会计从业资格考试复习资料27287.docx

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1、五、业务题（每每笔经济业务务2分，共330分）（11）从邯郸钢钢铁公司购入入钢铁一批,增值专用发发票注明价款款100000元，增值税税1700元元，供应单位位代垫运杂费费用500元元， 款款项以银行存存款支付。借：材料采购-钢铁 105000应交税费-应交交增值税（进进项税额） 1700贷：银行存款 122000（2）办办公室王某预预借差旅费22000元，以以现金支付。借：其他应收款-王某 2000贷：库存现金 2000（33）从银行提提取现金188000元并并发工资。（提提取和发放）提取：借：库存现金 180000贷：银行存款 180000发放：借：应应付职工薪酬酬工资 180000贷：库存

2、现金 180000（4）销售售A产品一批批，增值税专专用发票注明明价款600000元，增增值税102200元，货货已发出，款款已收妥存入入银行。借：银行存款 770200贷：主营业务收收入 600000应交税费-应交交增值税（销销项税额）110200（55）收回前欠欠货款300000元存入入银行。借：银行存款 300000贷：应收账款330000（66）王某出差差回来报销差差旅费17000元，退回回多余现金3300元。借借：管理费用用 17000库存现金 300贷：其他应收款款-王某20000（7）从从鞍山钢铁公公司购进螺纹纹钢材一批，增增值税专用发发票注明价款款300000元，增值税税510

3、0元元，对方代垫垫运杂费用8800元，材材料验收入库库，结算凭证证已到，合同同约定30天天后付款。借借：原材料 330800 应交税费-应交交增值税（进进项税额） 5100贷：应付账款 335900 （8）销销售B产品一一批，增值税税专用发票注注明价款1000000元元，增值税117000元元，货已发出出，款未收到到借：应收账账款 1170000贷：主营业务收收入 1000000应交税费-应交交增值税（销销项税额）117000（99）月末，计计算本月应发发放职工工资资180000元，其中生生产工人工资资138000元，车间管管理人员工资资1200元元，行政管理理人员工资33000元。借：生产成

4、本 13800 制造费用 1200 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬工资1800010）月末，记提本月固定资产折旧6000元，其中车间用固定资产折旧5000元，行政管理部门用固定资产折旧1000元。借：制造费用 5000 管理费用 1000 贷：累计折旧 6000（11）月末，经清查，企业库存材料螺纹盘亏2000元。其中保管人员失职造成损失500元；自然灾害造成损失1500元，其中保险公司应赔偿1000元，其他转作营业外支出。审批前借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2000 贷：原材料 2000审批后：借：其他应收款-保管人员 500 -保险公司 1000 营业外支出 500 贷：待

5、处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000（12）月末，发现短缺设备一台，账面原值为40000元，已提折旧18000元，经批准转作营业外支出。审批前： 借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 22000 累计折旧 18000 贷：固定资产-设备 40000审批后：借：营业外支出 22000 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢22000（13）月末，结转已销售A产品成本48000元，B产品成本80000元，合计128000元。借：主营业务成本128000贷：库存商品-A产品 480000-B产品880000（14）月末，计计算确定应交交增值税，应应交城市维护护建设税、应应交教育费附附加、城市维

6、维护建设税税税率为7%，教教育费附加33%借：营业业税金及附加加 224440贷：应交费用-应交增值税税204000（170000+102200-17700-51100）-应交城建税11428（220400XX7%）-应交教育附加加612（220400XX3%）（115）月末将将损益类账户户本期发生额额结转“本年年利润”账户户。结转收入入：借：主营营业务收入11600000贷：本年利润 1660000结结转费用成本本：借：本年年利润1788600贷：主营业务成成本 11280000营业外支出 222500管理费用 55700营业税金及附加加 224440要求：编编制上述业务务的会计分录录。五、

7、业务题（336分，要求求根据下列经经济业务编制制相关会计分分录）甲企业为增值税税一般纳税企企业，20005年11月月份发生如下下经济业务：1、收到某公司司作为投资投投入的新设备备一台，双方方协议价100万元，与公公允价值相等等。借：固定资产11000000贷：实收资本110000002、11月1日日向银行借入入期限为3个个月的借款11万元，存入入银行。借：银行存款110000贷：短期借款1100003、购入不需要要安装的机器器设备1台，买买价和税金33万元，运杂杂费700元元，全部款项项已用银行存存款支付。借：固定资产 263341（300000/11.17+6600） 应交税税费-应交增增值

