高等学校会计制度细则21232.docx

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1、 高等学校会计制度第一部分总说明 一、为了适适应我国社会会主义市场经经济体制和高高等学校各项项事业发展的的需要，规范范高等学校会会计核算，保保证会计信息息质量，根据据中华人民民共和国会计计法和事事业单位会计计准则(试行行)制定本本制度。二、本制度度适用于各级级人民政府举举办的全日制制普通高等学学校、成人高高等学校。普普通中等专业业学校、技工工学校、成人人中等专业学学校依照执行行。企业事业业组织、社会会团体及其他他社会组织举举办的上述学学校参照执行行。独立核算的的高等学校校校办产业的会会计核算执行行企业会计计准则和同同行业或者相相近行业企业业的会计制度度。国家对高等等学校的基本本建设投资的的会计

2、核算，按按照国家有关关规定办理。三、高等学学校会计年度度自公历1月月1日起至112月31日日止。四、高等学学校会计记账账采用借贷记记账法。五、高等学学校会计核算算一般采用收收付实现制，但但经营性收支支业务的核算算采用权责发发生制。六、高等学学校会计核算算以人民币为为记账本位币币，记账以“元”为单位，元元以下记至“角”、“分”；发生外币币收支的，应应当折算为人人民币核算。七、高等学学校应按本制制度的规定设设置和使用会会计科目，不不可减少或合合并会计科目目。在不影响响会计核算要要求和会计报报表指标汇总总，以及对外外提供统一会会计报表的前前提下，可以以结合实际情情况分设一级级科目，并报报主管部门备备

3、案。本制度统一一规定会计科科目的编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。各高等等学校不得改改变或打乱重重编。在某些些会计科目之之间留有空号号，供增设会会计科目之用用。高等学校在在填制会计凭凭证、登记账账簿时，必须须填制会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不得只填填科目编号，不不填科目名称称。八、实行“统一领导，分分级管理”财务管理体体制的高等学学校，可采用用两级核算方方式核算二级级单位的收支支；在保证会会计信息真实实、完整的前前提下，具体体核算办法由由各高等学校校结合实际情情况确定。九、本制度度由财政部、教教育部负责解解释和修订。十、本

4、制度度自19988年1月1日日起试行。 第二二部分会计计科目一、会计科目表表顺序号 编 号号 科目名称称 一、资产类类 1 101 现现金 2 102 银银行存款 3 110 应应收票据 4 112 应应收及暂付款款 5 115 借借出款 6 120 材材料 7 131 对对校办产业投投资 8 132 其其他对外投资资 9 140 固固定资产 10 150 无形资产 二、负债类类 11 201 借入款项 12 211 应付票据 13 212 应付及暂存存款 14 221 应缴财政专专户款 15 222 应交税金 16 230 代管款项 三、净资产产类 17 301 事业基金 18 310 固定

5、基金 19 320 专用基金 20 341 事业结余 21 351 经营结余 22 352 结余分配 四、收入类类 23 411 教育经费拨拨款 24 413 科研经费拨拨款 25 415 其他经费拨拨款 26 421 上级补助收收入 27 431 教育事业收收入 28 432 科研事业收收入 29 451 经营收入 30 461 附属单位缴缴款 31 471 其他收入 五、支出类类 32 511 拨出经费 33 521 教育事业支支出 34 531 科研事业支支出 35 551 经营支出 36 561 上缴上级支支出 37 571 对附属单位位补助 38 581 结转自筹基基建 二、会计科科

6、目使用说明明 第1001号科目现金 1、本科目目核算高等学学校的库存现现金。高等学校内内部周转使用用的备用金，在在“应收及暂付付款”科目中核算算，不在本科科目核算。2、收到现现金，借记本本科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额反反映库存现金金数额。3、高等学学校应设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日业务终了，应应计算当日的的现金收入合合计数、现金金支出合计数数和结余数，将将结余数与实实际库存数核核对，做到账账款相符，并并编制“库存现金日日报表。”4、有外币币现金的高等等学校，应分分别按人民币币、各

7、种外币币设置“现金日记账账”进行明细核核算。 第1002号科目银行存款 1、本科目目核算高等学学校存入银行行和其他金融融机构的各种种存款。2、将款项项存入银行或或其他金融机机构时，借记记本科目，贷贷记有关科目目；提取和支支出存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。本科目目借方余额，反反映高等学校校银行存款数数额。3、高等学学校应按开户户银行和其他他金融机构、存存款种类等，分分别设置“银行存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日业务终了应应结出当日发发生额及余额额。“银行存款日日记账”必须及时与与银行对账单单核对。月份份终了，高等等学校账面余余额与银

