企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明39418.docx

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1、附件1企业所得税汇算算清缴纳税申申报审核事项项说明（参考文本）一、企业主要的的会计政策及及税收政策1、会计年度自公历1月1日日起至12月月31日止。2、记账本位币币采用人民币为记记账本位币。3、记账基础以权责发生制为为记账基础。4、外币业务核核算方法按照企业会计计制度第一一百一十九、一一百二十条的的规定核算，或或按照企业业会计准则第第19号的规规定核算。5、短期投资的的核算方法按照企业会计计制度第五五十二条的规规定核算。6、金融资产的的核算方法（执执行企业会会计准则的的适用）按照企业会计计准则第222、23号号的规定核算算。7、坏账核算方方法按照企业会计计制度第五五十三条的规规定核算，或或按照

2、企业会计准准则第222号的规定核核算。8、存货核算方方法（1）按照企企业会计制度度第二十条条的规定核算算；（2）存货以实实际成本/计划成本/零售价格法法计价，发出出存货采用加加权平均法/移动平均法法/先进先出出法/个别计计价法核算；（3）存货盘存存制度采用永永续盘存制/定期盘存制制；（4）低值易耗耗品、包装物物领用采用五五五摊销法/一次摊销法法/分期摊销销法计入当期期成本、费用用；（5）由于存货货遭受毁损、全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因造成的存货货成本不可收收回的部分，按按照企业会会计制度第第五十五条的的规定核算。（执行企业会会计准则的的按以下内容容反映：（11）按照企业

3、会会计准则第第1号的规定定核算。（2）存货货以实际成本本/计划成本本/零售价格格法计价，发发出存货采用用加权平均法法/移动平均均法/先进先先出法/个别别计价法核算算。（3）存存货的盘存制制度：本单位位盘点采用永永续盘存制/定期盘存制制。（4）低低值易耗品、包包装物领用时时采用五五摊摊销法/领用用时一次摊销销法/分期摊摊销法计入当当期成本、费费用。（5）由由于存货遭受受毁损、全部部或部分陈旧旧过时或销售售价格低于成成本等原因造造成的存货成成本不可收回回的部分，按按照企业会会计准则第第1号的规定定核算。）9、长期股权投投资核算方法法按照企业会计计制度第二二十二条的规规定核算，或或按照企业会会计准则

4、第第2号的规定定核算。10、长期股权权投资减值准准备按照企业会计计制度第二二十四条的规规定核算，或或按照企业会会计准则第第8号的规定定核算。11、固定资产产计价和折旧旧方法（1）按照企企业会计制度度第二十七七条的规定核核算；（2）固定资产产折旧采用直直线法/双倍余额递递减法/年限限总和法/工工作量法计算算，按固定资资产类别、估估计经济使用用年限和预计计净残值率（原原值的X%）确定折旧旧率，按企企业会计制度度第三十六六条的规定计计提折旧；（3）固定资产产减值按照企企业会计制度度第四十二二条的规定处处理。（执行企业会会计准则的的按以下内容容反映：（11）按照企业会会计准则第第4号的规定定核算。（2

5、）固定定资产折旧采采用直线法/双倍余额递递减法/年限限总和法/ 工作量法计计算，按固定定资产类别、估估计经济使用用年限和预计计净残值率（原原值的X%）确确定折旧率，按按企业会计计准则第44号的规定计计提折旧。（33）固定资产产的减值，按按照企业会会计准则第第8号的规定定处理。）12、生物资产产的核算方法法（执行企业业会计准则的的适用）按照企业会计计准则第5号号-生物资产产的规定核核算。13、无形资产产的核算方法法无形资产按照企企业会计制度度第四十四四条的规定核核算，或按照照企业会计计准则第66号的规定核核算。无形资资产的减值，按按照企业会会计制度第第四十九条的的规定处理，或或按照企业业会计准则

6、第第8号的规定定处理。14、长期待摊摊费用摊销方方法（1）筹建期间间发生的费用用按照企业业会计制度第第五十条的规规定核算和摊摊销，先在长长期待摊费用用中归集，于于开始生产经经营当月一次次性计入当期期损益；（2）其他长期期待摊费用按按受益年限平平均摊销。（执行企业会会计准则的的按以下内容容反映：（11）经营租赁赁资产发生的的长期待摊费费用按照企企业会计准则则第21号号的规定核算算和摊销。15、借款费用用的核算方法法按照企业会计计制度第一一百零四条的的规定核算，或按照企业会计准则第17号的规定核算。16、债务重组组按照企业会计计准则第122号-债务重重组的规定定核算。17、非货币性性交易按照企业会

