财务会计认知培训课件mis.docx

《财务会计认知培训课件mis.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计认知培训课件mis.docx（89页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、项目一 财务务会计认知任务一认知财务务会计的前提提条件和会计计基础一、财务会计的的定义它是以以货币为主要计计量单位，以以企业会计计准则为依依据，对企业业已发生的交交易或事项进进行全面、连连续、系统、综综合的核算和和监督，运用用确认、计量量、记录和报报告等程序，主主要以通用财财务报告的形形式向与企业业有利害关系系的外部信息息使用者提供供反映企业财财务状况、经经营成果及现现金流量等方方面的财务信信息，以便信信息使用者据据此进行决策策。二、财务会计的的作用(一)有助于向向财务报告使使用者提供对对决策有用的的信息，提高高企业的透明明度，规范企企业的行为11. 会计信信息的外部使使用者：投资资者、债权人

2、人、政府机关关、有关部门门、社会公众众2会计信信息的内部使使用者 ：企企业自身、职职工等(二)有助于考核核企业领导人人经济责任的的履行情况 三、会计核核算的基本前前提（会计假假设）(一)会计主体：企业会计确确认、计量、和和报告的空间间范围。会计主体不同于于法律主体：法律主体必必然是会计主主体，会计主主体不一定是是法律主体。(二)持续续经营判断题：如如果一个企业业破产了，按按照持续经营营原则，也不不能进行破产产清算。（ ） (三)会计计分期一个完整的会计计期间分为：年度、中期期。中期包括括：在 的基础上，才才有了会计分分期。(四)货币计量量四、会计基础企企业会计准则则-基本准准则明确规规定：企业

3、应应当以权责发发生制为基础础进行会计确确认、计量和和报告。行政政事业单位会会计核算的基基础则是收付付实现制。 任务二 认知知会计信息质质量要求会计信息质量要要求是对企业业财务报告中中所提供会计计信息质量的的基本要求，是是使财务报告告中所提供会会计信息对使使用者决策有有用所应具备备的基本特征征，它包括可可靠性、相关关性、可理解解性、可比性性、实质重于于形式、重要要性、谨慎性性和及时性等等。一、可靠靠性可靠性要要求企业应当当以实际发生生的交易或者者事项为依据据进行确认、计计量和报告，如如实反映符合合确认和计量量要求的各项项会计要素及及其他相关信信息，保证会会计信息真实实可靠、内容容完整。二、相相关

4、性相关性性要求企业提提供的会计信信息应当与投投资者等财务务报告使用者者的经济决策策需要相关，有有助于投资者者等财务报告告使用者对企企业过去、现现在或者未来来的情况作出出评价或者预预测。三、可可理解性可理理解性要求企企业提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于投资者等等财务报告使使用者理解和和使用。四、可可比性可比性性要求企业提提供的会计信信息应当相互互可比。包括括： 五、实实质重于形式式实质重于形形式要求企业业应当按照交交易或者事项项的经济实质质进行会计确确认、计量和和报告，不应应仅以交易或或者事项的法法律形式为依依据。六、重重要性重要性性要求企业提提供的会计信信息应当反映映与企业财务务状况、经

5、营营成果和现金金流量有关的的所有重要交交易或者事项项。 七、谨慎慎性谨慎性要要求企业对交交易或者事项项进行会计确确认、计量和和报告应当保保持应有的谨谨慎，不应高高估资产或者者收益、低估估负债或者费费用。八、及时性性及时性要求求企业对已经经发生的交易易或者事项，应应当及时进行行确认、计量量和报告，不不得提前或者者延后。任务三 认知知会计要素及及会计计量一、会计要素 会计要素是指指按照交易或或者事项的经经济特征所作作的基本分类类，分为反映映企业财务状状况(资产、负负债、所有者者权益)的会会计要素和反反映企业经营营成果(收入入、费用、利利润)的会计计要素。(一一)反映企业业财务状况的的会计要素及及其