8、行对对账单余额之之间如有差额额，必须逐笔笔查明原因，并并按月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。4、有外币币存款的高等等学校，应在在本科目下分分别按人民币币、各种外币币设置“银行存款日日记账”进行明细核核算。发生外币银银行存款业务务时，必须将将有关外币金金额折合人民民币记账，并并同时登记外外国货币金额额和折合率。所所有外币账户户的增加、减减少，一律按按国家外汇牌牌价折合为人人民币记账。外外币金额折合合为人民币记记账时，可按按业务发生时时国家外汇牌牌价(原则上上采用中间价价，下同)作作为折合率，也也可按业务发发生当期期初初的国家外汇汇牌价，作为为折合率。月月份(或季度度、年度)终终了，高等

9、学学校应将外币币账户的余额额按期末国家家外汇牌价折折合为人民币币，作为外币币账户的期末末人民币余额额。调整后的的各外币账户户的人民币余余额与原账面面余额的差额额，作为汇兑兑损益列入各各类支出。 第1110号科目应收票据 1、本科目目核算高等学学校从事经营营活动收到的的各类商业汇汇票，包括商商业承兑汇票票和银行承兑兑汇票。2、收到应应收票据，借借记本科目，贷贷记“应收及暂付付款”、“经营收入”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。如如为带息票据据到期，按收收到的本息，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“其他收入”等科目

10、。3、持未到到期的应收票票据向银行贴贴现，应按实实际收到的金金额(即扣除除贴现息后的的净额)，借借记“银行存款”等科目，按按贴现息部分分，借记“经营支出”科目，按应应收票据的票票面金额，贷贷记本科目。如如应收票据是是带息票据，应应按实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额部分分借记或贷记记有关支出类类科目。贴现的商业业承兑汇票到到期，因承兑兑人的银行账账户不足支付付，申请贴现现的高等学校校收到银行退退回的应收票票据和支款通通知时，按所所付本息，借借记“应收及暂付付款”科目，贷记记“银行存款”科目。4、高等学学校应设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应

11、收票票据的种类、号号数和出票日日期、票面金金额、对外服服务合同号和和付款人、承承兑人、背书书人的姓名或或单位名称、到到期日期和利利率、贴现日日期、贴现率率和贴现净额额，以及收款款日期和收回回金额等资料料，应收票据据到期结清票票款后，应在在备查簿内逐逐笔注销。 第1112号科目应收及暂付付款 1、本科目目核算高等学学校应收取或或结算的各种种应收、暂付付款项，包括括各类预付款款、备用金、预预支差旅费等等。2、发生各各种应收及暂暂付款，借记记本科目，贷贷记有关科目目；收回或结结算各种款项项时，借记有有关科目，贷贷记本科目。本本科目借方余余额为尚未结结算的应收及及暂付款数额额。3、本科目目应按项目进进

12、行明细核算算。 第1115号科目借出款 1、本科目目核算高等学学校借给附属属单位的周转转金。2、借出周周转金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；附附属单位归还还所借的周转转金，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。将借给校办办产业的周转转金转为投资资，借记“对校办产业业投资”等科目，贷贷记本科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。3、本科目目期末借方余余额为高等学学校借给附属属单位的各类类周转金总额额。4、本科目目应按借款单单位进行明细细核算。 第1220号科目材料 1、本科目目核算高等学学校库存的各各种材料。包包括专用材料料、文具办公公用品、低值值易耗品等

13、。高等学校随随购随用的办办公用品和一一般材料物资资，根据其不不同的用途和和实际成本，借借记各类支出出科目，贷记记“银行存款”、“应付及暂存存款”等科目，不不通过本科目目核算。2、购入各各种材料并验验收入库，按按购入材料时时实际支付的的价格及运费费等实际成本本借记本科目目，贷记“银行存款”、“应付及暂存存款”等科目；发发出材料，按按材料的实际际成本，借记记“现金”、“银行存款”及各类支出出科目，贷记记本科目。发出材料的的实际成本，可可以采用先进进先出法、加加权平均法等等方法计算确确定。对不同同的材料可以以采用不同的的计价方法，材材料计价方法法一经确定，不不能随意变更更。3、高等学学校清查盘点点材