7、计计制度第一一百一十三、一一百一十四、一一百一十五、一一百一十六条条的规定核算算，或按照企业业会计准则第第7号的规定定核算。18、收入确认认原则按照企业会计计制度第八八十四条至九九十八条的规规定核算，或或按照企业会计计准则第114号的规定定核算。19、所得税的的会计处理方方法按照企业会计计制度第一一百零七条的的规定核算，或按照企业会计准则第18号的规定核算。20、企业执行行的基本税收收政策：如主主要税种、税税率、征收方方式、享受的的税收优惠政政策等。二、纳税调整后后所得额的审审核 在纳税调整时时，必须注明明法律、法规规、规章和规规范性文件规规定的相关条条款依据。贵公司账面利润润总额为XXXXX

8、XXXXX元。根据税法法规定，核实实本纳税年度度纳税调整增增加额XXXXXXXXXX元，纳税调调整减少额XXXXXXXXXX元，境境外应税所得得弥补境内亏亏损XXXXXXXXX元，纳税调整整后所得额XXXXXXXXXX元。明明细事项如下下：1、纳税调整增增加、减少额额的审核1.1. 收入类调整项目目的审核（1）视同销售售收入的审核核贵公司本纳税年年度存在视同同销售行为（列列示视同销售售经济业务的的内容及金额额，如：非货货币性资产交交换或将货物物/财产/劳劳务用于捐赠赠/偿债/赞赞助/集资/广告/样品品/职工福利利/利润分配配等，同时应应披露视同销销售采用的方方法：如同类类交易价格、成成本加成等

9、），应应做视同销售售收入处理，确确认视同销售售收入XXXXXXXXXX元，纳税调调整增加经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第2行行）（2）接受捐赠赠收入的审核核（执行新会会计准则以外外的企业列示示）贵公司本纳税年年度接受捐赠赠计入资本公公积核算的账账载金额XXXXXXXXXX元，按照照税法规定应应确认为收入入金额XXXXXXXXXX元，纳税调调整增加经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第3行行）（3）不符合税税收规定的销销售折扣和折折让的审核贵公司本纳税年年度发生销售售折扣和折让让账载金额 XXXXXXXXX元，按按照税法规定定可以在税前前扣除的销售售折扣和折让让金额

10、XXXXXXXXXX元，纳税调调整增加经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第4行行）（4）未按权责责发生制原则则确认的收入入的审核（执执行新会计准准则的企业列列示）贵公司本纳税年年度发生分期期收款销售商商品业务按照照权责发生制制原则确认的的销售收入账账载金额XXXXXXXXXX元，持续续时间超过112个月的销销售收入、利利息收入、租租金收入等按按照权责发生生制原则确认认收入账载金金额XXXXXXXXX元元，上述业务务收入账载金金额合计XXXXXXXXXX元，根据据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第九条的规定定，应确认收收入金额XXXXXXXXXX元，纳税税调整增加(减少)

11、经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第5行行）（5）按权益法法核算长期股股权投资对初初始投资成本本调整确认收收益的审核（执执行新会计准准则的企业列列示）贵公司本纳税年年度在权益法法核算下，初初始投资成本本小于取得投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额，两者者之间的差额额计入投资当当期营业外收收入金额XXXXXXXXXX元。根据据税法规定，应应按长期股权权投资的原始始成本确认投投资成本,纳纳税调整减少少经审核确认认为XXXXXXXXX元元。（附表三三第6行）（6）按权益法法核算的长期期股权投资持持有期间的投投资损益的审审核贵公司本纳税年年度按权益法法核算的长期期股权

12、投资持持有期间的投投资收益/损损失金额XXXXXXXXXX元，根据据税法规定，不不应确认的投投资收益/损损失金额XXXXXXXXXX元，纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第7行行）（7）特殊重组组的审核（执执行新会计准准则的企业列列示）贵公司本纳税年年度进行非同同一控制下的的企业合并、免免税改组产生生的资产账面面价值会计核核算账载金额额 XXXXXXXXX元元，按公允价价值确认收入入金额 XXXXXXXXXX元，纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第8行行）（8）一般重组组的审核（执执行新会计准准则的企业列列示）贵公司本纳税

