货币资金的内部控制要求及其原则29492.docx

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1、货币资金的内部部控制要求与与原则一、现金内部控控制要求（一）明确控制制目标1、保证现金金收支的合法法合理性2、保证库存存现金的安全全完整3、保证现金金收支核算记记录的及时可可靠 （二）制定控制制流程 1、规定授予予权限。部门门或业务部门门指派业务人人员办理有关关现金结算的的经济业务，对对于大宗或特特殊的现金收收支业务，主主管部门负责责人应专门审审批。2、及时填制制或取得原始始凭证，并由由相关人员签签字或盖章，作作为收付现金金的书面证明明。审核原始凭证。会会计部门收到到有关现金收收支业务原始凭证证后，由会计计主管人员进进行审核，对对于不符合规规定的凭证，可可拒不受理或或补办手续。3、编制记账账凭

2、证。分管管会计根据审审核后的凭证证，填制收款款凭证或付款款凭证。签章章后通知办理理现金收支事事项。4、收付现金金。出纳人员员复核收付记记账凭证及原原始凭证，按按凭证开列的的金额收付现现金。复核记账凭证，稽稽核人员或指指定人员审查查收款凭证及及付款凭证。审审核合格后，签签章传递。5、登记账簿簿。出纳人员员根据复核的的收、付款凭凭证，登记库库存现金日记记账；分管会会计人员根据据审签合格的的收、付凭证证，登记相关关明细账。6、盘点现金金。出纳人员员每日营业结结束后，结出出库存现金日日记账的收支支和余额，清清点库存现金金，互相核对对。7、送存银行行。对于超过过库存现金限限额的现金，由由出纳登记，并并及

3、时送存银银行。8、清查库存存。定期由清清查小组盘点点库存现金，并并同库存现金金日记账余额额进行核对。（三）确定控制制点及其控制制措施 在货币资金的的控制点及控控制措施主要要涉及以下77个方面。第一、 授权批准。业务务的经办人员员在办理现金金收支业务，需需得到上级领领导的授权。业业务员须在反反应经济业务务的原始凭证证上签章，并并经经办部门门负责人审核核原始凭证。第二、 审核。会计主管管审查现金收收支原始凭证证，主要审核核原始凭证是是否反映现金金收支业务以以保证出纳人员支付付现金正确、合合法。第三、 收付。出纳人员员复核现金收收支记账凭证证，按照凭证证所列数额，收收付现金，并并在凭证上加加盖“收讫

4、”或“付讫”。第四、 复核。稽核员复复核现金收支支记账及附原原始凭证，并并签字盖章。第五、 分工记账。出纳纳员根据现金金收付记账凭凭证登记库存存现金日记账账；分管会计计人员根据收收付凭证登记记现金对应科科目相关明细细账。总账会会计登记总分分类账。第六、 清点。出纳员每每日清点库存存现金，并与与日记账余额额进行核批，保保持账实相符符。第七、 清点。由财务部部门主管、审审计人员和稽稽核人员组成成清查小组，定定期清查库存存现金，核对对库存现金日日记账。二、银行存款内内部控制要求求（一）明确控制制目标1) 保证银行存款收收付的合法性性2) 保证银行存款安安全完整3) 保证银行存款核核算记录的真真实可靠

5、（二）制定控制制流程 1) 授权经办业务。业业务部门负责责人根据业务务情况授权业业务人员办理理涉及银行存存款收支的经经济业务或收收付往来账款款事项。2) 签订结算合同或或协议。经办办人员办理经经营业务，应应同对方商定定首付款结算算方式、结算算时间等，以以合同或协议议方式加以明明确。3) 填制或取得原始始凭证。业务务经办人员按按照财务会计计制度规定填填制或取得凭凭证，作为办办理银行存款款收付业务的的书面凭证。4) 审核原始凭证。会会计主管或指指定人员审核核原始凭证及及其经济业务务。5) 填制或取得结算算凭证并办理理结算业务。出出纳根据已审审核的原始凭凭证，按照会会计规定手续续和结算方式式填制或取

6、得得银行存款结结算凭证。6) 审核结算凭证。会会计主管人员员或指定人员员审核结算凭凭证并同原始始凭证进行核核对。7) 编制证账凭证。会会计人员根据据审签的结算算凭证及原始始凭证编制银银行存款收付付记账凭证。8) 复核记账凭证。稽稽核员或指定定人员复核记记账凭证及所所附结算凭证证、原始凭证证。9) 登记账簿。出纳纳员根据审签签的记账凭证证，逐笔登记记银行存款日日记账。分管管会计人员根根据审签的记记账凭证，登登记相应的明明细分类账，总总账会计登记记总账。10) 核对账单并编制制银行存款余余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账。11) 账账核对。由非非出纳人员核核对非银行存存款日记

