东北创业版上市公司内部控制信息披露的实证研究18743.docx

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1、东北创业版上市市公司内部控控制信息披露露的实证研究究摘 要随着企业内部部控制基本规规范的颁布布，在规范和和引导我国上上市公司的内内部控制制度度方面发挥了了积极重要的的作用。随后后上海证券交交易所、深圳圳证券交易所所先后发布并并实施了上上市公司内部部控制指引，公公司的内部控控制框架不断断的得到实践践与完善。22008年，我我国财政部综综合了各大上上市公司的发发展情况，有有效的推出了了企业内部部控制基本规规范，不仅仅大大的增加加了政府对公公司内部控制制与监督管理理，更有效的的提升了政府府对公司的内内部控制所得得信息披露的的质量水平，具具有极为重要要的意义。但但是，在实际际的发展过程程中，公司的的内

2、部控制信信息披露依然然还存在着诸诸多问题，这这些都需要具具体问题具体体分析，比如如受资本市场场运营环境的的影响，各上上市公司的运运营情况存在在较大的差异异，公司的实实际治理结构构千差万别，内内部控制信息息披露所得出出的结论也各各不相同，而而受这些因素素的综合影响响，公司内部部控制信息披披露的数量和和质量情况也也必然会产生生较大的差异异性，需要有有效的内部控控制信息披露露进行管理与与完善。本文首先对上市市公司内部控控制信息披露露的相关理论论基础进行了了总结和梳理理，选取东北北创业板上市市公司为具体体研究对象，对对目前东北创创业板上市上上市公司内部部控制信息披披露的现状情情况进行了详详细的描述及及

3、其影响因素素的实证分析析，发现东北北创业板上市市公司内部控控制信息披露露方面存在的的问题所在，然然后针对问题题对其深层次次的原因进行行了剖析。最最后提出了改改善东北创业业板上市公司司内部控制信信息披露的对对策和建议，希希望能够进一一步提高东北北创业板上市市公司内部控控制信息披露露的质量，也也为其他同类类创业板上市市公司的内部部控制信息披披露工作提供供一定的参考考借鉴，从而而进一步完善善我国的内部部控制体系。关键词：创业板板；上市公司司；内部控制制；信息披露露ABSTRACCTWith thhe Innternaal Conntrol Standdards issuued byy listted

4、 coompaniies inn Chinna conntinuee to iimprovve thee frammeworkk of tthe innternaal conntrol systeem, inn 20066 the Shangghai SStock Exchaange, Shenzzhen SStock Exchaange hhas isssued and iimplemmentedd the Guiddelinees forr Inteernal Contrrol Liisted Compaanies and in 20008 thhe Minnistryy of FFina

5、ncce. bbasic Standdard ffor Ennterprrise IInternnal Coontroll inttroducced, tthe Chhinesee goveernmennt infformattion ddiscloosure of innternaal conntrol superrvisioon hass imprroved so muuch. IInformmationn discclosurre of interrnal ccontrool nummber hhas inncreassed, tthe quualityy is aalso iin th

6、ee proccess oof conntinuoous immproveement. Howeever, it iss undeeniablle thaat ourr inteernal contrrol diisclossure oof infformattion tthere are sstill some probllems, such as Chhinass overrall ccapitaal marrket eenviroonmentt, theere arre somme flaaws innformaation discllosuree, intternall conttro

7、l iinformmationn discclosurre of the sspeciffic coontentt of tthe laack off unifform rregulaationss, lissted ccompannies oon thee undeerstannding of thhe intternall conttrol iinformmationn discclosurre lissted ccompannies aare noot uniiform and tthe deegree of vooluntaary diisclossure oof intternall

8、 conttrol iinformmationn, lacck of motivvationn, etcc., thhe imppact oof thiis sittuatioon cauused bby manny facctors, inclludingg corpporatee goveernancce, innternaal conntrol aspeccts off impeerfectt infoormatiion onn the quanttity aand quualityy of ddiscloosure of thhe imppact ccausedd the commuu