13、年年度进行同一一控制下的应应税合并，资资产账面价值值会计核算账账载金额XXXXXXXXXX元，按公公允价值确认认收入金额XXX XXXXXXX元，纳纳税调整增加加(减少)经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第9行行）（9）公允价值值变动净收益益的审核（执执行新会计准准则的企业列列示）贵公司本纳税年年度按企业业会计准则确确认的资产公公允价值变动动收益XXXXXXXXXX元，资产公公允价值变动动损失 XXXXXXXXXX元，根据据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第五十六条规规定的资产以以历史成本为为计税基础的的原则，纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXXXX元。

14、（附附表三第100行）（10）确认为为递延收益的的政府补助的的审核贵公司本纳税年年度收到不属属于税收规定定的不征税收收入、免税收收入以外的其其他政府补助助收入账载金金额XXXXXXXXX元元，根据税法法规定，应在在收到政府补补助款项时确确认收入金额额XXXXXXXXX元，纳纳税调整增加加(减少)经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第111行）（11）境外应应税所得的审审核贵公司本纳税年年度取得来自自境外的收入入额XXXXXXXXX元元（包括生产产经营所得XXXXXXXXXX元和其其他所得XXXXXXXXXX元），扣扣除按税法规规定允许扣除除的境外发生生的成本费用用XXXXXXXXX

15、元，境境外应税所得得XXXXXXXXX元。纳纳税调整减少少经审核确认认为XXXXXXXXX元元。（附表三三第12行）（12）不允许许扣除的境外外投资损失的的审核贵公司本纳税年年度境外投资资除合并、撤撤消、依法清清算外形成的的损失金额XXXXXXXXXX元，根根据税法规定定，不允许在在税前扣除损损失金额XXXXXXXXXX元，纳税税调整增加经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第133行）（13）不征税税收入的审核核（如有此项项目的发生，必必须填写附表表三扣除类调调整项目的审审核18行：不征税收入入用于支出所所形成的费用用的审核）贵公司本纳税年年度共取得不不征税收入XXXXXXXXXX

16、元，其其中：财政拨拨款收入XXXXXXXXXX元，行政政事业性收费费收入XXXXXXXXXX元，政府性性基金收入XXXXXXXXXX元，其其他收入XXXXXXXXXX元。根据据中华人民民共和国企业业所得税法第第七条、中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第二十十六条的规定定，上述收入入为不征税收收入，纳税调调整减少经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第144行）（14）免税收收入的审核贵公司本纳税年年度共取得免免税收入XXXXXXXXXX元，其中中：取得国债债利息收入XXXXXXXXXX元；符符合条件的居居民企业之间间的股息、红红利等权益性性投资收益XXXXXXXXXX元（不不

17、包括连续持持有居民企业业公开发行并并上市流通的的股票不足112个月取得得的投资收益益）；在中国国境内设立机机构、场所的的非居民企业业从居民企业业取得与该机机构、场所有有实际联系的的股息、红利利等权益性投投资收益XXXXXXXXXX元；符合合条件的非营营利组织的收收入XXXXXXXXXXX元（不包括括从事营利性性活动取得的的收入）；其其他收入XXXXXXXXXXX元（符符合国务院根根据税法授权权制定的其他他免税收入的的税收优惠政政策）。根据据中华人民民共和国企业业所得税法第第二十六条的的规定，属于于企业所得税税免税收入，纳纳税调整减少少经审核确认认为XXXXXXX元。（附附表三第155行）（15

18、）减计收收入的审核贵单位本纳税年年度以资源源综合利用企企业所得税优优惠目录（XXXXX年版版）内的资资源作为主要要原材料，生生产非国家限限定并符合国国家和行业相相关标准的产产品所取得的的收入XXXXXXXXXX元，根据中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第九十十九条的规定定，对该类收收入应减按990%计入收收入总额，减减计收入XXXXXXXXXX元；其他他收入XXXXXXXXXX元（符合国国务院根据税税法授权制定定的其他减计计收入税收优优惠政策），减计收入合计XXXXXXXX元。纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元。（附表三第16行）（16）减、免免税项目所得得的审核贵公司本纳税年

