资产负债表的编制57450.docx

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1、资产负债表有年年初数和期末末数，其中：（一）“年年初数”栏内各项数数字，应根据据上年末资产产负债表的“期末数”栏内所列数数字填列。如果本年度度资产负债表表的各项目的的名称和内容容与上年不一一致，应对上上年年末资产产负债表各项项目的名称和和数字按照本本年度的规定定进行调整。（二）“期期末数”资料来源以以下几个方面面：1.根据总总账科目余额额填列（1）直接接根据总账科科目的余额填填列。如“交易性金融融资产”、工程物资、固固定资产清理理、递延所得得税资产、“短期借款”、交易性金融负债、“应付票据”、“应付职工薪薪酬”、应交税费费、 应付利息、应应付股利、其其他应付款、专专项应付款、预预计负债、递递延

2、所得税资资负债、实收收资本或股本本、资本公积积、库存股和和盈余公积等等项目。（2）根据据几个总账科科目的余额计计算填列。如如“货币资金”项目2.根据总总账科目和明明细科目的余余额分析计算算填列。如“长期借款”（减去一年年内到期长期期负债）项目、长期待摊摊费用（减去去一年内摊销销的数额）、其其他非流动资资产（减去一一年内到期非非流动资产）其其他非流动负负债（减去一一年内到期非非流动负债）3.根据总总账科目与其其备抵科目抵抵销后的净额额填列。如资产负负债表中的“可供出售金金融资产”、持有至到期期投资(还要要减去一年内内到期的持有有至到期投资资)、“长期股权投投资”“在建工程程”商誉（减去去减值准备

3、）、“固定资产”“无形资产”投资性房地产、生产性生物资产（减去折旧或摊销再减减值准备）；长期应收款减去为实现融资收益再减坏账准备、长期应付款减去未确认融资费用等项目。4、根据明细账账的科目余额额进行填列：开发支出（根根据研发支出出-资本本化支出填列列）、一年内内到期的非流流动资产、一一年内到期的的非流动负债债、应付债券券（减去一年年内到期的应应付债券）、未未分配利润（利利润分配-未未分配利润期期末余额）、应付付账款=应付付账款期末贷贷方余额+预预付账款期末末贷方余额。*预付账款=应付账款期期末借方余额额+预付账款款期末借方余余额-坏账准准备。预收账账款=应收账账款期末贷方方余额+预收收账款期末

4、贷贷方余额。*应收账款=应收账款期期末借方余额额+预收账款款期末借方余余额-坏账准准备。5、综合运用上上述方法分析析填列：应收收票据、应收收利息、应收收股利、其他他应收款（减减去坏账准备备）；存货=材料采购+原材料+发发出商品+库库存商品+周周转材料（包包装物、低值值易耗品）+委托加工物物资+生产成成本+制造费费用+委托代代销商品+/-材料成本本差异+/-商品进销差差价-委托代代销商品款-存货跌价准准备注意：我国企业会会计准则规定定，需要计提提的资产减值值准备的包括括：坏账准备备、存货跌价价准备、长期期股权投资减减值准备、固固定资产减值值准备、无形形资产减值准准备、在建工工程减值准备备、投资性

5、房房地产减值准准备、商誉减减值准备、生生产性生物资资产减值准备备或其他（十十四类）。（二）资资产负债表各各项目的填列列方法1、资产项项目的具体填填列说明(1)货货币资金”项目，反映映企业库存现现金、银行结结算户存款、外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款等的合合计数。本项项目应根据库存现金、银行存款、其他货币资金金”科目期末余余额的合计数数填列。(2)交交易性金融资资产”项目，反映映企业持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的为交交易目的所持持有的债券投投资、股票投投资、基金投投资、权证投投资等金融资资产。本项目目应当根据交易性金融融资产”科

6、目的期末末余额填列。(3)应应收票据”项目，反映映企业因销售售商品、提供供劳务等而收收到的商业汇汇票，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。本项项目应根据应收票据”科目的期末末余额，减去去“坏账准备”科目中有关关应收票据计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。(4)“应应收账款”项目，反映映企业因销售售商品、提供劳务务等经营活动动应收取的款款项。本项目目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计减去去坏账准备”科目中有关关应收账款计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。如“应收账账款”科目所属明明细科目期未未有贷方余额额的，应在本本表“预收款项”项目内填

7、列列。(5)“预预付款项”项目，反映映企业按照购购货合同规定定预付给供应应单位的款项项等。本项目目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计数，减减去“坏账准备”科目中有关关预付款项计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。如“预付账账款”科目所属各明明细科目期未未有贷方余额额的，应在资资产负债表“应付账款”项目内填列列。(6)“应应收利息”项目，反映映企业应收取取的债券投资资等的利息。本本项目应根据据“应收利息”科目的期末末余额，减去去坏账准备”科目中有关关应收利息计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。(7)“应应收股利”项目，反映映企业应收取取的现金

