财务基本管理学与财务知识分析规划14269.docx

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1、财务工作的基本功众所周知，财务工作是一项事无巨细的工作，是具体琐碎的活，所有事务都与个、十、百、千或1、2、3、4等数字相关，即所谓的和数字打交道，用数据说话。笔者认为，作为一名合格的财务工作人员，手头离不开单据，而以下几大基本功则是必须具备的。 一、有序整理会计凭证 财务的记账账过程，就是是一个对单据据进行整理、归归纳、分类、定定性的过程。每每一笔经济业业务的发生，在在财务上反映映为单据的书书面记载。单单据的填写和和单位的各个个部门有关，财财务部门需要要根据单位制制定的财务制制度，对单据据的使用、填填开等做出详详尽的要求。而而对单据的整整理等工作，则则是财务人员员必须谙熟的的基本功之一一。

2、1.会计凭凭证的分类 会计凭证主主要分为原始始凭证和记账账凭证，常用用原始凭证有有因具体业务务发生所开具具或收到的发发票、各单位位自制的入（出出）库单、工工资表以及印印制填写的费费用报销单、支支出凭单、借借款单等。记记账凭证是根根据审核无误误的原始凭证证或汇总原始始凭证，按照照经济业务的的内容加以归归类并确定会会计分录而填填制的凭证。 2.原始凭凭证的粘贴要要求 财务部负责责人应制定并并规范单位财财务制度，事事先派专业人人员指导各部部门对各类票票据正确填开开。原始票据据的粘贴是一一项日常化的的工作，所有有票据一般使使用液体胶水水粘牢左方的的票头，把发发票纸张大小小相同、票面面金额相同的的粘在一

3、起，多多张纸张小的的先粘贴到印印制的报销单单据粘贴单上上，从右至左左，两张票据据不完全重合合，便于翻找找核对金额。 3.记账凭凭证的整理要要求 一笔款项在在支付或一项项经济业务发发生后，票据据传递到财务务记账人员手手中，出纳据据以记账并做做到日清月结结，负责编制制记账凭证的的财务人员检检查单据是否否保持完好、整整齐，对经济济业务性质相相同的归放在在一张记账凭凭证里，并予予以编号。 每个单位从从管理角度出出发，在核算算各项支出时时一般会分部部门核算，在在填制记账凭凭证前，可以以将同一部门门的相关单据据搁放在一起起，简化工作作量。 记账凭证编编制完成后，负负责凭证审核核岗位的财务务人员对每张张凭证

4、逐一审审核。记账凭凭证的打印一一般在凭证审审核完成之后后，连续打印印，使用专用用配套纸张。打打印后与对应应的原始凭证证粘贴在一起起，注意一般般是将左上角角粘牢即可，不不必将纸张左左侧全部粘紧紧，对于原始始凭证较多的的，可以不进进行粘贴，折折叠整齐，顺顺序放置，然然后用回形针针别紧，装订订时再一并装装订。 二、熟练操操作应用计算算机 当前，随着着计算机运用用的普及发展展，会计电算算化的推行，一一些传统的计计算工具已逐逐步被淘汰，计计算机已广泛泛运用在财务务工作的各个个环节。因此此，办公软件件特别是财务务软件的熟练练操作，是财财务人员应掌掌握的基本功功之二。 （一）办公公软件是财务务人员需要掌掌握

5、的基本技技能。 在实务操作作中，Worrd 、Exxcel 、PPowerPPoint成成为工作的主主要手段，WWord 是现代办公中使使用最多的字字处理软件，满满足对各种文文档的处理要要求。Exccel电子表表格发挥着极极大的计算、排排序、汇总等等功能，给会会计的核算职职能带来极大大方便。利用用PowerrPointt可以创建展展示演示文稿稿。 （二）财务务软件是财务务人员重要的的工作工具。 财务软件不不仅提高了财财务人员账务务处理速度，优优化了工作质质量，同时还还满足信息使使用者查询、输输出等需求，其其信息量的扩扩充也是不可可比拟的。财财务软件的操操作将计算机机知识和财务务专业知识融融合在