19、年度共取得减减免税项目所所得额XXXXXXXXX元，包括括：根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第八十六条的的规定，贵公公司本纳税年年度共取得免免税所得XXXXXXXXXX元，其中中：从事蔬菜菜、谷物、薯薯类、油料、豆豆类、棉花、麻麻类、糖料、水水果、坚果的的种植所得XXXXXXXXXX元；从从事农作物新新品种的选育育所得额XXXXXXXXXX元；从事事中药材的种种植所得XXXXXXXXXX元；从事事林木的培育育和种植所得得XXXXXXXXX元；从事牲畜、家家禽的饲养所所得XXXXXXXXX元元；从事林产产品的采集所所得XXXXXXXXX元元；从事灌溉溉、农产品初初加工、兽医医、农技

20、推广广、农机作业业和维修等农农、林、牧、渔渔服务业项目目所得XXXXXXXXXX元；从事远远洋捕捞所得得XXXXXXXXX元；从事其他项项目（符合国国务院根据税税法授权制定定的其他免税税所得税收优优惠政策）所所得额XXXXXXXXXX元。根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第八十六条的的规定，贵公公司本纳税年年度共取得减减税所得XXXXXXXXXX元，其中中：从事花卉卉、茶以及其其他饮料作物物和香料作物物的种植所得得XXXXXXXXX元；从事海水养养殖、内陆养养殖所得XXXXXXXXX元元；从事其他他项目（符合合国务院根据据税法授权制制定的其他减减税所得税收收优惠政策）所所得XXXX

21、XXXXX元元。根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第八十七条的的规定，贵公公司本纳税年年度共取得从从事公共基基础设施项目目企业所得税税优惠目录规规定的港口码码头、机场、铁铁路、公路、城城市公共交通通、电力、水水利等项目的的投资经营的的所得XXXXXXXX元元（不包括企企业承包经营营、承包建设设和内部自建建自用该项目目的所得）。根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第八十八条的的规定，贵公公司本纳税年年度共取得从从事公共污水水处理、公共共垃圾处理、沼沼气综合开发发利用、节能能减排技术改改造、海水淡淡化等项目所所得XXXXXXXXX元元。根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施

22、条例第第九十条的规规定，贵公司司本纳税年度度取得符合条条件的技术转转让收入XXXXXXXXXX元，技术术转让成本XXXXXXXXXX元（根根据国税函2009212号文文的规定，技技术转让成本本是指转让的的无形资产净净值），相关关税费XXXXXXXXXX元。符合条条件的技术转转让所得XXXXXXXXXX元（技术术转让收入XXXXXXXXXX元技技术转让成本本XXXXXXXXX元相关税费XXXXXXXXX元）。根根据中华人人民共和国企企业所得税法法第二十四四条第四款及及中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第九十条的规规定，符合条条件的技术转转让所得免征征额为XXXXXXXXXX元（居民企企业

23、技术转让让所得不超过过500万元元的部分，免免征企业所得得税；超过5500万元的的部分，减半半征收企业所所得税）。纳纳税调整减少少经审核确认认为XXXXXXXXX元元。取得从事其他他项目（符合合国务院根据据税法授权制制定的其他税税收优惠政策策）所得XXXXXXXXXX元。以上减、免税项项目所得纳税税调整减少经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第177行）（17）抵扣应应纳税所得额额的审核贵公司属于按创业投资企业管理暂行办法（国家发展改革委等十部委令2005年第39号）设立的创业投资企业，已在有关管理部门办理备案登记。贵公司采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，其中于本年满

24、2年的投资额XXXXXXXX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十七条的规定，可在满2年当年按照投资额的70%抵扣应纳税所得额XXXXXXXX元，本年抵扣应纳税所得额XXXXXXXX元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额XXXXXXXX元。纳税调整减少经审核确认为XXXXXXXX元。（创业投资企业按投资额的一定比例抵扣当年应纳所得税额，当年不足抵扣部分，可在以后纳税年度无限期结转抵扣。）（附表三第18行）（18）其他项项目的审核（附附表三第199行）会计与税收有差差异需要纳税税调整的其他他收入类项目目金额。1.2. 扣除类调整项目目的审核（1）视同销售售成本的审核核贵公司本纳税年年度发生

