主要会计政策及会计估计56890.docx

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1、主要会计政策及及会计估计1、执行的会计计制度公司执行企业业会计制度。2、会计年度公司以公历1月月1日至12月311日为一个会会计年度。3、记账本位币币公司以人民币作作为记账本位位币。4、记账基础和和计价原则公司的记账基础础为权责发生生制，资产的的计价遵循历历史成本原则则。5、外币业务折折算方法外币业务按发生生当日中国人人民银行公布布的市场汇价价中间价折合合为人民币记记账，期末将涉及非本本位币的货币币资金、债权权债务科目余余额按中国人人民银行公布布的市场汇价价中间价美元元（1： ）、港港币（1： ）、日日元（1： ）进行行调整，调整整金额除与购购建固定资产产相关的予以以资本化外，其其余计入当期期

2、财务费用。6、外币会计报报表的折算方方法外币会计报表所所有资产、负负债项目均按按期末的市场场汇率折算为为人民币，所所有者权益类类项目除“未分配利润润”项目外，均均按发生时的的市场汇率折折算为人民币币，“未分配利润润”项目以折算算后的利润分分配表该项目目的数额列示示，折算后资资产项目与负负债和所有者者权益项目合合计数的差额额计入外币报报表折算差额额，在“未分配利润润”项目后单独独列示。损益益表所有项目目与利润分配配表中有关反反映发生额的的项目按当期期平均汇率折折算，平均汇汇率根据当期期期初、期末末市场汇率计计算确定。7、现金等价物物的确定标准准现金等价物是指指各公司持有有的期限短（小小于三个月）

3、，流流动性强，易易于转换为已已知金额现金金，价值变动动风险很小的的投资。8、短期投资核核算方法（1）公司短期期投资按实际际支付的价款款扣除其中包包含的已宣告告尚未发放的的现金股利或或已到期尚未未领取的债券券利息后的余余额作为实际际成本计价，其其持有期间所所获得的现金金股利或利息息，除取得时时已记入应收收项目的现金金股利或利息息外，应于实实际收到时，冲冲减投资的账账面价值，短短期投资处置置时所收到的的价款与其账账面价值的差差额计入当期期投资损益。（2）期末短期期投资采用成成本与市价孰孰低法计价，按期末末市价低于成成本的金额单单项计提短期期投资跌价准准备。9、坏账核算方方法（1）坏账损失失的确认标

4、准准：因债务人人破产或死亡亡，以其破产产财产或遗产产清偿后仍无无法收回的款款项；或债务务人逾期未履履行偿债义务务，而且具有有明显特征表表明无法收回回的款项。（2）各公司坏坏账损失的核核算采用备抵抵法，按账龄分析析法计提坏账账准备，预计计坏账准备的的计提标准： 计提提标准 计提比例 11年以内 5% 112年 10% 223年 30% 335年 50% 55年以上 1100%（3）坏账准备备的计提范围围为应收账款和其他应收款款。10、存货核算算方法（1）存货的分分类：各公司司存货主要分分为原材料、包包装物、低值值易耗品、自自制半成品和和在产品、库库存商品、委委托加工物资资、委托代销销商品和受托托

5、代销商品等等。（2）存货数量量盘存采用永永续盘存制度度。（3）存货取得得采用实际成成本法/计划划成本法；发发出存货计价价采用加权平平均 法/移移动平均法/个别计价法法/先进先出出发/后进先先出法（4）在产品和和完工产品的的成本计算方方法由各公司司根据自身的的具体情况确确定。（5）低值易耗耗品和包装物物的摊销采用用（一次摊销销法/五五摊摊销法）。（6）存货期末末计价采用成成本与市价孰孰低法。各应应当在期末对对存货进行全全面清查，如如由于存货毁毁损、全部或或部分陈旧过过时或销售价价格低于成本本等原因，使使存货成本高高于可变现净净值的，应按按可变现净值值低于存货成成本部分，计计提存货跌价价准备。存货

6、跌价准备应应按单个存货货项目的成本本与可变现净净值计量，如如果某些存货货具有类似用用途并与在同同一地区生产产和销售的产产品系列相关关，且实际上上难以将其与与该产品系列列的其他项目目区别开来进进行估价的存存货，可以合合并计量成本本与可变现净净值；对于数数量繁多、单单价较低的存存货，可以按按存货类别计计量成本与可可变现净值。当存在以下一项项或若干项情情况时，应当当将存货账面面价值全部转转入当期损益益：u 已霉烂变质的存存货；u 已过期且无转让让价值的存货货；u 生产中已不再需需要，并且已已无使用价值值和转让价值值的存货；u 其他足以证明已已无使用价值值和转让价值值的存货。当存在下列情况况之一时，应

