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1、会计分录大全 2012会会计分录大全全 会计分录大全 2012会会计分录大全全常用会计分录大大全第一章 货币资资金及应收款款项1.现金备用金开立备用金借：其他应收款款-备用金贷：现金报销时补回预预定现金借：管理费用等等贷：现金撤销或减少备备用金时借：现金贷：其他应收款款-备用金现金长短款库存现金大于于账面值借：现金贷：待处理财产产损溢-待处处理流动资产产损溢查明原因后作如如下处理：借：待处理财产产损溢-待处处理流动资产产损溢贷：其他应付款款-应付现金金溢余(X单单位或个人)营业外收入-现现金溢余(无无法查明原因因的)库存现金小于于账面值借：待处理财产产损溢-待处处理流动资产产损溢贷：现金查明原

2、因后作如如下处理：借：其他应收款款-应收现金金短缺(XXX个人)其他应收款-应应收保险赔款款管理费用-现金金溢余(无法法查明原因的的)贷：待处理财产产损溢-待处处理流动资产产损溢会计分录大全 2012会会计分录大全全2.银行存款企业有确凿证证据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或全部不不能收回借：营业外支出出贷：银行存款3.其他货币资资金(外埠存存款)开立采购专户户借：其他货币资资金-外埠存存款贷：银行存款用此专款购货货借：物资采购贷：其他货币资资金-外埠存存款撤销采购专户户借：银行存款贷：其他货币资资金-外埠存存款4.坏账损失直接转销法实际发生损失失时借：管理费用贷：应收账款重

3、新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账准备备金时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5.应收票据(见后)编辑第二章章 存 货1材料(1)取得发票与材料同同时到借：原材料应交税金-增(进)贷：银行存款发票先到借：在途物资(含运费)应交税金-增(进)贷：银行存款材料已到，月月末发票账单单未到借：原材料贷：应付账款-暂估应付账账款注：下月初，用用红字冲回，等等收到发票再再处理(2)发出平时登记数量，月月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物物资/贷：原材料委托加工物资资发出委托加工工物资

4、借：委托加工物物资贷：原材料支付加工费、运运杂费、增值值税借：委托加工物物资应交税金-应交交增值税(进进)贷：银行存款等等交纳消费税(见应交税金金)加工完成收回回加工物资借：原材料(验验收入库加工工物资+剩余余物资)贷：委托加工物物资3.包装物(1)生产领用用，构成产品品组成部分借：生产成本贷：包装物(2)随产品出出售且借：营业费用(不单独计价价)其他业务支出(单独计价)贷：包装物(3)包装物的的出租、出借借第一次领用新新包装物时借：其他业务支支出(出租)营业费用(出借借)贷：包装物注：出租、出借借金额较大时时可分期摊销销收取押金借：银行存款贷：其他应付款款收取租金借：银行存款贷：应交税金-增

5、(销)其他业务收入退还包装物 (不管是否否报废)，借：其他应付款款(按退还包包装物比例退退回押金)贷：银行存款损坏、缺少、逾逾期未归还等等原因没收押押金借：其他应付款款其他业务支出(消费税)贷：应交税金-增(销)应交税金-应交交消费税其他业务收入(押金部分)不能使用而报报废时，按其其残料价值借：原材料贷：其他业务支支出(出租)营业费用(出借借)摊销(略)一次、五五五、分次4.低值易耗品品(处理同包包装物)5.存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产产损溢-待处处理流动资产产损溢报批转销借：待处理财产产损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产产损溢贷：原材料应交税金-增(转出)报批转销i属于