25、*业业务已根据中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第二十十五条的规定定，作视同销销售处理，该该视同销售业业务涉及的存存货、财产、劳劳务的成本金金额XXXXXXXXX元元，纳税调整整减少经审核核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第211行）（2）工资薪金金支出的审核核贵公司本纳税年年度工资薪金金支出账载金金额 XXXXXXXXX元（包包括计入“应付职工薪薪酬”和直接计入入成本费用的的职工工资、奖奖金、津贴和和补贴），根根据国税函20093号文的规规定允许扣除除工资薪金的的金额XXXXXXXXX元（工工效挂钩企业业是当年实际际发放的职工工薪酬中应计计入当年的部部分，非工效效挂钩企业为为

26、已经实际支支付给职工的的账载金额，以此作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数），纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXXXX元。（附表三第22行）（工效挂钩企业业本年度动用用以前年度工工资节余部分分，因以前年年度工资基金金已作调增处处理，故本纳纳税年度应作纳税调调减处理。）（3）职工福利利费支出的审审核贵公司本纳税年年度可税前扣扣除的工资薪薪金总额XXXXXXXXXX元，按114%的比例例计算可税前前扣除的职工工福利支出限限额为XXXXXXXXX元。账账面计提职工工福利费XXXXXXXXXX元，账载载职工福利费费支出金额XXXXXXXXXX元，职职工福利费XXXXXXXXXX年初

27、贷贷方余额XXXXXXXXXX元(区分分会计口径和和税收口径结结余)。根据据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第四十条及国国税函200093号号、国税函200998号文的的规定，允许许扣除职工福福利费的税收收金额XXXXXXXXX元，纳纳税调整增加加(减少)经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（根据国家家税务总局关关于做好20007年度企企业所得税汇汇算清缴工作作的补充通知知（国税函函20088264号号）的规定，企企业20088年以前按照照规定计提但但尚未使用的的职工福利费费余额，20008年及以以后年度发生生的职工福利利费，应首先先冲减上述的的职工福利费费余额，不足足部分按新税税

28、法规定扣除除；仍有余额额的，继续留留在以后年度度使用。企业业2008年年以前节余的的职工福利费费，已在税前前扣除，属于于职工权益，如如果改变用途途的，应调整整增加企业应应纳税所得额额。）（4）职工教育育经费支出的的审核贵公司本纳税年年度税前实际际列支职工教教育经费支出出XXXXXXXXX元，其其中不允许扣扣除的职工教教育经费支出出XXXXXXXXX元；根据中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第四十二二条及国税函函2009998号文文的规定，允允许税前扣除除职工教育经经费支出为XXXXXXXXXX元，纳纳税调整增加加(减少)经经审核确认为为XXXXXXXXX元。累累计结转以后后年度扣除额额

29、XXXXXXXXX元。（附表三第24行）（5）工会经费费支出的审核核贵公司本纳税年年度税前实际际列支工会经经费支出XXXXXXXXXX元，按照照有关规定拨拨缴并取得专专用凭证的工工会经费金额额为 XXXXXXXXX 元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十一条的规定，允许税前扣除金额XXXXXXXX元，纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXXX元。（附表三第25行）（6）业务招待待费支出的审审核贵公司本纳税年年度实际发生生业务招待费费账载金额XXXXXXXXXX元，根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第四十三条的的规定，按实实际发生的业业务招待费支支出60%的的比例计算可

30、可税前扣除的的限额为XXXXXXXXXX元，本纳纳税年度销售售（营业）收收入XXXXXXXXX元，按按销售（营业业）收入5的比例计算算可税前扣除除的业务招待待费限额XXXXXXXXXX元，取其其低者为允许许税前扣除的的金额XXXXXXXXX元。纳纳税调整增加加经审核确认认为XXXXXXXXX元。（附附表三第266行）（7）广告费和和业务宣传费费支出的审核核贵公司本纳税年年度税前实际际列支广告费费和业务宣传传费XXXXXXXXX元元，其中不允允许扣除的广广告费和业务务宣传费支出出XXXXXXXXX元；根据中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第四十四四条的规定，允允许税前扣除除广告费和业业务