8、股利利和应收取其其他单位分配配的利润。本本项目应根据据“应收股利”科目的期末末余额，减去去“坏账准备”科目中有关关应收股利计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。(8)“其其他应收款”项目，反映映企业除应收收票据、应收收账款、预付付账款、应收收股利、应收收利息等经营营活动以外的的其他各种应应收、暂付的的款项。本项项目应根据其他应收款款”科目的期期末余额，减减去坏账准准备”科目中中有关其他应应收款计提的的坏账准备期期末余额后的的金额填列。(9)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据材料采购“原材料”库存商品“周转材料”“委托加工物资”委托代销商品“

9、生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。(10)“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。下面资产项目为非流动资产项目(11)“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。(12)“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价

10、减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。(13)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据在建工程”科目的期末余额，减去在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。(14)工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。(15)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的

11、净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。(16)“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（商誉除外）(17)“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据研发支出”科目中所属的资本化支出”明细科目期末余额填列。(18)“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但

12、应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年)摊销的数额后的金额填列。(19)其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。2负债项目的填列说明(1)短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年)的各种借款。本项目应根据短期借款”科目的期末余额填列。(2)“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务

13、供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。(3)“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。(4)“预收款项”项目，反映企业按款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。(5)“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币

14、性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。(6)“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维扩建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加费、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示（在管理费用中列示）。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“”号填列。(7)“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分

15、期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。(8)“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。(9)其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据其他应付款”科目的期末余额填列。(10)“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末

16、余额填列。(11)“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应根据长期借款”科目的期末余额填列。(12)“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。(13)其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。3所有者权益项目的填列说明(1)实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据”实收资本”(或(股本”)科目的期末余额填列。(2)资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。

17、本项目应根据资本公积”科目的期末余额填列。(3)“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。(4)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号老式编制方法：1、货币资金=现金+银行行存款+他货货币资金； 2、应收帐款净净额应收帐帐款坏帐准准备； 3、存货库存存商品+主要要原材料+燃燃料+辅助材材料+低值易易耗品+在产产品+发出商商品等； 4、流动资产货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款款+存货+待待摊费用等 5、固定资产净净值原值-累计折旧 6

18、固定资产合计计固定资产产净值+在建建工程 7、无形资产和和其他资产无形资产+长期待摊费费用+其他长长期资产 8、资产总计流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和和其他资产合合计 9、应交税金应交增值税税+城建税+企业所得税税+个人所得得税+房产税税+土地使用用税+车船税税等 10、流动负债债短缺借款款+应付票据据+应付帐款款+预收帐款款+应付工资资+应付福利利费+应交税税金+予提费费用 11、负债合计计流动负债债+长期负债债 12、所有者权权益实收资资本+资本公公积+盈余公公积+未分配配利润 13负债和所有有者权益合计计负债合计计+所有者权权益合计 一、本表反映映企业月末、年年末全部资产产、负

19、债和所所有者权益的的情况。 二、本表“年年初数”栏内内各项数字，应应根据上年末末资产负债表表“期末数”栏栏内所列数字字填列。如果果本年度资产产负债表规定定的各个项目目的名称和内内容同上年度度不相一致，应应对上年年末末资产负债表表各项目的名名称和数字按按照本年度的的规定进行调调整，填入本本表“年初数数”栏内。 三、本表各各项目的内容容和填列方法法：1.“货货币资金”项项目，反映企企业库存现金金、银行结算算户存款、外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款和在途途资金等货币币资金的合计计数。本项目目应根据“现现金”、“银银行存款”、“其其他货币资金金”科目的期期末余额合计计填列。 2.“短期期投

20、资”项目目，反映企业业购入的各种种能随时变现现，持有时间间不超过一年年的有价证券券以及不超过过一年的其他他投资。本项项目应根据“短短期投资”科科目的期末余余额填列。 3.“应收收票据”项目目，反映企业业收到的未到到期收款也未未向银行贴现现的应收票据据，包括商业业承兑汇票和和银行承兑汇汇票。本项目目应根据“应应收票据”科科目的期末余余额填列。已已向银行贴现现的应收票据据不包括在本本项目内，其其中已贴现的的商业承兑汇汇票应在本表表下端补充资资料内另行反反映。 4.“应收收帐款”项目目，反映企业业因销售产品品和提供劳务务而应向购买买单位收取的的各种款项。本本项目应根据据“应收帐款款”科目所属属各明细

