财务会计与核算管理知识分析形式mvi.docx

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1、第十章 会计计核算形式教学内容：各种会计核算形形式的内容和和适用范围。教学目的与要求求：通过本章学习，熟悉各种会计核算形式的内容和适用范围，掌握各种会计核算形式的基本程序。教学重点与难点点：本章重点是对会会计核算基本本程序的理解解。教学方式与时间间分配：以讲授为主，指指定参考教材材，以加深学学生对核算基基本程序的理理解。本章共共4学时。第十章 会计计核算形式第一节 会计计核算形式概概述一、会计核算形形式的概念会计核算形式式（亦称会计计核算组织程程序或账务处处理程序）是是指将经济业业务通过会计计凭证分类，过过记到账簿上上，再由账簿簿到会计报表表的编制步骤骤和方法。其其基本步骤如下下：1、经济业务

2、务发生，接受受并审核原始始凭证，编制制记账凭证；2、登记日记记账和分类账账（总分类账账和明细分类类账）；3、账证核对；4、调整应记记账项并计算算成本和损益益；5、结账，编编制会计报表表。 二、合合理组织会计计核算形式的的意义 科学学地建立会计计核算形式，可可以简化会计计核算手续，提提高会计工作作效率和质量量；运用适当当的会计核算算形式，可以以减少会计凭凭证、账簿的的使用数量，节节约费用支出出；有效地运运用会计核算算形式，有助助于会计工作作地分工协作作，明确责任任。三、会计核算算形式的要求求一般会计核算算形式，应符符合以下要求求：1、能及时、准准确地提供完完整、系统的的经济核算资资料，满足经经济

3、管理的需需要；2、能适应本本企业、本单单位的经济活活动特点；3、有助于提提高会计核算算工作质量和和效率；4、有利于逐逐步采用现代代化的核算工工具，适应会会计电算化的的运用。 四、会计核核算形式的种种类1、记账凭证核核算形式；2、科目汇总表表核算形式；3、汇总记账凭凭证核算形式式；4、日记账核算算形式；5、多栏式日记记账核算形式式。本书仅对前三种种会计核算形形式进行介绍绍。第二节 记账账凭证核算形形式一、记账凭证证核算形式的的特点记账凭证核算算形式是指直直接根据记账账凭证逐笔登登记总分类账账为主要特点点的一种核算算形式。它是是会计核算中中最基本的一一种核算形式式。二、记账凭证证核算形式下下凭证、

4、账簿簿的格式及设设置采用这种核算形形式，一般应应设置现金日日记账、银行行存款日记账账、总分类账账和明细分类类账。日记账账和总账一般般采用三栏式式；明细账可可根据实际需需要，分别采采用三栏式、数数量金额式或或多栏式。记记账凭证一般般采用通用记记账凭证格式式，也可采用用收款凭证、付付款凭证和转转账凭证三种种格式。三、记账凭证证核算形式的的账务处理程程序1、根据原原始凭证或原原始凭证汇总总表，编制收收款凭证、付付款凭证和转转账凭证或通通用格式记账账凭证；2、根据收款款凭证和付款款凭证及所附附原始凭证，逐逐笔顺序登记记现金日记账账和银行存款款日记账；3、根据记账账凭证结合有有关原始凭证证或原始凭证证汇

5、总表，逐逐笔登记各种种明细分类账账； 4、根据记记账凭证逐笔笔登记总分类类账；5、月末，将将现金日记账账、银行存款款日记账和明明细分类账的的余额与对应应的总分类账账的余额互相相核对。6、根据总分分类账、明细细分类账和其其他有关资料料编制会计报报表。四、记账凭证证核算形式的的优缺点及其其适用范围1、记账凭证证核算形式的的评价记账凭证核算形形式的优点是是简单明了，核核算手续简便便，层次清楚楚、便于查账账。这是由于于省去了编制制记账凭证的的汇总工作，而而且对于一些些不经常发生生经济业务的的账户，可省省去设置明细细账，只需在在总账的摘要要栏中说明经经济业务的主主要内容，从从而简化了记记账工作。总总分类

6、账还较较详尽地反映映了全部经济济业务内容，账账户的对应关关系和经济业业务的来龙去去脉比较清晰晰，便于查账账和用账。记账凭证核算形形式的缺点，主主要是登记总总分类账的工工作量较大，而而且不便于对对会计工作进进行分工。2、记账凭证核核算形式的适适应范围：一一般适用于规规模较小、经经济业务较少少、凭证不多多的单位。第三节 科目目汇总表核算算形式一、科目汇总表表核算形式的的特点科目汇总表核算算形式是定期期将所有记账账凭证汇总编编制成科目汇汇总表，然后后再根据科目目汇总表登记记总分类账为为主要特点的的一种核算形形式。二、科目汇总表表核算形式下下，凭证、账账簿的格式及设置置采用这种核算形形式，其会计计凭证