6、自然损耗耗产生的定额额内损耗借：管理费用贷：待处理财产产损溢ii属于收发计计量、核算、管管理不善造成成的损耗借：原材料 (残料)其他应收款(保保险、责任人人赔款)管理费用贷：待处理财产产损溢iii属于自然然灾害或意外外事故造成的的存货损耗借：原材料 (残料)其他应收款(保保险、责任人人赔款)营业外支出-非非常损失贷：待处理财产产损溢注：待处理财产产损溢在结帐帐前必须将其其转平。分两两种情况：如果已经董事事会等类似权权力机构批准准，转入损益益等，不用披披露;如果未经董事事会等类似权权力机构批准准，应按上述述方法结平，同同时在附注中中披露;如果果其后批准的的结果与自行行处理不一致致，则要调整整当期

7、报表的的年初数。6.存货的期末末计价(略)编辑第三章章 投资1.短期投资购入借：短期投资-股票/债债券/基金XX应收股利、应收收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时时的现金股利利、债券利息息借： 银行存款款贷：应收股利、应应收利息收到持有时期期内的股利或或利息借：银行存款/现金贷：短期投资-股票/债券券X转让、出售借：银行存款短期投资跌价准准备-股/债债X贷： 短期投资资 -股票/债券X【应收股利/应应收利息】投资收益-出出售股/债XX2、长期股权投投资投资(1)取得以现金资产投投资同上以非现金资产产投资(见后后)(2)成本法初始投资或追追加投资同取取得被投资单位宣宣告分派利润润或现金股

8、利利I投资年度以前前借：应收股利-股利收入贷：长期股权投投资-企业II投资年度i属于投资前的的借：应收股利-股利收入贷：长期股权投投资-企业ii属于投资后后的借：应收股利贷：投资收益-股利收入III投资年度度以后(按公公式计算)借：应收股利贷：投资收益-股利收入长期股权投资资-企业在实际业务中，因因“应收股利利”固定，可可先计算“长长期股权投资资”，再通过过计算即可得得出“投资收收益”(3)权益法初始投资或追追加投资同上上股权投资差额额的处理i取得时确认借：长股权投资资企业投投资贷成本贷：银行存款借：长期股权权投资企业业股投差额额贷：长股权投投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差差额摊

9、销贷：长期股权投投资企业股权投资差差额借：长期股权投投资企业股权投资差差额贷：资本公积-股权投资准准备被投资单位实实现净损益的的处理I净利润i被投资单位实实现净利润时时借：长期股权投投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收收益ii被投资单位位宣告分派股股利时借：应收股利企业(实际际数)贷：长股权投资资企业损损益调整II净亏损(以以股权投资账账面余额减至至零为限)借：投资收益股权投资损损失贷：长股权投资资企业损损益调整注：以后被投资资单位又实现现利润，先冲冲减未减记长长期股权投资资的余额，若若还有多余再再恢复其账面面价值，恢复复时借：长期股权投投资企业损益调整(确认的损益-未减记的)贷：投资收益股

10、权投资收收益其他所有者权权益变化的处处理i投资单位会计计处理借：长股权投资资企业股股权投资准备备贷：资本公积股权投资准准备(=捐赠物价值值*(1-333%)*持持股比例)注：如被投资单单位接受现金金捐赠，则不不须交税。ii投资单位出出售该项股权权时，可将原原计入资本公公积的”股权权投资准备“转转入“其他资资本公积”(4)成本法与与权益法的转转换权益法转换为为成本法I转换时借：长期股权投投资企业贷：长期股权投投资企业投资成本长股权投资企企业损益调调整II以后分派利利润或现金股股利时i属于已记入投投资账面价值值的借：应收股利贷：长期股权投投资企业ii属于尚未记记入投资账面面价值的借：应收股利带：投

11、资收益III对中止采采用权益法前前被投资单位位实现的净损损益，投资单单位仍按权益益法核算。借：长期股权投投资企业贷：投资收益成本法转换为为权益法i采用追溯调整整法对原成本本法核算进行行调整借：长期股权投投资企业投资成本 200企业股权投投资差额 11企业损益调调整 55企业股权投投资准备 22贷：长期股权投投资企业(帐面余额) 205利润分配-未分分配利润(累累计影响数)1资本公积股权权投资准备 2ii追加投资时时借：长期股权投投资企业投资成本 3022贷：银行存款 3002iii再次计算算股权投资差差额成本法转换为权权益法时初始始投资成本=200+55+2+3002借：长期股权投投资企业股投

