会计集中核算向国库集中支付转轨的几点思考28220.docx

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1、我国财政资金的的缴库和拨付付方式，多年年来一直是通通过征收机关关和预算单位位设立多重账账户分散进行行的。这种在在传统体制下下形成的运作作方式，不利利于财政资金金的安全、足足额下达，不不适应社会主主义市场经济济体制下公共共财政的发展展要求。其主主要弊端：一一是重复和分分散设置账户户，导致财政政资金活动透透明度不高，资资金使用效率率低下，不利利于对其实施施有效管理和和全面监督。由由于分散设置置帐户，财政政必须按月或或按季度将资资金拨付到各各单位帐户上上，这样一来来，本属于国国库的调度资资金大量沉淀淀在各部门，造造成国库资金金调度紧张，当当国库资金不不足时，财政政不得不向银银行借款来维维持国家机器器

2、的运转，这这样就会加大大财政资金的的使用成本；二是财政收收支信息反馈馈迟缓，难以以及时为预算算编制、执行行分析和宏观观经济调控提提供准确依据据；三是现行行国库资金拨拨付程序缺乏乏事前监督的的有效手段，使使截留、挤占占、挪用等问问题时有发生生，甚至出现现腐败现象。由由于现行的国国库资金拨付付程序，是在在资金使用前前办理拨款手手续的，而一一些部门拿到到财政资金后后，资金投向向什么地方，如如何使用，财财政部门并不不掌握，这样样资金就脱离离了财政部门门的监督。为此财政国库制制度改革刻不不容缓，作为为加强财政资资金管理的有有益尝试，全全国行政事业业单位自20001年开始始逐步实行了了会计集中核核算制度。

3、会会计集中核算算对规范财政政支出管理，从从源头上遏制制腐败，保证证重点支出需需要，提高资资金使用效益益，降低行政政运行成本发发挥了积极作作用。20003年财政部部在充分肯定定了会计集中中核算制度所所起到的积极极作用的同时时，进一步指指出在推进财财政国库管理理制度过程中中，应当做好好会计集中核核算向国库集集中支付制度度转轨工作。于是，财政部在2003年7月下发的关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见中明确提出省级、地市级和财政收支规模较大的县级已经实行会计集中核算的应采取有效措施，积极稳妥地进行会计集中核算向国库集中支付制度的转轨。根据这一精神，究竟应该采取哪些有效措施，选择哪种模式，才

4、能达到积极稳妥地实现会计集中核算向国库集中支付制度的转轨呢？当前，各地的做法不尽相同。对此，本文结合合石嘴山市实实际，通过调查研研究的的方式式，从以下四四个方面，就就石嘴山市会会计集中核算算向国库集中中支付制度转转轨问题进行调研研。一、会计集中核核算向国库集集中支付制度度转轨的意义义与理论依据据和现实根据据(一)会计集中中核算向国库库集中支付制制度转轨的意意义国库集中支付制制度就是建立立以国库单一一账户体系为为基础、资金金缴拨以国库库集中支付为为主要形式的的财政国库管管理制度。国国库集中支付付制度的核心心和基础是国国库单一帐户户，资金拨缴缴的形式是国国库集中支付付。也就是说说，财政的所所有收支

5、业务务，都在经办办国库业务的的人民银行开开设国库单一一帐户，所有有财政性收入入直接缴入国国库单一帐户户，所有财政政性支出均由由国库单一帐帐户直接或授授权支付到商商品和劳务提提供者的帐户户上。它的内内涵就是对财财政收入直接接缴入国库，对对财政支出从从预算分配、资资金拨付、资资金使用、银银行清算以及及财政资金到到达商品和劳劳务提供者帐帐户上的整个个过程实施有有效地监控。它它的本质在于于实现两个“直达”，即“财政性收入入直达国库，财财政性支出直直达商品和劳劳务提供者帐帐户”。建立国库集中支支付制度，不不仅是财政资资金管理方式式的改变，也也是一种财政政预算收支管管理方式的变变革。从目前前国际和其他他省

6、市财政国国库管理制度度运行的情况况来看，它主主要有以下五五个方面的作作用：1、有利于规范范财政部门的的支出行为财政部门是为政政府组织收入入和分配财政政资金的职能能部门，它的的行为直接影影响着政府的的收入和资金金的分配，甚甚至影响着全全区经济的发发展，因此，规规范财政部门门的工作行为为就显得十分分重要。我们们要规范财政政部门的行为为，仅从思想想教育、工作作纪律上规范范是不够的，更更重要的是要要从工作程序序上来规范，这这样的规范是是从根本上进进行规范。国国库集中支付付制度的建立立就是从财政政部门的工作作职能出发，从从工作的程序序考虑，从财财政工作的各各个环节都进进行了规范。首先，对财政收收入的报解

