23、，但但购买单位在在月末未提取取的库存产成成品，应作为为代管产品处处理，单独设设置代管产品品备查簿，不不再在本科目目核算。小企企业（农业）可可将本科目改改为“13003农产品”科科目。二、本科目可按按库存商品的的种类、品种种和规格等进进行明细核算算。三、库存商品的的主要账务处处理。（一）小企业生生产的产成品品的入库和出出库，平只记记数量不记金金额，月末计计算入库产成成品的实际成成本。生产完完成验收入库库的产成品，按按其实际成本本，借记本科科目，贷记“生生产成本”等等科目。对外外销售产成品品，借记“主主营业务成本本”科目，贷贷记本科目。（二）购入商品品到达验收入入库后，按照照商品进价，借借记本科目

24、，贷贷记“库存现现金”、“银银行存款”、“在在途物资”等等科目。对外外销售商品结结转销售成本本，借记“主主营业务成本本”科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业库库存商品的实实际成本（或或进价）。1304包装物物一、本科目核算算小企业库存存的各种包装装物的实际成成本。各种包包装材料，如如纸、绳、铁铁丝、铁皮等等，应在“原原材料”科目目内核算；用用于储存和保保管产品、材材料而不对外外出售的包装装物，应按照照价值大小和和使用年限长长短，分别在在“固定资产产”或“低值值易耗品”科科目核算，都都不在本科目目核算范围内内。包装物数数量不大的企企业，可以不不设置本科目目，将包装物物并入“原

25、材材料”科目内内核算。二、本科目可按按包装物的种种类进行明细细核算。三、包装物的主主要账务处理理。（一）企业购入入、自制验收收入库的包装装物，以及对对包装物的清清查盘点，比比照“原材料料”科目的相相关规定进行行处理。（二）生产领用用包装物，按按照其成本，借借记“生产成成本”等科目目，贷记本科科目。随同产产品出售但不不单独计价的的包装物，按按照其成本，借借记“销售费费用”科目，贷贷记本科目。随随同产品出售售并单独计价价的包装物，按按照其成本，借借记“其他业业务支出”科科目，贷记本本科目。四、本科目的期期末余额，反反映库存未用用包装物的实实际成本。1305低值易易耗品一、本科目核算算小企业低值值易

26、耗品的实实际成本。二、本科目可按按低值易耗品品的种类进行行明细核算。三、低值易耗品品的主要账务务处理。（一）小企业购购入、自制并并验收入库的的低值易耗品品，比照“原原材料”科目目的相关规定定进行处理。（二）小企业领领用低值易耗耗品，按照其其成本，借记记“管理费用用”、“生产产成本”、“销销售费用”等等科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业在在库低值易耗耗品的实际成成本。1311消耗性性生物资产一、本科目核算算小企业（农农业）持有的的消耗性生物物资产的实际际成本。二、本科目可按按消耗性生物物资产的种类类、群别等进进行明细核算算。三、消耗性生物物资产的主要要账务处理。（一）外购的

27、消消耗性生物资资产，按应计计入消耗性生生物资产成本本的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“应应付账款”等等科目。（二）自行栽培培的大田作物物和蔬菜，应应按收获前发发生的必要支支出，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。自自行营造的林林木类消耗性性生物资产，应应按郁闭前发发生的必要支支出，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。自自行繁殖的育育肥畜、水产产养殖的动植植物，应按出出售前发生的的必要支出，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（三）产畜或役役畜淘汰转为为育肥畜的，按按转群时的账账面价值，借借记本科目，按按已计提的累累计折旧，借借记“生产性性生物资产累累计折旧”科科

28、目，按其账账面余额，贷贷记“生产性性生物资产”科科目。育肥畜畜转为产畜或或役畜的，应应按其账面余余额，借记“生生产性生物资资产”科目，贷贷记本科目。（四）择伐、间间伐或抚育更更新性质采伐伐而补植林木木类消耗性生生物资产发生生的后续支出出，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。林木木类消耗性生生物资产达到到郁闭后发生生的管护费用用等后续支出出，借记“管管理费用”科科目，贷记“银银行存款”等等科目。（五）农业生产产过程中发生生的应归属于于消耗性生物物资产的费用用，按应分配配的金额，借借记本科目，贷贷记“生产成成本”科目。（六）消耗性生生物资产收获获为农产品，应应按其账面余余额，借记“农农产品”

