《审计》考试真题及参考答案1118.docx

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1、n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料2009年注册册会计师新制制度考试审审计真题及及参考答案一、单项选择题题(本题型共

2、共6大题，220小题，每每小题l分，本本题型共200分。每小题题只 有一个个正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，在答答题卡 相应应位置上用228铅笔填涂涂相应的答案案代码。答案案写在试题卷卷上无效。)(一)A注注册会计师负责审审计甲公司2208年度度财务报表。在在运用重要性性水平时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。1在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。A重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C判断一项错报对财务报表是

3、否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【解析】教材p165-1662在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。A持续经营产生的利润 B非经常性收益C资产总额 D.营业收入【答案】B【解析】教材p1703使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )。A确定风险评估程序的性质、时间和范围B识别和评估重大错报风险C确定进一步审计程序的性质、时间和范围D确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【解析】教材P165,P170。考前一周串讲“P165倒数第一段，打勾。” (二)A注册会计师负责审计甲

4、公司208年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D【解析】教材P181，教材P183，教材P172。 5在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计

5、证据不存在说服力C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【解析】教材P181184，考前一周串讲“P181倒数第三、第二、第一段，打勾。”6在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【答案】C【解析】教材p182,考前一周串讲“P182证据比较原则的5点。” (三)A注册会计师

6、负责审计甲公司208年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。 A交易授权、交易执行、交易付款分离 B交易授权、交易记录、资产保管分离C资产保管、交易执行、交易报告分离 D交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【解析】教材p311第二段。8持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。A审计委员会定期了解财务数据B相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C注册会计师对年度财务报表进行审计D内部审计人员对控制实施风险评估【答

7、案】B【解析】教材p312第二段。9在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。A控制风险 B控制活动 C对控制的监督 D控制环境【答案】A【解析】教材p296。10在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。A询问员工执行控制活动的情况 B使用高度汇总的数据实施分析程序C观察员工执行的控制活动 D检查文件和记录【答案】B【解析】教材p299第一段。 (四)A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为偾出正确的专业判断。11在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因

8、素是( )。A审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C出具审计报告的时间要求D预期获取的其他审计证据的数量和质量【答案】C【解析】教材P567的（二）。12在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A专家的专业胜任能力 B专家的客观性C专家在特定领域的声望和经验 D专家的会计审计知识【答案】D【解析】教材P566567。13在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。A专家的工作范围是否适当B专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C是否在审计报告中披露专家工作结果D

9、专家使用的数据、假设和方法的合理性【答案】C【解析】教材P566的第三段。 (五)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。14在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是( )。 A管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月 B如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估 C如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计

10、程序获取的信息【答案】D【解析】教材P611倒数第七行。15在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。A难以获得开发必要新产品所需资金 B投资活动产生的现金流量为负数C以股票股利替代现金股利 D存在重大关联方交易【答案】A【解析】教材P608。16在下列审计程序中，最有助于A注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是( )。A检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款

11、是否存在【答案】B【解析】教材P609倒数第四段“12”17在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是( )。A建设新产品生产线，提高生产能力B以低于市场的价格购买已租入的设备c计划出售部分固定资产D将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】C【解析】教材P612倒数第一段 (六)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。18在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。 A调查期后发生的长期负债的变化 B重新计算在期后处置的固定资产的折旧费 C确定期

12、后人工费用率的变化是否已被授权 D询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债【答案】D【解析】教材P622倒数第四段“（6）”19在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是( )。A是否发生新的担保B是否发生重要人事变动C是否签订或计划签订合并或清算协议D是否计划发行新的债券【答案】B【解析】教材P62220关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是( )。A有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别B在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实

13、，有责任采取措施D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施【答案】D【解析】教材P624第六段二、多项选择题题(本题型共共6大题，220小题，每每小题l分，本本题型共200分。每小题题均有多个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出你认为为正确的答案案，在答题卡卡相应位置上上用28铅笔笔填涂相应的的答案代码。每每小题所有答答案选择正确确的得分；不不答、错答、漏漏答均不得分分。答案写在在试题卷上无无效。)(一)A注册会会计师接受委委托，对甲公公司提供鉴证证业务。A注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做做出正确的专专业判断。11在确定鉴鉴证标准是否否适当时，