6、一起，财财务人员必须须了解和掌握握财务软件，熟熟悉总账管理理、库存管理理、往来款管管理、报表、固固定资产管理理等各个模块块的具体操作作。 1.总账管管理 总账管理适适应于进行凭凭证处理、账账簿管理、个个人往来款管管理、部门管管理、项目核核算和出纳管管理等。 （1）在开开始使用总账账系统前，先先进行初始设设置，包括会会计科目、外外币设置、期期初余额、凭凭证类别、结结算方式、分分类定义、编编码档案、自自定义等，根根据经济业务务内容编制录录入记账凭证证，单位财务务主管或指定定人员进行审审核凭证，月月末记账，系系统自动完成成期间损益结结转等业务。 （2）个人人往来主要进进行个人借款款、还款管理理工作，

7、通过过个人借款明明细账及时了了解个人借款款情况，实施施控制与清欠欠。 （3）部门门核算做到会会计业务以部部门为单位归归集，通过各各部门费用收收支情况，及及时控制各部部门费用的支支出，财务人人员应进行部部门收支分析析，为部门考考核提供依据据。 （4）项目目核算可以反反映出现金流流量的走势，也也是月末生成成现金流量表表的数据来源源。 （5）出纳纳管理详细核核算货币资金金账务情况，为为出纳人员提提供了一个办办公环境，完完成银行日记记账、现金日日记账，提供供银行对账单单的录入、查查询等功能。 2.库存管管理 库存管理适适应于对库存存商品、原材材料等进行供供销存核算与与管理。许多多企业如商品品零售业、制

8、制造业存货的的数量与品种种繁多，对存存货实行严谨谨科学的管理理是财务部门门和仓库部门门的重要工作作目标，一方方面对实物进进行分类管理理，另一方面面建立完整的的供销存管理理体系，从账账面上进行核核算、控制、监监督，为实现现账实相符提提供可信的依依据。当发生生存货的购入入、领出、调调拨、报废、赠赠予等业务时时，按原始入入库单、出库库单等记载的的名称、数量量、单价等信信息录入到库库存模块中，该该模块也具有有强大的计算算、查询等功功能，提供存存货的进销存存完整信息。 依实际情况况的不同，有有的单位对于于库存管理不不是由财务软软件来实现，而而是采用符合合单位管理需需要的其他管管理软件、EERP系统来来完

9、成，其职职能和财务软软件是一致的的。 3.往来款款管理 往来款管理理适应于对与与本公司有经经济活动业务务关系的客户户和供应商之之间的往来款款项，主要通通过预付账款款、应付账款款、其他应付付款等会计科科目来核算。初初始设置时，将将此类科目设设置为客户或或供应商往来来辅助核算，建建立客户及供供应商档案，每每笔往来业务务发生时，录录入相应的辅辅助核算内容容，在实际工工作中还应定定期与往来单单位核对账目目，及时核实实往来款项的的最新情况。 4.报表管管理 报表管理和和上述的总账账管理相辅相相成，总账系系统提供财务务数据生成财财务报表。月月末，完成凭凭证记账、损损益类结转的的月末处理后后，进入报表表管理

10、系统，打打开报表表格格，进行数据据关键字录入入，系统经过过数据计算整整理完毕即生生成基本财务务报表。注意意报表需要在在计算机硬盘盘形成电子表表格，打开报报表管理系统统中查找出对对应的路径。 5.固定资资产管理 固定资产管管理进行固定定资产净值、累累计折旧等数数据的核算与与管理，反映映固定资产增增减、原值变变化、使用部部门变化等。系系统启用前，对对资产类别、增增减方式、使使用状况、折折旧方法等进进行初始设置置。购置固定定资产时，以以每一项资产产名称录入固固定资产卡片片，详细录入入其类别、名名称型号、原原值、使用部部门、折旧年年限等信息，这这一步骤的作作用非常重要要，它是这一一模块的数据据来源和基

11、础础，录入的原原始卡片应准准确无误。系系统具有自动动计提折旧的的功能，生成成折旧分配凭凭证，它可以以通过记账凭凭证的形式传传输到总账系系统。 三、做账踏踏实及时 做账，通俗俗的说，就是是把发生的经经济业务记录录下来，会计计电算化的做做账过程，即即为录入记账账凭证的过程程。在实行计计算机处理账账务后，记账账凭证成为电电子账薄的来来源和生成账账薄的依据。 在实务操作作时，财务人人员直接在计计算机上使用用财务软件，填填制记账凭证证的基点是根根据审核无误误的原始凭证证，每一张原原始凭证应该该做到手续完完备，内容真真实，数字准准确，财务人人员对不真实实、不合法的的原始凭证，不不予受理；对对记载不准确确、