9、nity attenntion.This arrticlee firsst lissted ccompanny infformattion ddiscloosure of innternaal conntrol relevvant ttheoryy are summaarizedd and combiing, sselectt Norttheastt comppaniess listted onn GEM for aa speccific objecct of studyy, thee currrent NNortheeast GGEM liisted compaany innformaati

10、on discllosuree stattus off inteernal contrrol foor a ddetailled deescripption of thhe sittuatioon itss Empiiricall anallysis foundd thatt comppaniess listted onn GEM northheast of innformaation discllosuree of iinternnal coontroll probblems that existt, andd thenn tackkle thhe prooblem of itts deee

11、p-seaated rreasonns forr the analyysis. Northheast finallly prroposeed to improove thhe GEMM Listting iinformmationn discclosurre of interrnal ccontrool meaasuress and suggeestionns, hooping to fuurtherr imprrove tthe noortheaast off the GEM LListinng Commpanys intternall conttrol iinformmationn dis

12、cclosurre quaality, but also for oother simillar coompaniies liisted on GEEMs iinternnal coontrolls to proviide ceertainn infoormatiion diisclossure rrefereence rrefereence, thus furthher immprovee our interrnal ccontrool sysstem.Key worrds: llistedd comppaniess; intternall conttrol; informmationn d

13、iscloosure目 录摘 要IABSTRACCTII第1章 绪论11.1研究背景景11.2研究目的的与意义21.3文献综述述31.3.1 国国外研究现状状31.3.2 国国内研究现状状41.4研究方法法与内容21.4.1 主主要研究方法法51.4.2 研研究思路和内内容6第2章 上市公公司内部控制制信息披露相相关理论82.1 内部控控制的概念演演进及目标82.1.1 内内部控制的概概念演进82.1.2 内内部控制的特特点82.1.3 内内部控制的目目标92.2 内部控控制信息披露露概念界定及及依据92.2.1 内内部控制信息息披露的概念念界定92.2.2 内内部控制信息息披露的意义义102

14、.3 上市公公司内部控制制信息披露的的方式和内容容102.4 上市公公司内部控制制信息披露的的理论基础122.4.1 委委托代理理论论122.4.2 信信息不对称理理论122.4.3 信信号传递理论论13第3章 东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露现现状与实证分分析143.1 东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露的的现状143.1.1 东东北创业板上上市公司实施施内部控制的的背景143.1.2 东东北创业板上上市公司内部部控制实施的的整体目标153.1.3 东东北创业板上上市公司内部部控制信息披披露的现状163.2 东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露存存在的主要问问题163.2.

15、1 内内部控制信息息披露主体权权责认定不明明确173.2.2 企企业不愿承认认内部控制有有问题173.2.3 内内部控制自我我评价报告不不客观173.2.4 内内部控制信息息披露内容宽宽泛不具体183.2.5 披披露格式缺乏乏规范183.2.6审计计机构注册会会计师意见缺缺乏193.3 东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露影影响因素的实实证分析193.3.1 研研究假设193.3.2 研研究设计203.3.3 实实证检验和回回归分析22第4章 东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露问问题的原因分分析254.1 内部因因素254.1.1 管管理层对内部部控制缺乏全全面认识254.1.2 内

16、内部控制信息息披露涉及商商业机密254.1.3 内内部控制信息息披露成本投投入不足264.1.4 公公司内部审计计监督不到位位274.2 外部因因素274.2.1 投投资者对内部部控制信息披披露缺乏关注注274.2.2 内内部控制信息息披露缺乏统统一的评价标标准284.2.3 监监管机构的监监管力度不够够284.2.4 内内部控制信息息披露缺乏有有力的法律监监督28第5章 改进东东北创业板上上市公司内部部控制信息披披露的建议305.1 加强内内部控制信息息披露的学习习与宣传305.2 推动投投资者对于内内部控制信息息的需求305.3 加强内内部控制环境境建设315.3.1 构构建内部控制制信息