7、应当计提存货货跌价准备：u 市价持续下跌，并并且在可预见见的未来无回回升的希望；u 企业使用该项原原材料生产的的产品的成本本大于产品的的销售价格；u 企业因产品更新新换代，原有有库存原材料料已不适应新新产品的需要要，而该原材材料的市场价价格又低于其其账面成本；u 因企业所提供的的商品或劳务务过时或消费费者偏好改变变而使市场的的需求发生变变化，导致市市场价格逐渐渐下跌；u 其他足以证明该该项存货实质质上已经发生生减值的情形形。11、长期投资资核算方法（1）长期股权权投资各公司对长期期股权投资，按按投资时实际际支付的价款款或确定的价价值记账。各公司对其他他单位的投资资占该单位有有表决权资本本总额的

8、200%以下或虽虽占该单位有有表决权资本本总额的200%或20%以上，但不不具有重大影影响的，采用用成本法核算算；对其他单单位的投资占占该单位有表表决权资本总总额的20%或20%以以上，或虽投投资不足200%但具有重重大影响的，采采用权益法核核算；对其他他单位的投资资占该单位有有表决权资本本总额的500%以上或拥拥有实质控制制权时，纳入入合并范围。股权投资差额额的摊销方法法：股权投资资差额在年度度终了分期平平均摊销，计计入损益。股股权投资差额额的摊销期限限，合同规定定了投资期限限的，按投资资期限摊销；没有规定投投资期限的，借借方差额一般般按不超过110年的期限限摊销，贷方方差额一般按按不低于1

9、00年的期限摊摊销。（2）长期债权权投资：长期期债权投资，按按实际支付的的价款扣除其其中包含的已已到期尚未领领取的债券利利息后的余额额作为实际成成本记账，并并按权责发生生制原则计算算应计利息。债债券投资的溢溢价（或折价价）在每期计计提利息时按按直线法分期期摊销。（3）长期投资资减值准备：公司对被投投资单位由于于市价持续下下跌或经营状状况恶化等原原因导致其可可收回金额低低于长期投资资账面价值的的，按可收回回金额低于长长期投资账面面价值的差额额单项计提长期期投资减值准准备，预计的的长期投资减减值损失列入入当年度损益益。12、固定资产产计价和折旧旧方法（1）固定资产产标准使用年限在一年年以上的房屋屋

10、、建筑物、机机器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营有关的的设备、器具具、工具等作作为固定资产产；不属于生生产经营主要要设备的物品品，单位价值值在20000元以上，并并且使用年限限在两年以上上的也作为固固定资产。（2）固定资产产的分类各公司的固定资资产按经济用用途和使用情情况等综合分分类为：生产产经营用固定定资产；非生生产经营用固固定资产；租租出固定资产产；不需用固固定资产；未未使用固定资资产；土地；融资租入固固定资产等。有房屋建筑物、运输设备、机器设备、办公设备、其他等。（3）固定资产产的计价外购的固定资资产的成本包包括买价、增增值税、进口口关税等相关关税费，以及及为使固定资资产达到预定

11、定可使用状态态前所发生的的可直接归属属于该资产的的其他支出，如如场地整理费费、运输费、装装卸费、安装装费和专业人人员服务费等等。如果以一笔款项项购入多项没没有单独标价价的固定资产产，按各项固固定资产公允允价值的比例例对总成本进进行分配，分分别确定各项项固定资产的的入账价值。自行建造的固固定资产，按按建造该项资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的必要支出，作作为入账价值值。融资租入的固固定资产，其其入账价值按按企业会计计准则租赁的的规定确定。非货币性交易易中取得的固固定资产，其其入账价值按按企业会计计准则非货币性性交易的规规定确定。投资者投入的的固定资产，按按投资各方确确认的价值，作作为入账价

12、值值。债务重组中取取得的固定资资产，其入账账价值按企企业会计准则则债务重组组的规定确确定。接受捐赠的固固定资产，按按以下规定确确定其入账价价值：捐赠方提供了有有关凭据的，按按凭据上标明明的金额加上上应当支付的的相关税费，作作为入账价值值；捐赠方没有提供供有关凭据的的，按以下顺顺序确定其入入账价值：a、同类或类似似固定资产存存在活跃市场场的，按同类类或类似固定定资产的市场场价格估计的的金额，加上上应当支付的的相关税费，作作为入账价值值；b、同类或类似似固定资产不不存在活跃市市场的，按接接受捐赠的固固定资产的预预计未来现金金流量现值，作作为入账价值值。如接受捐赠的系系旧的固定资资产，按依据据上述方