12、不完整的的原始凭证，予予以退回，要要求更正补充充。 记账凭证是是总账系统的的起点，也是是所有查询数数据的最主要要的一个来源源。在录入凭凭证时，需要要根据每笔经经济业务的性性质来确定对对应的会计科科目，这就是是理论基础知知识的运用了了。各单位还还会根据管理理需要，在财财务软件初始始化过程中，设设置科目辅助助或备查内容容，如果组成成分录的科目目有辅助核算算属性，财务务软件系统提提示输入辅助助明细内容，如如现金、银行行存款的现金金流量的项目目核算，经营营费用、管理理费用等的部部门核算，应应收（应付）账账款的客户及及供应商往来来核算，这些些内容在录入入分录时都需需要输入相关关的信息。 做账基本功功，和

13、前面提提到的计算机机运用能力的的基本功，两两者密不可分分，只有在熟熟练掌握计算算机并且具备备扎实的会计计基础理论的的前提下，才才能顺利完成成做账工作。 四、查账、找找错严谨审慎慎 财务工作是是一项很严谨谨的工作，财财务体系、财财务制度都具具有严谨性，数数字与数字之之间存在许多多勾稽关系，账账账、账表、账账实相符是对对财务工作的的基本要求。在在做账过程中中，一处差错错往往会导致致另一处差错错，财务人员员必须具备查查账、找错的的基本功。 财务软件可可以通过查账账、汇总等方方式将所需数数据统计出来来，并将需要要的发生项找找出来。俗话话说：“做账账容易查账难难”。避免账账务差错的产产生，可以先先从做账

14、及时时性着手，对对现金日记账账、银行日记记账等资金类类账户，做到到日清月结，每每日核对账款款是否相符，发发现问题及时时查找。对于于月末汇总的的如原材料出出库单、库存存商品出库单单等，在输入入各管理软件件或表格时，记记载日期、单单据号等原始始信息，便于于日后查找，对对单据数量较较多的分次分分批输入和核核对，减少初初次录入时产产生的差错。出出现差错当月月及时查找，缩缩小范围， 找出重点，并在在实际工作中中注意不断的的总结，收集集和积累经验验。 五、编报报报表完整及时报报表是数字的的最后输出工工具，报表使使用者通过阅阅读报表了解解整个经营状状况、经营成成果。财务软软件的报表模模块已经实现现了强大的制

15、制作表格、数数据运算、图图形制作、打打印等功能。在在总账模块中中通过编制凭凭证、审核凭凭证、记账、月月末结账等环环节后生成基基本财务报表表，包括资产产负债表、损损益表、现金金流量表。除除通用财经报报表之外，各各单位根据经经营管理需要要制定内部报报表体系，具具体核算考核核资金、费用用、成本等各各指标的执行行及绩效情况况，财务人员员必须有敏感感的数字概念念，具备编制制报表的能力力，并且真正正的理解其含含义，为单位位高层管理人人员经营决策策提供数据支支持。 六、数据分分析科学有效数数据分析是以以财务报表及及其他相关资资料为依据，采采用一系列专专门的分析技技术和方法，对对过去和现在在有关经营业业绩、分

16、配、筹筹资、投资等等进行分析与与评价，根据据财务活动的的历史资料并并考虑到现实实状况，对未未来财务活动动进行预测。报报表里的每一一个数据，都都反映出一个个财务指标。 财务分析的的基本方法有有比较分析法法和因素分析析法。指标分分析包含有偿偿债能力、营营运能力、盈盈利能力、发发展能力等多多项财务指标标的计算和分分析。应收账账款资产总额额比、应收账账款周转率、现现金流动负债债比、净资产产收益率等指指标综合反映映应收账款规规模和周转速速度、短期偿偿债能力和盈盈利发展能力力。 财务指标是是数字化的一一种方式，财财务人员应充充分了解其含含义，理解其其表达的动态态过程或趋势势，并且注意意其时效性。这这既是提

