英国国家审计署＜绩效审计手册＞bryx.docx

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1、国外审计资料AUDITINNG INFFORMATTION AABROADD第3期（总第34期）主办单位：审计计署外事司 2004年4月22日本 期 要 目目 本期内内容为20003年英国国国家审计署重重新制订发布布的绩效审审计手册。 这份新新手册替代了了1997年年版的绩效效审计手册，总总结了二十多多年来英国绩绩效审计工作作的经验和方方法，介绍了了1997年年以来取得的的新发展和新新规定，对于于系统地了解解和研究英国国的绩效审计计很有帮助。 这篇译译作是我署22004年赴赴英国中长期期审计业务进进修培训班全全体学员的集集体成果。他他们将境外培培训与研究问问题结合起来来，在培训中中重点突出了了

2、英国绩效审审计和质量控控制两个专题题的研究，以以求学有所成成，学为所用用。翻译这本本手册就是培培训班在研究究中学、在学学中研究的一一个具体体现现。这为我署署人员境外培培训考察真正正学有所获、为为我所需作出出了榜样。英国国家审计署署绩效审计手册册2003年英国绩效审计计手册内容容提要 本手册册由前言、什什么是绩效审审计、如何实实施绩效审计计、绩效审计计的质量控制制环节和附录录5个部分组组成。 前言介介绍了手册的的发布背景，总总结了在19997年发布布绩效审计手手册以来，英英国绩效审计计工作的经验验和方法，尤尤其是介绍了了1997年年以来的新发发展和新规定定。比如，删删除了关于审审计组应提供供详尽

3、的内部部文件的要求求；同时增加加了若干可选选择的新技术术方法。 第1部部分介绍了英英国开展绩效效审计的方式式和有关背景景。手册指出出，保持灵活活性和创造性性，是这些年年绩效审计工工作始终坚持持的一条基本本原则。因此此，手册的主主旨并不是介介绍有关绩效效审计的统一一方法和标准准，而是强调调审计人员要要树立创新意意识，灵活开开展工作，努努力满足议会会、被审计单单位及相关利利益主体的要要求。手册介介绍了绩效审审计循环的关关键阶段、绩绩效审计成果果的种类和绩绩效审计工作作的发展演进进，并结合宪宪法和法律依依据，介绍了了绩效审计的的审计范围，以以及审计署与与公共账目委委员会及其他他机构的关系系。 第2部

4、部分介绍了如如何成功地实实施绩效审计计。手册提出出，要成功地地完成一个绩绩效审计项目目，在审计准准备阶段，审审计组需要选选择恰当的审审计项目，实实行严格的项项目和风险管管理制度，对对审计中需回回答的问题予予以清晰归类类，选择适当当的审计方法法体系；在审审计实施阶段段，要取得充充分、相关和和可靠的审计计证据，提供供简洁明了的的审计信息，组组织好与被审审计单位交换换意见，并有有效地发布审审计信息；关关于跟踪检查查，主要是检检查是否实现现了审计成果果增值并扩大大了审计影响响，是否实施施了建设性的的事后检查和和质量保证工工作。 第3部部分阐述了在在绩效审计过过程中，如何何分步骤实施施审计质量控控制，以

5、确保保取得高质量量的审计成果果。针对不同同的审计阶段段，提出了审审计准备、审审计证据、审审计报告草案案、审计信息息发布和总结结等五个环环环相扣的 “质量环节”。每个“质量环节”都包括一系系列简明的问问题，只有在在对本阶段的的问题做出“肯定”的回答之后后，才能进入入下一阶段。手手册列举了审审计人员可能能收集到的、用用来回答每一一个问题的各各类证据，对对“质量环节”作了进一步步的解释说明明。“质量环节”的设立，目目的在于建立立有利于实现现审计目标的的质量保证体体系，而不是是生搬硬套传传统的“程式化”的绩效审计计程序。 附录分分别阐述了绩绩效审计原则则、风险管理理、问题解析析法和碰头会会、绘制关系系

6、结构图、审审计报告草案案发布等5个个绩效审计中中常采用的典典型技术方法法，作为对前前几部分内容容的说明和补补充。目 录 前言 第1部部分：什么是是绩效审计？ 开展绩效审审计工作的方方式 绩效审计的的宪法和法律律依据 第2部部分：如何成成功实施绩效效审计？ 审计准备 选择恰当当的审计项目目 实行严格格的项目和风风险管理制度度 对审计中中需回答的问问题予以清晰晰归类 适当的审审计方法体系系 审计实施 取得充分分、相关和可可靠的审计证证据 提供简洁洁明了的审计计信息 组织好与与被审计单位位交换意见 有效发布布审计信息 跟踪检查 实现增值值并扩大影响响 建设性的的事后检查和和质量保证工工作 第3部部分