13、法确确定的新固定定资产价值，减减去按该项资资产的新旧程程度估计的价价值损耗后的的余额，作为为入账价值。盘盈的固定资资产，按以下下规定确定其其入账价值：同类或类似固定定资产存在活活跃市场的，按按同类或类似似固定资产的的市场价格，减减去按该项资资产的新旧程程度估计的价价值损耗后的的余额，作为为入账价值。同类或类似固定定资产不存在在活跃市场的的，按该项固固定资产的预预计未来现金金流量现值，作作为入账价值值。在原有固定资产产的基础上进进行改建、扩扩建的，按原原固定资产的的账面价值，加加上由于改建建、扩建而使使该项资产达达到预定可使使用状态前发发生的支出，减减改建、扩建建过程中发生生的变价收入入计价。（

14、4）固定资产产折旧采用直直线法。各类类固定资产的的估计经济使使用年限、预预计净残值率率和年折旧率率如下：资产类别使用年限净残值率年折旧率房屋建筑物年%机器设备年%运输工具年%办公设备年%其他年%（5）固定资产产减值准备年度终了，如果果由于市价持持续下跌，或或技术陈旧、损损坏、长期闲闲置等原因导导致固定资产产可收回金额额低于账面价价值的，按其其可收回金额额低于账面价价值的差额单单项计提固定定资产减值准准备。当出现现下列情况之之一时，全额额计提固定资资产减值准备备：长期闲置不用用，在可预见见的未来不会会再使用，而而且已无转让让价值的固定定资产；由于技术进步步等原因，已已不可使用的的固定资产；已遭毁

15、损，已已不再具有使使用价值和转转让价值的固固定资产；虽然固定资产产尚可使用，但但使用后产生生大量不合格格产品的固定定资产；其他实质上已已不能再给公公司带来经济济利益的固定定资产。如果有迹象表明明以前期间据据以计提固定定资产减值的的各种因素发发生变化，使使得固定资产产可收回金额额大于其账面面价值，则以以前期间已计计提的减值损损失应当转回回，但转回的的金额不应超超过原已计提提的固定资产产减值准备。13、在建工程程核算方法（1）在建工程程结转为固定定资产的时点点：在建工程按实际际成本计价，按按实施方式的的不同，分为为自营工程和和出包工程进进行核算。工工程在建造过过程中实际发发生的全部支支出及达到预预

16、定可使用状状态前发生的的工程借款利利息计入在建建固定资产的的成本。利息息资本化金额额系根据至当当期末止购建建固定资产累累计支出按月月加权平均数数与资本化率率（即专门借借款的按月加加权平均利率率）计算得出出。在建工程程于工程达到到预定可使用用状态时转入入固定资产。预预定的可使用用状态具体可可从以下几个个方面进行判判断：固定资产的实实体建造(包括安装)工作已经全全部完成或者者实质上已经经完成；所购建的固定定资产与设计计要求或合同同要求相符或或基本相符，即即使有极个别别与设计或合合同要求不相相符的地方，也也不影响其正正常使用；继续发生在所所购建固定资资产上的支出出金额很少或或几乎不再发发生。如果所购

17、建固定定资产需要试试生产或试运运行，则在试试生产结果表表明资产能够够正常生产出出合格产品时时，或试运行行结果表明能能够正常运转转或营业时，就就应当认为资资产已经达到到预定可使用用状态。（2）在建工程程减值准备年度终了，如果果有证据表明明在建工程已已经发生减值值，按减值额额单项计提在建建工程减值准准备。存在下下列一项或若若干情况时，计计提在建工程程减值准备：长期停建并且且预计在未来来3年内不会会重新开工的的在建工程；所建项目无论论在性能上，还还是在技术上上已经落后，并并且给公司带带来的经济利利益具有重大大不确定性；其他足以证明明在建工程已已经发生减值值的情形。14、借款费用用的会计处理理方法（1

18、）借款费用用资本化的确确认原则当同时满足以下下三个条件时时，本公司为为购建固定资资产而借入的的专门借款所所发生的利息息、折价或溢溢价的摊销、汇汇兑差额开始始资本化，计计入所购建固固定资产的成成本：资产支出已经经发生；借款费用已经经发生；为使资产达到到预定可使用用状态所必要要的购建活动动已经开始。（2）资本化期期间公司为购建固定定资产而借入入的专门借款款所发生的利利息、折价或或溢价的摊销销、汇兑差额额，满足上述述资本化条件件的，以及因因借款而发生生的辅助费用用，在所购建建的固定资产产达到预定可可使用状态前前发生的，予予以资本化，计计入所购建的的固定资产的的成本；在所所购建的固定定资产达到预预定可