7、延延滞、收入不不能当天入库库进行了规范范。目前财政政收入的报解解还实行的是是“收入过渡户户”，也就是说说，财政收入入行为发生后后，执收部门门所收财政收收入，先进入入“收入过渡户户”，然后再按按规定时间或或规定数额上上解财政国库库，这样就会会影响财政收收入的及时上上解，从而影影响财政资金金的使用效率率。建立国库库集中支付制制度后，要实实现财政收入入直达国库，取取消财政“收入过渡户户”，使财政收收入一发生，就就进入国库，有有利于提高财财政资金的使使用效率，同同时减少了财财政收入的环环节，保证了了财政收入的的及时入库。其次，促使部门门预算编制的的细化。部门门预算是国库库集中支付的的依据，国库库集中支

8、付能能不能顺利实实现，取决于于部门预算编编制的合理不不合理，是否否符合各部门门的实际情况况，是否按照照国库集中支支付的要求编编制到“类”“款”“项”。而国库集集中支付又反反过来制约和和检验部门预预算的真实性性。没有列入入预算的资金金不拨付，（指指部门预算和和国库集中支支付步入正轨轨以后）不符符合规定的资资金不拨付，这这样一来，促促使部门预算算必须按照规规定要求来编编制，从而避避免了财政资资金分配上的的“人情款”和“随意性”，从财政工工作的程序上上规范了收支支行为。第三、有利于提提高预算的透透明度目前实行的财政政资金分散支支付制度，在在预算的编制制上，随意性性很大，预算算单位从年初初就申请经费费

9、追加，一直直申请到年底底，造成了人人力、物力、时时间的浪费。对对财政部门来来讲，由于实实行的是分散散支付制度，在在财政资金的的安排上，不不留有机动，很很难应付各部部门的需要，这这样势必会造造成财权集中中、“人情款”、“跑部钱进”的现象，同同时也造成了了财政部门工工作的被动局局面。实行了了部门预算和和国库集中支支付制度以后后，按照制度度要求，财政政部门对各预预算单位的下下年度的预算算，要按照各各单位的职能能及所承担的的工作量的大大小，实事求求是的安排预预算，预算一一经确定，任任何单位和个个人都不得变变动。财政部部门支付执行行机构严格按按照预算安排排拨付资金。这这样就消弱了了财政部门在在资金安排上

10、上留有机动的的权力，从而而避免了“人情款”“跑部钱进进”现象的发生生。同时也会会使财政部门门提高预算安安排的透明度度。2、有利于财政政收支管理与与监督现行国库资金拨拨付程序缺乏乏事前监督的的有效手段，使使截留、挤占占、挪用等问问题时有发生生，甚至出现现腐败现象。由由于现行的国国库资金拨付付程序，是在在资金使用前前办理拨款手手续的，而一一些部门拿到到财政资金后后，资金投向向什么地方，如如何使用，财财政部门并不不掌握，这样样资金就脱离离了财政部门门的监督。关关于这一问题题，我们应该该从以下三个个方面来理解解：（1）建立国库库集中支付制制度，能够改改变目前财政政资金分散的的局面，实现现财政性资金金集

11、中化管理理，规范预算算执行，提高高预算资金使使用效益，促促进预算编制制统一、规范范，促使财政政管理工作科科学化、规范范化，从而强强化依法理财财观念。（2）国库集中中支付制度，可可以有效地克克服财政性资资金运行信息息反馈迟缓、透透明度不高的的现象，使财财政能够了解解财政性资金金运行的整体体状况，保证证财政收支信信息反馈及时时、真实、可可靠，为预算算编制、政府府宏观经济调调控提供决策策依据。（3）建立国库库集中支付制制度，促使财财政管理工作作从分散理财财到集中理财财，从依靠财财务管理为主主转向建立健健全规范的预预算管理制度度，从根本上上改变了预算算资金的管理理方式和预算算执行的方式式，使预算监监督

12、变事后监监督为事前、事事中监督，从从源头上控制制腐败行为的的发生，是监监督预算执行行最有效的手手段。3、有利于国库库资金的调度度和使用目前对财政资金金的拨付，我我们还实行分分散支付的办办法，这种办办法是将财政政资金分配给给预算单位以以后，按季或或按月将资金金拨付到预算算单位帐户上上，预算单位位暂时不用的的闲散资金，分分别沉淀在预预算单位的帐帐户上，而国国库资金调度度困难时，又又无法将预算算单位沉淀的的资金调入国国库。出现这这种现象时，对对中央国库来来说，可以增增加国债发行行量来解决，而而对地方国库库来说，只有有借债来解决决，不论是发发行国债还是是借债都是出出现了负债。出出现负债就会会加大国库运