29、科目目，贷记本科科目。（七）出售消耗耗性生物资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银银行存款”等等科目，贷记记“主营业务务收入”等科科目。按其账账面余额，借借记“主营业业务成本”等等科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业（农农业）消耗性性生物资产的的实际成本。1401长期债债券投资一、本科目核算算小企业购入入的在1年内内（不含1年年）不能变现现或不准备随随变现的债券券投资。二、本科目可按按债券种类和和投资单位进进行明细核算算。三、长期债券投投资的主要账账务处理。（一）小企业购购入债券作为为长期投资，应应当按照实际际支付的购买买价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。如如

30、果实际支付付的价款中包包含已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，应当按按照实际支付付的价款扣除除应收的债券券利息，借记记本科目，按按照应收的利利息，借记“应应收利息”科科目，按照实实际支付的价价款，贷记“银银行存款”科科目。（二）小企业在在持有长期债债券投资期间间，月度终了了，按照分期期付息、一次次还本的长期期债券投资票票面利率计算算的利息收入入，借记“应应收利息”科科目，贷记“投投资收益”科科目；按照一一次还本付息息的长期债券券投资票面利利率计算的利利息收入，借借记本科目（应应计利息），贷贷记“投资收收益”科目。（三）小企业处处置或到期收收回长期债券券投资，应当当按照实际取取得的价款或或收回

31、的债券券本金（或本本息），借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目，按按应收未收的的利息，贷记记“应收利息息”科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有长期债券券投资的成本本或到期一次次还本付息债债券的本息。1411长期股股权投资一、本科目核算算小企业准备备长期持有（通通常在1年以以上）的权益益性投资。二、本科目可按按投资单位进进行明细核算算。三、长期股权投投资的主要账账务处理。（一）小企业以以支付现金取取得的长期股股权投资，如如果实际支付付的价款中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利，应应当按照实际际支付的全部部价款扣除已已宣告但尚未未发

32、放的现金金股利，借记记本科目，按按照应收的现现金股利，借借记“应收股股利”科目，按按实际支付的的全部价款，贷贷记“银行存存款”科目。以以非现金资产产取得的长期期股权投资，应应按照在投资资单位所有者者权益中所享享有的份额，借借记本科目，贷贷记“固定资资产”、“无无形资产”等等科目。（二）在长期股股权投资持有有期间，按照照投资单位宣宣告发放的现现金股利或利利润中属于本本企业的部分分，借记“应应收股利”科科目，贷记“投投资收益”科科目。（三）处置长期期股权投资，应应按照实际收收到的价款，借借记“银行存存款”等科目目，按照其账账面余额，贷贷记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“投投资收益”科科目。四、

33、本科目期末末借余额，反反映小企业持持有的长期股股权投资的成成本。1501固定资资产一、本科目核算算小企业固定定资产的原价价。小企业应应根据规定的的固定资产标标准，结合本本企业的具体体情况，制定定固定资产目目录，作为核核算依据。小小企业临租入入的固定资产产，应另设备备查簿进行登登记，不在本本科目核算。二、本科目可按按固定资产类类别和项目进进行明细核算算。小企业根根据实际情况况设置“固定定资产登记簿簿”和“固定定资产卡片”。三、固定资产的的主要账务处处理。（一）小企业购购入不需要安安装的固定资资产，应当按按照实际支付付的价款扣除除可抵扣的增增值税进项税税额，借记本本科目，按增增值税进项税税额，借记

34、“应应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。购入需要要安装的固定定资产，先记记入“在建工工程”科目，安安装完成后再再转入本科目目。小企业自自行建造固定定资产完成竣竣工决算，按按竣工决算前前发生相关支支出，借记本本科目，贷记记“在建工程程”科目。小小企业取得投投资者投入的的固定资产，应应当按照投资资合同或协议议约定的价值值，借记本科科目，贷记“实实收资本”等等科目。（二）小企业按按月对固定资资产计提折旧旧，按照计提提的折旧额，借借记“生产成成本”、“管管理费用”等等科目，贷记记“累计折旧旧”科目。固固定资产在使使用过程中发发生的修理费费，借记“制制造费用”、“管管