6、确认1.资产：区别别资产的特征征、条件。2.负债：区别别负责的特征征、条件。3.所有者权益益所有者权益的来来源包括： (二)反映映企业经营成成果的会计要要素及其确认认1.收入日常活动形成： 非日常活动动形成： 。2.费费用包括：生生产费用、期期间费用。日日常活动形成成： 非日常活活动形成： 。3.利润包括：二、 会计计量(一)会计计量属属性及其构成成1历史成成本2重置置成本 3可变现净值值4现值5公允价值 (二)会计计计量属性的的应用原则企企业在对会计计要素进行计计量时，一般般应当采用历历史成本。在某些特殊殊情况下，如如果采用历史史成本计量属属性，不能达达到会计信息息质量要求时时，可以采用用重

7、置成本、可可变现净值、现现值、公允价价值计量，但但是应当保证证所确定的会会计要素金额额能够取得并并可靠计量。 项目二 货币币资金的核算算任务一 库存现现金的核算一、库存现金管管理的内容二、库存现金的的具体核算 存放于于企业财务部部门、由出纳纳人员经管的的货币。企业业内部各部门门周转使用的的备用金，可可以单独设置置备用金核算算。 库存现金的清查查：发生待查明原因因的短缺或溢溢余，应先调调整现金日记记账，使账实实相实；（1）现金短缺缺 借：其其他应收款管理费用 贷：待待处理财产损损溢有人赔：应由责责任人赔偿或或保险公司赔赔偿的其其他应收款无无人赔：无法法查明原因的的（收不回）管理费用用 （2）现现

8、金溢余 借：待处理理财产损溢 贷：其他应付款款营业外收入 有主：应支支付给有关人人员或单位的的-其他他应付款 无主：无法法查明原因的的（不用付的的）-营营业外收入 【例题】企业在在现金突击检检查中发现现现金溢余2000元，根据据清查结果编编制会计分录录如下。经查，发现出纳纳员在支付工工资时，少支支付员工许琳琳100元，其其余100元元不能查明原原因。查明原原因，批准后后，作如下账账务处理。企业现金清查时时发现账款不不符，现金短短缺150元元。经查，其中1000元属于出出纳员陈灵工工作失误造成成，责令其赔赔款；另外550元原因不不明，批准予予以转销。查查明原因，批批准后，作如如下账务处理理。 【

9、例例题单选题】无无法查明原因因的现金溢余余，经批准后后应计入（ ）账户。 A.其其他应付款 B.管管理费用 C.营业业外收入 D.其他他应收款 【例题判断题】现现金清查中，对对于无法查明明原因的现金金短缺，经批批准后应计入入营业外支出出。（ ） 处理后的去去向： 盘亏（借）盘盈（贷） 现金 增加：其他应收收款 管管理费用增加：其他应付付款 营营业外收入存货增加：其他应收收款 管管理费用 营业外支支出 冲减：管理费用用 固定资产增加：其他应收收款 营营业外支出调整年初留存收收益 注意：只有有现金盘盈可可能计入营业业外收入。三、定额备用金金的核算某企企业后勤部经经常发生零星星支出，20011年2月

10、月初，经领导导批准，财务务部门决定在在该部门设立立备用金，核核定其定额为为3000元元，并由后勤勤部李丽具体体保管。企业业的账务处理理如下。(11)2月1日日，财务部门门开出金额为为3000元元的现金支票票一张，交给给后勤部设立立备用金。借借：其他应收收款备用金(后勤部) 3000 贷：银银行存款 30000(2)2月155日，李丽持持有关票据来来财务部门报报账，具体支支出为：文具具费150元元，差旅费1100元，报报纸杂志费5500元，招招待费3500元。出纳以以现金支付，补补足其备用金金。借：管理理费用1100 贷：库存现现金 11100(3)5月311日，经过几几个月的试行行，发现后勤勤