17、披露责责任制315.3.2 优优化股权结构构315.3.3 规规范披露方式式315.3.4 明明确内部控制制及其信息披披露责任主体体325.3.5 加加强对内部控控制的监察力力度325.4 加大内内部控制信息息披露投入力力度325.4.1 内内部控制信息息披露的效益益325.4.2 内内部控制信息息披露的成本本335.5 加强对对内部控制信信息披露的监监管力度345.6 聘请会会计师事务所所对内部控制制信息审核355.7 提高注注册会计师的的关注度355.8统一内部部控制信息披披露相关方面面制度规范36第6章 结论38参考文献399致 谢42第1章 绪论1.1研究背景景上市公司信息披披露作为市

18、场场“公开”原则的行为为基础，已经经成为现代资资本市场发展展的基本信念念和动力源泉泉。我国关于于内部控制信信息披露的构构想起步时间间比较晚，在在证监会出台台一系列规范范性文件后社社会各界对于于内部控制给给予了前所未未有的关注。美国法院的一位位大法官路易易斯布兰登斯曾曾今说过：“阳光是最好好的消毒剂，电电灯是最有效效的警察”他认为，公开开是社会和工工业疾病的良良药，并且作作为一股强大大的力量在许许多方面都应应加以利用。所所以，健全和和完善信息披披露制度成为为了上市公司司树立良好形形象，恢复诚诚信和重振证证券市场的重重要工作 Parveen P.Gupta,Nandkumar Nayar.Info

19、rmation content of control deficiency disclosures under the Sarbanes-Oxley Act:An empirical investigationJ.Intemational Jornnal of Disclosure and Governance.19th December,2006,3(23).。22001年美美国能源业巨巨头安然公司司爆发了会计计丑闻，随后后，世通、施施乐公司等一一系列会计造造假案件曝光光，给美国的的经济社会带带来了极大震震动。20008 年雷曼曼兄弟申请破破产保护、美美国国际集团团（AIG）的的改组、贝尔尔

20、斯登被收购购等等的相继继爆发，这一一系列的信息息累积，对全全球资本市场场产生了巨大大的震动影响响，对于全球球投资者而言言，其积极性性和自信心也也严重受挫。而而综合调查这这种现象，不不难发现在这这些公司内部部存在严重的的信息披露的的缺失，缺乏乏系统完善的的内部控制管管理制度。针针对此种情况况，为了更好好的促进公司司的健康持久久经营，各国国政府相继颁颁布了一系列列内部控制的的法律法规，以以积极的健全全公司的内部部控制与管理理制度。如颁颁布于20002年的美国国萨班斯法法案，它就就系统性的规规定与规范了了公司的内部部控制制度，如如法案的第3302条款和和第404条条款规定，公公司的管理层层必须对公司

21、司的内部控制制进行良好的的设计，并对对其运行的结结果做有效性性定期评估，此此外，这些形形成的信息必必须以书面文文件的形式出出现，并附带带专业的注册册会计师相关关审计意见。近年来，随着改改革开放的持持续深入和经经济的快速发发展，我国证证券市场的规规模也在不断断扩大，对经经济的影响也也在持续增强强，其已成为为我国经济发发展中必不可可少的组成部部分。尽管发发展时间较短短，但我国证证券市场上同同样出现了一一系列上市公公司财务舞弊弊案，违法事事件屡屡发生生，从之前几几年的中航油油巨亏事件、四四川长虹欠巨巨大数额应收收账款案件到到最近几年的的国美董事局局主席涉嫌经经济犯罪案、三三鹿奶粉质量量问题等诸多多事

22、件无不显显示出国有上上市公司内部部控制信息披披露问题。一一系列的会计计造假事件发发人深思，经经相关部门调调查这些公司司在公司治理理环境中都存存在内部控制制薄弱以及内内部控制信息息披露缺乏的的问题。众所所周知，有效效的内部控制制可以保护公公司财产物资资的安全、完完整，保证会会计资料的真真实、可靠，保保证公司的经经济活动的合合法性和效益益性促进企业业实现发展战战略。然而就就是由于国有有上市公司内内部控制各个个环节的薄弱弱以及相关内内部控制信息息披露的不完完善使得证券券市场上的财财务舞弊案件件屡屡发生。愈愈演愈烈的造造假丑闻也使使我国监管机机构开始意识识到国有上市市公司内部控控制信息披露露的重要性。