7、账和和相关明细账账、总分类账账、如发现不不符要报经批批准后予以处处理。（三）确定控制制点及其控制制措施 第一、 审批。业务部门门批准业务员员在办理银行行存款收支业业务，需核实实原始凭证内内容并签章。第二、 审核。会计主管管人员审核原原始凭证和结结算凭证签章章同意办理银银行存款结算算。第三、 结算。出纳人员员根据审签的的凭证，按照照授权办理银银行存款业务务，非出纳人人员不得经管管银行存款业业务。第四、 复核。稽核员审审核银行存款款收付记账凭凭证是否附有有原始凭证及及结算凭证，结结算金额是否否一致。第五、 记账。出纳员根根据银行存款款首付记账凭凭证登记银行存存款日记账，会会计人员根据据收付凭证登登

8、记相关明细细账，总账会会计登记总分分类账银行存存款科目。第六、 核对。稽核员核核对银行存款款日记账和有有关明细账、总总分类账。第七、 对账。由非出纳纳人员逐笔核核对银行存款款日记账和银银行对账单，并并编制银行存存款余额调节节表，调整未未达账项。三、货币资金的的内部控制原原则1) 严格职责分工 2) 实行交易分开3) 实施内部稽核 4) 实施定期轮岗制制度 货币资金业务核核算程序的设设计门市部收现程序序设计 3 2营业柜收款柜发票1销售日报1 2交会计2顾客1 2收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员收款员该流程反映企企业自设门市市部销售商品品、集中收款款的业务处理理过程。先由营业业员一式三

9、联联发票，随收收取的货款送送交收款员；收款员收款款并加盖戳记记后，先将第第三联留下，其其余两联送回回营业员；营营业员将发票票第一联随商商品送交顾客客。第二联暂暂存。然后每每日营业结束束时，营业员员根据发票第第二联编制销销售日报一获获两份，并将将发票第二联联和销售日报报一份送交会会计进行销售售收入核算，收收款员根据第第三联和货款款编制收款日日报一获两份份，并将第三三联、货款和和收款日报送送交出纳部门门，最后会计计和出纳将销销售日报和收收款报进行核核对。二、出纳部门收收现程序设计计 2 业务部门 出纳部门 会计部门负责 经办 出纳 负责 记账收款通知12审核1收据收款1客户定期1 审核 现金日记账

10、 明细账该流程反映企企业因收取租金、押押金、罚金、赔赔款等在出纳纳部门直接收收取现金的业业务处理过程程，该收据一一式三联，其其中一联给客客户、一联留留存、另一联联随同收款通通知在登记库库存现金日记记账送交会计计部门记账。三、零星费用报报销程序设计计业务部门原始凭证报销单审核审核明细帐付款 现金日记帐会计部门出纳部门该流程反映企企业因出差报报销而支付现现金的业务处处理过程。一一般先由之处处费用的业务务部门有关人人员根据原始始凭证编制报报销凭证，经经本部门主管管审核后，送送交会计部门门；经会计主主管审核同意意后交出纳员员付款，随后后将报销单送送会计部门据据此登帐。四、支票签发程程序设计 2 业 务

11、 部 门 会计部门 出 纳 部 门 经办 负责 记账 出纳收款通知22外单位开户银行1审核 支票登记薄 明细账付款通知支票1 银行存款日记账审核该流程反映企企业采用支票票付款结算的的业务处理过过程。业务部部门将外单位位收款通知或或自制付款凭凭证经本部门门审核后，送送交会计部门门，会计部门门经审核后交交出纳部门支支付，出纳员员签发支票并并在支票登记记账簿做好记记录。出纳部部门和会计部部门根据支票票回执登记银银行存款日记记账和其他有有关账簿生产制造内部控控制与核算规规程设计1.成本核算的的基础工作控控制制度1. 建立和健全有关关成本核算的的原始记录制制度，并建立立合理的原始始凭证传递流流程2. 制

12、定合理的消耗耗定额，完善善定额管理制制度3. 制定内部结算价价格和内部结结算制度2.成本责任控控制制度1. 成本责任控制制制度所确定的的成本控制目目标要以各成成本费用中心心的可控成本本为依据2. 进行成本责任控控制制度设计计的一项核心心工作，就是是解决相对于于某个责任中中心而言其可可控成本项目目，并以此为为基础确定控控制目标和责责任奖惩 3.成本核算方方法控制制度度1. 根据企业生产特特点和管理要要求，正确选选择成本核算算方法2. 明确每一种成本本核算方法自自身的适应范范围生产制造核算方方法的设计一、实际成本核核算方法的设设计（一）成本开支支范围的设计计 （二）制定各项项消耗定额 （三）建立和