21、科目目的期末借方方余额合计填填列。 5.“坏帐帐准备”项目目，反映企业业提取尚未转转销的坏帐准准备。本项目目应根据“坏坏帐准备”科科目的期末余余额填列，其其中借方余额额应以“”号号填列。 6.“预付付帐款”项目目，反映企业业预付给供应应单位的款项项。本项目应应根据“预付付帐款”科目目的期末余额额填列。如“预预付帐款”科科目所属有关关明细科目有有贷方余额的的，应在本表表“应付帐款款”项目内填填列。如“应应付帐款”科科目所属明细细科目有借方方余额的，也也应包括在本本项目内。 7.“其他他应收款”项项目，反映企企业对其他单单位和个人的的应收和暂付付的款项。本本项目应根据据“其他应收收款”科目的的期末

22、余额填填列。 8.“存货货”项目，反反映企业期末末在库、在途途和在加工中中的各项存货货的实际成本本，包括原材材料、包装物物、低值易耗耗品、自制半半成品、产成成品、分期收收款发出商品品等。本项目目应根据“材材料采购”、“原原材料”、“包包装物”、“低低值易耗品”、“材材料成本差异异”、“委托托加工材料”、“自自制半成品”、“产产成品”、“分分期收款发出出商品”、“生生产成本”等等科目的期末末借贷方余额额相抵后的差差额填列。 9.“待摊摊费用”项目目，反映企业业已经支出但但应由以后各各期分期摊销销的费用。企企业的开办费费、租入固定定资产改良及及大修理支出出以及摊销期期限在一年以以上的其他待待摊费用

23、，应应在本表“递递延资产”项项目反映，不不包括在本项项目数字之内内。本项目应应根据“待摊摊费用”科目目的期末余额额填列。“预预提费用”科科目期末如有有借方余额，在在本项目内反反映；增设“外外汇价差”科科目的企业，该该科目如有借借方余额，也也在本项目内内反映。 10.“待待处理流动资资产净损失”项项目，反映企企业在清查财财产中发现的的尚待批准转转销或作其他他处理的流动动资产盘亏、毁毁损扣除盘盈盈后的净损失失。本项目应应根据“待处处理财产损溢溢”科目所属属“待处理流流动资产损溢溢”明细科目目的期末余额额填列。 企业待处理理的固定资产产净损失，应应在本表“待待处理固定资资产净损失”项项目另行反映映。

24、 11.“其其他流动资产产”项目，反反映企业除以以上流动资产产项目外的其其他流动资产产的实际成本本，应根据有有关科目的期期末余额填列列。 12.“长长期投资”项项目，反映企企业不准备在在一年内变现现的投资。长长期投资中，将将于一年内到到期的债券，应应在流动资产产类下“一年年内到期的长长期债券投资资”项目单独独反映。本项项目应根据“长长期投资”科科目的期末余余额扣除一年年内到期的长长期债券投资资后的数额填填列。 13.“固固定资产原价价”项目和“累累计折旧”项项目，反映企企业的各种固固定资产原价价及累计折旧旧。融资租入入的固定资产产在产权尚未未确定之前，其其原价及已提提折旧也包括括在内。融资资租

25、入固定资资产原价并应应在本表下端端补充资料内内另行反映。这这两个项目应应根据“固定定资产”科目目和“累计折折旧”科目的的期末余额填填列。 14.“固固定资产清理理”项目，反反映企业因出出售、毁损、报报废等原因转转入清理但尚尚未清理完毕毕的固定资产产的净值，以以及固定资产产清理过程中中所发生的清清理费用和变变价收入等各各项金额的差差额，本项目目应根据“固固定资产清理理”科目的期期末借方余额额填列；如为为贷方余额应应以“”号号填列。 15.“在在建工程”项项目，反映企企业期末各项项未完工程的的实际支出和和尚未使用的的工程物资的的实际成本，包包括交付安装装的设备价值值，未完建筑筑安装工程已已经耗用的

26、材材料、工资和和费用支出、预预付出包工程程的价款、已已经建筑安装装完毕但尚未未交付使用的的建筑安装工工程成本、尚尚未使用的工工程物资的实实际成本等。本本项目应根据据“在建工程程”科目的期期末余额填列列。 16.“无无形资产”项项目，反映企企业各项无形形资产的原价价扣除摊销后后的净额。本本项目应根据据“无形资产产”科目的期期末余额填列列。 17.“递递延资产”项项目，反映企企业尚未摊销销的开办费、租租入固定资产产改良及大修修理支出以及及摊销期限在在一年以上的的其他待摊费费用。本项目目应根据“递递延资产”科科目的期末余余额填列。 18.“其其他长期资产产”项目，反反映除以上资资产以外的其其他长期资