11、部的备用金金定额过低，经经批准，将其其增加到40000元。出出纳员以现金金支付差额11000元。借：其他应收款-备用金(后勤部) 1000 贷：库存现金 1000(4)12月31日，由于后勤部的一些职能归并到经理办公室，后勤部的备用金没有继续设置的必要。李丽最后一次报销各项费用2628元，并交回剩余款项。借：管理费用 2628 库存现金 1372 贷：其他应收款-备用金(后勤部) 4000备用金经管人员一般应设置“备用金登记簿”，用于记录各项零星开支。任务二 银银行存款的核核算一、银行结算方方式银行结算算方式共有以以下九种。(一)银行汇汇票(二)商商业汇票(三三)银行本票票(四)支票票(五)委

12、托托收款(六)托收承付(七)汇兑(八)信用卡卡(九)信用用证二、银行存款的的具体核算 为了反反映和监督企企业银行存款款的收入、支支出和结存情情况，企业应应当设置“银行存款”科目，借方方登记企业银银行存款的增增加，贷方登登记企业银行行存款的减少少，期末借方方余额反映期期末企业实际际持有的银行行存款的金额额。（一）银行存款款的核对 “银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。 企业业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之间如有有差额，应编编制“银行存款余余额调节表”调节，如没没有记账错误误，调节后的的双方余额应应相等。 不通过“待处理财产产损溢”核算。 未达账项是是由

13、于结算凭凭证在企业与与银行之间或或收付款银行行之间传递需需要时间，造造成企业与银银行之间入账账的时间差，一方方收到凭证并并已入账，另另一方未收到到凭证未能入入账而形成的的账款。（双双方记账都无无错误，也可可能账实不符符） 【例例题多选题】编编制银行存款款余额调节表表时，下列未未达账项，会会导致企业银银行存款日记记账账面余额额小于银行对对账单余额的的有（ ）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 银行未减 B.企业送存支票，银行尚未入账 银行未加 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业未加 D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减 【例题计算题】甲公司2008年12月31日银行存款日记

14、账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。银行未加 （2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行未减 （3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加 （4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减 计算结果见下表：（金额单位：万元） 项 目金额项 目金额银行存款日记账账余额

15、加：银行已收、企企业未收款 减：银行已已付、企业未未付款540480440银行对账单余额额 加：企业业已收、银行行未收款 减减：企业已付付、银行未付付款8306004450调节后的存款余余额980调节后的存款余余额980 【例题单单选题】经“银行存款余余额调节表”调整后的银银行存款余额额是（ ）。 A.企企业账上的银银行存款额 B.银银行对账单的的银行存款额额 C.资产负债表表中反映的银银行存款余额额 D.可以动用的的银行存款额额 银行存款余额调调节表可不可可以做为调整整银行存款日日记账的依据据？ 银银行存款余额额调节表只是是为了核对账账目，不能作作为调整银行行存款账面余余额的记账依依据。 【

16、例例题判断题】企企业与银行核核对银行存款款账目时，对对已发现的未未达款项，应应当编制银行行存款余额调调节表进行调调节，并以银银行存款余额额调节表作为为原始凭证进进行相应的账账务处理。（ ） 任务三、其他货货币资金 一一、其他货币币资金？ 包括银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、外埠存款款等。 注注意：存放在在企业其他部部门和个人的的备用现金，不不属于货币资资金，而作为为企业的债权权-其他他应收款。 二、银行行汇票存款？ 【例例题】甲企业业为增值税一一般纳税人，向向银行申请办办理银行汇票票用以购买原原材料，将款款项250 000元交交存银行转作作银行汇票存存款。

17、根据银银行盖章退回回的申请书存存根联： 借：其他货币资金银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000 【例题】承承上例，甲企企业购入原材材料一批，取取得的增值税税专用发票上上的原材料价价款为2000 000元元，增值税税税额为34 000元，已已用银行汇票票办理结算，多多余款项166 000元元退回开户银银行，企业已已收到开户银银行转来的银银行汇票第四四联（多余款款收账通知）。 借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票 234 000 借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000 提问：收款款方收到银行行