13、运行成本，就就会给国家造造成不应该支支出而必须支支出的费用。实实行国库集中中支付制度后后，由于财政政资金在财政政国库单一帐帐户体系下运运行，各预算算单位的经费费只通知用款款额度，当实实际发生支出出时才将资金金从国库中拨拨出，这样资资金沉淀的地地方是国库而而不是预算单单位的帐户上上。这样运作作就减少了国国库资金调度度紧张的现象象，从而也减减少了中央国国库国债的发发行量，同时时也降低了国国库运行成本本。4、有利于从制制度上加强防防范腐败现象象的发生经济腐败现象出出现的根源，从从客观原因上上来分析， 就是财政资资金得不到有有效地控制，分分散支付制度度的执行，从从客观上为腐腐败现象提供供了滋长的温温床

14、。由于分分散支付，资资金拨出财政政部门后，就就失去了有效效的监督，使使用的情况如如何，资金发发挥了多大效效益，财政并并不能及时掌掌握，使截留留、挤占、挪挪用等问题时时有发生，使使腐败分子有有机可乘。实实行国库集中中支付后，各各单位的支出出，能够直接接支付的，由由财政部门按按照有关规定定直接支付到到收款人帐户户上；不能实实行直接支付付的，在财政政部门国库单单一帐户体系系下，由财政政部门授权各各预算单位支支付，整个国国库单一帐户户体系由财政政部门控制，这这样就对财政政资金起到了了有效的监督督和控制，截截留、挤占、挪挪用、贪污等等问题就能随随时得到制止止。所以说，国国库集中支付付制度的实行行是从资金

15、的的源头上加强强了防范腐败败现象的发生生。(二)会计集中中核算向国库库集中支付制制度转轨的理理论依据和现现实根据1、会计集中核核算向国库集集中支付制度度转轨的理论论依据财政国库集中支支付制度与会会计集中核算算属于两种不不同的改革模模式，两者之之间既有一定定的区别，也也有一定的联联系。国库集中支付制制度与会计集集中核算的区区别核算主体不同同。国库集中中支付制度的的核算主体是是以财政资金金为核心的财财政部门，表表现为以政府府会计为主体体。尽管实行行国库集中支支付制度把过过去许多由单单位会计核算算的内容改为为财政会计核核算，但主体体没变，只是是范围扩大，也也没有代替单单位会计。会会计集中核算算的主体

16、是行行政事业单位位，尽管单位位没有会计，其其核算由财政政部门的会计计核算中心进进行，由于单单位的预算没没有改变，资资金的“三权”没有改变，所所以核算的主主体依然是单单位，只是财财政部门代理理记账。账户设置不同同。国库集中中支付是通过过设立零余额额账户实现财财政资金从国国库直接拨付付到收款人或或商品和劳务务供应商账户户，财政资金金运行过程中中不经过中间间环节，不在在任何账户上上停留；会计计集中核算是是通过在财政政部门的会计计核算中心设设立过渡性账账户的方式，财财政资金先拨拨付到过渡性性账户上，待待预算单位用用款时，再从从过渡性账户户上拨付到收收款人或商品品和劳务供应应商账户，财财政资金运行行过程

17、中存在在中间环节。财政资金停留留的位置不同同。实行国库库集中支付情情况下，预算算单位未用款款时，财政资资金始终停留留在国库单一一账户，也就就是国库，增增强了财政调调度资金的能能力；在实行行会计集中核核算情况下，预预算单位未用用款时，财政政资金停留在在会计核算中中心的过渡性性账户上，在在一定程度上上肢解了财政政资金。财政监督的范范围和侧重点点不同。会计计集中核算制制仅对财政资资金支出的规规范性进行集集中核算、反反映和监督，监监督的侧重点点实际上是预预算单位资金金使用的事后后监督；而国国库集中支付付制则是对整整个财政收支支情况进行及及时的监督和和控制，监督督的侧重点是是对预算单位位资金使用的的全过

18、程的监监督。机构设置不同同。会计集中中核算制是通通过建立会计计核算中心来来统一组织核核算和监督；而国库集中中支付制则是是通过在财政政部门设立财财政国库执行行机构，即国国库支付中心心来担负财政政国库资金支支付和监督的的重要职责。会计集中核算是是指财政部门门成立会计核核算中心，在在单位资金所所有权使用权和财财务自主权不不变的前提下下，取消单位位银行账户会计和出纳纳，各单位只只设报账员，通通过会计委托托代理记账，对对行政事业单单位集中办理理会计核算和和监督业务，融融会计核算监督服务于一体体的会计委派派形式，是会会计委派的一一种高级形式式国库集中支支付是指在国国库单一账户户的基础上，所所有财政性资资金