7、和账簿簿设置与记账账凭证核算形形式基本相同同。三、科目汇总表表的编制方法法1、全部汇总，是是将一定时期期的全部记账账凭证，按照照相同科目的的借方和贷方方归类，定期期汇总每一会会计科目的借借方本期发生生额和贷方本本期发生额，填填写在一张科科目汇总表上上，再据以登登记总分类账账。2、分类汇总，是是将一定时期期的收款凭证证、付款凭证证和转账凭证证分别汇总，编编制收款凭证证科目汇总表表、付款凭证证科目汇总表表和转账凭证证科目汇总表表，再据以登登记总分类账账。在实际工作中，科科目汇总表可可采用不同的的格式，即可可以用一张通通用的科目汇汇总表汇总所所有科目，也也可以按现金金、银行存款款和转账业务务分别汇总

8、与与各该业务有有关的科目。表10-1 总 分 类类 账会计科目：银银行存款2002年凭证号数摘 要要借方贷方借或贷余额月日11月初余额借2000010科汇号1日至10日发发生额165400107600借7780020科汇号11日至20日日发生额2660036400借6800031科汇号21日至31日日发生额1900025000借6200031本月发生额及余余额211000169000借62000复核： 记账账： 制制表：表10-2 科 目目 汇 总 表2002年年1月1日至至10日第号会计科目帐 页本期发生额记账凭证起讫号数借 方贷 方现 金6044059400银行存款165400107600

9、应收账款5850015000其他应收款20002000物资采购1170033000原材料33000短期借款应付账款2340060000应付工资56800应交税金5400主营业务收入148900营业费用295管理费用1865财务费用7100合 计425900425900 复核：记记账：制表：四、科目汇总总表核算形式式的账务处理理程序1、根据原始凭凭证或原始凭凭证汇总表，编编制收款凭证证、付款凭证证和转账凭证证，或通用格格式记账凭证证；2、根据收款款凭证、付款款凭证及所附附原始凭证，逐逐笔顺序登记记现金日记账账和银行存款款日记账；3、根据记账账凭证结合有有关原始凭证证或原始凭证证汇总表，逐逐笔登记

10、各种种明细分类账账；4、根据记账凭凭证定期编制制科目汇总表表；5、根据科目汇汇总表登记总总分类账；6、月末，将现现金日记账、银银行存款日记记账和明细分分类账的余额额与对应的总总分类账的余余额互相核对对；7、根据总分分类账、明细细分类账和其其他有关资料料编制会计报报表。五、科目汇总表表核算形式的的优缺点及其其适用范围1、科目汇总表表核算形式的的评价科目汇总表核算算形式的优点点是：根据科科目汇总表登登记总分类账账，大大简化化了登记总账账工作量，而而且通过科目目汇总表的编编制，可以根根据各科目本本期借、贷方方发生额的合合计数进行试试算平衡，及及时发现并纠纠正记账过程程中的差错，从从而保证记账账工作的

11、质量量。但科目汇汇总表不分对对应科目进行行汇总，反映映不出账户的的对应关系和和经济业务的的来龙去脉，不不便于对经济济业务进行分分析和检查，不不利于查账。2、科目汇总表表核算形式适适应范围：这这种核算程序序一总分类帐般适用于于规模较大、经经济业务较多多的单位。六、科目汇总表表核算形式举举例资料见上一节长长江公司2005年8月份份的有关经济济业务资料。有有关记账凭证证的编制、日日记账和明细细分类账的登登记和会计报报表的编制等等，与上节记记账凭证核算算形式的账务务处理完全相相同。根据记账凭证汇汇总登记科目目汇总表，见见表10-3（以一个月月份为汇总时时间）。表10- 3 科科 目 汇 总 表 本年顺

12、序第第 8 号收款凭证自第 1 号号至第 66 号共 6 张张 2005年 88 月 11 日至 31 日付款凭证自第 1 号号至第 115 号共 15 张张 205年 88 月 11 日至 31 日转账凭证自第 1 号号至第 229 号共 29 张张 2005年 88 月 11 日至 31 日科 目目总页借 方方贷 方核对现金银行存款应收账款应收票据物资采购原材料累计折旧预收账款固定资产短期借款应付账款其他应收款应交税金应付工资预付账款待摊费用预提费用应付福利费库存商品制造费用生产成本主营业务收入主营业务成本主营业务税金及及附加营业费用管理费用财务费用本年利润利润分配盈余公积应付利润所得税略