13、健健全有关成本本核算的原始始记录制度（四）健全与成成本有关的各各项业务管理理制度二、计划成本核核算方法的设设计（一）标准成本本的分类 （二）标准成本本法核算程序序（三）标准成本本的制定（四）标准成本本差异分析生产制造业务核核算程序的设设计一、生产费用归归集分配方式式设计（一）成本计算算对象的设计计 （二）成本项目目设计 （三）生产费用用分配标准的的设计（四）完工产品品成本和在产产品成本划分分标准的设计计二、产品成本核核算程序设计计（一）品种法原始凭证（领料单、工资结算单等） 其他有 关资料辅助生产费用明细账辅助生产费用分配表制造费用明细账制造费用分配表（1）（2）产品成本明细账（3）（2）（4

14、）（5）产品成本明细账材料费用分配表资及福利费分配表折旧费计提表其他费用分配表各种费用分配表（二）分批法材料分配表工资分配表其他费用分配表直接费用辅助生产成本明细账分配表制造费用明细账分配表成本计算对象A订单成本明细账B订单成本明细C订单成本明细（三）分步法1.逐步结转分分步法（计算半半成品成本的的分步法）M产品第一步骤成本计算单直接材料：直接人工：其他费用：月末在产品成本：半成品成本：M产品第二步骤成本计算单直接材料（包括第一步骤半成品成本）：直接人工：其他费用：月末在产品成本：半成品成本：M产品最后步骤成本计算单直接材料（包括第二步骤半成品成本）：直接人工：其他费用：月末在产品成本：半成品

15、成本：自制半成品明细账 第一步半成品增加：减少：余额：自制半成品明细账 第二步半成品增加：减少：余额：产成品库2.平行结转分分步法（不计计算半成品成成本法） M产品第一步骤成本计算单直接材料：直接人工：其他费用：月末在产品成本的份额半成品成本：在产品成本M产品第二步骤成本计算单直接材料：直接人工：其他费用：计入产成品成本的份额半成品成本：在产品成本M产品第最后骤成本计算单直接材料：直接人工：其他费用：计入产成品成本的份额半成品成本：在产品成本第一步骤份额第二步骤份额第三步骤份额产成品成本产成品成本计算表成本核算方法特特点的比较 成本核算方法成本核算对象成本核算期成本结转在产品计算品种法产品品种

16、定期、每月月末不结转单一品种不核算多品种核算分步法逐步结转分步法步骤半成品、产成品定期、每月月末步骤半成品成本结转核算在产品成本平行结转分步法各步骤份额、最终产品步骤份额结转或单位半成品加工费结转分批法全厂范围或一个封闭车间产品批别、件别不定期不结转通常不核算在产品成本各步骤连续加工逐步结转或平行汇总销售与收款核算算方法的设计计一、合同发货制制销售业务处处理程序 1.合同发货制制销售业务处处理程序的设设计的要点（1）销售部部门根据销售售合同编制发发货通知单，分分别通知仓库库备货和企业业内部运输部部门办理发货货。（2）货物发发出后，销售售部门根据仓仓库签收的发货通通知单开具销销售发票，登登记产成

17、品明明细账。（3）运输部部门在办理托托运手续后，将将提货单和运运单送交销售售部门，销售售部门将其与与销售发票一一并送交会计计部门。（4）会计部部门审核无误误后，开具代代垫运费清单单，并通知出出纳员办理货货款结算，同同时进行销售售账务处理2.合同发货制制销售业务流流程控制点。（1）销售开开票、发货、收收款和记账分分管；（2）严格按按合同发运商商品，结算货货款；（3）定期进进行账账、账账实核对运单提货单运输机关通知托运产成品卡发货通知单4321产品入库单合同销售发票产成品明细账通知备货合同（副本）代垫运费A清单B明细账明细账1122、3131、审核审核交出纳收付款B提货单运单、A提货单、运单厂内运

18、输部门 仓库 销售部门 会计部门负责 保管 负责 开票 记账 负责 记账 开单二、非合同提货货制销售业务务处理程序1.非合同发货货制的销售业业务处理程序序设计的要点点：（1）销售部部门根据客户户要求和产品品价格目录编编制销货发票票；（2）经销售售部门主管（可可以授权销售售员）和会计计部门主管审审核后，授权权出纳部门收收款；（3）仓库根根据已经付款款的销售发票票发货，并登登记产成品保保管账簿。（4）销售部部门和会计部部门分别登记记销售业务的的相关账簿。2.非合同发货货制销售与收收款业务流程程控制要点。（1）销售开开票、发货、收收款和记账分分管。（2）销售价价格按有关标标准（如价目目簿）执行；并予以审核核。（3）一般情情况下先收款款后提货，减减少销售坏账账损失。（4）定期进进行账账、账账实核对。产成品卡客户客户提货审核审核采购申请销售发票5432价目簿产品明细账现金日记账明细账收款123441 2 31 2 3 45仓库 销售部门 会计部门 出纳部门保管 负责 开单 记账 负责 记账 出纳