14、料，发生生盘盈或盘亏亏和毁损等情情况，属于正正常的溢出或或损耗，按实实际成本，借借记或贷记本本科目，贷记记或借记支出出科目。4、本科目目借方余额为为库存材料的的实际成本。5、本科目目应按各类材材料的保管地地点、材料的的类别、品种种和规格设置置材料明细账账。材料明细细账应根据材材料入库凭证证和出库凭证证逐笔登记。 第1331号科目对校办产业业投资 1、本科目目核算高等学学校以货币资资金、实物、无无形资产等向向校办产业的的投资。2、以货币币资金向校办办产业投资，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。以材料向校校办产业投资资，借记

15、本科科目，贷记“材料”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。以固定资产产向校办产业业投资，应按按评估价或合合同、协议确确认的固定资资产价值借记记本科目，按按固定资产账账面原价贷记记“固定资产”科目，按其其差额借记或或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时，按固定资资产原价借记记“固定基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。以已入账的的无形资产向向校办产业投投资，按评估估确认的无形形资产价值借借记本科目，按按账面原价贷贷记“无形资产”科目，按其其差额，借记记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时按无形资产产账面原价借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事

16、业基金投资基金”科目。以未入账的的无形资产向向校办产业投投资，先按评评估确认的无无形资产价值值借记“无形资产”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时借记本科目目，贷记“无形资产”科目，并借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。收回对校办办产业的投资资，借记“银行存款”、“材料”、“固定资产”等科目，贷贷记本科目，按按收回投资与与投资成本账账面数的差额额，借记或贷贷记“其他收入对校办产业业投资收益”科目；并按按投资实际成成本借记“事业基金投资基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时按收回的固固定资产价值值借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“固定基金”科目

17、。3、本科目目借方余额为为高等学校对对校办产业投投资总额。4、本科目目应按投资对对象进行明细细核算。 第1332号科目其他对外投投资 1、本科目目核算高等学学校对校办产产业投资以外外的其他各类类投资。2、本科目目设置以下二二个明细科目目：(1)债券券投资；(2)其他他投资。3、购入各各类债券，按按实际支付的的价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目，同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目；债券券到期收回本本息或出售债债券，按实际际收到的价款款借记“银行存款”科目，按实实际成本贷记记本科目，按按其差额借记记或贷记“其他收入其他投资收收益”科目；同时时，按实际成成本

18、借记“事业基金投资基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目。4、以货币币资金向其他他单位投资，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。以材料向其其他单位投资资，借记本科科目，贷记“材料”等科目；同同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。以固定资产产向其他单位位投资，应按按评估价或合合同、协议确确认的固定资资产价值借记记本科目，按按固定资产账账面原价贷记记“固定资产”科目，按其其差额借记或或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时，按固定资资产原价借记记“固定基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。以

19、已入账的的无形资产向向其他单位投投资，按评估估确认的无形形资产价值借借记本科目，按按账面原价贷贷记“无形资产”科目，按其其差额，借记记或贷记“事业基金投资基金”科目；同时时按无形资产产账面原价借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。以未入账的的无形资产向向其他单位投投资，先按评评估确认的无无形资产价值值借记“无形资产”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时借记本科目目，贷记“无形资产”科目，并借借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“事业基金投资基金”科目。用留本基金金投资，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。收回对其他他单位的投资资，借记“银行存款”、“材料”

20、、“固定资产”等科目，贷贷记本科目，按按收回投资与与投资成本账账面数的差额额，借记或贷贷记“其他收入其他投资收收益”科目；并按按投资实际成成本借记“事业基金投资基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目；同时时按收回的固固定资产价值值借记“事业基金一般基金”科目，贷记记“固定基金”科目。5、本科目目借方余额为为高等学校对对校办产业投投资以外的其其他各类投资资总额。6、本科目目应按债券种种类和投资对对象进行明细细核算。 第1440号科目固定资产 1、本科目目核算高等学学校的固定资资产原价。2、高等学学校应根据规规定的固定资资产标准和分分类，结合本本校的具体情情况，制定固固定资产目录录，作为固定定