13、 40 9122385 9200 98 2800 58 5000110 0000110 0000 56 1600 60 0000 70 2000 8000 18 7000 38 5000 10 0000 1 8000168 000022 000180 4800274 0000219 0000 10 7000 2 0000 11 7000 6000253 9000 10 0100 9 9000 40 2722207 1300178 2800110 0000120 3000 14 5000100 0000 70 2000 1 4000 67 1800 38 5000 46 8000 6000 60

14、00 5 3900219 000022 000168 0000274 0000219 0000 10 7000 2 0000 11 7000 6000274 0000 2 0100 8 0000 9 9000合 计计2 112 00622 112 0062（七）根据科目目汇总表登记记总账（只选选“库存商品”、“应交税金”账户示范登登记，其余账账户登记方法法类似），见见表10-4、表10-5。表10-4 库存存商品205年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号8131汇8月初余额131日发生生额168 0000219 0000借借75 00024 000831本月发生额与月月末余额168

15、0000219 0000借24 000表10-5 应 交 税 金205年凭 证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日字号8131汇8月初余额131日发生生额18 70067 180贷贷1 00049 480831本月发生额及月月末余额18 70067 180贷49 480第四节 汇总总记账凭证核核算形式一、汇总记账凭凭证核算形式式的特点汇总记账凭证核核算形式是定定期将所有记记账凭证汇总总编制成汇总总记账凭证，然然后再根据汇汇总记账凭证证登记总分类类账为主要特特点的一种核核算形式。二、汇总记账账凭证核算形形式下，凭证证、账簿的格式及及设置采用这种核算形形式，除仍应应设置收款凭凭证、付款凭凭证和转账凭

16、凭证外，还要要设置汇总收收款凭证、汇汇总付款凭证证和汇总转账账凭证，在各各种汇总凭证证中都要求反反映账户的对对应关系。由由于汇总记账账凭证反映了了账户的对应应关系，为使使总分类账的的内容与各种种汇总记账凭凭证相一致，总总分类账所采采用的借、贷贷、余三栏式式中的借、贷贷两栏应设有有“对方科目”专栏的格式式，以便于清清晰反映科目目之间的对应应关系。其日日记账、明细细账的设置与与记账凭证核核算程序基本本相同。三、汇总记账账凭证的编制制方法汇总收款凭证证是根据一定定时期的全部部收款凭证，按按月编制而成成。汇总收款款凭证按借方方科目现金和和银行存款科科目设置，按按其相对应的的贷方科目加加以归类，定定期归

17、总，按按月编制。月月末时，结算算出汇总收款款凭证中各贷贷方科目的合合计数，作为为登记“现金”、“银行存款”总分类账的的借方和各对对应总分类账账的贷方的依依据。四、汇总记账凭凭证核算形式式的账务处理理程序1、根据原始始凭证或原始始凭证汇总表表，编制收款款凭证、付款款凭证和转账账凭证；2、根据收款款凭证、付款款凭证及所附附原始凭证，逐逐笔顺序登记记现金日记账账和银行存款款日记账；3、根据记账账凭证及有关关原始凭证或或原始凭证汇汇总表，逐笔笔登记各种明明细分类账；4、 根据收款款凭证、付款款凭证、转账账凭证定期编编制汇总收款款凭证、汇总总付款凭证、汇汇总转账凭证证；5、根据各种汇汇总记账凭证证登记总

18、分类类账；6、月末,将现现金日记账、银银行存款日记记账的余额和和明细分类账账余额合计数数，分别与对对应的总分类类账户的余额额相互核对。7、根据总分分类账、明细细分类账和其其他有关资料料编制会计报报表。五、汇总记账凭凭证核算形式式的优缺点和和适用范围1、汇总记账账凭证核算形形式的评价汇总记账凭证核核算形式是根根据汇总记账账凭证月终一一次登记总分分类账的，从从而大大减轻轻了登记总账账的工作量；同时，汇总总记账凭证是是按照会计科科目的对应关关系编制的，清清晰地反映了了经济业务的的来龙去脉，总总分类账也反反映账户的对对应关系，便便于查账。但但是，这种核核算形式的汇汇总转账凭证证是按每一贷贷方科目而不不是按经济业业务性质归类类、汇总的，不不利于日常核核算工作的合合理分工。同同时，编制汇汇总记账凭证证工作量也较较大。2、汇总记账账凭证核算形形式适用范围围：这种核算算形式适用于于规模较大、经经济业务较多多、管理要求求总分类核算算提供详细资资料的大型会会计单位。