会计电算化专业实训教材27723.docx

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1、会计电算化专业业实训教材财务报表编制与分析（ 学 年 学 期 ）刘兴淼 编写写专业： 班级： 姓名： 学号： 辽宁商贸职业学学院商务贸易易系2007年9月月目 录录实验任务书 01实验指导书 一实验目的 02二实验资料 02三实验步骤与与要求 08实验报告书 一实验程序与与结果 099（一）编制会计计分录 09（二）登记账户户 11（三）编制利润润表 14（四）编制资产产负债表 14（五）编制所有有者权益变动动表 15（六）编制现金金流量表 17（七）计算财务务比率 21（八）杜邦综合合分析法 22（九）计算上市市公司财务比比率 23（十）现金流量量分析 24二实验体会与与成绩评定 27附录：

2、辅助练练习 2858实验任务书按教学计划要求求，本门课程程的教学时数数为36学时时，其中：理理论教学时数数为30学时时，实践教学学时数为6学学时，具体安安排如下： 序次周次实验形式实验内容时数1课后练习根据业务编制会会计分录。02课后练习根据会计分录登登记账户。03课后练习编制年度利润表表。04校内实验编制资产负债表表。25课后练习编制年度所有者者权益变动表表。06校内实验编制现金流量表表（逐笔业务务分析法）27课后练习财务比率的计算算与简要分析析08校内实验财务状况综合分分析（杜邦分分析法）29课后练习上市公司财务比比率分析010课后练习现金流量分析0合计6商 务 贸 易易 系年 月 日实

3、验 指指 导 书一实验目的：通过本实验，巩巩固会计分录录的编制；强强化账户登记记；掌握资产产负债表及其其附表、利润润及利润分配配表、现金流流量表正表及及补充资料的的具体编制方方法；掌握偿偿债能力指标标的计算与偿偿债能力的分分析；掌握营营运能力指标标的计算与营营运能力的分分析；掌握盈盈利能力指标标的计算与盈盈利能力的分分析；掌握财财务状况综合合分析；掌握握现金流量结结构分析；掌掌握收益质量量分析；从总总体上把握财财务报表的产产生与分析的的全过程。二实验资料：（一）A公司为为增值税一般般纳税人，适适用的增值税税率为17%，所得税率率为33%。22006年末末有关资料和和财务报表如下下所示：1200

4、6年年度利润表利润表表编制单位：A公公司 22006年度度 单位位：元项目本期金额上期金额一、营业收入350000320000减：营业成本200000180000营业税金及附加加15001000销售费用1200012300管理费用2588725790财务费用1250011200资产减值损失-87210 加：公公允价值变动动收益（损失失以“”号填列）投资收益（损失失以“”号填列）127002000其中：对联营企企业和合营企企业的投资收收益二、营业利润（亏亏损以“”号填列）11090091500加：营业外收入入3230012340减：营业外支出出2320015340 其中：非非流动资产处处置损失三

5、、利润总额（亏亏损总额以“”号填列）12000088500减：所得税费用用3200017700四、净利润（净净亏损以“”号填列）8800070800五、每股收益：（一）基本每股股收益（二）稀释每股股收益22006年年年末的资产产负债表【注：长期借款款账户20006年12月月31日的余余额为3144733元。其其中：20003年6月11日借入的44年期无息贷贷款500000元；20003年8月月9日借入的的5年期、年年利率6%、到到期一次还本本付息的贷款款2647333元（本金金2200000元，利息息447333元），该贷贷款是用于购购建固定资产产的。应付债券账户余余额为8000000元，该该

6、债券是为了了购建固定资资产，于20006年2月月3日向内部部职工发行的的2年期无息息融资券。交易性金融资产产中没有现金金等价物。】资产负债债表编制单位：A公公司 20006年12月月31日 单位位：元资 产期末余额年初余额负债和股东权益益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金193411154730短期借款5300042400交易性金融资产产66735338交易性金融负债债应收票据123209856应付票据2850022800应收账款151837159200应付账款11535892200预付账款4145245600预收账款应收股利应付职工薪酬酬4771849100应收利息应交税费5589