35、理费用”等等科目，贷记记“银行存款款”等科目。固固定资产在使使用过程中发发生的符合税税法规定的大大修理支出，借借记“长期待待摊费用”科科目，贷记“银银行存款”等等科目。（三）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照减少的固定定资产净值，借借记“固定资资产清理”科科目，按已计计提折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按固定资产原原价，贷记本本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业固固定资产的原原价。1502累计折折旧一、本科目核算算小企业固定定资产的累计计折旧。二、本科目只进进行总分类核核算，不进行行明细核算。需需要查明某项项固定资产的的已计提折旧旧，可以根据据“固

36、定资产产卡片”上所所记载的该项项固定资产原原价、折旧率率和实际使用用年数等资料料进行计算。三、累计折旧的的主要账务处处理。（一）小企业按按月计提固定定资产的折旧旧，借记“制制造费用”、“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。（二）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照减少的固定定资产净值，借借记“固定资资产清理”科科目，按已计计提折旧，借借记本科目，按按固定资产原原价，贷记“固固定资产”科科目。四、本科目期末末贷余额，反反映小企业固固定资产的累累计折旧额。1503在建工工程一、本科目核算算小企业需要要安装的固定定资产、固定定资产新建工工程、改扩建建工程等所发发生的

37、实际支支出。小企业购入不需需要安装的固固定资产，不不通过本科目目核算。小企业购入为工工程准备的物物资，在“原原材料”科目目进行核算，不不在本科目核核算。二、本科目可按按在建工程项项目进行明细细核算。三、在建工程的的主要账务处处理。（一）小企业购购入需要安装装的固定资产产，应当按照照实际支付的的价款扣除可可抵扣的增值值税进项税额额，借记本科科目，按增值值税进项税额额，借记“应应交税费应交增值税税（进项税额额）”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。固定资产安装完完成，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目。（二）小企业自自营工程，领领用工程物资资，借记本科科目，贷记“原原材料”科目目。在建工程应负

38、担担的职工薪酬酬，借记本科科目，贷记“应应付职工薪酬酬”科目。小企业进行工程程而使用本企企业的产品或或商品，应当当按照成本，借借记本科目，贷贷记“库存商商品”科目。小企业进行工程程在竣工决算算前发生的借借款利息，应应当根据借款款合同利率计计算确定的利利息费用，借借记本科目，贷贷记“应付利利息”科目。办理竣工决算后后发生的利息息费用，借记记“财务费用用”科目，贷贷记“应付利利息”等科目目。小企业在建工程程在试运转过过程中所取得得的收入，借借记“银行存存款”等科目目，贷记“主主营业务收入入”、“其他他业务收入”、“营营业外收入”等等科目。小企业自营工程程办理决算竣竣工，借记“固固定资产”科科目，贷

39、记本本科目。（三）小企业出出包工程，按按照合同规定定预付承包单单位工程价款款，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目。工程程完工收到承承包单位账单单，借记“固固定资产”科科目，贷记本本科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业尚尚未完工或虽虽已完工，但但尚未办理竣竣工决算的工工程实际支出出。1504固定资资产清理一、本科目核算算小企业因出出售、转让、报报废、毁损等等原因转出的的固定资产净净值以及在清清理过程中发发生的费用等等。二、本科目可按按被清理的固固定资产项目目进行明细核核算。三、固定资产清清理的主要账账务处理。（一）小企业因因出售、转让让、报废、毁毁损等原因处处置固定资产产，应当按照照

40、该项固定资资产的净值，借借记本科目，按按照已计提的的累计折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按照其原价，贷贷记“固定资资产”科目。（二）清理过程程中应支付的的相关税费及及其他费用，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“应应交税费应交营业税税”等科目。收收回出售固定定资产的价款款、残料价值值和变价收入入等，借记“银银行存款”、“原原材料”等科科目，贷记本本科目。应由由保险公司或或过失人赔偿偿的损失，借借记“其他应收款”等科科目，贷记本本科目。（三）固定资产产清理完成后后，如为借余余额，借记“营营业外支出”科科目，贷记本本科目。如为为贷余额，借借记本科目，贷贷记“营业外外收入”科目目。四、本科目期末