31、宣传费支支出XXXXXXXXX元元，纳税调整整增加(减少少)经审核确确认为XXXXXXXXX元。累累计结转以后后年度扣除额额XXXXXXXXX元。（附表三第27行）（8）捐赠支出出的审核贵公司本纳税年年度实际列支支捐赠支出账账载金额XXXXXXXXXX元，依据据中华人民民共和国企业业所得税法第第九条及中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第五十十二条、五十十三条的规定定，属于全额额扣除的公益益性捐赠支出出XXXXXXXXX元，属属于限额扣除除的公益性捐捐赠支出XXXXXXXXXX元，不允允许扣除的捐捐赠支出XXXXXXXXXX元。税前前允许扣除的的捐赠支出金金额XXXXXXXXX元元，纳税

32、调整整增加经审核核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第288行）（9）利息支出出的审核贵公司本纳税年年度计入财务务费用的利息息支出账载金金额XXXXXXXXX元元，其中向金金融企业借款款XXXXXXX元，向非非金融企业借借款XXXXXXXXX元元（从关联方方取得的借款款XXXXXXX元），根根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第三十八条的的规定计算的的税前扣除利利息支出金额额XXXXXXXXX元。纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXXXX元。（附表三第29行）（10）住房公公积金的审核核贵公司本纳税年年度税前实际际列支职工住住房公积金账账载金额XXXXXXXXXX元，按税

33、税法规定的缴缴付标准计算算允许税前扣扣除的职工住住房公积金金金额为XXXXXXXXXX元，纳税调整增增加经审核确确认为XXXXXXXXX元。（附附表三第300行）（11）罚金、罚罚款和被没收收财物的损失失的审核贵公司本纳税年年度实际发生生罚金、罚款款和被没收财财物的损失支支出账载金额额XXXXXXXXX元（不不包括纳税人人根据经济合合同支付的违违约金、银行行罚息和诉讼讼费），根据据中华人民民共和国企业业所得税法第第十条的规定定，上述支出出不得税前扣扣除，纳税调调整增加经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第311行）（12）税收滞滞纳金的审核核贵公司本纳税年年度实际发生生税收滞纳金金

34、支出账载金金额XXXXXXXXX元元，根据中中华人民共和和国企业所得得税法第十十条的规定，上上述支出不得得税前扣除，纳税调整增加经审核确认为XXXXXXXX元。（附表三第32行）（13）赞助支支出的审核贵公司本纳税年年度实际发生生的赞助支出出的账载金额额XXXXXXXXXX元元，根据中中华人民共和和国企业所得得税法第十十条及中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第五十四四条的规定，上上述支出不允允许税前扣除除，纳税调整整增加经审核核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第333行）（14）各类基基本社会保障障性缴款的审审核贵公司本纳税年年度实际发生生的各类基本本社会保障性性缴款支出的的账

35、载金额XXXX元（包包括基本养老老保险、基本本医疗保险、失失业保险费、工工伤保险费、生生育保险费），按照税法的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额为XXXXXXXX元，经审核纳税调整增加(减少) XXXXXXXX元。（附表三第34行）（15）补充养养老保险、补补充医疗保险险的审核贵公司本纳税年年度实际发生生的补充养老老保险、补充充医疗保险支支出的账载金金额XXXXXXXXX元元，按照税法法规定可在本本纳税年度扣扣除的补充养养老保险、补补充医疗保险险税收金额XXXXXXXXX元，纳税调整增增加(减少)经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附表三第第35行）（16）与未实实现融资

36、收益益相关在当期期确认的财务务费用的审核核贵公司本纳税年年度采用分期期收款销售商商品，按会计计准则规定应应收的合同或或协议价款与与其公允价值值之间的差额额，分期摊销销冲减财务费费用的账载金金额XXXXXXXXX元元，纳税调整整增加(减少少)经审核确确认为XXXXXXXXXX元。（附表表三第36行行）（17）与收入入无关的支出出的审核贵公司本纳税年年度共发生与与取得收入无无关的支出账账载金额XXXXXXXXXX元，根据据中华人民民共和国企业业所得税法第第十条的规定定，上述支出出不得在税前前扣除，纳税税调整增加经经审核确认为为XXXXXXX元。（附附表三第377行）（18）不征税税收入用于支支出所