14、AA注册会计师师应当考虑的的因素有( )。A中立性 B完整性 C相关性 D客观性【答案】ABC【解析】教材P54,轻二P38单选第10题的变形。2A注册会计计师无法将鉴鉴证业务风险险降至零，其其主要限制因因素有( )。A内部部控制的固有有局限性B在获取取和评价证据据以及由此得得出结论时涉涉及大量判断断C选选择性测试方方法的运用D鉴证证对象的特殊殊性【答案】AABCD【解解析】教材PP58-599,轻一P444简答题第第3题。3下列各项中中，影响A注注册会计师可可获取证据的的数量和质量量的因素有( )A鉴鉴证对象和鉴鉴证对象信息息的特征B与鉴证证业务相关的的资料的可获获得性CC客观环境境或甲公司

15、管管理层是否施施加限制DA注册册会计师的专专业胜任能力力【答案】AABC【解析析】教材P559。(二)A注册会计计师负责审计计甲公司2008年度财财务报表。在在编制和归整整审计工作底底稿时，A注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做做出正确的专专业判断。44编制的审审计工作底稿稿应当使未曾曾接触该项审审计工作的有有经验的专业业人士清楚了了解审计程序序、审计证据据和重大审计计结论。下列列条件中，有有经验的专业业人士应当具具备的有 ( )。A了解相关法法律法规和审审计准则的规规定B在会计师事事务所长期从从事审计工作作C了了解与甲公司司所处行业相相关的会计和和审计问题D了解解注册会计师师的审计过程程【

16、答案】AACD【解析析】教材P2265。5在确定审计计工作底稿的的格式、内容容和范围时，AA注册会计师师应当考虑的的主要因素有有 ( )。 A编编制审计工作作底稿使用的的文字 B审审计工作底稿稿的归档期限限 C实施审计程程序的性质 DD已获取审审计证据的重重要程度【答答案】CD【解解析】教材PP267,轻轻一P1611简答第4题题。6在编制重大大事项概要时时，下列内容容中属于重大大事项的有( )。A重大关联方方交易BB异常或超超出正常经营营过程的重大大交易CC导致A注注册会计师难难以实施必要要审计程序的的情形DD导致A注注册会计师出出具非标准审审计报告的事事项【答案】AABCD【解解析】教材P

17、P269,与与轻二P1443多选第55题考核的知知识点相同77在归整或或保存审计工工作底稿时，下下列表述中正正确的有( )。A如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年【答案】：AD【解析】：教材P274。 (三)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在设计和实施控

18、制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有( )。A控制是否存在B控制在所审计期间不同时点是如何运行的C控制是否得到一贯执行D控制由谁执行【答案】：BCD【解析】：教材P341,轻一P197多选题第8题。9在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有( )。A当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制【答案】：ABCD

19、【解析】：教材P343-34410在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有( )。 A在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 B如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 C对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 D如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围【答案】：ABD【解析】：教材P348-349,轻一P197多选第3题考核知识点相同。 (四)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形

20、，请代为做出正确的专业判断。11甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。 A不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断 B由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计 c故意推迟确认报告期内发生的交易或事项 D滥用或随意变更会计政策【答案】ACD【解析】教材P512 12在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有( )。A竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降B需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C从事重大、异常或高度复杂的交易D盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件【答案】ABD【解析】教材P504表21-113在下列情形中

21、，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。A对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更【答案】ABC【解析】教材P506表21-1 (五)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有 ( )。 A如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通 B如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理

22、层，还可能 包括集团治理层 C在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通 D在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通【答案】AB【解析】教材P52815在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。 AA注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 BA注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 CA注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项 D。A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序【答案】ACD【解析】教材P529530.16在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有( )。A具体审计计划

23、B财务报表层次的重要性水平C对与审计相关的内部控制采取的方案D如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险【答案】CD【解析】教材P53117在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有( )。A对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通【答案】ABD【解析】教材P542(六)A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确

24、的专业判断。18下列关于分析程序的用法中，正确的有( )。A将分析程序用作风险评估程序B将分析程序用作实质性程序C将分析程序用作控制测试程序D将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 【答案】ABD【解析】教材P194.19在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有( )。 A在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B评估的重大错报风险 C针对同一认定的细节测试 D数据之间是否存在稳定的可预期关系【答案】BC【解析】教材P196.20在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有( )。 A各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保