41、末借余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净损失失；本科目期期末贷余额，反反映小企业尚尚未清理完毕毕的固定资产产清理净收益益。1511生产性性生物资产一、本科目核算算小企业（农农业）持有的的生产性生物物资产原价。二、本科目可按按“未成熟生生产性生物资资产”和“成成熟生产性生生物资产”，分分别生物资产产的种类、群群别、所属部部门等进行明明细核算。三、生产性生物物资产的主要要账务处理。（一）小企业外外购的生产性性生物资产，按按应计入生产产性生物资产产成本的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（二）自行营造造的林木类生生产性生物资资产、自行繁繁殖的产畜和和役畜，应按构成林林

42、木类生产性性生物资产、产产畜和役畜的的成本，借记记本科目（未成熟生产产性生物资产产），贷记“原原材料”、“银银行存款”等等科目。（三）育肥畜转转为产畜或役役畜，应按其其账面余额，借借记本科目，贷贷记“消耗性性生物资产”科科目。产畜或或役畜淘汰转转为育肥畜，按按转群时的账账面余额，借借记“消耗性性生物资产”科科目，按已计计提的累计折折旧，借记“生生产性生物资资产累计折旧旧”科目，按按其账面余额额，贷记本科科目。（四）未成熟生生产性生物资资产达到预定定生产经营目目的，按其账账面余额，借借记本科目（成成熟生产性生生物资产），贷贷记本科目（未未成熟生产性性生物资产）。（五）择伐、间间伐或抚育更更新等生

43、产性性采伐而补植植林木类生产产性生物资产产发生的后续续支出，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。生产性生生物资产发生生的管护、饲饲养费用等后后续支出，借借记“管理费费用”科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。（六）处置生产产性生物资产产，应按实际际收到的金额额，借记“银银行存款”等等科目，按已已计提的累计计折旧，借记记“生产性生生物资产累计计折旧”科目目，按其账面面余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外外支出处置非非流动资产损损失”科目或或贷记“营业业外收入处置置非流动资产产收益”科目目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业生生产性生物资资产的原价。1512生产性性生物资产累累计

44、折旧一、本科目核算算小企业（农农业）成熟生生产性生物资资产的累计折折旧。二、本科目可按按生产性生物物资产的种类类、群别、所所属部门等进进行明细核算算。三、生产性生物物资产累计折折旧的主要账账务处理。小小企业按期（月月）计提成熟熟生产性生物物资产的折旧旧，借记“生生产成本”、“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。处处置生产性生生物资产还应应同结转生产产性生物资产产累计折旧，借借记本科目，贷贷记“固定资资产清理”科科目。四、本科目期末末贷余额，反反映小企业成成熟生产性生生物资产的累累计折旧额。1601无形资资产一、本科目核算算小企业无形形资产成本扣扣除摊销后的的净值。二、本科目可按按无形资产项项目

45、进行明细细核算。三、无形资产的的主要账务处处理。（一）小企业外外购无形资产产，应当按照照实际支付的的价款，借记记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。自行开发发建造厂房等等建筑物，外外购土地及建建筑物支付的的价款应当在在建筑物与土土地使用权之之间按照合理理的法进行分分配，其中属属于土地使用用权的部分，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。小企业收收到投资者投投入的无形资资产，应当按按照合同或协协议约定的价价值，借记本本科目，贷记记“实收资本本”等科目。（二）月度终了了，小企业各各种无形资产产采用年限平平均法进行的的摊销，借记记“管理费用用”等科目，贷贷记本科目。（三）处置无形形资产，应按

46、按照实际收到到的价款，借借记“银行存存款”等科目目，按照应支支付的相关税税费及其他费费用，贷记“应应交税费应交营业税税”、“银行行存款”等科科目，按照其其账面余额，贷贷记本科目，按按照其差额，贷贷记“营业外外收入”科目目或借记“营营业外支出”科科目。四、本科目期末末借余额，反反映小企业无无形资产的成成本扣除摊销销后的净值。1701长期待待摊费用一、本科目核算算小企业已经经发生但应由由本期和以后后各期负担的的分摊期限在在1年以上的的各项费用，主主要包括：已已提足折旧的的固定资产的的改建支出、经经营租入固定定资产的改建建支出、符合合税法规定的的固定资产大大修理支出和和其他长期待待摊费用等。二、本科目可按按费用项目进进行明细核算算。三、长期待摊费费用的主要账账务处理。（一）小企业发发生的长期待待摊费用，借借记本科目，贷贷记“