17、升财财务人员自身身业务能力的的要求，也是是发挥财务工工作管理职能能的要求。 七、装订保保管会计档案案装订保管会会计档案不容容忽视以下几几点：1.凭证的的装订与保管管会计凭证是是单位会计档档案的重要组组成部分，会会计凭证一般般以月为单位位，财务人员员需要对每月月的会计凭证证及时装订，以以便于查找与与保存。凭证证装订的时间间一般在当月月结账工作完完成后，不应应积攒甚至杂杂乱的堆放。 各单位应配配备财务装订订用工具，如如装订机、装装订线、装订订针等，也可可以使用重型型订书机，使使用比较简单单方便、省时时。凭证的装装订有配套的的凭证封面、封封底、包角，装装订前的一些些准备性日常常工作也不要要忽视，日常

18、常保持凭证存存放整齐有序序，每月在编编制凭证的同同时，根据凭凭证编号大体体分册，用大大铁夹或长尾尾夹稳固下来来，便于装订订成册。 装订时，把把当月全部凭凭证做个估算算，大约平均均分成多少册册合适？将封封面、记账凭凭证、封底、包包角放好，反反复罗列检查查是否整齐有有序，然后用用重型订书机机将左上角订订牢，包好包包角，完成装装订。最后把把封面凭证起起止日期、册册数、凭证号号数等等相关关内容填写完完整，加盖公公章。 2.账簿的的装订与保管管日前，手工工账簿已越来来越少的发挥挥其作用，财财务软件的功功能使凭证在在录入后自动动生成了账薄薄。现金日记记账、银行日日记账可以根根据管理需要要每月打印，总总分类

19、账、明明细分类账可可以以年度为为单位，打印印成纸制账簿簿，装订成册册保存。 3.财务报报告类的装订订与保管月度度、季度、年年度财务报告告，包括会计计报表、附表表、附注及文文字说明，其其他财务报告告也是会计档档案重要的组组成部分。各各类报表在编编制完成时应应做好电子文文件存档工作作，同时根据据需要打印纸纸制报表，按按报表所属期期间、性质做做好分类保管管。 4.其他类类：银行存款款余额调节表表、银行对账账单、合同文文件等其他应应当保存的会会计核算专业业资料。经济济合同比如单单位购销合同同等，是财务务收付款的重重要依据，归归属财务人员员负责保管的的，应认真保保存，对履行行完毕的合同同分门别类做做好保

20、存。财财务人员还应应做好单位财财务文件的保保管工作，明明确保管人员员及场所，定定期整理立卷卷，装订成册册。实用的管理费用用、销售费用用、财务费用用等明细科目目设置及说明明一、管理费费用1、管理理费用工资资：所有行管管人员工资、奖奖金及为行政政区域服务的的临工工资（临临工工资发生生时直接计入入）；包括加加班、值班工工资2、管理理费用职工工福利费：后后勤部门福利利费用（含食食堂、医务室室）、体检费费、所有医疗疗性支出、节节假日发放的的职工福利、困困难职工补助助、清凉费、等等所有与职工工福利相关的的费用；发生生时凭据直接接计入，另包包括计提福利利；3、管理理费用业务务招待费：所所有招待用途途的支出，

21、含含烟、酒、饭饭菜、购物赠赠送等各种形形式的招待票票据，发生时时凭据直接计计入4、管理理费用邮电电费：公司所所有固定电话话及移动电话话、网络费用用、另包括信信件及快递费费用，必须凭凭正规话费发发票、收据及及充值发票入入账；5、管管理费用差差旅费：所有有行政部门及及后勤部门人人员出差及外外勤时的车费费及补助、打打的等费用；6、管理费费用董事会会费：董事会会成员津贴、会会务费、为开开会产生的差差旅费；7、管管理费用办办公费：购置置小额办公用用品费、打印印费、复印费费、书报费、交交通费、购买买硬盘、光盘盘、软盘等电电脑用品，以以及插座等维维修零件、包包括从仓库领领用的办公用用品；8、管管理费用汽汽车

22、费：行政政管理人员用用车费用，包包括维修、加加油、过路费费、等一切维维护保养费用用；9、管理理费用低值值易耗品摊销销、无形资产产摊销、开办办费：本二级级科目是指摊摊销用于管理理部门的“低低值易耗品、无无形资产摊销销、开办费、递递延资产摊销销”结转科目目；10、管管理费用劳劳动保险费：职工保险企企业承担的部部份及直接由由企业赔偿的的部份保险费费；11、管管理费用运运杂费：为管管理部门服务务的运输费、力力支等劳务杂杂支费用；112、管理费费用工会经经费：工会组组织活动发生生的相关费用用，包括工会会人员的办公公费、差旅费费等支出；包包括计提上缴缴的14、管管理费用研研究开发费、技技术转让费；技术服务