7、444700其他应收款2189031840应付利息50004100存 货377795302000应付股利5000040000一年内到期的非非流动资产其他应付款13233567200其他流动资产一年内到期的非非流动负债5000033500流动资产合计805378708564其他流动负债债非流动资产：流动负债合计537805356000可供出售金融资资产非流动负债：持有至到期投资资长期借款264733253420长期应收款应付债券800000-长期股权投资8790070320长期应付款投资性房地产 专项应付款款固定资产548965548416 预计负债在建工程89567385700 递延所得税税负

8、债工程物资其他非流动负负债固定资产清理非流动负债合计计10647333253420生产性生物资产产负债合计16025388609420油气资产股东权益：无形资产7000030000股 本本750000750000开发支出资本公积商誉 减：库存股股长期待摊费用14390277700盈余公积142000133200递延所得税资产产未分配利润5728028080其他非流动资产产股东权益合计949280911280非流动资产合计计17464400812136资产总计2551818815207000负债和股东权益益总计255181881520700032006年年度所有者权权益变动表所有者权益变动动表项

9、 目本年金额上年金额实收资本 (或或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本 (或或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余余额7500000013320028080911280750000001261204360880480 加：会会计政策变更更 前期差错错更正二、本年年初余余额75000013320028080911280750000001261204360880480三、本年增减变变动金额（减减少以“-”号填列）88002920038000070802372030800（一）净利润88000880007080070800（二）直接计入

10、入所有者权益益的利得和损损失1可供出售金金融资产公允允价值变动净净额2权益法下被被投资单位其其他所有者权权益变动的影影响3与计入所有有者权益项目目相关的所得得税影响4其他上述（一）和（二二）小计88000880007080070800（三）所有者投投入和减少资资本1. 所有者投投入资本2股份支付计计入所有者权权益的金额3其他（四）利润分配配8800-58800-500007080-47080-400001提取盈余公公积8800-880007080-708002对所有者（或或股东）的分分配-50000-50000-40000-400003其他（五）所有者权权益内部结转转1资本公积转转增资本（或或

11、股本）2盈余公积转转增资本（或或股本）3盈余公积弥弥补亏损4其他四、本年年末余余额7500000014200057280949280750000001332002808091128042006年年度现金流量量表及补充资资料现 金 流 量量 表编制单位：A公公司 20007年度 单位：元元项 目行次本期金额上期金额一、经营活动产产生的现金流流量：销售商品、提供供劳务收到的的现金1369000250000收到的税费返还还3收到的其他与经经营活动有关关的现金8现金流入小计9369000250000购买商品、接受受劳务支付的的现金1038000123000支付给职工以及及为职工支付付的现金128800

12、072000支付的各项税费费135830043000支付的其他与经经营活动有关关的现金182100014700现金流出小计20205300252700经营活动产生的的现金流量净净额21163700-2700二、投资活动产产生的现金流流量：收回投资所收到到的现金22122500取得投资收益所所收到的现金金232200010300处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收回的现现金净额2532001200处置子公司及其其他营业单位位收到的现金金净额26收到的其他与投投资活动有关关的现金28现金流入小计293745011500购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金3018050

13、00投资所支付的现现金31298300取得子公司及其其他营业单位位支付的现金金净额32支付的其他与投投资活动有关关的现金35现金流出小计362103300投资活动产生的的现金流量净净额37-172880011500三、筹资活动产产生的现金流流量：吸收投资所收到到的现金38取得借款所收到到的现金401006000收到的其他与筹筹资活动有关关的现金43现金流入小计441006000偿还债务所支付付的现金4523000分配股利、利润润和偿付利息息所支付的现现金465273954300支付的其他与筹筹资活动有关关的现金52现金流出小计535273977300筹资活动产生的的现金流量净净额5447861

14、-77300四、汇率变动对对现金的影响响55五、现金及现金金等价物净增增加额5638681-68500 加：期初初现金及现金金等价物余额额57154730223230六、期末现金及及现金等价物物余额58193411154730现金流量表补充充资料补充资料本期金额上期金额1将净利润调调节为经营活活动现金流量量：净利润8800070800加：资产减值准准备-87210固定资产折旧、油油气资产折耗耗、生产性生生物资产折旧旧 4200321000无形资产摊销 00长期待摊费用摊摊销 53004200处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失（收收益以“”号填列）5000固定资产报废损损失（收益以