23、针对以上情况，我我国政府积极极有效的颁布布了企业内内部控制基本本规范，以以系统的规范范和引导我国国上市公司的的内部控制制制度，随后上上海证券交易易所、深圳证证券交易所先先后发布并实实施了上市市公司内部控控制指引，公公司的内部控控制框架不断断的得到实践践与完善。22008年，我我国财政部综综合了各大上上市公司的发发展情况，有有效的推出了了企业内部部控制基本规规范，不仅仅大大的增加加了政府对公公司内部控制制与监督管理理，更有效的的提升了政府府对公司的内内部控制所得得信息披露的的质量水平，具具有极为重要要的意义。但但是，在实际际的发展过程程中，上市公司尤其是创创业板的中小小型上市公司司的内部控制制信

24、息披露依依然还存在着着诸多问题，这这些都需要具具体问题具体体分析，比如如受资本市场场运营环境的的影响，各上上市公司的运运营情况存在在较大的差异异，公司的实实际治理结构构千差万别，内内部控制信息息披露所得出出的结论也各各不相同，而而受这些因素素的综合影响响，公司内部部控制信息披披露的数量和和质量情况也也必然会产生生较大的差异异性，需要有有效的内部控控制信息披露露进行管理与与完善。1.2研究目的的与意义上市公司对其内内部的有关信信息透漏将直直接使股民投投资受到干扰扰。股民未能能及时获取的的信息决定了了股民的投资资的正确性。这这就显得内部部信息的来源源及消息的透透漏在股民投投资中的地位位非常重要。第

25、第一，这种信信息的透漏是是上市公司内内部决定的，也也是公司管理理人员的一种种责任。最熟熟悉公司，接接触内部信息息及对企业最最有发言权的的管理当局之之所以对内部部信息透漏是是为了证明其其对公司的控控制是否有效效。他们为了了表明自己已已经尽最大努努力去管理企企业，向外界界发布一些总总结和对公司司的评价以此此来证明内部部高层的工作作情况。第二二，在披露内内部信息时可可以附带着公公司的除财务务方面的以外外的信息。这这样可以使投投资者以及即即将对公司投投资的潜在客客户去更好的的了解公司的的具体控制情情况。在这些些了解的基础础上投资者才才能更好的做做出投资判断断。第三，控控制信息之所所以向外界透透漏其本身

26、的的价值还体现现在这样做可可以让公司更更好的运行。保保证公司资金金来源不匮乏乏，对内部控控制存在的弊弊端以及管理理层的意识有有很大的改善善。进而使公公司的管理水水平的提高。经过十年的磨砺砺与酝酿，在在2009年年10月233日中国创业业板市场（CChiNexxt）终于在在深交所开板板。经过短短短的一周，到到10月300日就有288家公司在创创业板挂牌上上市，该288家公司都是是资金和知名名度相对比较较高的，包括括了华谊兄弟弟等大公司。截截至到12月月31日，也也就是经过两两个多一点时时间，有一百百五十多家创创业板公司挂挂牌交易，这这些上市公司司市值高达七七千多亿。因因此说创业板板对中小企业业来

27、说已经成成为了非常重重要的一个融融资平台，不不仅对推动广广大中小企业业的融资和发发展有重要的的作用，同时时也对构建多多层次的资本本市场体系有有着非常深远远的影响。创创业板块和主主板市场比较较起来风险增增加了不少。因因为在创业板板上市的公司司往往都是那那些高科技或或者是高成长长性的公司，这这些公司有着着非常宽广的的发展前途，同同时也面临着着各种各样的的市场和经营营风险。初创创期企业在组组织机构方面面还是处于摸摸索阶段，对对企业的治理理还没有步入入正途，还没没有构建比较较成熟和有效效的风险防御御机制，因此此对他们来说说更加需要构构建一个完善善的内部控制制制度，同时时还需要定期期的披露企业业内部控制