25、证水平 B通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C在期中测试后是否还要针对剩余期间测试 D财务信息和非财务信息的可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198.三、简答题(本本题型共5小小题。其中第第1小题可以以选用中文或或英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分为6分；如使用英文文解答，该小小题须全部使使用英文，最最高得分为111分。第22小题至第55小题每小题题6分。本题题型最高得分分为35分。在在答题卷上解解答，答在试试题卷上无效效。)1AABC会计师师事务所正在在制订业务质质量控制制度度，经过领导导层集体研究究，确立了下下列重大质量量控制制度：(1)合伙伙人的晋升与与考核以业务

26、务量为主要考考核指标，同同时考虑遵循循质量控制制制度和职业道道德规范的情情况；(2)对员工介绍绍的客户，由由员工所在部部门经理根据据收费的高低低自行决定是是否承接；(3)所有审审计工作底稿稿应当在业务务完成后900日内整理归归档；(4)由于尚未取取得上市公司司审计资格，不不予执行项目目质量控制复复核制度；(5)无论审审计项目组内内部的分歧是是否得到解决决，审计项目目组必须保证证按时出具审审计报告；(6)以每33年为一个周周期，选取已已完成业务进进行检查，检检查对象为当当年度考核等等级位列后33名的项目负负责人。要求求：针对上述述(1)至(6)项，分分别指出ABBC会计师事事务所可能违违反质量控

27、制制准则的情形形，并简要说说明理由。【答答案】（1）违反，表表现在“合伙伙人的晋升与与考核以业务务量为主要考考核指标”。理由：会计师事务所在业绩评价过程中要贯彻以质量为导向，使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德规范是晋升的主要途径，而不是以业务量为主要考核指标。（教材P70的第7段）（2）违反，表现在“由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接”。理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足以下条件，即：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。而不是根据收费的高低自行决定。（教材P66）（3）违反，表现在“

28、对所有的审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档”。理由：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后60天内。（教材P78的第2段，P274三、的第一段）（4）违反，表现在“尚未取得上市公司审计资格，就不予执行项目质量控制复核制度”。理由：会计师事务所除对上市公司财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对哪些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。（教材P76的第2段）（5）违反，表现在“无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告”。理由：只有意见分歧问题得到解决

29、，项目负责人才能出具报告。（教材P75的第7段）（6）违反，表现在“检查对象为当年考核等级位列后3名的项目负责人”。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。而不是仅对当年考核等级位列后3名的项目负责人进行检查。（教材P80（四）的第1段内容）2ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演

30、出。(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，1将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。(4)审计项目组成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。【答案】（1）威胁独立

31、性，因为审计项目组成员A注册会计师与被审计单位管理人员H具有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。（2）威胁独立性，因为审计项目组成员B注册会计师与被审计单位管理层人员具有密切关系，并购买了被审计单位的商品且交易金额较大，发生了重大的商业关系。（教材P118）（3）不威胁独立性，虽然审计项目组成员注册会计师C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，但是二者不具有亲密关系，也没有发生经济利益。（4）威胁独立性，审计项目组成员D的朋友在审计客户中该买了债券，属于与审计项目组成员有密切关系的人员在审计客户中拥有直接经济利益的情形，将产生自身利益威胁。（教材P116第17行）（5）不威胁独立性，虽然事

32、务所的行政部经理E已于205年10月加入审计客户担任办公室主任，但是他与事务所没有重要联系，而且其现在所处的职务对财务报表不产生重大影响。（教材P121第5段）（6）威胁独立性，审计项目组成员F 的直系亲属在可以对审计客户甲公司施加控制的的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对于该实体重要，因此产生了重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受的低水平。3A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽

33、样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在208年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

34、(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“39”。要求：(1)计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。(2)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。【答案】：（1）：总体规模为甲公司本年度银行存款余额，总体规模对样本规模的影响包括，可接受的信赖过渡风险，可容忍偏差率，预计总体偏差率。

35、（2）：不正确，因为标准差对确定样本规模没有影响，不需要计算标准差。不正确，随机抽样应当遵循随机原则选取样本，不能更换样本。不正确，出纳员岗位与编制银行存款余额调节表的岗位属于不相容岗位，应当职责分离控制，所以内部控制未能得到有效执行正确的（3）：总体偏差率上限=风险系数/样本量=3.9/45=8.7%。4A注册会计师负责对常年审计客户甲公司208年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解208年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审

36、计的工作。(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。(5)因甲公司于208年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。(7)208年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要