7、：如何进进行绩效审计计质量控制“质量环节” 质量环节11：审计准备备工作是否就就绪？ 质量环节22：审计人员员获取的信息息是否清晰、可可信并 得到到证据支持？ 质量环节33：是否可以以提交审计报报告草案？ 质量环节44：是否可以以发布审计信信息? 质量环节55：是否已总总结经验教训训？ 附录： 附录1：绩绩效审计原则则 附录2：风风险管理 附录3：问问题解析法和和碰头会 附录4：绘制结构关关系图 附录5：审计报告告草案的印制制前 言 19997年，国家家审计署（NNAO）首次次发布了绩效效审计手册。编编发手册的目目的是为确保保绩效审计能能遵循审计标标准，并肯定定已有的工作作方式。那时时，绩效审

8、计计在许多方面面都取得了进进展：我们更更多地关注资资金投入获得得的产出和结结果，而非过过程，审计方方法日益合理理可靠，审计计报告日益简简洁清晰，审审计工作得到到了媒体前所所未有的积极极关注。 但是，六六年过去了，现现在我们面临临新的挑战。审审计周期仍然然太长，漫长长的审计过程程占用了过多多的审计资源源。重新规划划审计工作，适适当简化某些些既定程序，以以缩短审计周周期，已迫在在眉睫。同时时，我们也要要逐步建立起起严谨高效的的项目管理制制度，在严格格的项目计划划和切实可行行的项目预算算的基础上，采采用与高级审审计管理人员员签约等形式式布置安排审审计项目。 缩短审审计周期不仅仅仅是降低审审计成本，而

9、而是要求我们们在规划工作作时，要有战战略眼光和进进取精神，依依据原始证据据，努力寻求求改进方法，提提出建设性意意见。必须认认识到，要实实现上述目的的，对那些具具有较强挑战战性的审计项项目，审计成成本可能会高高达25万英英磅以上；而而对于那些相相对容易的审审计项目，所所需花费的审审计成本要低低得多。这意意味着，我们们必须统筹灵灵活地配置审审计资源，科科学缜密地规规划和管理审审计项目，创创造性地有效效利用各种可可支配资源，以以确保取得的的最终审计成成果能清楚地地表明所投入入的审计成本本是值得的。总总之，我们必必须探索更加加快捷有效的的绩效审计方方法。 本手册册是为了帮助助审计组更加加科学高效地地开

10、展绩效审审计：在评估估可能产生的的影响和风险险的基础上，更更有效、灵活活和创造性地地针对审计对对象展开工作作。手册介绍绍了一些新方方法，同时剔剔除了已有方方法中的无效效内容。例如如：删除了关关于审计组应应提供详尽的的内部文件的的要求（如初初步审计报告告，在此报告告中罗列的可可能的审计发发现，主要是是基于审计人人员的推测而而非确凿的审审计证据）；同时，为了了实现项目计计划中的重点点目标，手册册提供了若干干可选择的审审计方法。 手册第第1部分介绍绍了我们开展展绩效审计工工作的方式，宪宪法和法律依依据，以及与与公共账目委委员会等机构构的关系。 第2部部分列示了成成功实施绩效效审计需要完完成的各项工工

11、作内容，介介绍了审计组组管理和开展展工作应该采采用的恰当的的技术方法，包包括如何咨询询专业人士的的意见。 为确保保取得如第22部分所述的的高质量的审审计成果，第第3部分阐述述了如何分步步骤实施审计计质量控制。针针对不同的审审计阶段，提提出了环环相相扣的五个“质量环节”。每个“质量环节”都包括一系系列简明的问问题，只有在在对本环节的的问题做出“肯定”的回答之后后，才能进入入下一环节。这这里，我们列列举了审计人人员可能收集集到的、用来来回答每一个个问题的各类类证据，对“质量环节”作了进一步步的解释说明明。 设立“质量环节”的目的，在在于建立有利利于实现审计计目标的质量量保证体系，而而不是生搬硬硬套传统的“程式化”的绩效审计计程序。 本手册册仅介绍了开开展绩效审计计工作必然要要涉及到的共共性内容和通通用技术。因因此，应当结结合绩效审计计专题指南和和其他书面资资料以及国家家审计署内网网资料来阅读读，也可以索索取本手册的的电子版。9