12、差额 2贷：长股权投资资企业投投资成本 22将“损益调整”和和“股权投资资准备”全部部转入“投资资成本”借：长期股权投投资企业投资成本 7贷：长期股权投投资企业损益调整 5企业股权投投资准备 22成本法转换为权权益法时初始始投资成本=200+55+2+3002-2注：投资前与投投资后新增股股权投资差额额应分别计算算，分别摊销销，前者按投投资日算，后后者按追加投投资日算。但但如果追加投投资新形成的的股权投资差差额不大，可可以并入追溯溯调整后的股股权投资差额额余额，按剩剩余摊销年限限一并摊销。处处置长期股权权投资时，未未摊销的一并并结转iv以后分派利利润或现金股股利同权益法法(5)短期投资资划转为

13、长期期投资借：长期股权/债权投资(成本与市价价孰低者)短期投资跌价准准备投资收益贷：短期投资(6)长期股权权投资的处置置损益的确认借：银行存款长期股权投资减减值准备贷：长期股权投投资投资收益股股权出售收益益/损失应收股利(尚未未领取的现金金股利或利润润)资本公积准备备项目的处理理借：资本公积股权投资准准备贷：资本公积其他资本公公积注：转增资本时时借：资本公积其他资本公公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股股权投资差额额也应随同转转销借：投资收益股权投资差差额摊销贷：长期股权投投资企业股权投资差差额3.投资的期末末计价(略)4.委托贷款发放贷款借：委托贷款-本金贷：银行存款按期计提利息息借：委托贷款

14、-利息贷：投资收益-委托贷款利利息收入注：若应收利息息到期未收到到，则将已确确认的利息收收入予以冲回回，并在备查查薄中登记冲冲回的利息金金额。其后，收收回该利息，则则冲减委托贷贷款本金。1、科目设置：“委托贷款款”一级科目目，下设“本本金”、“利利息”、“减减值准备”二二级科目2、资产负债表表中，按期限限长短，分别别在“短期投投资”、“长长期债权投资资”反映。期末计价(略略)编辑第四章章 固定资产产增加 (如是是旧的，则以以净值入帐)购置I购入不需安装装的固定资产产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装装的固定资产产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材材料、支付工工资借：在建工程贷：原

15、材料应交税金-增进转出应付工资iii交付使用用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产(投资双方确确认价)贷：实收资本接受捐赠借：固定资产(单据金额+税费)贷：银行存款(支付的相关关税费)资本公积-接受受捐赠非现金金资产准备递延税款(单据据金额333%)注：接受旧的固固定资产捐赠赠或投资，不不在账面反映映折旧;若接接受的捐赠或或投资的固定定资产含有原原安装成本应应从原值中剔剔除，新安装装成本应加上上。经营租入(见见后)融资租入(见见后)自行建造I自营工程i购入工程物资资借：工程物资(含税金)贷：银行存款ii领用工程物物资借：在建工程贷：工程物资iii领用本企企业产品借：在建工程 -自营工

16、程程贷：库存商品应交税金-增(销)iv领用安装材材料借：在建工程贷：原材料应交税金-增进转出v支付工程人员员的工资、福福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费费vi辅助生产车车间提供的劳劳务支出借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成成本vii工程借款款利息支出(见借款费用用)viii交付使使用借：固定资产贷：在建工程ix剩余工程物物资转作企业业存货借：原材料应交税金-增(进)贷：工程物资A、在达到预定定可使用状态态前发生的试试运行收支净净额计入在建建工程成本B、报废或损毁毁时, 如工工程项目尚未未完工，净损损失计入在建建工程成本;非正常原因因造成的，或或在建工程项项目全部报废废或毁损, 净损失