21、资产明细核核算的依据。3、高等学学校的固定资资产应按下列列规定，确定定其原价，登登记入账：(1)购入入、调入的固固定资产，按按照实际支出出的买价或调调拨价、包装装费、运杂费费和安装费等等记账。购置置车辆按规定定支付的车辆辆购置附加费费计入购价之之内。(2)自行行建造的固定定资产，按照照建造过程中中实际发生的的全部支出记记账。(3)在原原有固定资产产基础上进行行改建、扩建建的固定资产产，应按改建建、扩建发生生的支出减去去改建、扩建建过程中的变变价收入后的的净增加值，增增记固定资产产。(4)融资资租入的固定定资产，按租租赁协议确定定的设备价款款、运杂费、安安装费等支出出记账。(5)接受受捐赠的固定

22、定资产，按照照同类资产的的市场价格，或或根据捐赠者者所提供的有有关凭证记账账。接受固定定资产时发生生的各项费用用，应当计入入固定资产价价值。(6)盘盈盈的固定资产产，按重置完完全价值记账账。(7)已经经投入使用但但尚未办理移移交手续的固固定资产，可可先按估计价价值记账，待待确定实际价价值后，再进进行调整。4、已经入入账的固定资资产，除发生生下列情况外外，不得任意意变动其价值值。(1)根据据国家规定对对固定资产价价值重新评估估；(2)增加加补充设备或或改良装置；(3)将固固定资产的一一部分拆除；(4)根据据实际价值调调整原来的暂暂估价值；(5)发现现原记固定资资产价值有错错误。5、购置固固定资产

23、时，应应分别借记“专用基金修购基金”或相关支出出科目，贷记记“银行存款”等科目，同同时借记本科科目，贷记“固定基金”科目。6、接受捐捐赠的固定资资产，按同类类资产的市场场价格，借记记各类支出科科目，贷记“其他收入捐赠收入”科目。同时时借记本科目目，贷记“固定基金”科目。7、融资租租赁固定资产产，按应付租租金额借记本本科目，贷记记“应付及暂存存款”科目；定期期支付租金，按按租金支付额额借记“应付及暂存存款”科目，贷记记“银行存款”科目，同时时借记各类支支出科目，贷贷记“固定基金”科目。8、因转让让、报废和毁毁损等原因减减少的固定资资产，应按固固定资产原价价借记“固定基金”科目，贷记记本科目。固固

24、定资产转让让和清理所得得的净收入借借记“银行存款”、“材料”等科目，贷贷记“专用基金修购基金”科目。9、用固定定资产对外投投资时，按“对校办产业业投资”或“其他对外投投资”科目的有关关规定处理。10、盘盈盈固定资产，按按重置完全价价值借记本科科目，贷记“固定基金”科目；盘亏亏固定资产，按按实际成本借借记本科目，贷贷记“固定基金”科目。11、高等等学校应设置置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”，并按固定定资产分类进进行明细核算算。 第1550号科目无形资产 1、本科目目核算高等学学校的专利权权、非专利技技术、土地使使用权、著作作权、版权、商商誉等各种无无形资产的价价值。2、购入无无形资产，

25、按按实际支出数数，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。其他单位或或个人捐赠给给高等学校的的无形资产，按按确认的无形形资产价值，借借记本科目，贷贷记“事业基金一般基金”科目。用无形资产产对外投资时时，按“对校办产业业投资”、“其他对外投投资”科目的有关关规定处理。转让已经入入账的无形资资产，按实际际收到的转让让收入，借记记“银行存款”科目，贷记记“教育事业收收入”、“其他收入”、“经营收入”科目；结转转转让无形资资产的成本，借借记“经营支出”等科目，贷贷记本科目。3、各种无无形资产应视视实际情况合合理摊销。摊摊销无形资产产时，借记有有关支出科目目，贷记本科科目。4、本科目目的借方余额额为尚未摊

26、销销的无形资产产的价值。5、本科目目应按无形资资产类别进行行明细核算。 第2001号科目借入款项 1、本科目目核算高等学学校从财政部部门、上级主主管部门、金金融机构借入入的有偿使用用的款项，包包括科研借款款、周转金借借款、其他借借款等。2、借入各各类款项时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；支付借款利利息和有关费费用，借记有有关支出科目目，贷记“银行存款”等科目；归归还各类借款款，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目；经经批准借款转转拨款，借记记本科目，贷贷记“科研经费拨拨款”、“上级补助收收入”等科目。3、本科目目贷方余额为为高等学校尚尚未偿还的借借款总额。4、本科目目应按借款种种类和