8、税（进项项税额）45539（300000/11.17X00.17）贷：银行存款 3007004、销售产品一一批，取得含含税款2万元元，收到货款款1万元，其其余款项尚未未收到。借：银行存款110000 应收账账款100000贷：主营业务收收入170994(200000/1.17) 应交税税费-应交增增值税-销项项税额29006(200000/1.17X0.17)5、从银行提取取现金5万元元，准备发放放职工工资。借：库存现金550000贷：银行存款5500006、用银行存款款预付明年的的报刊杂志费费3000元元。借：待摊费用-报刊30000贷：银行存款 300007、报销差旅费费2000元元，原借

9、款11500元。不不足部份用现现金补上。借：管理费用22000贷：其他应收款款1500 库存现现金 55008、摊销本月应应负担的生产产车间设备大大修理费用11000元。借：制造费用11000贷：待摊费用110009、月末计提车车间固定资产产折旧费30000元，厂厂部固定资产产折旧费10000元。借：制造费用33000管理费用10000贷：累计折旧4400010、支付销售售产品广告费费1万元。借：销售费用110000贷：银行存款11000011、取得罚款款收入10000元。借：银行存款11000贷：营业外收入入100012、预提本月月短期借款利利息10000元。借：财务费用11000贷：预提费

10、用1100013、出售不需需用的原材料料售价1万元元，存入银行行。成本为55000元。借：银行存款110000贷：其他业务收收入100000借：其他业务成成本50000贷：原材料 5000014、归还以前前欠款1万元元。借：应付账款110000贷：银行存款11000015、盘亏固定定资产一台，账账上原值为22万元，已提提折旧1万元元，经批准转转作营业外支支出。批准前：借：待处理财产产损益100000累计折旧 100000贷：固定资产 220000批准后：借：营业外支出出100000贷：待处理财产产损益 10000016、用银行存存款向红十字字会捐款5万万元人民币。借：营业外支出出500000

11、贷：银银行存款5000002009下从业业资格考试会会计基础重点点复习资料第一部分：常考考会计科目关关键字记忆1、库存现金现金 22、银行存款款支票、存行行、存款、存存入银行 3、其他货货币资金银行汇票、银银行本票4、应收账款款未收、收收欠款 5、其其他应收款借支差旅费费、责任人赔赔偿款 6、预付账账款预付贷款7、应收票据收到商业汇汇票 88、材料采购购购材料未验验收入库 9、原材料材材料（购进材材料、领用材材料、转售材材料成本时用用本科目）110、库存商商品产品完工、结结转销售商品品成本11、固定资产产设备、机器器（价值=买买价+运费） 12、在在建工程设备需要安安装（含人工工费、材料费费）

12、13、累计折旧旧计提折旧 144、待摊费用用预付费用（如如：预付下半半年报刊、房房租费）（款款项先支付、费费用后发生）15、短期借款款银行贷款、借借款（还款期期一年内） 16、应付付账款款未付、付付欠款17、应付职工工薪酬-工工资发放工资、分分配工资377、营业外支支出对外捐赠、罚罚款支出、非非常损失18、应付职工工薪酬-福福利费计提福利费费、职工医疗疗费、生活困困难补助等 199、预收账款款预收货款20、应交税金金计提应交税税金（营业税税、城建税、增增值税。注意意：增值税进进项税记借方方、销项税记记贷方）21、其他应交交款计提教育费费附加 22、预预提费用计提利息（费费用先发生、后后支付）2

13、3、生产成本本产品直接耗耗用人工、材材料费等 244、制造费用用车间耗用人人工、材料、办办公费等25、实收资本本投入、转增增资本 226、资本公公积接受捐赠、核核销应付账款款27、本年利润润结转损益 28、主主营业务收入入销售商品收收入29、其他业务务收入销售材料收收入 30、营营业外收入处置固定资资产收益、现现金盘盈、罚罚款收入31、主营业务务成本结转销售商商品成本 332、营业税税金及附加计提城建税税、教育费附附加、营业税税等33、其他业务务成本结转材料销销售成本 334、管理费费用厂部领用、耗耗用材料费、人人工费及办公公费等35、销售费用用销售耗用、广广告费、展览览费等 36、财财务费用