37、形成的的费用的审核核贵单位本纳税年年度实际发生生的与不征税税收入相关的的支出账载金金额XXXXXXXXX元元，根据中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第二十十八条的规定定，上述支出出不得税前扣扣除，纳税调调整增加经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第388行）（19）加计扣扣除的审核根据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第九十五条、九九十六条的规规定，贵公司司本纳税年度度加计扣除额额合计为XXXXXXXXXX元，其中中：开发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用XXXXXXXXX元（未未形成无形资资产计入当期期损益），按按税法规定本本纳税年度应应加计扣除的的

38、金额XXXXXXXXX元（研研究开发费用用50%）（企企业的研究开开发费按照实实际发生额的的50%加计计扣除，形成成无形资产的的按照无形资资产成本的1150%摊销销）；贵公司安置残残疾人员，支支付给残疾职职工工资据实实扣除金额XXXXXXXXXX元，按按税法规定本本纳税年度应应加计扣除的的金额XXXXXXXXX元（支支付给残疾职职工工资金额额100%）；贵公司安置国国家鼓励安置置的其他就业业人员支付的的工资XXXXXXXXXX元（符合国国务院根据税税法授权制定定的其他就业业人员支付工工资优惠政策策），按税法法规定本纳税税年度应加计计扣除的金额额XXXXXXXXX元；其他（符合国国务院根据税税法

39、授权制定定的其他加计计扣除税收优优惠政策）费费用XXXXXXXX元，按按税法规定本本纳税年度应应加计扣除的的金额XXXXXXXXX元。贵单位自报纳税税调整减少XXXXXXXXXX元，纳税税调整减少经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第399行）（20）其他的的审核会计与税收有差差异需要纳税税调整的其他他扣除类项目目金额。（附附表三第400行）1.3. 资产类调整项目目的审核（1）资产损失失的审核贵公司本纳税年年度实际发生生的资产损失失账载金额XXXXXXXXXX元，其其中：需报税税务机关审批批的资产损失失XXXXXXXXX元。根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第三十二条

40、的的规定，可税税前扣除的资资产损失金额额XXXXXXXXX元，其其中：经税务务关审批的本本纳税年度资资产损失税收收金额XXXXXXXXXX元。纳税调调整增加（减减少）经审核核确认为XXXXXXXXXX元。（附附表三第422行）（2）固定资产产折旧的审核核贵公司本纳税年年度计提固定定资产折旧XXXXXXXXXX元。贵贵公司固定资资产的折旧方方法及折旧年年限不符合税税法规定（应应说明与税法法的差异），按按照税法规定定可税前列支支的固定资产产折旧XXXXXXXXX元，纳纳税调整增加加（减少）经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第433行）（3）生产性生生物资产折旧旧的审核贵公司本纳税年年

41、度计提生产产性生物资产产折旧XXXXXXXXX元。贵贵单位生产性性生物资产的的折旧方法及及折旧年限不不符合税法规规定（应说明明与税法的差差异），根据据中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第六十三条、第第六十四条的的规定可税前前列支折旧额额为XXX元元，纳税调整整增加（减少少）经审核确确认为XXXXXXXXX元。（附附表三第444行）（4）长期待摊摊费用的摊销销的审核贵单位本纳税年年度长期待摊摊费用摊销额额为XXXXXXX元，根根据中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例第第七十条的规规定，允许税税前扣除的摊摊销额为XXXXXXX元元。纳税调整整增加（减少少）经审核确确认为XXXXXXX元

42、。（附附表三第455行）（5）无形资产产摊销的审核核贵公司本纳税年年度进行摊销销的无形资产产计税原值XXXXXXXX元，当年共共摊销XXXXXXXXXX元，根据中华华人民共和国国企业所得税税法实施条例例第六十七七条的规定，可可在企业所得得税前扣除的的无形资产摊摊销XXXXXXXXX元元，纳税调整增增加(减少)经审核确认认为XXXXXXXXX元。（附附表三第466行）（6）投资转让让、处置所得得的审核贵公司本纳税年年度发生股权权投资损失账账载金额XXXXXXXXXX元，经XXX税务局XXX号文批准准的长期投资资损失XXXXXXXXXX元。本纳税税年度股权投投资收益和转转让所得XXXXXXXXXX