27、债权单单位进行明细细核算。 第2111号科目应付票据 1、本科目目核算高等学学校对外发生生债务时开出出、承兑的商商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票。2、开出商商业汇票或以以商业汇票抵抵付货款，借借记“材料”、“应付及暂存存款”等科目，贷贷记本科目。支支付银行承兑兑汇票的手续续费，借记有有关支出科目目，贷记“银行存款”科目；收到到银行支付本本息通知，借借记本科目和和有关支出科科目，贷记“银行存款”科目。3、高等学学校应设置“应付票据备备查簿”，详细登记记每一应付票票据的种类、号号数、签发日日期、到期日日、票面金额额、收款人姓姓名或单位名名称，以及付付款日期和金金额等详细资资料。应付票

28、票据到期付清清时，应在备备查簿内逐笔笔注销。4、本科目目贷方余额为为高等学校尚尚未兑付的各各类应付票据据总额。 第2112号科目应付及暂存存款1、本科目目核算高等学学校应付、暂暂收的各类款款项，包括应应付货款、预预收款、暂存存款等。2、发生各各种应付、暂暂存款时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；支付或结算算时，借记本本科目，贷记记“银行存款”等科目；用用商业汇票支支付或结算，借借记本科目，贷贷记“应付票据”科目。3、本科目目贷方余额为为高等学校尚尚未结算的应应付及暂存款款总额。4、本科目目应按项目进进行明细核算算。 第2221号科目应缴财政专专户款 1、本科目目核算高等学学校按规定应应

29、缴入财政专专户的预算外外资金。2、实行预预算外资金全全额缴入财政政专户办法的的高等学校，收收到预算外资资金收入，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。实行预算外外资金按比例例缴入财政专专户办法的高高等学校，收收到预算外资资金收入，借借记“现金”、“银行存款”等科目，按按规定的比例例分别计算应应缴财政专户户数和核准直直接留用数，贷贷记本科目和和“教育事业收收入”等科目。实行预算外外资金结余缴缴入财政专户户办法的高等等学校，收到到预算外资金金收入，先全全额通过事业业收入进行核核算，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“教育事业收收入”等科目。定定期结算出应应缴财政专户户资金结余时时

30、，按应缴财财政专户数借借记“教育事业收收入”等科目，贷贷记本科目。将预算外资资金缴入财政政专户时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3、本科目目贷方余额为为高等学校应应缴未缴财政政专户的预算算外资金。 第2222号科目应交税金 1、本科目目核算高等学学校按规定应应交纳的各种种税金。2、计算应应交纳的税金金时，借记“经营支出”等科目，贷贷记本科目；实际交纳税税金时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3、本科目目借方余额为为高等学校多多交的税金，贷贷方余额为应应交未交的税税金。4、本科目目按类别进行行明细核算。 第2330号科目代管款项 1、本科目目核算高等学学校接受委托托代为管理的的各类

31、款项，包包括党费、团团费、学生会会会费、学会会会费、工会会会费等。2、收到代代管款项，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；实际支出时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。3、本科目目贷方余额为为各类代管款款项的数额。4、本科目目应按项目进进行明细核算算。 第3001号科目事业基金 1、本科目目核算高等学学校拥有的非非指定用途的的净资产，主主要包括滚存存结余资金等等。2、本科目目设置以下二二个明细科目目：(1)一般般基金；(2)投资资基金。3、高等学学校以货币资资金、固定资资产、无形资资产等对校办办产业、其他他单位进行投投资，按“对校办产业业投资”、“其他对外投投资”科目的有关关规定处理

32、。收回附属单单位归还的人人员工资，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“事业基金一般基金”科目。按照规定提提取项目管理理费，借记有有关支出科目目，贷记“事业基金一般基金”科目。4、结余分分配按规定结结转事业基金金时，借记或或贷记“结余分配结转事业基基金”科目，贷记记或借记本科科目。5、年终结结账后，如发发生以前年度度会计事项的的调整或变更更，涉及到以以前年度结余余，凡国家有有规定的，从从其规定；没没有规定的，应应直接通过“事业基金”科目进行调调整，并在会会计报表附注注上加以说明明。6、本科目目贷方余额为为高等学校可可自主安排的的净资产。7、本科目目应按单位进进行明细核算算。 第3110号科目固定基