17、计营营业外支出。II出包工程i预付、补付工工程款借：在建工程贷：银行存款ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积-无偿调出固固定资产(净净值)银行存款(相关关费用)2.减少只有盘亏不通过过“固定资产产清理”核算算投资转出借：长期股权投投资贷：固定资产清清理(该科目目余额)银行存款/应交交税金(相关关税费)捐赠转出借：营业外支出出-捐赠支出出贷：固定资产清清理(该科目目余额)报经批准无偿偿调出(如调调出发生的净净损失)借：资本公积-无偿调出固固定资产贷：固定资产清清理出售、报废、毁毁损i固定资产转入入清理借：固定资产清清理(净值)累计折旧固定资产减值准准备贷：固定资产

18、(原值)ii支付清理费费用借：固定资产清清理贷：银行存款iii出售收入入、残料和保保险公司或过过失人赔款处处理借：银行存款/原材料/其其他应收款贷：固定资产清清理iv出售后应缴缴纳的营业税税借：固定资产清清理贷：应交税金应交营业税税(售价55%)v结转净损失(或净收益)借：营业外支出出处置固净净损失(正常常经营)营业外支出非非常损失(非非正常原因)长期待摊费用(筹建期间发发生的)贷：固定资产清清理3.固定资产折折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出(经营租赁)贷：累计折旧ii出售、报废废清理、盘亏亏而减少固定定资产时需转转销已提取的的折旧额借： 累计折旧旧贷：固定资产注：企业对未使使用

19、，不需用用的固定资产产也应计提折折旧，计提的的折旧计入当当期管理费用用(不含更新新改造和因大大修理停用的的固定资产)。企业因执执行企业会会计准则-固固定资产而而对未使用，不不需用固定资资产由原不计计提折旧改为为计提折旧，此此项会计政策策变更应当采采用追溯调整整，调整期初初留存收益和和相关项目。4.固定资产的的后继续支出出p113-114(1)费用化的的后续支出如果不可能使流流入企业的经经济利益超过过原先的估计计(即通常所所说大修和日日常修理)，应应在发生时确确认为管理费费用、制造费费用，不再通通过待摊费用用(长期待摊摊费用)、预预提费用处理理。(2)资本化的的后续支出：延长固定资产产的使用寿命

20、命使产品质量实实质性提高使生产成本实实质性降低如果可能使流入入企业的经济济利益超过原原先的估计(即通常所说说的改良支出出)，应计入入固定资产价价值，增计金金额不应超过过固定资产价价值的可收回回金额(不一一定是全额计计入)(3)固定资产产的改扩建i注销原固定资资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩扩建工程费用用同自营工程程借：在建工程贷：银行存款iii残料变价价收入借：银行存款贷：在建工程iv工程完工，交交付使用，增增加固定资产产价值借：固定资产贷：在建工程5.固定资产的的盘盈、盘亏亏盘盈i经清查确认为为盘盈时借：固定资产(市价-折旧旧损耗)贷：待处理财产产损溢ii报批后转销销借：待

21、处理财产产损溢贷：营业外收入入固定资产产盘盈盘亏i经清查确认为为盘亏时借：待处理财产产损溢累计折旧(账面面值)固定资产减值准准备贷：固定资产(账面原值)ii报批后转销销借： 营业外支支出固定资资产盘亏贷：待处理财产产损溢7.固定资产的的期末计价(略)编辑第五章章 无形资产产及其他资产产1.无形资产购入的无形资资产借：无形资产(实际支付价价款)贷：银行存款投资者投入借：无形资产(投资双方确确认价)贷：实收资本/股本注：为首次发行行股票而接受受投资者投入入借：无形资产(投资方账面面价值)贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产(凭据金额+支付的相关关税费)贷：递延税款资本公积银行存款/应交交税金(相