28、的的信息，让广广大投资者对对此有一个清清晰的认识，进进而保障他们们的利益，使使得我国的创创业板市场向向着规范和高高效的方向发发展。我国是刚刚设立立创业板，在在很多方面没没有经验，需需要去不断的的进行思考和和斟酌，而对对创业板信息息披露问题进进行研究属于于是非常重要要的一个内容容。因为创业业板和其他板板块比较起来来具有其独特特的特征，存存在标准低和和信息不对称称程度高以及及经营失败可可能性大等基基本特征，所所以监管创业业板上市公司司的内部信息息披露是非常常有必要的，能能够推动其健健康和快速的的发展。由于于相关内部控控制信息披露露规范的本身身还存在许多多的问题，东东北的某些上上市公司在内内部信息的

29、对对外透漏上还还存在于表面面工作，信息息的准确程度度，数量的多多少实在不尽尽人意对投资资者的做出投投资判断不是是很大。所以以随着投资者者强烈要求受受的保护，研研究东北创业业板上市公司司内部控制信信息披露问题题就有着重要要的理论和现现实意义。1.3文献综述述1.3.1 国国外研究现状状1979年和11988年SSEC提出建建议上市公司司的管理当局局对于内部信信息进行披露露，但当时由由于反对者众众多，内部控控制信息披露露始终没有成成为强制性的的措施某年反舞弊有关关部门提出，为为了达到让信信息使用者满满意，管理层层的态度、责责任以及财务务报告给全部部表明。这样样的组织会对对全部的上市市企业在内部部信

30、息的对外外公示程度上上有所要求。这这样的组织认认同管理当局局的做法，并并且对其做法法做出正确权权威的评估。在COSO这个个报告中，管管理当局以及及特定的工作作人员被要求求按一定时段段对工司内部部的控制以及及执行力采取取评估，并且且评估以后要要制作明细的的报表CPAA对评估的内内容进行整合合，然后将整整合后的报告告全部对投资资者披露。这这样投资者才才能获得有效效的信息。美国在二十一世世纪初颁布的的某法案，对对上市企业披披露内部信息息要采取强制制的手段。这这一法案的出出台使会计监监管力度加强强，坚定了投投资者的信心心，对于当时时暴露出来的的内部控制的的缺陷和愈演演愈烈的欺诈诈案件无疑是是一剂良药。

31、相继出台的有关关提案都要求求了上市企业业在年报的时时候必须附带带一份关于内内部控制方面面的报告。并并且对这个报报告的要求内内容清晰准确确，格式也要要按照提案中中的规定的去去做。1.3.2 国国内研究现状状 盛伟、刘国国(20044)认为，由由于我国上市市公司受内部部控制自身的的局限性和股股权结构特征征的影响，公公司内部的控控制不够成功功，那么只有有采取加强对对其监督、督督促的方法去去克服。笔者者认真思考发发现，只有在在内部信息得得到充分有效效的对外纰漏漏的前提下构构成监管力量量两个重要力力量即股民以以及司法监管管部门才能企企业的内部控控制有所影响响盛伟，刘国.浅析我国上市公司的内部控制信息披露

32、J价值工程，2004，(8)。蔡吉甫（20005）曾经经对数家已经经上市的公司司进行分析，并并且对能够影影响中国上市市企业内部信信息的对外公公布的诸多因因素采取实证证研究。在这这个研究成果果中指出内部部信息的完整整性、公开性性将直接影响响一个企业的的业绩。财务务状况是内部部信息对外公公示的动力，它它也直接影响响公司的运营营以及未来的的发展蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究J审计与经济研究，2005，(20)。王文华、李斌（22006）表表示为了提高高现在企业公公司和事业单单位的经营管管理方法和为为建立有效的的信息沟通平平台，企业公公司和事业单单位应该对内内部控制进行行集中转变，提提