19、使用状状态后发生的的，计入当期期财务费用。（3）资本化金金额的计算方方法每一会计期间利利息资本化金金额系根据至至当期末止购购建固定资产产累计支出按按月加权平均均数与资本化化率（即专门门借款的按月月加权平均利利率）计算得得出。15、无形资产产计价及摊销销方法（1） 无形资产的计价价购入的无形资资产按实际支支付的价款入入账；投资者投入的的无形资产按按投资各方确确认的价值入入账；自行开发并按按法律程序申申请取得的无无形资产，按按依法取得时时发生的注册册费、聘请律律师费等费用用入账，开发发过程中发生生的费用计入入当期损益。接受捐赠的无无形资产，根根据捐赠者提提供的有关凭凭据上标明的的金额加上应应支付的

20、相关关税费计价；或按同类资资产的市场价价格估计的金金额加上应支支付的相关税税费计价。（2） 无形资产的摊销销方法无形资产自取得得当月起在预预计使用年限限内分期平均均摊销，计入入损益。（3） 无形资产的摊销销年限无形资产的摊销销年限为预计计使用年限，如如预计使用年年限超过了合合同规定的受受益年限或法法律规定的有有效年限，其其摊销年限按按如下原则确确定：合同规定了受受益年限但法法律没有规定定有效年限的的，按不超过过合同规定的的受益年限的的期限平均摊摊销；合同没有规定定受益年限而而法律规定了了有效年限的的，按不超过过法律规定的的有效年限的的期限平均摊摊销；合同规定了受受益年限而法法律也规定了了有效年

21、限的的，按二者孰孰短的原则平平均摊销；合同没有规定定受益年限且且法律也没有有规定有效年年限的，按不不超过10年年的期限平均均摊销。（4） 无形资产减值准准备年度终了，根据据各项无形资资产预计给公公司带来未来来经济利益的的能力，对预预计可收回金金额低于无形形资产账面价价值的，本公公司按其可收收回金额低于于账面价值的的差额单项计计提无形资产产减值准备。A、当存在下列列一项或若干干项情况时，计计提无形资产产的减值准备备： 无形资产已已被其他新技技术所替代，使使其为企业创创造经济利益益的能力受到到重大不利影影响； 无形资产的的市价在当期期大幅下跌，在在剩余摊销年年限内预期不不会恢复； 无形资产已已超过

22、法律保保护期限，但但仍然具有部部分使用价值值； 其他足以证证明无形资产产实际上已经经发生了减值值的情形。B、当存在下列列一项或若干干项情况时，将将该项无形资资产的账面价价值全部转入入当期损益： 无形资产已已被其他新技技术所替代，并并且已无使用用价值和转让让价值； 无形资产已已超过法律保保护期限，并并且已不能为为企业带来经经济利益； 其他足以证证明无形资产产已丧失了使使用价值和转转让价值的情情形。16、长期待摊摊费用摊销方方法（1）长期待摊摊费用按实际际成本计价。（2）开办费发发生时先在长长期待摊费用用中归集，在在开始生产经经营的当月一一次计入损益益；固定资产产大修理支出出在大修理间间隔期内平均

23、均摊销；租入入固定资产改改良支出在租租赁期限与租租赁资产尚可可使用年限两两者孰短的期期限内平均摊摊销；其他长长期待摊费用用在受益期内内平均摊销。17、应付债券券核算方法发行债券按债券券面值计账，债债券面值与实实际收到价款款的差额计入入债券溢价或或折价，债券券溢价或折价价在存续期内内按直线法摊摊销，利息按按权责发生制制原则按期计计提。18、收入确认认的方法（1）商品销售售收入：公司司已将商品所所有权上的主主要风险和报报酬转移给买买方；既没有有保留通常与与所有权相联联系的继续管管理权，也没没有对已售出出商品实施控控制；与交易易相关的经济济利益很可能能流入；相关关收入和成本本能够可靠地地计量；同时时

24、满足上述条条件时确认营营业收入的实实现，并按已已实现的收入入记账，计入入当期损益。（2）提供劳务务收入：在同同一会计年度度内开始并完完成的劳务，在在完成劳务时时确认收入。如如劳务的开始始和完成分属属不同的会计计年度，在提提供劳务交易易的结果能够够可靠估计的的情况下，本本公司在资产产负债表日按按完工百分比比法确认相关关的劳务收入入。其中广告告收入在相关关的广告或商商业行为开始始出现在公众众面前时予以以确认，广告告的制作收入入在年度终了了时根据项目目的完成程度度确认。（3）让渡资产产使用权收入入：在与交易易相关的经济济利益很可能能流入且收入入的金额能够够可靠地计量量时予以确认认。其中利息息收入按让渡渡现金使用权权的时间和适适用利率计算算确定；使用用费收入按有有关合同或协协议规定的收收费时间和方方法计算确定定。19、所得税的的会计处理方方法各公司所得税的的会计处理采采用应付税款款法，即将本本期税前会计计利润调整为为应税所得额额，在当期确确认所得税费费用。