15、以“”号填列） -310-812公允价值变动损损失（收益以以“”号填列） 00财务费用（收益益以“”号填列） 1250011200投资损失（收益益以“”号填列） -12700-2000递延所得税资产产减少（增加加以“”号填列） 00递延所得税负债债增加（减少少以“”号填列） 00存货的减少（增增加以“”号填列） -75795-52198经营性应收项目目的减少（增增加以“”号填列） 19084-32100经营性应付项目目的增加（减减少以“”号填列） 103805-23000其 他0经营活动产生的的现金流量净净额163700-27002不涉及现金金收支的投资资和筹资活动动：债务转为资本00一年内到

16、期的可可转换公司债债券00融资租入固定资资产003现金及现金金等价物净增增加情况：现金的期末余额额193411154730减：现金的期初初余额154730223230加：现金等价物物的期末余额额00减：现金等价物物的期初余额额00现金及现金等价价物净增加额额38681-68500（二）该公司22007年发发生的经济业业务如下（没没有按业务发发生的先后顺顺序排列）：1、 购入材料一批，用用银行存款支支付货款1000000元元，增值税额额170000元，款项已已付，材料未未到。2、 收到材料一批，实实际成本300000元，计计划成本288500元，材材料已验收入入库，货款已已于上年支付付。3、 收

17、到银行通知，以以银行存款支支付到期的商商业承兑汇票票100000元。4、 用银行汇票支付付采购材料价价款，公司收收到开户行转转来银行汇票票多余款收账账通知，通知知上填写的多多余款7022元，购入材材料价款499400元，支支付的增值税税额83988元，原材料料已验收入库库，该批原材材料计划成本本500000元。5、 公司将交易性金金融资产（股股票）变现，获获得变现收入入2250元元存入银行。投投资成本20000元，无无公允价值变变动。6、 购入基建工程物物资一批，价价款700000元（含增增值税），已已用银行存款款支付。7、 购入不需要安装装的设备一台台，价款1000000元元，支付的增增值税

18、170000元，支支付包装费、运运费15000元。所有款款项均以存款款支付，设备备已交付使用用。8、 工程应付职工薪薪酬1368800元，应应付其他费用用600000元。9、 9月30日，工工程完工，计计算应负担的的长期借款利利息99000元（20003年8月99日借入贷款款的20077年1月1日日至9月30日日共9个月利利息），尚未未支付。10、 一项工程完工，交交付生产使用用，已办理竣竣工手续，固固定资产价值值9600000元。11、 销售产品一批，专专用发票注明明价款2500000元，增增值税额422500元，产产品已发出，价价款未收到。12、 基本生产车间一一台机床报废废，原价1000

19、000元元，已提折旧旧900000元，清理费费用200元元，残值收入入400元，均均通过银行存存款收支。该该项固定资产产已清理完毕毕。13、 从银行借入5年年期、年利率率6%、到期期一次还本付付息的借款22500000元，借款已已入银行账户户。14、 销售产品一批，价价款400000元，应收收的增值税额额6800元元，货款已存存银行。15、 收回100000元的无息银银行承兑汇票票款，款项银银行已收妥。16、 收到股利收入330000元元（该项投资资采取成本法法核算，未确确认应收股利利），已存入入银行。17、 以银行存款归还还短期借款本本金300000元，利息息1200元元（已预提）；并以存款

20、支支付股利500000元。18、 公司出售一台不不需用设备，收收到价款1880000元元，该设备原原值2000000元，已已提折旧600000元。该该项设备已离离开企业。19、 提取现金2000000元，准准备发放工资资。20、 支付工资2000000元，其其中包括支付付给在建工程程人员的工资资1200000元。21、 分配应支付的职职工工资800000元，其其中生产工人人工资650000元；车车间管理人员员工资100000元；行行政管理部门门人员工资55000元。22、 提取职工福利费费112000元，其中生生产工人福利利费91000元；车间管管理人员福利利费14000元；行政管管理部门人员