19、通过国库库单一账户直直接支付到商商品和劳务供供应者或用款款单位从概念上看看虽然会计集集中核算与国国库集中支付付是两种不同同的管理制度度，但两种制制度之间的诸诸多联系却为为会计集中核核算向国库集集中支付制度度转轨提供了了理论依据 两种制度的操操作主体一致致两者都是按照财财政部和中纪纪委的要求部部署的，同样样作为从源头头治理腐败的的重要措施由由各级财政部部门负责实施施这样，两者由由同一部门实实施可以有效效利用现有的的人力技术信息和物质质资源，便于于在工作中有有机结合，更更好地发挥两两种制度的优优势 两种制度的承承担对象一致致作为会计委派制制的一种高级级形式，会计计集中核算的的工作对象主主要是行政事

20、事业单位，对对行政事业单单位的各项收收支活动进行行核算和监督督;国库集中中支付工作的的对象同样也也是使用财政政性资金的行行政事业单位位，规范了资资金的拨付环环节，承担对对象的一致性性给具体业务务操作带来了了极大的便利利 两种制度都都主张不改变变单位资金使使用权审批权和财财务自主权会计集中核算虽虽然取消了各各行政事业单单位的会计机机构和会计人人员，由核算算中心统一负负责单位的账账务处理，但但前提是保留留单位的资金金使用权审批权和财财务自主权;国库集中支支付则严格按按照“三个不不变”的原则则来实施，即即预算单位的的预算执行主主体地位资金使用权权限财务管理权权限不变，两两种制度坚持持的原则具有有共性

21、，使相相互融合具有有现实的基础础 两种制度都都以提高财政政资金的使用用效率和透明明度为出发点点市场经济条件下下提倡公共财财政，要求在在提高财政资资金使用效率率的基础上增增加透明度，而而这两种制度度都很好的解解决了这一问问题 两种制度的的最终目标一一致会计集中核算主主要是通过单单位财务管理理和会计核算算相互分离来来达到规范会会计核算加强会计监监督和提高财财政资金使用用效益的目的的;国库集中中支付主要是是改革资金的的拨付环节，从从而解决财政政资金的库外外沉淀，提高高资金的使用用效益，两者者的最终目标标都是为了提提高财政资金金的使用效益益 2、会计集中核核算向国库集集中支付制度度转轨的现实实根据目前

22、各地各级行行政事业单位位都存在着相相当数量自收收自支的财政政资金，这部部分资金尚未未纳入国库集集中支付制度度监督管理的的范围，如此此必然会造成成财政资金管管理上的一个个巨大漏洞，为为腐败现象提提供了滋生的的土壤。在这这一方面，会会计集中核算算制度具有国国库集中支付付制度所不具具有的优势，它它监督管理的的资金范围囊囊括了所有的的财政资金，即即将在传统方方式下一直未未能纳入预算算管理的那部部分财政资金金也纳入了它它的核算范围围，具有对所所管理的行政政事业单位的的所有财政收收支全过程的的会计核算和和监督的功能能，因此正如如本文开头所所说，会计集集中核算制度度能够从源头头上遏制腐败败。不仅如此此，会计

23、集中中核算为国库库集中支付创创造了有利条条件。会计集中核算算“集中管理、统统一开户、分分户核算”，为国库单一一账户体系的的建立奠定了了基础。会计集中核核算对纳入其其管理范围的的预算单位采采取的“集中中管理，统一一开户，分户户核算”的原原则，各预算算单位的银行行账户一律撤撤销，统一在在指定的商业业银行重新开开户，解决了了各预算单位位银行账户多多头、重复的的混乱问题，为为国库集中支支付制度下国国库单一账户户体系的建立立奠定了基础础。会计集中核算算“一厅式办办公，柜组式式作业”的运运作方式，使使国库集中支支付制度改革革具备了实施施的条件。会计集中核核算采取了“一一厅式办公，柜柜组式作业”的的运作方式

24、，引引进了银行结结算办法，设设置了资金柜柜，由资金柜柜代替银行的的出纳职能，这这样大大缩短短了银行清算算时间，提高高了工作效率率，使国库集集中支付制度度改革具备了了实施的条件件。各级领导思想想观念的转变变，为国库集集中支付制度度的改革建立立了思想基础础。会计集中核核算制度运行行以来，各级级领导和广大大群众的思想想观念已经发发生了根本的的转变，此项项改革从当初初的抵触、难难以接受到现现在的理解和和支持，可以以说为国库集集中支付制度度的改革建立立了广泛的思思想基础。 从以上分析可以以看出，国库库集中支付制制度作为预算算执行环节的的改革方向，该该项政策的制制定有其科学学的理论基础，但但是，会计集中核