14、金融机构手手续费、利息息费等第二部分：常考考会计分录1、 购材料并验收入入库借：原材料应交税金应交交增值税进进项税 贷：银银行存款 / 库存现金金应付账款 / 应付票据/ 预付帐款款2、 领用材料借：生产成本(产品直接耗耗用的） 制造费用用（车间耗用用，不能直接接计入某一产产品的） 管理费用用（厂部耗用用） 贷：原材材料3、接受投资（注注意投资的形形式）借：银行存款（投投资款已存行行） 固定资资产（以设备备投资） 无形资资产 (以专专利等投资) 贷：实实收资本（投投入、资本）3、 借款（还款在一一年内的）借借：银行存款款贷：短期借款4、 收回欠款，并存存行 借：银行存款贷：应收账款5、 购设备

15、、机器不不需安装直接接交付借：固定资产（含含运杂费）应交税金应交交增值税进进项税贷：银行存款7、购设备、机机器需安装的的 够买买时：借：在建工程（买买价+运费）应交税金应交交增值税进进项税贷：银行存款安装时：借：在在建工程（人人工费+材料料费）贷：原材料、应应付职工薪酬酬交付时 借：固定资产 贷：在建工工程（买价+运费+安装装费）8、提现备发工工资 借借：库存现金金 贷：银行存存款9、用现金发放放工资 借借：应付职工工薪酬-工工资 贷：库存存现金10、分配工资资借：生产成本（产产品直接人工工） 制造费费用（车间人人工，不能直直接计入某一一产品的） 管理费费用（厂部人人工） 贷：应应付职工薪酬酬

16、-工资 11、计提福利利费借：生产成本 （生产产品品人工费14%） 制造费费用 （车间间人工费14%） 管理费费用 （厂部部人工费14%） 贷：应应付职工薪酬酬-福利费费（工资总额额14%）12、发放困难难补助、职工工医药费等福福利借：应付职工薪薪酬-福福利费 贷：库库存现金 （现金支付付） 银行存款款 （支票票、存款支付付）13、销售商品品（注意存款款收否及是否否考虑增值税税）借：银行存款（款款已存行） 应收账账款（款未收收，货款和代代垫运费笔等等） 贷：主主营业务收入入（销售商品品款） 应交税金金应交增值值税销项税税 14、销售材料料借：银行存款 （款款已存行） 应收账账款 （款未收收）

17、贷：其其他业务收入入 （销售材料料款）15、购办公用用品借：生产成本（产产品直接耗用用的） 制造费费用（车间耗耗用不能直接接计入某一产产品的） 管理费费用（厂部耗耗用） 贷：银银行存款16、付广告费费、展览费等等销售费用借：销售费用 贷：银银行存款17、职工借支支差旅费借：其他应收款款 贷：库库存现金 （现金支付付） 银行存款款 （存款款、现金支票票支付）18、出差归来来报销差旅费费并交回多余余款项借：管理费用 库存现现金（交回多多余的款项）贷：其他应收款款出差归来报销差差旅费补付款款项借：管理费用 贷：其其他应收款库存现金（补付付欠的款项）19、付下半年年报刊杂志费费、房租费借：待摊费用 贷

18、：银银行存款20、计提利息息 借：财务费用 贷：预预提费用21、支付金融融机构手续费费 借：财务费用 贷：银银行存款22、接收捐赠赠借：银行存款（原原材料、库存存商品、固定定资产） 贷：营营业外收入23、对外捐赠赠、罚款支出出 借：营营业外支出 贷：银银行存款24、现金盘盈盈、处置固定定资产收益等等（审批后）借：待处理财产产损益 贷：营营业外收入25、预付货款款 借：预付账款 贷：银银行存款26、结转制造造费用（注意意制造费用分分配比率的计计算）借：生产成本 贷：制制造费用27、生产产品品完工并验收收入库借：库存商品贷：生产成本28、结转销售售商品成本借：主营业务成成本 贷：库库存商品29、结