22、关关税费)自行开发并按按法律程序申申请取得i取得时发生的的注册费、律律师费等相关关支出借：无形资产(确定的实际际成本)贷：银行存款ii研究开发费费用(如材料料费、直接参参与人员的工工资及福利费费、租金、借借款费用等)借：管理费用贷：银行存款、原原材料、应付付工资购入的或以支支付土地出让让金方式取得得的土地使用用权借：无形资产-土地使用权权(实际支付付价款)贷：银行存款注：该项土地开开发时借：在建工程贷：无形资产-土地使用权权用无形资产对对外投资，比比照非货币性性交易出售无形资产产(即转让所所有权)借：银行存款无形资产减值准准备营业外支出-出售无形资资产损失贷：无形资产应交税金-应交交营业税营业

23、外收入-出售无形资资产收益出租无形资产产(即转让使使用权)借：银行存款贷：其他业务收收入结转发生的相关关支出借：其他业务支支出(如服务务费，营业税税)贷：银行存款摊销(期限一一经确定，不不能改)P1197借：管理费用(自用的无形形资产)其他业务支出(出租的无形形资产)贷：无形资产(帐面价值/尚可使用年年限)注：无形资产摊摊销期：当月月增加的无形形资产，当月月开始摊销，当当月减少的无无形资产，当当月不再摊销销。若当期发生减值值准备，则下下期摊销额要要按预计可收收回金额和剩剩余可使用年年限进行摊销销预计某项无形资资产已不能为为企业带来未未来经济效益益，则将其摊摊余价值全部部转入当期管管理费用无形资

24、产的后后续支出，比比如取得专利利权之后，每每年支付的年年费和维护专专利权发生的的诉讼费，直直接计入当期期管理费2.其他资产长期待摊费用用应由本期负担的的部分不得做做为长期待摊摊费用。i发生时借：长期待摊费费用贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制制造费用、营营业费用贷：长期待摊费费用编辑第六章章 流动负债债1.应付账款(略)2.应付票据(见后)3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月预提利息息借：财务费用 -利息支出出贷：预提费用到期还本付息息时借：短期借款预提费用财务费用(尚未未提取的利息息)贷：银行存款4.短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债债券(实收发发行债券款)计提利息借

25、：财务费用(票面利息折溢价)贷：应付短期债债券注：若金额小可可在还本付息息时处理借：应付短期债债券财务费用 -利利息支出贷：银行存款到期偿还本息息借：应付短期债债券贷：银行存款5.预收账款预收时借：银行存款贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收收入应交税金-增(销)银行存款 (运运杂费)补付货款时借：银行存款贷：预收账款6.应付工资支付职工工资资借：应付工资贷：现金注：支付退休人人员工资(即即退休费)借：管理费用贷：现金月份终了进行行分配，计入入有关费用借：生产成本(生产工人)制造费用(车间间或分厂管理理人员)管理费用(厂部部行政管理人人员)营业费用(专设设销售机构人人员在建工程(在建建

26、工程人员)应付福利费(医医务托幼人员员)其他应付款(工工会人员)贷：应付工资7.应付福利费费提取福利费时时(按工资总总额的14%提)借：生产成本等等(科目同工工资的提取)贷：应付福利费费注：外商投资企企业按规定从从税后利润中中提取借：利润分配-提取职工奖奖励及福利基基金贷：应付福利费费支付时借：应付福利费费贷：现金用于职工医疗费费(包括交纳纳的医疗保险险费)，医务务经费，因公公负伤就医路路费，生活困困难补助，医医务人员、职职工浴室、理理发室、幼儿儿园和托儿所所人员工资。8.应付股利董事会提请股股东大会批准准的利润分配配方案中应分分给股东的现现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利注：若股东大

27、会会与董事会批批准的不一致致，则应调整整会计报告年年度相关项目目的年初数(以董事会多多为例)借：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润润9.其他应付款款提取工会经费费借：管理费用(工资总额2%)贷：其他应付款款-工会经费费提取职工教育育经费借：管理费用(工资总额1.5%)贷：其他应付款款-职工教育育经费应付经营性租租赁的租金借：管理费用、营营业费用、制制造费用贷：其他应付款款收取存入保证证金(如包装装物押金)借：银行存款贷：其他应付款款10.其他应交交款应交教育费附附加(按流转转税比例)借：主营业务税税金及附加(主营业务)其他业务支出(其他业务)固定资产清理(销售不动产产有关)贷：其他应交款