18、汇票送存银银行时如何进进行处理？ 回答：增加“银行存款”。 三、其他他五项其他货货币资金 【例题银行本票存存款】甲企业业为取得银行行本票，向银银行填交“银行本票申申请书”，并将100 000元元银行存款转转作银行本票票存款。企业业取得银行本本票后，应根根据银行盖章章退回的银行行本票申请书书存根联填制制银行付款凭凭证： 借：其他货币资金银行本票 10 000 贷：银行存款 10 000 【例题信信用卡存款】甲甲企业于3月月5日向银行行申领信用卡卡，向银行交交存50 0000元。编编制如下会计计分录： 借：其他货币资金信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000 【例题信信用证保证金金存款】甲

19、企企业向银行申申请开具信用用证2 0000 0000元，用于支支付境外采购购材料价款，企企业已向银行行缴纳保证金金，并收到银银行盖章退回回的进账单第第一联。 借：其他货币资余信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 【例题存存出投资款】企企业向证券公公司划出资金金时，应按实实际划出的金金额，分录如如下： 借：其他货币资金存出投资款 贷： 银行存款 【例题外外埠存款】11.甲企业派派采购员到异异地采购原材材料，8月110日企业委委托开户银行行汇款1000 000元元到采购地设设立采购专户户。 借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000 2.8

20、月220日，采购购员交来从采采购专户付款款购买材料的的有关凭证，增增值税专用发发票上的原材材料价款为880000元元，增值税税税额为l36600元，企企业编制如下下会计分录： 借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币资金一外埠存款 93 600 3.8月330日，收到到开户银行的的收款通知，该该采购专户中中的结余款项项已经转回。根根据收账通知知，企业编制制如下会计分分录： 借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 400 【例题多多选题】下列列各项中，应应确认为企业业其他货币资资金的有（ ）。 AA.企业持有有的3个月内内到期的债券券投

21、资 BB.企业为购购买股票向证证券公司划出出的资金 C.企业业汇往外地建建立临时采购购专户的资金金 D.企业向银行行申请银行本本票时拨付的的资金 【例题单选题】企企业将款项汇汇往异地银行行开立采购专专户，编制该该业务的会计计分录时应当当（ ）。 A.借记记“应收账款”科目 贷记记“银行存款”科目 BB.借记“其他货币资资金”科目 贷记记“银行存款”科目 CC.借记“其他应收款款”科目 贷记记“银行存款”科目 DD.借记“材料采购”科目 贷记记“其他货币资资金”科目 【例例题单选题】下下列各项中，关关于银行存款款业务的表述述中正确的是是（ ）。 A.企业业单位信用卡卡存款账户可可以存取现金金 B

22、.企业信用证证保证金存款款余额不可以以转存其开户户行结算户存存款 CC.企业银行行汇票存款的的收款人不得得将其收到的的银行汇票背背书转让 D.企业外埠埠存款除采购购人员可从中中提取少量现现金外，一律律采用转账结结算 项目三 应收及及预付款项的的核算任务一应收票据据的核算一、 应收票据 （一一）概念应收票据：因销销售商品、提提供劳务等而而收到的商业业汇票；按是否带息息分为带息应应收票据和不不带息应收票票据。商商业汇票：（区区别于银行汇汇票） 商业汇票票的付款期限限，最长不得得超过六个月月。 商业业汇票的提示示付款期限，自自汇票到期日日起l0日。 付付款方：作为为“应付票据”核算【例例题多选题】以

23、以下通过应收收票据核算的的有（）。A.采购货物开出的商业汇票 B.销售货物收到的商业承兑汇票 C.销售货物收到的银行承兑汇票 D.销售货物收到的银行汇票 正确答案BC（二）到期日的的确定应收票据的到期期日应按不同同的约定方式式来确定。如如约定按日计计算，则应以以足日为准，在在其计算时按按算尾不算头头或算头不算算尾的方式确确定。例如44月20日开开出的60天天商业汇票的到期日日为6月199日。如约定定按月计算，则则足月为标准准，在计算时时按到期月份份的对日确定定，若到期月月份无此对日日，应按到期期月份的最后后日确定。例例如8月311日开出的66个月商业汇汇票，到期日日应为下年22月28日（若若有