33、升内部控制制的信息化管管理。在管理理的过程中企企业公司和事事业单位要依依法来进行内内部的信息控控制。公司管管理层对内部部控制信息的的管理和维护护有监督权，公公司还应该将将本公司内部部的工作执行行情况进行自自我评价，并并且将评价的的结果作为公公司重大事件件披露给外部部王文华，李斌.内部控制理论比较研究J上海大学学报，2006，(13)。方红星、孙篙（22007）对对2006年年上海市上市市公司关于内内部控制的材材料进行研究究讨论，在调调查研究中发发现，上海市市的上市公司司都建立了公公司内部信息息的控制制度度，这是因为为内部控制信信息的披露可可以帮助公司司高层的管理理，可以提高高内部控制意意识，另

34、外公公司管理者可可以根据内部部控制信息披披露做出合理理的投资方案案方红星，孙篙.强制披露规则下的内部控制信息披露基于沪市上市公司2006年年报的实证研究J财经问题研究，2007，(12)。杨有红、汪薇薇（20088）对上海市市上市公司内内部控制信息息进行调查，调调查显示公司司管理者对公公司内部信息息的公开执行行力度不够强强，甚至有些些公司管理者者根本不愿披披露公开公司司内部控制信信息杨有红，汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究J会计研究，2008，(3)。傅胜（20110）对L省省的上市公司司进行调查研研究。调查中中显示，L省省90%的大大公司公开受受监督的情况况基本良好。另另外调查还

35、显显示在这些大大公司中公司司并没有强有有力地执行公公司披露内部部控制信息这这样的制度。究究其原因是上上市公司没有有建立健全内内部管理控制制系统，上市市公司不愿意意公开本公司司的内部控制制制度中的任任何事情和由由于国家对公公司内部控制制评价不够明明确使上市公公司没有足够够的信心傅胜.上市公司内部控制信息披露的现状与对策J.会计之友，2010,（6）.。 1.4研究方法法与内容1.4.1 主主要研究方法法（1）文献资料料法。广泛利利用学校图书书馆资源、网网上资料，对对上市公司内内部控制信息息披露相关文文献资料进行行查阅，对我我国国内学者者研究及国外外研究进行分分析汇总，奠奠定了本论文文理论基础。本

36、本文利用现有有资料，挖掘掘相关历史事事实和证据，了了解了我国上上市公司内部部控制信息披披露的发展历历程和现状，在在前人的研究究成果上开拓拓自己的理论论实践探索之之路。（2）个案分析析法。为了更更有针对性、实实践性地研究究上市公司内内部控制信息息披露问题，本本文选取了东东北创业板上上市概述作为为具体研究案案例，通过对对东北创业板板上市的内部部控制信息披披露做深入、全全面和较长时时间的观察和和相关实证分分析，将有关关资料详细总总结和数据分析，研研究其内部控控制信息披露露的现状、问问题、原因及及对策。（3）理论与实实践相结合的的方法。本文文会计学、金金融学、企业业管理学等相相关理论为指指导，研究当当

37、前东北创业业板上市公司司内部控制信信息披露这一一问题，通过过理论与实践践的结合，解解决实践中存存在的问题，提提出了一些改改善对策和建建议。（4）经验总结结法。总结著著名专家学者者的研究成果果，并在前人人研究的基础础上提出自己己的一些浅薄薄观点。1.4.2 研研究思路和内内容本文首先对上市市公司内部控控制信息披露露的相关理论论基础进行了了总结和梳理理，选取东北北创业板上市市公司为具体体研究对象，对对目前东北创创业板上市上上市公司内部部控制信息披披露的现状情情况进行了详详细的描述及及其影响因素素的实证分析析，发现东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露方方面存在的问问题所在，然然后针对问题题对其深