23、费费、15、管管理费用税税费：印花税税、车船使用用税、房产税税等列支于管管理费用的附附加税费；116、管理费费用职教经经费：用于职职工培训、学学习、函授等等费用；包括括计提上缴的的；17、管管理费用修修理费：本二二级科目包含含电脑，空调调，打印机，复复印机，传真真机等的修理理安装费，硬硬件升级费，办办公楼和宿舍舍装修费，其其他管理部办办公用品移动动和安装费等等。18、管管理费用其其他：包括审审计费、评估估费、诉讼费费、法律顾问问费、排污费费、等其他管管理部门偶尔尔发生的不在在上述列举中中的费用；二二、销售费用用(1)固定定费用1、销销售费用工工资：公司营营销部门人员员的工资、奖奖金，含销售售部

24、门及售后后服务部门及及外地销售网网点、售后网网点人员工资资，包括加班班、值班工资资、其他为销销售服务的临临工工资；22、销售费用用职工福利利费：销售部部门福利费用用、体检费、所所有医疗性支支出、节假日日发放的职工工福利、等所所有与职工福福利相关的费费用；发生时时凭据直接计计入，另包括括计提福利；6、销售费费用广告费费：各种为宣宣传、促销产产品而发生的的费用，另包包括各种展会会而发生的会会费及其他服服务费用；77、销售费用用差旅费：所有内销及及外销人员为为销售及收款款而发生的出出差费用；88、销售费用用服务费、样样品费：为促促销产品发服服务费用；99、销售费用用其他：各各种为销售而而发生不在上上

25、述列举中费费用，如运输输途中的合理理损耗等；110、销售费费用折旧费费 ：营业部部使用的固定定资产每月所所计提的折旧旧。(2)变变动费用3、销销售费用运运输费：通过过各种途径发发生的为产品品销售而产生生的国内、国国际运费，发发生时凭票直直接列支；44、销售费用用运杂费：为销售产品品而发生的装装卸费、力支支费、整理费费等劳务费；5、销售费费用保险费费三、制造费费用(1)固固定费用1、制制造费用工工资：基本工工资+加班费费：是指公司司生产部门管管理人员及服服务人员应得得工资加班费费3、制造费费用折旧费费：本二级科科目指生产部部及车间管理理部门、动力力及机修车间间使用的机器器设备等固定定资产每月底底

26、计提的折旧旧费用。4. 制造费用用修理费：本二级科目目指生产部机机器设备修理理维护费，办办公设备修理理安装费等，车车辆维修、加加油及维护保保养费用；55、制造费用用机物料消消耗：本二级级科目指生产产部、车间加加工产品所需需共用的零配配件，印刷胶胶带，不干胶胶标签等各车车间、各产品品共用辅料；6、制造费费用办公费费：车间日常常办公用品费费+书报费+印刷费（如如产品标签）7、制造费用低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。8、制造费用租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。9、制造费用运输费：本二级科目指公司购买原辅

27、材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。10、制造费用保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。11、制造费用差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。(2)变动费用2、制造费用职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费；节日发放的福利用品；另包括每月按生产部门工资计提的福利费；12、制造费用水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。13、制造费用职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计

28、提的公司生产部职工教育基金。14、制造费用工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费15、制造费用外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等16、制造费用设计制图费：新品加工制图、试验费等；17、制造费用劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。18、制造费用其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。四、财务费用（固定费用）1、财务费用-利息收入：存款利息收入2、财务费用-利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；3、财务费用-汇兑损失：外币兑换价差4、财务费用-手续费：各种银行收支业务产生的手续费 税务会计分

29、录财会知识 20010-111-22 115:40:22 阅读读10 评论论0 字字号：大中小小订阅 本文引用自沧海海一粟税务务会计分录引用沧海一粟 的 税务会会计分录一、 主营业务务收入的税务务会计处理 主营业务，是是指纳税人主主要以交通运运输、建筑施施工、房地产产开发、金融融保险、邮电电通信、文化化体育、娱乐乐、旅游、饮饮食、服务等等行业为本企企业主要经营营项目的业务务，以及以开开采、生产、经经营资源税应应税产品为主主要经营项目目的业务。 主营业务税税金及附加，是是指企业在取取得上述主营营业务收入时时应缴纳的营营业税、资源源税、城市维维护建设税、房房地产开发企企业的土地增增值税、教育育费附