25、算算制度也有其其自身不可忽忽视的优越性性，前文我们们所提到的由由会计集中核核算向国库集集中支付制度度的转轨，并并不是指将会会计集中核算算制度完全、彻彻底地摒弃，而而是要将会计计集中核算制制度所具有的的会计核算和和监督功能延延续到国库集集中支付制度度中来，作为为国库集中支支付制度的一一个重要职能能发挥作用，这这样就能够完完全有效地对对行政事业的的财政资金进进行规范的控控制、管理、核核算和监督。两种制度的诸多多联系使会计计集中核算向向国库集中支支付制度转轨轨具有了坚实实的理论依据据和现实根据据，因此会计集集中核算向国国库集中支付付制度转轨可可以说是扬长长避短，优势势互补二、石嘴山市推推行会计集中中

26、核算向国库库集中支付制制度转轨的具具体做法根据自治区人民民政府关于于全面推进财财政国库管理理制度改革的的意见（宁宁政发200051227号）、自自治区财政厅厅关于印发发财政厅国库库处 国库支支付中心机构构职能整合方方案的通知（宁宁财发发2005593号，为全面贯贯彻全区财政政国库集中支支付改革座谈谈会精神，经经石嘴山市人民民政府同意，石嘴山市于2008年4月1日起在市直部门和预算单位全面推行了国库集中支付制度改革，同时全面推行了会计集中核算向财政国库集中支付制度转轨。(一)基本原则则1、机构人员整整合原则。以以实现科学规规范的国库集集中支付模式式为目标，充充分利用会计计集中核算形形成的管理平平

27、台，按照科科学合理的工工作流程，以以优化国库部部门内部操作作程序为基础础，积极稳妥妥的对国库管管理机构和国国库执行机构构两套人员实实行统一管理理。在机构设设置上，实行行“一个机构，两两项任务，统统一平台，规规范操作“模式，对整整个国库管理理的收缴与支支付操作机构构职能进行整整合。即在改改革过程中，继继续保留会计计核算中心、国国库支付中心心两个牌子，对对外称石嘴山山市财政国库库支付中心（核核算中心），同同时履行财政政国库集中支支付和预算单单位会计核算算职能，会计计核算职能暂暂时由支付中中心审核部统统一核算，实实行向部分单单位移交财务务专用章，代代理单位会计计记账职能。2、“一结合，三三不变”的原

28、则。会会计集中核算算与国库集中中支付改革相相结合，单位位自行按照国国库集中支付付统一的规程程，在支付申申请完成后，在在国库支付中中心的审核部部完成会计记记账。单位的的预算执行主主体地位、资资金使用权、财财务核算管理理权三权不变变。3、方便单位用用款的原则。根根据国库科、国国库支付中心心（核算中心心）调整整合合后的岗位设设置和职能，科科学设置支付付程序，优化化业务流程，简简化手续，减减少重复交叉叉设岗，为单单位在就近的的代理银行开开设单位零余余额帐户，提提高工作效率率，使财政资资金安全、快快捷、高效支支付，方便单单位用款。(二)主要内容容1、整合国库科科、国库支付付中心机构职职能。对石嘴嘴山市财

29、政局局国库科和国国库支付中心心（核算中心心）的机构职职能进行整合合：按照国库库科、国库支支付中心（核核算中心）“两个岗位，一一套流程”设置岗位，确确定职能，调调整用款计划划审批和资金金支付流程。调调整后的支付付流程由原国国库科、国库库支付中心（核核算中心）的的5个岗位整整合为4个岗岗位。其中：国库科设两两个岗位，即即：综合执行行、总预算会会计（将中心心总会计岗位位撤销并入总总预算会计）；国库支付中中心设两个部部，即：审核核部（含会计计核算）、支支付部（含部部门决算）。资资金支付流程程为：国库执执行部门接收收用款计划申申请并批复-支支付中心审核核部对单位支支付申请进行行审核-支付中中心支付部办办

30、理支付手续续-国库总预算算会计部门接接收回单并进进行账务处理理。2、向部分单位位移交财务专专用章，由单单位自行按照照国库集中支支付统一流程程，自主完成成支付申请。同同时，按会计计电算化的要要求及时将会会计业务原始始凭证报送到到财政国库支支付中心审核核部（会计核核算）进行记记账，确保会会计信息质量量。3、单位经财政政允许保留自自行核算的银银行账户由审审核部（会计计核算）代单单位管理，单单位零余额账账户和资金及及资金结余额额度由单位自自己管理。4、支付方式。对对不同类型的的支出，分为为直接支付和和授权支付。除除石嘴山市人人民政府关关于批转市财财政局人民银银行石嘴山市市中心支行的的通知（石政政发20