38、层次次的原因进行行了剖析。最最后提出了改改善东北创业业板上市公司司内部控制信信息披露的对对策和建议，希希望能够进一一步提高东北北创业板上市市公司内部控控制信息披露露的质量，也也为其他同类类创业板上市公公司的内部控控制信息披露露工作提供一一定的参考借借鉴，从而进进一步完善我我国的内部控控制体系。根据上述思路，本本文研究的内内容框架大致致如下：第1章 绪论。研研究的背景目目的意义以及及国内外研究究现状。本章章首先介绍了了论文的选题题背景和研究究的理论与现现实意义，提提出了需要研研究的问题。通通过对国内外外上市公司内内部控制信息息披露等相关关理论的分析析，指出现有有研究的不足足，确定了论论文的主要研

39、研究内容、方方法和技术路路线。第2章 上市概概述内部控制制信息披露的的理论概述。本本章阐述了内部控控制的概念演演进、特点、目目标，以及内内部控制信息息披露的概念念、意义、方方式和内容，还介绍了上上市公司内部部控制信息披披露的主要理理论基础，包包括：委托代代理理论、信信息不对称理理论、信号传传递理论，为为本文进一步的的研究和分析做好理理论铺垫。第3章 东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露现现状与实证分析。选取东北创业业板上市公司司为具体研究究对象，结合合其实施内部部控制信息披披露的背景、目标、现状等等实际情况，进一步分析析总结了当前前东北创业板板上市公司内内部控制信息息披露过程中中所存在的许

40、许多问题与不不足之处，对对其重要影响响因素进行了了实证分析。第4章 东北创创业板上市公公司内部控制制信息披露问问题的原因分分析。在第33章现状分析析的基础上，针针对这些问题题深入剖析了了其原因，主主要包括：投投资者对内部部控制信息披披露缺乏关注注；员工整体体素质不能满满足内控工作作的有效实施施；国有企业业监管模式对对上市公司的的内部控制工工作的制约；内部控制信信息披露涉及及商业机密；公司审计委委员会的内部部监察职能缺缺失等。第5章 改进东东北创业板上上市公司内部部控制信息披披露的建议。在在上述原因剖剖析的基础上上提出了改善善东北创业板板上市公司内内部控制信息息披露的对策策和建议，主主要有：加强

41、强对内部控制制信息披露的的学习和宣传传；聘请专业业的内控咨询询公司梳理内内控体系；完完善公司治理理结构；强化化自身内部控控制审计；制制定完整的规规范，明确披披露方式与内内容；完善公公司治理结构构，强化审计计委员会职能能；完善内部部控制信息披披露规范等。第2章 上市公公司内部控制制信息披露相相关理论2.1 内部控控制的概念演演进及目标2.1.1 内内部控制的概概念演进1936年，美美国颁布了独独立公共会计计师对财务报报表的审查，第第一次对内部部控制进行了了定义。在随随后的几十年年内，内部控控制的定义不不断发展与完完善。在19992年美国国相关的财务务账目调查表表明公司管理理者对公司内内部控制的管

42、管理是相当重重要的，披露露公开公司内内部控制信息息说明了公司司管理者的重重视程度，披披露公开公司司内部控制信信息还要遵循循法律法规，在在法律的保障障下实施。内内部控制包括括：公司内部部控制管理环环境、公司对对内部控制进进行的风险评评估、在实施施中的具体活活动、建立健健全信息的沟沟通系统、相相关法律法规规的监督 Hossain,M.Perera,M.&Rahman,A.Disclosure in Annual Reports of New Zealand CompaniesJ.Journal of International Financial Management and Accounting

43、,1995,6，(1).。另另外对公司内内部信息的公公开披露可以以显示公司的的控制环境，可可以帮助公司司管理层更好好地管理公司司。我国对内部控制制是这样人认认识的，说的的是公司企业业管管理层在在为公司创利利时，为了保保证公司财产产财务及其中中重要企业秘秘密的安全性性而建立健全全的一种制度度。内部控制制制度的建立立，可以确定定公司财务信信息资料的安安全性，可以以根据内部控控制信息的披披露对公司及及时作出调整整从而进行合合理的投资经经营。并在在在企业内部采采取的自我调调整、约束、规规划、评价和和控制的一系系列方法、手手续与措施的的策略企业内部控制标准委员会秘书处.内部控制理论研究与实践M.北京:中