27、产产，本项目应应根据有关科科目的期末余余额填列。 19.“短短期借款”项项目，反映企企业借入尚未未归还的一年年期以下的借借款。本项目目应根据“短短期借款”科科目的期末余余额填列。 20.“应应付票据”项项目，反映企企业为了抵付付货款等而开开出、承兑的的尚未到期付付款的应付票票据，包括银银行承兑汇票票和商业承兑兑汇票。本项项目应根据“应应付票据”科科目的期末余余额填列。 21.“应应付帐款”项项目，反映企企业购买原材材料或接受劳劳务供应而应应付给供单位位的款项。本本项目应根据据“应付帐款款”科目所属属各有关明细细科目的期末末贷方余额合合计填列。 22.“预预收帐款”项项目，反映企企业预收购买买单

28、位的货款款。本项目应应根据“预收收帐款”科目目的期末余额额填列。如“预预收帐款”科科目所属有关关明细科目有有借方余额的的，应在本表表“应收帐款款”项目内填填列；如“应应收帐款”科科目所属明细细科目有贷方方余额的，也也应包括在本本项目内。 23.“其其他应付款”项项目，反映企企业所有应付付和暂收其他他单位和个人人的款项，如如应付保险费费、存入保证证金等。本项项目应根据“其其他应付款”科科目的期末余余额填列。 24.“应应付工资”项项目，反映企企业应付未付付的职工工资资，本项目应应根据“应付付工资”科目目期末贷方余余额填列。“应应付工资”科科目期末如为为借方余额，本本项目以“”号表示。 25.“应

29、应付福利费”项项目，反映企企业提取的福福利费的期末末余额。本项项目应根据“应应付福利费”科科目的期末贷贷方余额填列列；如为借方方余额，应以以“”号填填列。 26.“未未交税金”项项目，反映企企业应交未交交的各种税金金（多交数以以“”号填填列）。本项项目应根据“应应交税金”科科目的期末余余额填列。 27.“未未付利润”项项目，反映企企业期末应付付未付给投资资者及其他单单位和个人的的利润（多付付数以“”号号填列）。本本项目应根据据“应付利润润”科目的期期末余额填列列。 28.“其其他未交款”项项目，反映企企业应交未交交的除税金、应应付利润以外外的各种款项项（多交数以以“”号填填列）。本项项目应根据

30、“其其他应交款”科科目的期末余余额填列。 29.“预预提费用”项项目，反映企企业所有已经经预提计入成成本费用而尚尚未支付的各各项费用。本本项目应根据据“预提费用用”科目的期期末贷方余额额填列。如“预预提费用”科科目有借方余余额，应合并并在“待摊费费用”项目内内反映，不包包括在本项目目内。 30.“待待扣税金”项项目，反映交交纳增值税的的企业按照规规定留待以后后月份从应交交的增值税中中继续扣抵的的税金。本项项目应根据“待待扣税金”科科目的期末余余额填列。 31.“其其他流动负债债”项目，反反映除以上流流动负债以外外的其他流动动负债。本项项目应根据有有关科目的期期末余额填列列。 32.“长长期借款

31、”项项目，反映企企业借入尚未未归还的一年年期以上的借借款的本息。本本项目应根据据“长期借款款”科目的期期末余额填列列。 33.“应应付债券”项项目，反映企企业发行的尚尚未偿还的各各种长期债券券的本息。本本项目应根据据“应付债券券”科目的期期末余额填列列。 34.“长长期应付款”项项目，反映企企业期末除长长期借款和应应付债券以外外的其他各种种长期应付款款。如在采用用补偿贸易方方式下引进国国外设备，尚尚未归还外商商的设备价款款；在融资租租赁方式下，企企业应付未付付的融资租入入固定资产的的租赁费等。本本项目应根据据“长期应付付款”科目的的期末余额填填列。 35.“其其他长期负债债”项目，反反映除以上

32、长长期负债项目目以外的其他他长期负债。本本项目应根据据有关科目的的期末余额填填列。 上述长期负负债各项目中中将于一年内内到期的长期期负债，应在在本表“一年年内到期的长长期负债”项项目内另行反反映。上述长长期负债各项项目均应根据据有关科目期期末余额扣除除将于一年内内到期偿还数数后的余额填填列。 36.“实实收资本”项项目，反映企企业实际收到到的资本总额额。本项目应应根据“实收收资本”科目目的期末余额额填列。 37.“资资本公积”项项目和“盈余余公积”项目目，分别反映映企业资本公公积和盈余公公积的期末余余额。应分别别根据“资本本公积”和“盈盈余公积”科科目的期末余余额填列。 38.“未未分配利润”项项目，反映企企业尚未分配配的利润。本本项目应根据据“本年利润润”科目和“利利润分配”科科目的余额计计算填列。未未弥补的亏损损，在本项目目内以“”号号反映。