19、转销售售材料的成本本借：其他业务支支出 贷：原原材料30、计提税费费借：主营业务税税金及附加 贷：应应交税金应应交营业税 应交城市维维护建设税 其他应交交款教育费费附加31、结转损益益结转收益借：主营业务收收入 其他业业务收入 营业外外收入 贷：本本年利润结转费用借：本年利润 贷：主主营业务成本本 主营业务务税金及附加加 其他业务务支出 管理费用用 营业费用用 财务费用用 营业外支支出财产清查结果果处理审批前，盘亏亏的借：待处理财产产损益 贷：库库存现金 原材料 固定资产产盘盈的借：库存现金 原材料料 固定资资产贷：待处理财产产损益审批后项目盘盘盈的处理 盘盈AA现金借：待处理财产产损益贷：营

20、业外收入入借：管理费用 其他应收款（责责任人赔偿）贷：待处理财产产损益 B流动资产 借：待处理理财产损益 贷：管理费用借：管理费用 （自然损耗耗、计量差错错等正常损耗耗） 营业外外支出 （非非正常损耗） 其他应应收款 （责责任人赔偿） 贷：待待处理财产损损益盘亏:A固定资资产 借：待处理财产产损益 贷：营业外收入入借： 营业外支支出 其他他应收款（有有责任人赔偿偿的） 贷：待处理财产产损益第三部分：重点点复习题一、会计基础业业务题（增值值税为17%）1购入电动机机一台,价值值500000元,增值税税8500元元，交付车间间使用,货款款以银行存款款支付；借：固定资产 550000 应交税税费-增

21、增值税（进项项税额）85500 贷：银银行存款 5850002购入车床一一台价值100000元，增增值税17000元，需安安装方可使用用，货款尚未未支付；借：在建工程 110000应交税费-增值税（进进项税额）11700 贷：应应付账款 1117003用现金5000元，支付付上述车床安安装费；借：在建工程 5000 贷：库库存现金 5004上述车床安安装完毕交付付使用，请结结转；借：固定资产 100500 贷：在在建工程 1050005购入甲材料料500公斤斤，单价12200元，增增值税1022000元，同同时用现金支支付运输费5500元。货货款未付；借：物资采购甲材料 6000500应交税费

22、-增值税（进进项税额） 1020000 贷：应应付账款 7022000 库存现金金 55006购入乙材料料80公斤，单单价800元元，增值税117%，材料料验收入库，货货款用银行存存款支付；借：原材料乙乙材料 640000 应交税税费-增增值税（进项项税额）100880 贷：银银行存款 7488807购入的甲材材料60公斤斤，单价4000元，增值值税17%材材料验收入库库，开出商业业票据一张；借：原材料丙丙材料 240000应交税费-增值税（进进项税额）44080 贷：应应付票据 2280808购入甲材料料验收入库借：原材料甲甲材料 66005000 贷：物物资采购甲材料 60055009用银

23、行存款款300000元支付给AA单位作为购购买丁材料的的预付款；借：预付账款A单位 300000 贷：银银行存款 33000010A单位发发来丁材料550公斤，单单价500元元，增值税117%，货款款以原预付款款抵充，剩余余部分通过银银行退回；借：原材料甲甲材料 250000 应交税税费-增增值税（进项项税额）42250 银行存存款 750 贷：预预付账款A单位 30000011生产A产产品领用甲材材料价值40000元，生生产B产品领领用乙材料价价值60000元，车间一一般耗用甲材材料500元元，管理部门门耗用乙材料料300元； 借：生产成本A产品 4000 生产成成本B产品 6000 制造费

24、费用 500 管理费费用 300 贷：原原材料甲材料 44500 原材料乙材料 6630012车间领用用低值易耗品品价值12000元，从本本月起分4个个月摊销完毕毕；领用时间：借：待摊费用 12000 贷：低低值易耗品 12000本月摊销时：借：制造费用 300 贷：待待摊费用 30013用银行存存款700元元支付下季度度报刊杂志费费；借：待摊费用 7000 贷：银银行存款 70014用银行存存款800元元支付本季度度银行借款利利息（其中前前两月已预提提500元）；借：预提费用 5000 财务费费用 3300 贷：银银行存款 80015本月计提提固定资产折折旧，生产车车间100000元，管理理