28、款应交教育育费附加矿产资源补偿偿费i按月计提时(按月矿产品品销售收入)借：管理费用矿产资源补补偿费贷：其他应交款款应交矿资资偿费ii收购未税矿矿产品代扣代代缴，计入成成本借：物资采购贷：其他应交款款应交矿资资偿费住房公积金i企业按规定交交纳的住房公公积金借：管理费用住房公积金金贷：其他应交款款应交住房房公积金ii应由职工个个人交纳的住住房公积金借：应付工资贷：其他应交款款应交住房房公积金iii实际上交交时借：其他应交款款应交住房房公积金贷：银行存款注：以后企业按按规定和要求求从住房公积积金账户为职职工提取款项项时，不做账账务处理。11.应交税金金(1)增值税一般纳税人购购销业务(略略)一般纳税

29、人购购入免税农产产品、废旧物物资借：物资采购(买价*900%)应交税金-增进(买价*10%)贷：应付帐款注：应交的农业业特产税计入入采购成本。小规模纳税人人购销业务i购进货物借：物资采购(价税合计)贷：应付帐款ii销售货物或或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收收入(不含税税价)应交税金-增销视同销售的账账务处理(以以投资为例)i销售方借：长期股权投投资贷：原材料/库库存商品(成成本价)应交税金-增销(计税价价*税率)注：若存在销售售收入则须确确认收入和结结转成本ii接受方，视视同购进借：原材料/库库存商品(成成本价)应交税金-增进(计税价价*税率)贷：实收资本不予抵扣项目目的账务处理理i购入时

30、即能确确认不予抵扣扣增值税计入入成本借：固定资产/原材料(价价税合计)贷：银行存款ii购入时不能能确认借：原材料应交税金-增进贷：银行存款注：如以后这部部分货物用于于按规定不得得抵扣进项税税额项目，可可将税额转入入有关科目借：在建工程/应付福利费费/待处财产产损溢贷：应交税金-增进转出出原材料转出多交和未未交增值税的的账务处理i转出多交增值值税借：应交税金未交增值税税贷：应交税金增转出多多交增值税ii转出未交增增值税借：应交税金增转出未未交增值税贷：应交税金未交增值税税进项税额转出出-货物、在在产品、产成成品发生非常常损失时借：待处理财产产损益-待处处流资损益贷：应交税金-增(进转出出)已交税

31、金-上上交增值税借：应交税金-增-已交税税金贷：银行存款注：若退回多交交税款，用红红字作相同分分录予以冲销销;若当月交交纳以前各期期未交的增值值税，通过“应应交税金未未交增值税”科科目(2)消费税产品销售i将产品直接对对外销售借：主营业务税税金及附加贷：应交税金-应交消费税税ii以应税消费费品换取生产产资料、消费费资料、抵偿偿债务(视同同非货币性交交易)，计税税处理同iiii用应税消消费品对外投投资，或用于于在建工程、非非生产机构等等，计入有关关成本。借：长期股权投投资(用于投投资)在建工程(用于于工程)营业外支出(用用于非生产机机构)贷：应交税金-应交消费税税委托加工应税税消费品的账账务处理

32、I委托加工物资资为非金银首首饰A受托方(代收收代缴)借：应收账款(代收代交税税款) 20000贷：应交税金应交消费税税 20000B委托方a材料收回后用用于连续生产产应税消费品品，准予抵扣扣借：委托加工物物资(加工费费) 800000应交税金增(销) 133600(880000*17%)应交税金应交交消费税 20000贷：应付账款 11136100b材料收回后直直接用于销售售，则将代扣扣代交的消费费税计入成本本借：委托加工物物资(含消费费税款)1000000应交税金-增销 113600贷：应付账款 11136000II委托加工物物资为金银首首饰，由受托托方直接交纳纳，受托方于于交货时借：主营业