37、求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。【答案】：（1）不恰当，注册会计师必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位的诚信道德和价值观念的沟通和落实；（2）恰当；（3）不恰当，注册会计师应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险；（4）不恰当，了解被审计单位相关控制的设计的合理性并确定是否已得到执行是必须要做的程序；（5）不恰当，注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的账户；（6）不恰当，除非存在根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或注册会计

38、师认为函证很可能无效的情况，否则注册会计师应当对应收账款实施函证；（7）不恰当，管理层声明书中对会计事项的确认、计量和列报必须以书面文件的形式存在。5A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。在对甲公司208年12月31日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：序号存货名称财务明细账数量量仓库明细账数量量实物监盘数量1a产品35套30套30套2b产品27套25套27套3c材料1 600公斤斤1 600公斤斤1 700公斤斤4d材料1 200公斤斤1 200公斤斤1 000公厅厅要求：(1)根根据监盘结果果，假定不考考虑舞弊以及及

39、财务明细账账串户登记、仓仓库明细账串串户登记的情情况，逐项分分析存货数量量差异可能存存在的主要原原因。(2)针对存货的的财务明细账账数量与实物物监盘数量不不一致情况，简简要说明应当当实施哪些必必要的审计程程序。【答案案】针对要求求（1）：对于a产品品，产生的差差异可能是财财务部门少记记已经发出的的存货；对对于b产品，产产生的差异可可能是入库时时仓库少记，出出库时仓库多多记；对于于c材料，产产生的差异可可能是外单位位委托代销存存货或已经销销售存货未发发出；对于于d材料，产产生的差异可可能是存货部部分损耗或存存货已经委托托外单位销售售。针对要求求（2）：注注册会计师应应当查明原因因，实施包括括函证

40、、检查查出库单和入入库单等程序序，并建议被被审计单位调调整报表，做做到账实相符符。四、综合题(本本题型共2小小题，每小题题15分，本本题型共300分。在答题题卷上解答，答答在试题卷上上无效。答案案中的金额用用人民币万元元表示，有小小数点的保留留两位小数，小小数点两位后后四舍五入。)1A和BB注册会计师师首次接受委委托，负责审审计上市公司司甲公司2008年度财财务报表。相相关资料如下下：资料一：甲公司持有有联营企业440的股权权，2088年度按权益益法核算确认认的投资收益益占当年未审审利润总额的的30。联联营企业2008年度财财务报表由其其他注册会计计师审计。资资料二：A注注册会计师从从固定资产

41、明明细账的期初初余额中选取取样本，检查查采购合同和和发票等原始始单证，以获获取与固定资资产原值的期期初余额相关关的各项认定定的审计证据据。资料三：8注册会计计师对主营业业务收入的发发生认定进行行审计，编制制了审计工作作底稿，部分分内容摘录如如下(金额单单位：万元)：记账凭证日期记账凭证编号记账凭证金额发票日期出库单日期208年1月月5日转字1012208年1月月8日208年1月月8日208年2月月20日转字30120208年2月月20日不适用208年2月月28日转字457208年2月月27 E11208年2月月27日208年3月月20日转字408208年3月月19日208年3月月19日(略)2

42、08年111月3日转字410208年111月2日208年111月2日208年111月15日转字28200208年111月14日208年111月14日208年122月10日转字50250208年122月10日208年122月10曰审计说明：(11)根据销售售合同约定，在在客户收到货货物、验收合合格并签发收收货通知后，甲甲公司取得收收取货款的权权利。审计中中已检查销售售合同。(22)已检查记记账凭证日期期、发票日期期和出库单日日期，未发现现异常。发票票和出库单中中的其他信息息与记账凭证证一致。(33)11月转转字28号和和12月转字字50号记账账凭证反映的的销售额较高高，财务经理理解释系调整整售价所致。(4)2月转字30号记账凭证反映，甲公司在207年度销售并确认收入的一笔交易，于208年2月发生销货退回。甲公司未按规定调整207年度财务报表，前任注册会计师于208年3月对甲公司207年度财务报表出具了标准审计报告。资料四：因主导导产品不符合合国家环保要要求，政府部部门于208年12月月要求甲公司司在2099年9月300日前停止生生产和销售该该类产品。AA和B注册会会计师复核了了管理层对持持续经营能力力作出的评估估和拟采取的的应对措施，认认为在编制财财务报表时运运用持续经营营假设是适当当的，但