24、29日为为29日）；若此汇票为为8个月时，到到期日应为下下年的4月330日。二、应收票据具具体核算（一）不带息应应收票据的核核算1.直接增加的的账务处理： 【例例题】甲公司司2009年年3月1日向向乙公司销售售一批产品，货货款为1500万元，收到到已承兑的商商业汇票一张张，适用的增增值税税率为为17%。甲公司（销售方）：借：应收票据175.5 （15015017%）贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额） 25.52.间接增加的的账务处理： 【例例题】1.甲甲公司20009年3月11日向乙公司司销售一批产产品，货款为为150万元元，尚未收到到，已办妥托托收手续，适适用的增值税税税率

25、为177%。借：应收账款175.5 （15015017%）贷：主营业务收入150应交税费应交增值税（销项税额） 25.52.3月115日，甲公公司收到乙公公司寄来的一一张3个月期期的商业承兑兑汇票，面值值为175.5万元，抵抵付产品货款款。借：应收票据175.5贷：应收账款175.5 3.到期收回回票款【例例题】6月115日，甲公公司应收票据据到期，收回回票面金额1175.5万万元存入银行行。借：银行存款175.5贷：应收票据175.5（二） 带息应收票据的的核算票据利息计算公公式如下：应收票据利息=应收票据票票面金额票面利率期限【例题】 M企企业20122年11月11日销售一批批产品给N公公

26、司，货已发发出，增值税税专用发票上上注明的价款款为100000元，增增值税额为117000元，当当日收到N公公司签发的商商业承兑汇票票一张，期限限为6个月，票票面利率为66%。M企业业的账务处理理如下。(1)20012年111月1日收到到票据时。借：应收票据 1117000 贷：主营业业务收入 1000000 应交税费费-应交增增值税(销项项税额) 117000(2)20012年122月31日计计提利息时。票据利息=11170006%122=11770(元)借：应收票据 1170 贷：财务费费用 1170(3)20013年5月月1日票据到到期收回款项项时。收款金额=应收收票据票面金金额+应收票

27、票据利息 =117000+11170006%126 =120510(元元)2013年1月月1日至5月月1日未计提提利息 =1170006%124=23440(元)借：银行存款120510 贷：应收票票据 1188170 财务费用用 2340(4) 如果上上述应收票据据2013年年5月1日NN公司无力支支付票据款时时。借：应收账款118170 贷：应收票票据 118170（三）背书转让让 【例例题】甲公司司于4月155日将1300万元的应收收票据背书转转让，以取得得生产经营所所需的A种材材料，该材料料价款为1550万元，适适用的增值税税税率为177%，其余款款项以银行存存款支付。甲甲公司应编制制

28、会计分录： 借：原材料150应交税费应交增值税（进项税额） 25.5贷：应收票据 130银行存款 45.5 （四）贴现 贴现是持持票人以未到到期的应收票票据，通过背背书手续，请请银行按贴现率率从票据价值值中扣取贴现现日起到票据据到期日止的的贴息后，以以余额兑付给给持票人。是是融通资金的的一种信贷形形式。背书的的应收票据是是此项借款的的担保品。票票据价值就是是票据的到期期值，不带息息票据为票据据的面值，带带息票据为票票据到期的本本利和金额。用用应收票据向向银行申请贴贴现时，持票票人必须在票票据上“背书”。票据到期期值与贴现收收到金额之间间的差额，叫贴息息或贴现息，通常常记作财务费费用。贴息的的数

29、额根据票票据的到期值值按贴现率及及贴现期计算算。其计算公公式为：贴息=票据到期期值贴现率贴现期贴现票据实收金金额=票据到到期值-贴息息【例题题】甲公司持持应收票据向向银行贴现，票票面金额1775.5万元元，贴现息00.5万元，其其余款项收回回存入银行。借：银行存款 -实际收到的金额175财务费用 -贴现息0.5贷：应收票据 -应收票据的价值/短期借款175.5（五）应收票票据到期根据承兑人人不同，商业业汇票分为商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。 汇票到期期,付款方无无款支付时，银银行的处理： （11）商业承兑兑汇票：银行行在办理划款款时，付款人人存款账户不不足支付的，银银行应填制付付款人未付票