30、加、文文化事业建设设基金等。 企业兼营上上述业务，会会计处理是单单独核算兼营营业务收入和和成本的，其其发生的有关关税费，按主主营业务税金金及附加进行行税务会计处处理。不能单单独核算兼营营业务收入和和成本的，其其发生的收入入、成本和有有关税费按其其他业务收入入和支出进行行税务会计处处理。 增值税纳税税人缴纳的城城市维护建设设税、教育费费附加按主营营业务税金及及附加进行税税务会计处理理。 企业以预收收帐款、分期期收款方式销销售商品（产产品）、销售售不动产、转转让土地使用用权、提供劳劳务，建筑施施工企业预收收工程费，应应按财务会会计制度和和税法规定确确定收入的实实现，并按规规定及时计缴缴税款。 （一

31、）取得得（或确认实实现）主营业业务收入计算算应交税金及及附加时，编编制会计分录录 （二）缴纳纳税金和附加加时，编制会会计分录 （三）资源源税纳税人在在采购、生产产、销售环节节的税务会计计处理 （四）主营营房地产业务务企业土地增增值税的会计计处理 （一）取得得（或确认实实现）主营业业务收入计算算应交税金及及附加时，编编制会计分录录 借：主营业业务税金及附附加 贷：应交交税金-应应交营业税 -应应交土地增值值税 -应应交城市维护护建设税 贷：其他他应交款-应交教育费费附加 -应交文化事事业建设基金金 （二）缴纳纳税金和附加加时，编制会会计分录 借：应交税税金-应交交营业税 -应交交资源税 -应交交

32、土地增值税税 -应交交城市维护建建设税 借：其他应应交款-应应交教育费附附加 -应应交文化事业业建设基金 贷：银行行存款 （三）资源源税纳税人在在采购、生产产、销售环节节的税务会计计处理： 1收购未未税矿产品时时，编制会计计分录 借：材料采采购 贷：应交交税金-应应交资源税 2自产自自用应征资源源税产品，在在移送使用时时，编制会计计分录 借：生产成成本、制造费费用等科目 贷：应交交税金-应应交资源税 3取得销销售应征资源源税产品的收收入时，编制制会计分录 借：产品销销售税金及附附加 贷：应交交税金-应应交资源税 4缴纳税税款时，编制制会计分录 借：应交税税金-应交交资源税 贷：银行行存款 （四

33、）主营营房地产业务务企业土地增增值税的会计计处理 税法规定，对对主营房地产产业务的企业业，在房地产产项目开发中中，已发生的的不动产销售售收入和收到到房地产的预预收帐款时，按按规定预征土土地增值税，项项目完全开发发完成后再进进行清算。标标准住宅预征征率为1%，别别墅和豪华住住宅预征率为为3%。 1发生销销售不动产和和收到预收帐帐款时，按预预征率计算出出应缴土地增增值税时，编编制会计分录录 借：主营业业务税金及附附加 贷：应交交税金-应应交土地增值值税 预缴税款时时，编制会计计分录 借：应交税税金-应交交土地增值税税 贷：银行行存款 2项目竣竣工结算，按按土地增值税税的规定计算算出实际应缴缴纳的土

34、地增增值税时，对对比已预提的的土地增值税税，并进行调调整。 （1）预提提数大于实际际数时，编制制会计分录 借：主营业业务税金及附附加（红字，差差额） 贷：应交交税金-应应交土地增值值税（红字，差差额） 反之，编制制会计分录 借：主营业业务税金及附附加（蓝字，差差额） 贷：应交交税金-应应交土地增值值税（蓝字，差差额） 调整后的贷贷方发生额与与借方发生额额对比的差额额，作为办理理退补税款的的依据。 （2）缴纳纳税款时，编编制会计分录录 借：应交税税金-应交交土地增值税税 贷：银行行存款 （3）税务务机关退还税税款时，编制制会计分录 借：银行存存款 贷：应交交税金-应应交土地增值值税 二、非主营营