31、00360号号）文件规定定允许单位保保留自行核算算的帐户外，其其他所有资金金必须通过财财政国库支付付中心直接支支付。国库集集中支付业务务流程及支付付管理要严格格执行石嘴山山市财政局 人民银行石石嘴山市中心心支行关于于印发石嘴山山市直单位财财政国库集中中支付制度改改革试点资金金支付管理办办法（石财财发200032200号）等相关关制度和管理理办法。5、做好试点单单位网络连接接工作。按照照石政发22003660号文件的的要求，各部部门和单位与与财政国库集集中支付系统统进行网络连连接。网络连连接方法和操操作方法，由由市财政局国国库科负责进进行安装和培培训。(三)实施效果果1、石嘴山市在在市直部门和和

32、预算单位全全面推行了国国库集中支付付制度改革从2003年110月起，石石嘴山市在13个市直部门和和预算单位开开始实施国库库集中支付改改革试点，22007年这项改革革扩大到1118个市直部门和和预算单位。2008年4月，推行会计集集中核算向财财政国库集中中支付制度转转轨后，市级级167个市直部门和和预算单位已已全部实施了了国库集中支支付改革，从从全面实施改改革的情况看看，改革进展展情况总体上上是好的。22008年石石嘴山市国库库集中支付资资金68,7752万元，比比上年同期335,2777万元增加333,475万万元，同比增增长95%，其其中：财政直直接支付466,046万万元，财政授权支付付2

33、2,7006万元，财政直接支付付的比例由上上年同期的555%增长到到67%；22008年石石嘴山市国库库沉淀资金55,522万万元，比上年年同期4,9915万元增增加607万万元，同比增增长12.334%；20008年石嘴嘴山市财政统统发工资单位1333个，其中中：行政单位位71个，事事业单位622个，工资统统发人数6,166人，其其中：在职4,7715人，离离退休1,4451人，统统发工资总额额18,8339万元，代代扣个人所得得税71万元元，代扣“三险一金”1,3899万元。2、强化财政预预算执行，规规范了预算单单位的财政收收支行为，有有效预防单位位挤占、挪用用和截流财政政资金实行国库集中

34、支支付后，财政政预算部门、支支出单位、财财政国库支付付部门三者形形成相互制约约、相互监督督的有机体，有有利于加强对对财政支出全全过程的监督督和管理，杜杜绝不合理支支出，减少预预算执行的随随意性，提高高财政资金的的使用效益。2008年石嘴山市全面推行国库集中支付制度改革后，国库支付中心（核算中心）审核支付财政直接支付资金46,046万元，审核出各类不符合规定单据64张，纠正拟违规使用财政资金286万元，拒付不合理支出136万元。2009年14月份，财政下达月度用款计划金额38,717万元；单位实际支付资金29,198万元，其中，财政直接支付24,219万元，财政授权支付4,979元，审核出各类不

35、符合规定单据18张，纠正拟违规使用财政资金95万元，拒付不合理支出44万元。3、有利于财力力统一运作，国国库资金统一一调度和使用用，提高了财政资金使使用效实行国库集中支支付制度后，各各预算单位的的经费只通知知用款额度，当当实际发生支支出时才将资资金从国库中中拨出，这样样资金沉淀的的地方是国库库而不是预算算单位的帐户户上。20008年石嘴山山市纳入集中中支付预算总总指标为74,2744万元，其中：直接支付指指标48,717万元，授权支支付指标为225,5577万元；累计批批复用款计划划额度74,274万元，实际支支出68,7522万元，占累计批批复用款计划划额度的93%，指标结余（即财政政国库沉

36、淀资资金）为5,522万元；指标结余中，授授权支付2,470万元、直接支支付3,0552万元。石嘴山市市实行国库集集中支付后，提高了财政调度资金的能力，减少了国库资金调度紧张的现象，缓解了财政支付压力。三、石嘴山市推推行会计集中中核算向国库库集中支付制制度转轨中存存在的问题 (一)部分预预算单位的财财务人员业务务素质不高,对国库支付付制度政策理理解不到位,执行过程中中出现偏差,使制度不能能得到很好的的贯彻落实按规定单位财务务人员应能够够按照财经法法律 、法规规和会计制度度对本单位经经济活动的真真实性、合法法性负审核和和监督的责任任。通过调查统统计，石嘴山山市纳入国库库集中支付1167个预算算单

37、位的财务务人员中，59名名人员没有会计从业资格格证书，不具备会计从从业资格，占占财务人员总总数的35%。一部分预算算单位的财务务人员还兼职职单位公务车车驾驶等其他他工作，不熟悉财务工作作,有的连最最起码的财务务制度和会计计科目都不懂懂,难以担当当财务人员之任,给国国库支付中心心的工作带来来不必要的麻麻烦。 (二)国库支付付中心的审核核监督职能尚尚未发挥到位位实行国库集中支支付后，现行行的做法是将财政资金金的支付划分分为直接支付付和授权支付付，直接支付付是单位向国国库支付中心心申请，由支付付中心审核后后向银行开具具直接支付凭凭证进行支付付，授权支付付由单位自行行向银行开具具授权支付凭凭证进行支付