30、票款通知书，连连同商业承兑兑汇票邮寄持持票人开户银银行转交持票票人。（22）银行承兑兑汇票：银行行承兑汇票的的出票人于汇汇票到期前未未能足额交存存票款时，承承兑银行除凭凭票向持票人人无条件付款款外，对出票票人尚未支付付的汇票金额额按照每天万万分之五计收收利息。 分分录总结：1. 商业承兑汇票到到期无力支付付2. 银行承兑汇票到到期无力支付付任务二 应收收账款的核算算一、应收账款概概述(一)应收账款款的概念应收账款是指企企业因对外销销售商品、产产品或提供劳劳务等而形成成的债权。它具体包括企业业因销售商品品、产品或提提供劳务等原原因，应向购购货客户或接接受劳务的客客户收取的款款项或垫付的的款项等。

31、(二)应收账款款的入账时间间由于应收账款是是赊销业务引引起的，因此此应收账款的的入账时间与与确认销售收收入的时间是是一致的，要要根据确认销销售收入实现现的时间来定定。(三)应收账款款的入账价值值通常情况下，应应收账款按其其实际发生额额计价入账，即即按买卖双方方成交时的实实际金额(包包括发票金额额和代购货单单位垫付的款款项)确定。由由于实际商业业活动中存在在商业折扣、现现金折扣，因因此应收账款款的入账价值值还需要考虑虑商业折扣和和现金折扣等等因素。 1. 商业折扣扣商业折扣是指销销售商品或提提供劳务时，从从货品价目单单上规定的价价格中扣减一一定数额。2. 现金折扣扣现金折扣是指债债权人为鼓励励债

32、务人在规规定的期限内内早日付款，而而给予的债务务扣除。二、应收账款的的具体核算 1. 企业发生生的应收账款款，在没有折折扣的情况下下，按应收的的全部金额入入账【例题】 某企企业向M公司司销售产品，不不含税价款为为10000元，按按规定计算应应收取的增值值税为17000元，代购购货单位垫付付运杂费5000元，以现现金支付，现现已办妥委托托银行收款手手续。则企业业的账务处理理如下。(1) 办妥托托收手续时。借：应收账款-M公司 112200 贷：主营营业务收入 10000 应交税税费-应交交增值税(销销项税额) 1700 库存现现金 5500(2) 收到银银行收款通知知时。借：银行存款 11220

33、0 贷：应收收账款-MM公司 1122002. 企业发生生的应收账款款，在有商业业折扣的情况况下，应按扣扣除商业折扣扣后的金额入入账【例题】 某企企业向M公司司销售产品一一批，按价目目表标明的价价格计算价款款总额为100000元，购购货方享受110%的商业业折扣，适用用增值税税率率为17%，现现已办妥委托托银行收款手手续。则企业业的账务处理理如下。(1) 办妥托托收手续时。借：应收账款-M公司 10530 贷：主主营业务收入入 9000 应交交税费-应应交增值税(销项税额) 1530(2) 收到银银行收款通知知时。借：银行存款 10530 贷：应应收账款-M公司 1005303. 企业发生生的

34、应收账款款，在有现金金折扣的情况况下，采用总总价法入账，发发生的现金折折扣作为财务务费用处理【例题】 某企企业向M公司司销售产品一一批，不含税税价为1000000元，规规定的现金折折扣条件是22/10，nn/30，适适用增值税税税率为17%，现已办妥妥委托银行收收款手续，购购货方在100天内向该企企业支付了货货款。假定计计算现金折扣扣时不考虑增增值税。则企企业的账务处处理如下。(1) 办妥托托收手续时。借：应收账款-M公司 117000 贷：主主营业务收入入 100000 应交交税费-应应交增值税(销项税额) 17000(2) 收到银银行收款通知知时(10天天内收到货款款)。借：银行存款 11

35、15000 财财务费用 2000 贷：应收收账款-MM公司 117000(3) 若购货货方超过100天才付清货货款，则按全全额付款。借：银行存款117000 贷：应应收账款-M公司 117000三、坏账及其核核算坏账是指企业无无法收回或收收回的可能性性极小的应收收款项。由于于发生坏账而而产生的损失失称为坏账损损失。我国企企业会计准则则规定，坏坏账损失应通通过“资产减值损损失”科目核算。应应收款项包括括：应收账款、应应收票据、其其他应收款、预预付账款(一一)坏账的确确认时间：（1）实实际发生时确确认：直接转转销法（2）可可能发生时（减减值时）确认认：备抵法（准则规定的方法）(二)坏账的核算 1.