33、务税税金及附加贷：应交税金-应交消费税税进出口消费品品的账务处理理I进口消费品交交纳的消费税税借：物资采购/固定资产贷：银行存款II免征消费税税的出口应税税消费品i直接出口或通通过外贸企业业出口，可不不计算应交消消费税ii委托外贸企企业代理出口口，应在计算算消费税时借：应收账款贷：应交税金-应交消费税税注：收到外贸贸企业退回的的税金借：银行存款贷：应收账款发生退关、退退货而补交已已退的消费税税时，作相反反的分录(3)营业税出租无形资产产及其它业务务收入借：其他业务支支出贷：应交税金一一应交营业税税出售无形资产产借：营业外支出出/营业外收收入贷：应交税金-应交营业税税销售不动产借：固定资产清清理

34、贷：应交税金-应交营业税税注：企业收到先先征后返的消消费税、营业业税等，应于于实际收到时时，冲减当期期的主营业务务税金及附加加或其他业务务支出等;收收到先征后返返的所得税，于于实际收到时时，冲减当期期所得税费用用;收到先征征后返的增值值税，于实际际收到时，计计入当期补贴贴收入。(4)所得税i企业所得税借：所得税贷：应交税金-应交所得税税ii个人所得税税(单位代扣扣代交)借：应付工资贷：应交税金-应交个人所所得税(5)资源税销售应税产品品借：主营业务税税金及附加贷：应交税金-应交资源税税自产自用应税税产品借：生产成本/制造费用贷：应交税金-应交资源税税收购未税矿产产品，计入该该矿产品的成成本借：

35、物资采购贷：应交税金-应交资源税税(代扣代缴缴)银行存款外购液体盐加加工固体盐i外购液体盐借：物资采购应交税金-应交交资源税(可可抵扣)贷：银行存款ii销售固定盐盐借：主营业务税税金及附加贷：应交税金-应交资源税税(6)城建税借：主营业务税税金及附加贷：应交税金-应交城市维维护建设税(7)耕地占用用税借：在建工程贷：银行存款注：耕地占用税税是以实际占占用耕地面积积计税，按照照规定税额一一次征收(8)印花税(于购买印花花税票时入账账)借：管理费用/待摊费用贷：银行存款(9)土地使用用税、房产税税、车船使用用税借：管理费用贷：应交税金-应交(10)土地增增值税兼营房地产业业务的企业借：其他业务支支

36、出贷：应交税金-应交土地增增值税转让国有土地地使用权、地地上建筑物及及附属物借：固定资产清清理/在建工工程贷：应交税金-应交土地增增值税工程竣工前转转让房地产取取得的收入，应应预交税款借：应交税金-应交土地增增值税贷：银行存款注：待该房地产产销售收入实实现时再按上上述方法进行行冲销，多退退少补编辑第七章章 长期负债债1.长期借款取得借款借：银行存款贷：长期借款利息支出、汇汇兑损失等借借款费用处理理借：长期待摊费费用(筹建期期间)财务费用(生产产经营期间)在建工程(符合合条件的专门门借款费用)贷：长期借款还本付息借：长期借款贷：银行存款将长期借款划划转出去，或或无需偿还的的长期借款借：长期借款贷

37、：资本公积-其他资本公公积2、长期应付款款(1)应付补偿偿贸易引进设设备款引进设备借：在建工程/固定资产贷：长期应付款款-应付补贸贸引进款(设设备价+国外外运杂费)银行存款 (进进口关税+国国内运杂费+安装费)用产品销售款款偿还设备价价款(销售处处理略)借：长期应付款款应付补贸贸引进款贷：应收账款(2)应付融资资租赁款(略略)编辑第八章章 所有者权权益实收资本常规处理借：资产科目(投资双方确确认价)贷：实收资本注：投入无形资资产必须220%注册资资本国有独资公司司的投入资本本投入的资本全部部作为实收资资本;不发行行股票，不会会产生股票发发行的溢价收收入;也不会会在追加投资资时因维持一一定投资比