38、付，而且直接接支付只能以以转帐方式支支付，不能提提取现金，而而授权支付可可以提取现金金，因此，大大多数单位仍仍然习惯改革革前的做法，乐乐于采取授权权支付方式，特特别是个别单单位还经常大大量的提取现现金存入原有有实拨资金账账户，再从原原有实拨资金金账户中进行支付，目目的是想用款款方便，脱离离财政的监控控。国库支付付中心可以对对所有国库集集中支付单位位的财政直接接支付资金进进行审核支付付，起到了一一定的监督作作用，但对非集中核核算单位的授授权支付资金金不能进行监监管，不能更更好地发挥深深层次全方位位的监督职能能, 国库支付中中心的监督职职能尚未发挥挥到位，在很大程度度上影响改革革的预期目的的。20

39、088年石嘴山市市国库集中支支付资金688,752万万元，其中：财政直接支支付46,0046万元，财财政授权支付付22,7006万元，财财政直接支付付和财政授权权支付资金比比例分别为667%和333%。20008年9月，石石嘴山市财政政局、审计局局、人民银行行三部门对石石嘴山市533个预算单位位的国库集中中支付情况进进行了专项检检查，检查中中发现，石嘴嘴山市残联、市市农业机械推推广中心、市市水利勘察设设计室等7个个单位授权支支付单笔提现现金额较大，总总计45万元元；石嘴山市市水务局20008年122月采用借款款的形式将财财政授权支付付指标结余资金12.445万元提现现后，再转存存到单位原有有实

40、拨资金账账户中，违反反了国库集中中支付制度改革的相相关规定。 (三)国库集集中支付中直直接支付量占占总支付量的的比重有待进进一步提高根据财政部财财政国库管理理制度改革试试点方案(财库20001244号)规定:财政资金有有直接支付和和授权支付两两种支付方式式,其中直接接支付的范围围包括工资支支出、购买支支出以及中央央对地方的专专项转移支付付,拨付企业业型项目或大大型设备采购购的资金等,以及各类转转移性支出,都要直接支支付到供应商商或用款单位位。20088年，石嘴山山市财政国库库集中支付资资金68,7552万元，其中：财政直接支支付46,0046万元，财财政授权支付付22,7006万元，财财政直接

41、支付付资金占国库库集中支付资资金总量的667%，工资支出出、政府采购购支出实现了了财政直接支付付，但一些自主主进行的采购购活动和部分分工程服务类类项目支出仍仍作为授权支支付处理，由于部门预预算细化程度度不够、政府采购预预算编制滞后后、部分工程服务务类项目支出出未纳入直接接支付范围、预算执行的的约束力不强强等因素使得得直接支付的的比率有待进进一步提高。(四)相关的配配套改革尚未未跟上，成为为进一步推进进国库集中支支付制度的改改革的瓶颈建立国库集中支支付制度后，国国库集中支付付系统将成为为政府财政信信息系统的主主要组成部分分，对国库集集中支付系统统要求也提升了了一个档次。另外，要想真正实现会计集中

42、核算向国库集中支付制度转轨，也需要集中支付和集中核算两种软件的相互衔接，提高工作效率。2006年1月，石嘴山市国库集中支付系统完成了财政、预算单位、代理银行、人民银行之间横向联网，实现了国库集中支付资金的网上支付、网上清算，规范了财政资金支付程序，确保了资金支付安全。但是人民银行和代理银行仍然使用本部门的支付清算系统，没有实现本部门支付清算系统与国库集中支付系统软件衔接，支付清算数据采取数据导出导入方式进行数据交换。同时，石嘴山市国库支付中心（核算中心）仍然使用集中支付和集中核算两种相互独立的软件，工作人员不能通过一套软件完成集中支付和集中核算两种业务，加大了工作量，降低了工作效率。资金支付额

43、度必须依靠人工传送,人行要靠人工进行第二次录入,往往造成预算单位资金已经支付,而人民银行清算系统还没有额度清算的现象，在一定程度上影响了工作效率和信息传递速率的提高。(五)法院难以以通过银行对对国库集中支支付单位执行行强制性扣款款，影响了法法院对经济案案件的正常执执行预算单位实行国国库集中支付付后，按照国国库集中支付付改革的要求求，预算单位位必须在代理理银行开设单单位零余额账账户作为本单单位的基本资资金账户，预预算单位零余余额账户余额额始终为零，代代理银行难以以通过该账户户进行强制性性扣款，从而而影响了法院院对经济案件件的正常执行行，造成案件件执行难。22008年4月，石嘴山山市中级人民民法院