36、应收款项余余额百分比法法、2. 账龄龄分析法、3. 销货货百分比法、4个别认认定法1.应收款项余余额百分比法法运用备抵法法核算：备备抵法是采用用一定的方法法按期估计坏账损失失，计入当期期费用，同时时建立坏账准准备；待待坏账实际发发生时，冲销销已提的坏账账准备和相应应的应收款项项。总结：计提、发发生坏账、坏坏账收回、再再次计提的账务处理1.初次计计提借：资产减值损损失20贷：坏账账准备2202.发生坏账借：坏账账准备220贷贷：应收账款款203.发生生坏账又收回回借：应应收账款20贷：坏账准准备200借：银银行存款20贷：应收账账款2004.再再次计提当期应计提提的坏账准备备当期按应应收款项计算

37、算应提坏账准准备金额“坏坏账准备”贷贷方余额应提应有有已提（1）补提提 如果133年末应收现现值70万应有已已提，按差额额提取坏账准准备借：资产减值损损失10贷：坏坏账准备10（22）冲减 应应有已提，按按差额冲减已已计提坏账准准备；如如果13年末末应收现值990万借借：坏账准备备10贷：资产减值损损失10【例例题】 某企业业从20099年开始计提提坏账准备，22009年末末应收账款余余额为1200000元。22010年99月，企业发发现有20000元的应收收账款无法收收回，按有关关规定确认为为坏账损失。22010年112月31日日，该企业应应收账款余额额为1400000元。22011年33月

38、15日，接接到银行通知知，企业上年年度已冲销的的2000元元坏账又收回回，款项已存存入银行。22011年112月31日日，企业应收收账款余额为为1250000元。22012年55月，企业发发现无法收回回的款项有88000元，按按有关规定确确认为坏账损损失。20112年12月月31日，企企业应收账款款余额为1300000元。该该企业坏账准准备的提取比比例为5，则企业的的账务处理如如下。(1)20009年末应应计提的坏账账准备为60000(12000005)元。借：资产减值损损失6000 贷：坏坏账准备 60000(2)20010年9月月，确认并转转销坏账损失失。借：坏账准备2000 贷：应收收账

39、款 20000(3)20010年年末末应计提的坏坏账准备为33000(114000005-“坏账准备”账户贷方余余额40000)元。2010年年末末，企业应收收账款余额为为1400000元，年年末坏账准备备金额应为77000(114000005)元，计提提坏账准备前前“坏账准备”账户有贷方方余额40000(60000-20000)元，应应补提的坏账账准备金额为为3000(7000-4000)元。借：资产减值损损失3000 贷：坏坏账准备 3000(4)20011年3月月15日，上上年度已冲销销的20000元坏账又收收回。借：应收账款2000 贷：坏坏账准备2000同时借：银行存款2000 贷：

40、应收收账款2000(5)20011年年末末应冲回的坏坏账准备金额额为27500(12500005-“坏账准备”账户贷方余余额90000)元。2011年年末末，企业应收收账款余额为为1250000元，年年末坏账准备备余额应为66250(112500005)元，计提提坏账准备前前，“坏账准备”账户有贷方方金额90000(70000+20000)元，应应冲回多提的的坏账准备金金额为27550(62550-90000)元。借：坏账准备2750 贷：资资产减值损失失2750(6)20012年5月月，确认并转转销坏账损失失。借：坏账准备8000 贷：应应收账款8000(7)20012年年末末应提的坏账账准备为82250(13000005+“坏账准备”账户借方余余额17500)元。20012年年末末，企业应