25、部门8000元；借：制造费用 100000 管理费费用 8800 贷：累累计折旧 10800016本月生产产A产品工人人工资45000元，生产产B产品工人人工资55000元，车间间管理人员工工资11500元，管理部部门人员工资资950元；借：生产成本A产品 45000 生产成成本B产品 55000 制造费费用 11550 管理费费用 9500 贷：应应付职工薪酬酬-工资 12100017按工资总总额的14%提取职工福福利费；借：生产成本A产品 630 生产成成本B产品 770 制造费费用 1611 管理费费用 1333 贷：应应付职工薪酬酬-福利费费 169418开出现金金支票提现备备发工资1

26、11800元；借：库存现金 118000 贷：银银行存款 11800020用现金发发放本月职工工工资118800元，但但因两个职工工出差未领工工资18000元；借：应付职工薪薪酬-工资资 118800 贷：库库存现金 100000 其它应付付款 1800021销售A产产品30件，单单价40000元，增值税税17%，货货款收到存入入银行；借：银行存款 1400400贷：主营业务收收入 1200000应交税费-增值税（销销项税额）22040022销售B产产品20件，单单价40000元，增值税税17%，货货款未收；借：应收账款 936000贷：主营业务收收入 800000 应交税税费-增增值税（销项

27、项税额） 11360023销售A产产品10件，单单价40000元，增值税税17%，同同时用现金5500元为对对方代垫运杂杂费，收到商商业票据；借：应收票据 473000贷：主营业务收收入 400000 应交税税费-增增值税（销项项税额）68800 库存现金金 500024收到外单单位预购B产产品款600000元，存存入银行；借：银行存款 600000 贷：预预收账款 60000025用银行存存款900元元，支付广告告费；借：销售费用 9000 贷：银银行存款 90036计提本月月应交城建税税1200元元；借：营业税金及及附加 11200 贷：应应交税金应交城建税税 1220027销售多余余不用

28、的E材材料价值5000元，存入入银行；增值值税17%，借：银行存款 5855贷：其它业务收收入 5000应交税费-增值税（销销项税额）88528结转已售售E材料成本本300元；借：其它业务成成本 3000 贷：原原材料E材料 30029用银行存存款支付广告告费40000元；借：销售费用 40000 贷：银银行存款 4000030核销前欠欠外单位货款款尾数15000元；（因因原单位破产产无法支付）借：应付账款 15000 贷：营营业外收入 1500031盘盈固定定资产价值110000元元，估计已提提折旧30000元，经批批准作营业外外收入；盘盈时：借：固定资产 100000 贷：待待处理财产损损

29、溢待处理固定定资产损溢 70000 累计折旧旧 33000处理时：借：待处理财产产损溢待处理固定定资产损溢 70000 贷：营营业外收入 7000032盘亏机器器一台，价值值8000元元，估计已提提折旧30000元，经批批准作营业外外支出盘亏时：借：待处理财产产损溢待处理固定定资产损溢 50000 累计折折旧 3000贷：固定资产 88000借：营业外支出出5000 待处理理财产损溢待处理固定定资产损溢 5000033企业库存存材料A盘亏亏1800元元，盘亏材料料中有2000元属于定额额损耗，有3300元属保保管人员失职职；自然灾害害造成损失11300元；其中保险公公司应赔偿11000元，其其

30、他转作营业业外支出盘亏时：借：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 18800 贷：原原材料A材料 18000处理时：借：管理费用 2000其它应收款保保管人员 300 其它应应收款保险公司赔赔款 11000 营业外外支出 300贷：待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢 1880034向开户行行借入半年期期款500000元，存入入银行；借：银行存款 500000元 贷：短短期借款 500000元35管理部门门职工李某，出差差时借支差旅旅费10000元，以现金金支付；借：其它应收款款李某 11000 贷：库库存现金 1000036管理部门门职工李某出差回回来报销差旅旅费900元元，余款退回回；借