33、金 1、本科目目核算高等学学校因购入、自自制、调入、融融资租入(有有所有权的)、接受捐赠赠以及盘盈固固定资产所形形成的基金。2、新建、购购入、接受捐捐赠固定资产产时，借记有有关支出及专专用基金科目目，贷记“银行存款”、“其他收入”等科目，同同时借记“固定资产”科目，贷记记本科目。融资租入固固定资产，按按实际支付的的租金，借记记有关支出科科目，贷记本本科目。出售、对外外投资转出固固定资产，按按账面原价借借记本科目，贷贷记“固定资产”、“事业基金”等科目。盘盈的固定定资产，按重重置完全价值值借记“固定资产”科目，贷记记本科目；盘盘亏的固定资资产，按账面面原价借记本本科目，贷记记“固定资产”科目。

34、第3220号科目专用基金 1、本科目目核算高等学学校按照规定定计提、设置置的有专门用用途的资金的的收支及结存存情况。2、本科目目设置以下六六个明细科目目：(1)修购购基金；(2)职工工福利基金；(3)学生生奖贷基金；(4)勤工工助学基金；(5)住房房基金；(6)留本本基金。3、按规定定计提修购基基金，借记有有关支出科目目中的修缮费费、设备购置置费等明细科科目，贷记“专用基金修购基金”科目；收到到固定资产变变价收入，借借记“银行存款”、“材料”等科目，贷贷记本科目。用修购基金金修缮房屋，借借记本科目，贷贷记“材料”、“银行存款”等科目；用用修购基金购购置设备，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科

35、目，并并借记“固定资产”科目，贷记记“固定基金”科目。4、按规定定计提职工福福利费，借记记有关支出科科目中的职工工福利费明细细科目，贷记记“专用基金职工福利基基金”科目；按规规定从当年经经营结余中提提取职工福利利基金，借记记“结余分配提取专用基基金”等科目，贷贷记本科目；使用职工福福利基金，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。5、按规定定计提学生奖奖贷基金和勤勤工助学基金金，借记“教育事业支支出”科目，贷记记“专用基金学生奖贷基基金”、“专用基金勤工助学基基金”科目；发放放奖贷学金或或勤工助学补补助时，借记记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。6、按规定定出售住房收收到售

36、房款，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“专用基金住房基金”科目。用住住房基金新建建职工住宅，借借记“结转自筹基基建”，贷记“银行存款”等科目；年年终结账，借借记本科目，贷贷记“结转自筹基基建”科目。发生生住房基金的的其他支出，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。发发生住房基金金的其他支出出，借记本科科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。7、收到捐捐赠的留本基基金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“专用基金留本基金”科目；用留留本基金的收收益增加留本本基金本金时时，借记“其他收入”科目，贷记记本科目。8、高等学学校按照规定定设置的其他他专用基金，可可按其性质设设

37、置相关明细细科目进行核核算。9、本科目目贷方余额为为已经计提或或设置但尚未未使用的专用用基金和留本本基金本金。10、本科科目应按项目目进行明细核核算。 第3441号科目事业结余 1、本科目目核算高等学学校在一定期期间除经营收收支、未完专专项项目收支支以外的各项项收支相抵后后的余额。2、计算事事业结余时，将将“教育经费拨拨款”、“科研经费拨拨款”、“其他经费拨拨款”、“上级补助收收入”、“教育事业收收入”、“科研事业收收入”、“附属单位缴缴款”、“其他收入”等科目中非非专项收入全全部结转本科科目，借记收收入科目，贷贷记本科目；将“拨出经费”、“教育事业支支出”、“科研事业支支出”、“上缴上级支支

38、出”、“对附属单位位补助”、“结转自筹基基建”等科目中非非专项项目发发生的支出余余额，转入本本科目，借记记本科目，贷贷记支出科目目。已完专项项项目收支相抵抵后的结余，按按规定留归高高等学校使用用时，借记有有关收入科目目，贷记本科科目。3、年终结结账前，本科科目贷方余额额为当年的事事业结余，借借方余额为当当年事业支出出大于收入的的差额。年终终，应将当年年事业结余或或事业支出大大于收入的差差额全部结转转，借记或贷贷记本科目，贷贷记或借记“结余分配”科目。结账账后，本科目目无余额。 第3551号科目经营结余 1、本科目目核算高等学学校在一定期期间已完工项项目经营收入入与其支出相相抵后的余额额。2、项