44、对石嘴嘴山市水务局局执行经济案案件强制性划划款，执行划划款总额为85,320.556元，由于于市水务局财财政预算资金金全部实现指指标拨付，法法院无法通过过市水务局的的零余额账户户强制划款，只只能通过市水务局原有有实拨资金账账户进行划款款，但原有实实拨资金账户户资金不足，只只能划走222,519.00元，使使得法院无法法实现全部划划款。四、推进会计集集中核算向国国库集中支付付制度转轨的的对策建议(一)加强对国国库集中支付付单位财务人员培培训教育，进进一步提高财财务人员业务务水平加强国库集中支支付单位财务务人员队伍的的业务培训应应重点做好下下面五项工作作：（1）根根据会计法的的规定，建立立持证上岗

45、的的会计从业资资格管理制度度，强化会计计人员素质。提提高会计人员员的从业门槛槛，严格限定定没有会计从从业资格证书书者从事财务务工作。对无无会计从业资资格证人员，必必须停职进行行岗前培训，并并参加会计从从业资格统一一考试合格后后，方可继续续从事财务工工作。（2）创创新会计继续续教育的内容容，改进会计计人员继续教教育管理工作作，不断提高高继续教育的的质量。行政政事业单位会会计继续教育育必须结合财财政改革的重重点、热点、难难点，适时更更新培训内容容，切实贴近近财政（会）工工作。近期，石石嘴山市制定定了会计人员员中、短期培培训计划和长长期规划，一一方面依托宁宁夏理工学院院计算机培训训资源优势，对对全市

46、会计人人员进行分批批分期国库集集中支付业务务知识培训；另一方面，根根据各项财政政改革及实际际工作需要，对对全市会计人人员及财政系系统内部干部部职工进行集集中培训。（33）加强师资资队伍建设。为为了建立会计计人员培训教教育长效机制制，可从现有有财务人员中中，选拔一部部分具有一定定财务理论知知识，具有丰丰富实际工作作经验，能胜胜任培训工作作的同志担任任骨干，使之之成为继续教教育的基本师师资队伍。（4）推进学历、职职称教育，激激励财务人员员完成成人教教育。（5）完完善措施，强强化激励和约约束机制是做做好会计继续续教育的关键键。有关部门门要及时组织织会计继续教教育检查验收收，完善会计计继续教育的的发证

47、、登记记和年度审核核制度；按照照教育、考核核、使用相结结合的原则，严严格执行会计计继续教育检检查与考核制制度。(二)严格财政政集中支付资资金审核程序序，扩大授权权支付资金审审核范围，切切实加强对财财政集中支付付资金的全方方位监督实行国库集中支支付制度后，财财政直接支付付资金只有经经过国库支付付中心审核并并出具支付凭凭证后方可支支付，但国库库支付中心在在审核过程中中仍然出现审审核标准不统统一、审核依依据不明确等等情况，这势势必会削弱财财政监督职能能，增加财政政直接支付资资金支付的风风险。同时，对对于非会计集集中核算单位位的授权支付付资金，国库库支付中心不不能进行审核核，无法监管管这部分资金金，一

48、些非集集中核算单位位违规使用授授权支付资金金的行为不能能被及时发现现和纠正。为为此，必须严严格财政支付付资金审核程程序，扩大授权支付付资金审核范范围，具体做做法是：（11）不断完善善国库集中支支付资金审核核办法，进一一步严格审核核程序。石嘴嘴山市在制定定了石嘴山山市国库集中中支付资金审审核暂行管理理办法的基基础上，先后后下发了关关于做好市直直财政国库集集中支付改革革工作中财政政资金支付等等有关工作的的通知、关关于加强国库库集中支付改改革资金支付付安全管理的的通知文件件，文件中规规定单笔提现现在1万元（含含1万元）以以上的授权支支付，代理银银行须向单位位财务人员进进行电话核实实；单笔支出出在100万万元（含1000万元以上上）的直接支支付，代理银银行须向国库库支付中心财财务人员进行行电话核实；政府采购资资金附履约合合同书、政府府采购验收报报告、成交（中中标）通知书书、货物或劳劳务发票等复复印件，经国国库科审核后后由支付中心心审核支付。（2）将非集中核算单位授权支付资金纳入国库支付中心审核，扩大授权支付资金审核范围。包头市财政集中收付中心将所有国库集中支付单位授权支付资金全部纳入中心进行审核支付，审核后出具支付凭证，交由代理银行支付，审核后的票据退还单位，由单位自行进行会计核算。会计集中核算向国库集中支付制度转轨后的国库支付中心（核算中心），同时履行集