43、元（其中中：股权投资资收益XXXXXXXXXX元、股权投投资转让所得得XXXXXXXXX元）。根根据税法规定定，核实本纳纳税年度股权权投资转让损损失税前列支支限额XXXXXXXXXX元。纳税调调整增加(减减少)经审核核确认为XXXXXXXXXX元。（其其中：以前年年度结转在本本纳税年度税税前扣除的股股权投资转让让损失XXXXXXXXXX元，股权投投资转让净损损失结转以后后年度累计扣扣除金额XXXXXXXXXXX元。）（附表三第47行）（7）油气勘探探投资的审核核贵公司本纳税年年度油气勘探探投资折耗额额为XXXXXXXXX元，依依照税法规定定允许税前扣扣除的折旧额额为XXXXXXXXX元，纳纳税

44、调整增加加(减少)经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第488行） （8）油油气开发投资资的审核 贵单位位本纳税年度度油气开发投投资折耗额为为XXXXXXXXX元，依依照税法规定定允许税前扣扣除的折旧额额为XXXXXXXXX元，纳纳税调整增加加(减少)经经审核确认为为XXXXXXXXX元。（附附表三第499行）（9）其他的审审核会计与税收有差差异需要纳税税调整的其他他资产类项目目金额。（附附表三第500行）1.4. 准备金调整项目目的审核（附附表三第511行）（1）坏（呆）账账准备的审核核贵公司本纳税年年度按照会计计制度、会计计准则等核算算的坏（呆）账账准备金期初初账载金额XXXX

45、XXXXXX元，因因价值恢复、资资产转让等原原因转回的准准备金本期转转回数XXXXXXXXX元，因因坏（呆）账账减值发生的的准备金税前前增提/减提提XXXXXXXXX元。根根据中华人人民共和国企企业所得税法法第十条第第七款及中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第五十五条的的规定，纳税税调整增加（减减少）经审核核确认为XXXXXXXXXX元。（2) 存货跌跌价准备的审审核贵公司本纳税年年度按照会计计制度、会计计准则等核算算的存货跌价价准备金期初初账载金额XXXXXXXXXX元，因因价值恢复、资资产转让等原原因转回的准准备金本期转转回数XXXXXXXXX元，因因存货减值发生生的准备金税税前增

46、提XXXXXXXXX元。根根据中华人人民共和国企企业所得税法法第十条第第七款及中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第五十五条的的规定，纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（3）短期投资资跌价准备的的审核（执行行企业会计制制度、小企业业会计制度的的企业专用）贵公司本纳税年年度按照会计计制度等核算算的短期投资资跌价准备金金期初账载金金额XXXXXXXXX元，因因资产处置、出出售、对外投投资等原因转转回的准备金金本期转回数数XXXXXXXXX元，因因短期投资减值值发生的准备备金税前增提提XXXXXXXXX元。根根据中华人人民共和国企企业所得税法法第十条第第七款及中华人民

47、民共和国企业业所得税法实实施条例第第五十五条的的规定，纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXX元。（4）长期股权权投资减值准准备的审核贵公司本纳税年年度按照会计计制度、会计计准则等核算算的长期股权权投资减值准准备金期初账账载金额XXXXXXXXX元，因因股权转让等等原因转回的的准备金本期期转回数XXXXXXXXX元，因因长期股权投投资减值发生生的准备金税税前增提XXXXXXXXX元。根根据中华人人民共和国企企业所得税法法第十条第第七款及中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第五十五条的的规定，纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXX元。（5）固定资产产减值准备的的审核贵公司本纳税年年度按照会计计制度、会计计准则等核算算的固定资产产减值准备金金期初账载金金额XXXXXXXXX元，因因资产处置、出出售、对外投投资等原因转转回的准备金金本期转回数数XXXXXXXXX元，因因固定资产减减值发生的准准备金税前增增提XXXXXXXXX元。根根据中华人人民共和国企企业所得税法法第十条第第七款及中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第五十五条的的规定，纳税税调整增加(减少)经审审核确认为XXXXXXXXXX元。（6）在建工程程（工程物资资）减值准备备的审核贵公司本纳税年年度按照会计计制度、会计计准则等核算算的在建工程程（工程物资资）减值