21、员福利费7000元。23、 提取应计入本期期损益的借款款利息共433000元，其其中，短期借借款利息10000元；到到期一次还本本付息的长期期借款利息110000元元（其中：22003年88月9日借入入贷款的20007年100月1日至112月31日日共3个月利利息33000元前9个月月参见第9笔笔业务；20007年借款款利息67000元参见133笔业务）。24、 生产产品领用材材料，其计划划成本600000元；车车间领用低值值易耗品，其其计划成本66800元，采采用一次摊销销法摊销。25、 结转领用原材料料及低值易耗耗品应分摊的的材料成本差差异（材料成成本差异率为为3%）。26、 摊销无形资产

22、88000元，摊摊销长期待摊摊费用100000元（计计入制造费用用）。27、 计提固定资产折折旧1000000元，其其中计入制造造费用800000元，管管理费用200000元。28、 收到应收账款225500元元，存入银行行。并按应收收账款（应收收账款与预收收账款明细账账户借方余额额之和）和其其他应收款余余额的5计提坏账准准备。29、 发生产品广告费费8000元元以存款支付付。30、 计算并结转本期期发生的制造造费用1088404元。31、 计算并结转本期期完工产品成成本2443304元，没没有期初在产产品，本期生生产的产品全全部完工入库库。32、 产品展销费50000元，已已用银行存款款支付

23、。33、 公司采用商业承承兑汇票结算算方式销售产产品一批，价价款800000元，增值值税额为133600元，收收到936000元的商业业承兑汇票一一张。34、 公司将上述无息息承兑汇票到到银行办理贴贴现（不带追追索权），贴贴现息为60084元。35、 提取现金100000元，准准备支付退休休费。36、 支付退休金100000元，未未统筹。37、 公司本期产品销销售应交纳城城建税为14400元，教教育费附加为为600元。38、 公司用银行存款款交纳增值税税200000元；城建税税1400元元；教育费附附加600元元。39、 结转本期产品销销售成本2222000元元。40、 将各收支账户结结转到“

24、本年利润”账户。41、 计算并结转应交交所得税（税税率为33%）334339.23元。42、 提取法定盈余公公积金97889.18元；向向投资者分配配股利600000元。43、 将利润分配各明明细账户的余余额转入“未分配利润润”明细账户；结转本年利利润。44、 偿还无息长期借借款500000元。45、 用银行存款交纳纳所得税311000元。三实验步骤与与要求：（一） 根据上述业务编编制会计分录录。（二） 根据会计分录登登记账户。（三） 根据账户记录和和2006年年的报表，编编制20077年度利润表表。（四） 根据账户记录和和2006年年的报表，编编制20077年12月331日的资产产负债表。（

25、五） 根据账户记录编编制20077年度所有者者权益变动表表。（六） 根据2007年年的业务，采采用逐笔业务务分析法编制制现金流量表表及补充资料料（本公司的的银行存款与与其他货币资资金均可随时时用于支付）。（七） 根据2007年年财务报表计算算下列财务比比率，并做简简要分析。1、计算20006年、20007年的流流动比率、速速动比率，并并对比分析短短期偿债能力力的变化。2、计算20006年、20007年的资资产负债率、权权益乘数、已已获利息倍数数，并对比分分析长期偿债债能力的变化化。3、计算20007年反映营营运能力的指指标：包括应应收账款周转转率与周转天天数(应收账款坏坏账准备：22007年为

26、为763元、2006年为为2098元元)、存货周转转率与周转天天数、流动资资产周转率、固固定资产周转转率、资产周周转率。4、计算20007年反映盈盈利能力的指指标：包括销销售毛利率、期期间费用率、销销售净利率、资资产净利率、权权益净利率。5、将上述计算算结果与行业业平均数（参参见后面的“实验报告书书”）进行对比，评评价A公司22007年的的短期偿债能能力、长期偿偿债能力、营营运能力、盈盈利能力。（八） 运用杜邦分析法法进行综合分分析1、运用杜邦分分析体系，定定性分析A公公司权益净利利率比行业平平均数高或低低的原因及改改进措施；2、运用杜邦分分析体系和差差额分析法，定定量分析销售售净利率、资资产