35、业务收入或或非经常性的的经营收入的的税务会计处处理 （一）企业业转让无形资资产、土地使使用权、取得得租赁收入，记记入其他业业务收入科科目核算，其其发生的成本本费用，以及及计算提取的的营业税等税税费记入其其他业务支出出科目核算算。 1取得其其他业务收入入计算应交税税金及附加时时，编制会计计分录 借：其他业业务支出 贷：应交交税金-应应交营业税 -应应交土地增值值税 -应应交城市维护护建设税 贷：其他他应交款-应交教育费费附加 2缴纳税税金和附加时时，编制会计计分录 借：应交税税金-应交交营业税 -应交交土地增值税税 -应交交城市维护建建设税 借：其他应应交款-应应交教育费附附加 贷：银行行存款

36、（二）销售售不动产的会会计处理 除房地产开开发企业以外外的其他纳税税人，销售不不动产属于非非主营业务收收入，通过固定资产清清理科目核核算销售不动动产应缴纳的的营业税等税税费。 1取得销销售不动产属属收入时，编编制会计分录录 借：固定资资产清理 贷：应交交税金-应应交营业税 -应应交土地增值值税 -应应交城市维护护建设税 贷：其他他应交款-应交教育费费附加 2缴纳税税金和附加时时，编制会计计分录 借：应交税税金-应交交营业税 -应交交土地增值税税 -应交交城市维护建建设税 借：其他应应交款-应应交教育费附附加 贷：银行行存款 三、企业所所得税税务会会计处理 （一）根据据企业所得得税暂行条例例的规

37、定，企企业所得税按按年计算，分分月或分季预预缴。按月（季季）预缴、年年终汇算清缴缴所得税的会会计处理如下下 （二）企业业对外投资收收益和从联营营企业分回税税后利润计算算补缴所得税税的税务会计计处理 （三）上述述会计处理完完成后，将所得税借借方余额结转转本年利润润时，编制制会计分录 （四）所得得税减免的会会计处理 （五）对以以前年度损益益调整事项的的会计处理 （六）企业业清算的所得得税的会计处处理 （七）采用用应付税款款法进行纳纳税调整的会会计处理 （八）采用用纳税影响响会计法进进行纳税调整整的会计处理理 （一）根据据企业所得得税暂行条例例的规定，企企业所得税按按年计算，分分月或分季预预缴。按月

38、（季季）预缴、年年终汇算清缴缴所得税的会会计处理如下下： 1按月或或按季计算应应预缴所得税税额和缴纳所所得税时，编编制会计分录录 借：所得税税 贷：应交交税金-应应交企业所得得税 借：应交税税金-应交交企业所得税税 贷：银行行存款 2年终按按自报应纳税税所得额进行行年度汇算清清缴时，计算算出全年应纳纳所得税额，减减去已预缴税税额后为应补补税额时，编编制会计分录录 借：所得税税 贷：应交交税金-应应交企业所得得税 3根据税税法规定，乡乡镇企业经税税务机关审核核批准，准予予在应缴纳所所得税额中扣扣除10%作作为补助社会会性支出。计计提补助社社会性支出时，编制会会计分录 借：应交税税金-应交交企业所

39、得税税 贷：其他他应交款-补助社会性性支出 非乡镇企业业不需要作该该项会计处理理。 4缴纳年年终汇算清应应缴税款时，编编制会计分录录 借：应交税税金-应交交企业所得税税 贷：银行行存款 5年度汇汇算清缴，计计算出全年应应纳所得税额额少于已预缴缴税额，其差差额为多缴所所得税额，在在未退还多缴缴税款时，编编制会计分录录 借：其他应应收款-应应收多缴所得得税款 贷：所得得税 经税务机关关审核批准退退还多缴税款款时，编制会会计分录 借：银行存存款 贷：其他他应收款-应收多缴所所得税款 对多缴所得得税额不办理理退税，用以以抵缴下年度度预缴所得税税时，在下年年度编制会计计分录 借：所得税税 贷：其他他应收

40、款-应收多缴所所得税款 （二）企业业对外投资收收益和从联营营企业分回税税后利润计算算补缴所得税税的税务会计计处理。 按照税法规规定，企业对对外投资收益益和从联营企企业分回税后后利润，如投投资方企业所所得税税率高高于被投资企企业或联营企企业的，投资资方企业分回回的税后利润润应按规定补补缴所得税。其其会计处理如如下： 1根据企企业所得税有有关政策规定定，在确认投投资收益或应应分得联营企企业税后利润润后，计算出出投资收益或或联营企业分分回的税后利利润应补缴的的企业所得税税额并缴纳时时，编制会计计分录 借：所得税税 贷：应交交税金-应应交企业所得得税 借：应交税税金-应交交企业所得税税 贷：银行行存款