31、：管理费用 900 库存现现金 1000 贷：其其它应收款李某 100037结转已销销A产品的生生产成本200000元。借：主营业务成成本 220000 贷：库库存商品A产品 20000038因债务单单位破产，无无法偿还购货货款10000元，经批准准核销。借：应付账款 10000 贷：营营业外收入 1000039 企业因因偷税被罚款款5000元元，以支票支支付；借：营业外支出出 50000 贷：银银行存款 5000040董事会同同意向投资者者分配500000元红利利；借：利润分配 500000 贷：应应付股利 50000041收到X单单位投资的货货币资金2000000元元，存入银行行；借：银行

32、存款 2000000 贷：实实收资本 2200000042收到甲单单位投入的股股本1000000元，存存入银行；借：银行存款 1000000 贷：股股 本 100000043收到乙公公司前欠货款款5000元元，存入银行行借：银行存款 50000 贷：应应收账款 5000044向希望工工程损款人民民币100000元；借：营业外支出出 100000贷：银行存款 10000045、结转各项项收入借：主营业务收收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润46、结转各成成本及营业税税金及附加、支支出、费用借：本年利润贷：主营业务成成本 其他业业务成本 营业外外支出 营业税税金及附加 管理费费用 销售费费用 财

33、务费费用二、会计基础业业务题1、收到某公司司作为投资投投入的新设备备一台，双方方协议价100万元，与公公允价值相等。借借：固定资产产1000000贷：实收资资本10000002、11月11日向银行借借入期限为33个月的借款款1万元，存存入银行。借借：银行存款款100000 贷：短期借借款1000003、购购入不需要安安装的机器设设备一台，买买价和税金33万元，增值值税17%，运杂费700元，全部款项已用银行存款支付借：固定资产 26341 (25641 +700 ) 应交税费应交交增值税（进进项税额）44359贷：银行存款33070044、销售产产品一批，取取得含税价款款2万元，收收到货款1万

34、万元，增值税税17%，其其余款项尚未未收到借：银银行存款100000 应收账账款100000 贷：主营营业务收入117094 （200000/11.17） 应交交税金-应交交增值税（销销项税额）22906 (200000-117904)5、从银银行提取现金金5万元，发发放职工工资资借：库存现现金500000 贷：银行行存款5000006、用银行存款款预付明年的的报刊杂志费费3000元元借：待摊费费用-报刊3000 贷：银行存款 30007、报销差旅费费2000元元，原借款11500元。借：管理费用2000 贷：其他应收款1500 库存现金5008、摊销本月应负担的生产车间设备大修理费用1000

35、元借：制造费用1000 贷：待摊费用10009、月末计提车间固定资产折旧费3000元，厂部固定资产折旧费1000元借：制造费用3000 管理费用1000 贷：累计折旧400010、用银行存款支付销售产品广告费1万元借：销售费用10000 贷：银行存款1000011、取得罚款收入1000元借：银行存款1000 贷：营业外收入100012、预提本月短期借款利息1000元借：财务费用1000 贷：预提费用100013、出售不需用的原材料售价1万元，存入银行。增值税17%，并结转其成本5000元借：银行存款 10000应交税费应交交增值税（进进项税额）11700贷：其他业务收收入 117000借：其他

36、业业务成本55000 贷：原原材料 5000014、用银行存款款归还以前欠欠款1万元借借：应付账款款100000 贷：银行存存款10000015、盘亏固定资资产一台，账账面原值为22万元，已提提折旧1万元元，经批准转转作营业外支支出。借： 待处理财产产损溢-待处处理固定资产产损溢100000 累计计折旧100000 贷贷：固定资产产200000借：营业业外支出110000 贷：待处理财产产损溢-待处处理固定资产产损溢100000166、捐款55万元 借：营业外外支出500000 贷：银行行存款500000要求求：根据上述述经济业务编编制相关会计计分录三、财经法规案案例分析题11、重庆科健健公司内部机机构调整：会会计李某负责责会计档案保保管工作，调调离会计工作作岗位，离岗岗前与接替者者王某在财务务科长的监交交下办妥了会会计工