27、周转率和和权益乘数对对权益净利率率的影响。（九） 上市公司财务比比率分析假设A公司为一一家上市公司司，20077年初拥有775万股（没没有优先股），面面值1元/股股；20077年内没有发发生股数变化化；20077年末仍拥有有75万股，股票价格上上升为8元/股。计算A公司20007年的基本每股收益益、市盈率、每每股股利、股股利支付率、收收益留存率、每每股净资产和和市净率。（十） 分析A公司的现现金流量1现金流量结结构分析；2现金流量比比率分析；3收益质量分分析；实验报告书实验开始日期： 年 月 日日 实验地地点： 一、实验程序与与结果：（一）编制会计计分录：（二）登记总账账账户：为了节省篇幅，账

28、账户格式采取取简化形式，且且“J”表示“借”，“D”表示“贷”。总 账 账账 簿帐户名称期初余额本期发生额期末余额库存现金3500JD银行存款128911JD其 他货币资金61000D交易性金融资产6673D应收票据12320JD应收帐款152600JD其他应收款22000坏帐准备873D预付帐款41452材料采购37000JD原材料141213JD低值易耗品27000D材料成本差 异7070JD生产成本JD制造费用JD库存商品142182JD委托加工物 资23330长 期股权投资87900固定资产10100000JD累计折旧4610355JD工程物资J在建工程895673JD固定资产清 理J

29、D无形资产70000 累计摊销D长 期待摊费用143902D资产合计25518188借方： 贷方：短期借款53000J应付票据28500J应付帐款115358应付职工薪酬47718JD应付股利50000JD应交税费55894JD其他应付款132335D应付利息5000JD长期借款314733JD应付债券800000股 本750000盈余公积142000D本年利润JD利润分配57280JD负债权益合计25518188借方：贷方：总 计借方：贷方：主营业务收 入JD资产减值损失JD投资收益JD营业外收入JD主营业务成 本JD营业税金及附加JD销售费用JD管理费用JD财务费用JD营业外支出JD所得税

30、费用JD损益合计借方：贷方：总 计25518188借方：贷方：（三）编制20007年度利利润表：利润表表编制单位：A公公司 22006年度度 单位位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公公允价值变动动收益（损失失以“”号填列）投资收益（损失失以“”号填列）其中：对联营企企业和合营企企业的投资收收益二、营业利润（亏亏损以“”号填列）加：营业外收入入减：营业外支出出 其中：非非流动资产处处置损失三、利润总额（亏亏损总额以“”号填列）减：所得税费用用四、净利润（净净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股股收益（二）稀释每股

31、股收益（四）编制20007年122月31日的的资产负债表表：提示：经过分析析，可找出如如下可用详细细资料：1长期借款帐帐户：20007年12月31日的余额为5334633元元。其中：（1）20077年借入的5年期、年利利率6%、到期一一次还本付息息的贷款2556700元元。其中：本本金2500000元，利利息67000元，见第233笔业务。（2）20033年8月9日借入的5年期、年利利率6%、到期一一次还本付息息的贷款2777933元元。其中：本本金2200000元，利利息579333=447733+9900+3300，见见年初资料、第第9笔业务和第第23笔业务）。2应付债券帐帐户余额为880

32、00000元，该债券券是为了购建建固定资产，于于2006年2月3日向内部职工工发行的2年期无息融融资券。3根据1和22，可以算出出：一年内到到期的非流动动负债2779333+800000010779933。4、假设：该企企业没有预收收账款业务，预预付账款411452元是是2006年年11月的预预付大山公司司的货款，至至2007年年12月311日仍未收到到大山公司的的货物，除此此之外没有其其他预付账款款业务。5、应收账款的的坏账准备=应收账款与与预收账款明明细账户借方方余额之和计提比例6、其他应收款款的坏账准备备=其他应收款款账户余额计提比例7、坏账准备的的计提比例为为5（参见288笔业务）资产

33、负债债表编制单位：A公公司 20007年12月月31日 单单位：元资 产期末余额年初余额负债和股东权益益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产产交易性金融负债债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收股利应付职工薪酬酬应收利息应交税费其他应收款应付利息存 货应付股利一年内到期的非非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非非流动负债流动资产合计其他流动负债债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资资产非流动负债：持有至到期投资资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产 专项应付款款固定资产 预计负债在建工程 递延所得税税负债工程物资其他非流动负负债固定资产清理非流动负债合计计生产性生物资产产负债合计油气资产股东权益：无形资产股 本本开发支出