38、例例而产生资本本公积有限责任公司司的投入资本本初建时，全部部计入实收资资本增资扩股时借：有关资产科科目贷：实收资本资本公积(出资资额-所占份份额)股份有限公司司的投入资本本筹资费用的处处理I发起式设立(筹资风险小小)借：长期待摊费费用/管理费费用贷：银行存款II募集式设立立(筹资风险险大)i采用溢价发行行股票，可从从溢价收入中中支付ii采用面值发发行股票借：管理费用(金额小)长期待摊费用(金额大，2年)贷：银行存款取得发行股票票收入借：银行存款贷：股本(面值值部分)资本公积(溢价价收入-发行行费用)实收资本的增增减变动实收资本增加加i资本公积转增增资本借：资本公积贷：实收资本ii盈余公积转转增

39、资本借：盈余公积贷：实收资本iii所有者投投入iv发放股票股股利方式增资资借：利润分配转作股本的的普通股股利利 (实发数数)贷：股本(股票票面值总额)资本公积注：应在股东大大会批准董事事会提请的年年度利润分配配方案并且办办理了增资手手续后进行处处理董事会宣告发放放现金股利时时需做账，但但宣告发放股股票股利时不不需做账实收资本减少少i资本过剩，发发还股款借：实收资本/股本(面值值)贷：银行存款注：股份有限公公司超面值付付出的价格处处理溢价发行的，则则先冲减溢价价收入，然后后冲销盈余公公积，再冲销销未分配利润润借：股本(面值值)资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款面值发行的，冲冲销盈余公积积、未

40、分配利利润ii发生重大亏亏损，需要减减少实收资本本资本公积资本/股本溢溢价借：固定资产/银行存款(实收出资额额)贷：实收资本/股本(在注注册资本中所所占份额)资本公积(扣除除发行费用)接受捐赠资产产i捐赠物为银行行存款或现金金借：银行存款/现金贷：资本公积-接受现金捐捐赠注：外商投资企企业：(要交交所得税的!)借：现金贷：应交税金应交所得税税资本公积接受受现金捐赠年终清算时，按按实际应交数数与计提数的的差额调整：借：应交税金应交所得税税贷：资本公积接受现金捐捐赠ii捐赠物为实实物资产借：固定资产(凭据金额+支付的相关关税费)贷：资本公积接受捐赠非非现金资产准准备递延税款注1：以后处置置或使用时

41、借：固定资产清清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款/应收账款(处置收入)贷：固定资产清清理借：资本公积接受捐赠非非现金资产准准备贷：资本公积-其他资本公公积借：递延税款(接受捐赠时时计入该科目目的金额)贷：应交税金应交所得税税注2：外商投资资企业不直接接通过“资本本公积”。接受捐赠资产产时借：固定资产、原原材料(确定定价值)200000贷：待转资产价价值 200000年度终了时借：待转资产价价值 66000贷：应交税金-应交所得税税 66600借：待转资产价价值 134000贷：资本公积其他资本公公积 113400资本汇率折算算差额借：银行存款(收到日市场场汇率)贷：实收资本-外商资本(约定汇率)资本公积-外外币资本折算算差额拨款转入i收到国家的专专项技改、技技术研究拨款款借：银行存款贷：专项应付款款(属长期负负债项目)ii拨款项目完完成后，形成成各项资产的的部分借：固定资产(按实际成本本)50000贷：银行存款等等5000借：专项应付款款5000贷：资本公积-拨款转入55000注：属于费用及及其他未形成成资产需核销销的部分，直直接借：专项项应付款，贷贷：有关科目目。企业收到国家家拨补的流动动资本借：银行存款贷：