41、 （三）上述述会计处理完完成后，将所得税借借方余额结转转本年利润润时，编制制会计分录 借：本年利利润 贷：所得得税 所得税科目年终无无余额。 （四）所得得税减免的会会计处理 企业所得税税的减免分为为法定减免和和政策性减免免。法定减免免是根据税法法规定公布的的减免政策，不不需办理审批批手续，纳税税人就可以直直接享受政策策优惠，其免免税所得不需需要计算应纳纳税款，直接接结转本年利利润，不作税税务会计处理理。政策性减减免是根据税税法规定，由由符合减免所所得税条件的的纳税人提出出申请，经税税务机关按规规定的程序审审批后才可以以享受减免税税的优惠政策策。政策性减减免的税款，实实行先征后退退的原则。在在计

42、缴所得税税时，按上述述有关会计处处理编制会计计分录，接到到税务机关减减免税的批复复后，申请办办理退税，收收到退税款时时，编制会计计分录 借：银行存存款 贷：应交交税金-应应交企业所得得税 将退还的所所得税款转入入资本公积： 借：应交税税金-应交交企业所得税税 贷：资本本公积 (五)对以以前年度损益益调整事项的的会计处理： 如果上年度度年终结帐后后，于本年度度发现上年度度所得税计算算有误，应通通过损益科目目以前年度度损益调整进行会计处处理。 以前年度度损益调整科目的借方方发生额，反反映企业以前前年度多计收收益、少计费费用而调整的的本年度损益益数额；贷方方发生额反映映企业以前年年度少计收益益、多计

43、费用用而需调整的的本年度损益益数额。根据据税法规定，纳纳税人在纳税税年度内应计计未计、应提提未提的扣除除项目，在规规定的纳税申申报期后发现现的，不得转转移以后年度度补扣。但多多计多提费用用和支出，应应予以调整。 1 企业业发现上年度度多计多提费费用、少计收收益时，编制制会计分录 借：利润分分配-未分分配利润 贷：以前前年度损益调调整 2本年未未进行结帐时时，编制会计计分录 借：以前年年度损益调整整 /贷：本本年利润 （六）企业业清算的所得得税的会计处处理： 清算是指由由于企业破产产、解散或者者被撤销，正正常的经营活活动终止，依依照法定的程程序收回债权权、清偿债务务，分配剩余余财产的行为为。按照

44、税法法规定，纳税税人依法进行行清算时，其其清算所得，应应当按规定缴缴纳企业所得得税。 1对清算算所得计算应应缴所得税和和缴纳税时，编编制会计分录录 借：所得税税 贷：应交交税金-应应交企业所得得税 借：应交税税金-应交交企业所得税税 贷：银行行存款 2将所得得税结转清算算所得时，编编制会计分录录 借：清算所所得/ 贷：所得税 （七）采用用应付税款款法进行纳纳税调整的会会计处理： 1对永久久性差异的纳纳税调整的会会计处理。永永久性差异是是指按照税法法规定的不能能计入损益的的项目在会计计上计入损益益，从而导致致了会计利润润与按税法计计算的应纳税税所得额不一一致而产生的的差异。 按照调增的的永久性差

45、异异的所得额计计算出应缴所所得税时，编编制会计分录录 借：所得税税 贷：应交交税金-应应交企业所得得税 期未结转企企业所得税时时： 借：本年利利润 贷：所得得税 2 对时时间性差异的的纳税调整的的会计处理。时时间性差异是是指由于收入入项目或支出出项目在会计计上计入损益益的时间和税税法规定不一一致所形成的的差异。 按当期应调调整的时间性性差异的所得得额，计算出出应缴所得税税时，编制会会计分录 借：所得税税 贷：应交交税金-应应交企业所得得税 期未结转企企业所得税时时，编制会计计分录 借：本年利利润 贷：所得得税 (八)采用用纳税影响响会计法进进行纳税调整整的会计处理理： 1对永久久性差异纳税税调整的会计计处理，按照照调增的永久久性差异的所所得额计算出出应缴纳所得得税时，编制制