44、国财政经济出版社,2006.。从国内国外调查查研究的结果果中，我们可可以看出公司司企业和事业业单位有些部部门实行内部部控制制度是是一种管理公公司企业的主主要手段，建建立健全完善善公司内部控控制制度是当当下上市公司司必要的选择择。公司内部部控制制度的的建立可以为为公司带来极极大的经济效效益 ，内部部控制在公司司经营时可以以保障公司企企业的工作效效率。最重要要的是内部控控制可以帮助助公司企业老老板实现他们们的管理方法法和目的，管管理层可以根根据内部控制制反馈的信息息，对公司的的经营进行一一些的评估，调调整，从而正正确合理的进进行投资，为为企业赢得最最大的利益。2.1.2 内内部控制的特特点内部控制

45、的特征征主要有陈钰.上市公司内部控制信息披露研究D.陕西科技大学，2012.：（1）全面性。即即内部控制是是对企业组织织一切业务活活动的全面控控制，而不是是局部性控制制。它不仅要要控制并考核核企业会计信信息真实性、资资产完整性、人人事部门计划划执行情况，还还要对各项工工作进行分析析和作业研究究，并及时提提出改善措施施。（2）经常性。即即内部控制不不是阶段性和和突击性工作作，对企业涉涉及到的各项项日常经济业业务活动与各各个部门管理理职能进行经经常性检查和和考核。（3）潜在性。即即企业的内部部控制行为隐隐藏和融汇在在企业日常经经济业务与部部门管理活动动中，而并不不是与其割裂裂开来。不论论企业采取何

46、何种管理模式式，执行何种种业务活动，潜潜在的控制意意识和控制行行为都是存在在的。（4）关联性。即即企业的各种种内部控制行行为，彼此之之间都是相互互关联的，一一种控制行为为成功或者失失败都是会影影响到另一种种控制行为的的执行。一种种控制行为的的建立，都又又可能会导致致另一种控制制行为效果的的加强、减弱弱或失效。2.1.3 内内部控制的目目标经营活动的效率率、财务报告告的可靠性、相相关法律法规规的遵循性等等，内部控制制为这些目标标的实现提供供合理保证的的过程。建立立有效的内部部控制制度对对于防止、发发现、纠正在生产、经营营运行过程中中出现的各种财务舞弊现象象及会计造假假案件等不法法行为有特殊殊作用

47、，对投投资、生产、经经营、财务各各个方面和各各个环节进行行全方位、全全过程的管理理控制，对完完善现代企业业制度，健全全企业的治理理结构，控制制企业的决策策风险，提高高经理层的管管理水平，促促进生产活动动的规范、有有序进行，保保证企业经营营目标的实现现等，都有极极其重要的意意义。 2.2 内部控控制信息披露露概念界定及及依据2.2.1 内内部控制信息息披露的概念念界定对于一个企业来来说，最重要要的是一个企企业的战略目目标，如何要要实现这个目目标，这就需需要做好内部部控制。另外外，一个企业业的经营状况况以及经营的的效果也非常常重要，这也也是内部控制制的指标之一一。对于企业业来说，财政政这一块是非非

48、常重要的，它它关系着一个个公司的现实实的命运以及及公司的未来来，毫无疑问问，财力也是是一个公司实实力的重要体体现，这毫无无疑问要做好好内部控制。此此外，公司资资产的安全必必须是重中之之重，还要遵遵纪守法，对对企业严格要要求。当然这这需要一整套套完整地制度度，以及合理理的、有效的的执行方法。当当然企业要根根据自己的具具体情况制定定有效地内部部控制制度，去去实行然后评评估林钟高，徐虹，张力.企业内部控制研究理论框架与实现路径M.北京:中国教育文化出版社，2006.。在这种种情况之下，对对于内部控制制，我们探索索出了一些方方法，如信息息披露。信息披露到底是是什么？应该该怎样做到信信息披露？这这些问题的解解决就是要做做到把内部信信息及时的公公布给大众，接接受大众的监监督，从而更更好的改进企企业的策略，做做好内部控制制。但是