39、目完完工结算经营营结余时，将将已完工项目目的经营收入入转入本科目目，借记“经营收入”科目，贷记记本科目；将将已完工项目目的经营支出出转入本科目目，借记本科科目，贷记“经营支出”科目。本科目贷方方余额为已完完工项目实现现的经营结余余，借方余额额为已完工项项目发生的经经营亏损。3、年终结结账，经营结结余应全额结结转，借记本本科目，贷记记“结余分配”科目。结转转后本科目无无余额。如为为经营亏损则则不结转。4、本科目目应按项目进进行明细核算算。 第3552号科目结余分配 1、本科目目核算高等学学校当年结余余分配情况和和结果。2、本科目目设置以下三三个明细科目目：(1)可分分配结余；(2)提取取专用基金

40、；(3)结转转事业基金。3、结转事事业结余或事事业支出大于于收入的差额额，借记或贷贷记“事业结余”科目，贷记记或借记“结余分配可分配结余余”科目。结转转事业基金时时，借记或贷贷记“结余分配结转事业基基金”科目，贷记记或借记“事业基金一般基金”科目。4、结转已已完工项目的的经营结余，借借记“经营结余”科目，贷记记“结余分配可分配结余余”科目。经营营结余按规定定计提专用基基金，借记“结余分配提取专用基基金”科目，贷记记“专用基金”科目。计提提专用基金后后的余额转入入事业基金，借借记“结余分配结转事业基基金”科目，贷记记“事业基金一般基金”科目。5、年终结结账时，将本本科目下“提取专用基基金”、“结

41、转事业基基金”明细科目的的余额转入“可分配结余余”明细科目。结结账后，本科科目无余额。 第4411号科目目教育经经费拨款 1、本科目目核算高等学学校从各级财财政获得的各各类经常性和和专项性教育育经费拨款。2、收到各各类教育经费费拨款，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；拨款退回，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3、当专项项项目完成结结账时，将专专项项目支出出转入本科目目，借记本科科目，贷记“教育事业支支出”等科目，收收支差额借记记或贷记“事业结余”科目。4、年终结结账时，结转转经常性教育育经费拨款，借借记本科目，贷贷记“事业结余”科目；将当当年未完成专专项项目的支支出转入本科科目，借

42、记本本科目，贷记记“教育事业支支出”等科目。5、年终结结账前，本科科目贷方发生生额为高等学学校从各级财财政取得的教教育经费拨款款；结账后，本本科目贷方余余额为尚未核核销的专项教教育经费拨款款。6、本科目目按项目和国国家财政预算算级次进行明明细核算。 第4413号科目目科研经经费拨款 1、本科目目核算高等学学校从各级财财政获得的专专项和非专项项科研经费拨拨款。2、收到各各类科研经费费拨款，借记记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；拨款退回，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。3、当专项项项目完成结结账时，将专专项项目支出出转入本科目目，借记本科科目，贷记“科研事业支支出”等科目，收收支差额借记

43、记或贷记“事业结余”科目。4、年终结结账时，结转转非专项科研研经费拨款，借借记本科目，贷贷记“事业结余”科目；将当当年未完成专专项项目的支支出转入本科科目，借记本本科目，贷记记“科研事业支支出”等科目。5、年终结结账前，本科科目贷方发生生额为高等学学校从各级财财政取得的科科研经费拨款款；结账后，本本科目贷方余余额为尚未核核销的专项科科研经费拨款款。6、本科目目按项目和国国家财政预算算级次进行明明细核算。 第4415号科目目其他经经费拨款 1、本科目目核算高等学学校从各级财财政和有关部部门获得的，除除教育经费拨拨款、科研经经费拨款以外外的其他各类类专项和非专专项拨款。2、收到其其他经费拨款款，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；拨款退回，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。3、当专项项项目完成结结账时，将专专项项目支出出转入本科目目，借记本科科目，贷记有有关支出科目目，收支差额额借记或贷记记“事业结余”科目。4、年终结结账时，结转转非专项其他他经费拨款，借借记本科目，贷贷记“事业结余”科目；将当当年未完成专专项项目的支支出转入本科科目，借记本本科目，贷记记有关支出科科目。5、年终结结账前，本科科目贷方发生生额为高等学学校从各级财财政取得的其其他经费拨款款；结账后，本本科目贷方余余额为尚未核核销的专项其其他经费拨款款。6、本科目目按项目和国国家财政预算算级次进行明明细核算。 第4