农村信用社会计检查暂行办法37325.docx

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1、秘 密*农村村信用合作联联社会计检查暂行办办法第一章 总 则则第一条 为规规范和加强*农农村信用合作作联社（以下下简称*联社）会计管管理，增强制制度执行力，履履行会计监督督职责，规范范有序开展会会计检查工作作，提高会计计工作质量和和风险防范能能力，制定本本办法。第二条 本办办法适用于*农农村信用合作作联社（以下下统称市联社社）及各营业机构。第三条 本办办法所称会计计检查是指各各级会计检查查人员依据相相关制度规定定要求，定期期或不定期对对被检查单位位会计事项及及其核算的合合法性、准确确性、及时性性、规范性，会会计信息的真真实性、完整整性、明晰性性、一致性，会会计制度执行行情况和风险险防范能力等等

2、进行的监督督与核查工作作。第四条 会计计检查对象为为各级承担会会计核算和会会计管理的机机构和部门。第五条 会计计检查工作原原则：（一）合规性原原则。会计检检查应以事实实为依据，以以国家有关法法律、法规和和*农村信用合合作联社各项项规章制度为为准绳。（二）保密性原原则。会计检检查必须严格格遵守信用社社各项保密规规定，不得泄泄漏会计检查查对象的经营营状况、会计计管理制度等等资料。（三）全面性与与重要性相结结合原则。所所有会计核算算和会计管理理内容都应纳纳入会计检查查工作范围，应应根据会计事事项的重要性性程度，突出出检查重点。 （四）谁检查查、谁负责原原则。会计检检查单位和会会计检查人员员对自身所承

3、承担的检查工工作结果永久久负责。（五）内部控制制状况评价相相结合原则。会会计检查要与与内部控制状状况评价相结结合，通过检检查，督促被被检查单位提提高会计工作作的风险防范范能力和内部部控制水平。第六条 会计计检查实行“统一管理、分分级负责、定定期报告”的管理体制制。第二章 会计检检查人员的资资格、职责和和权限第七条 会计计检查人员应应具备以下基基本条件： （一）坚持原则则，忠于职守守；（二）从事银行行工作不少于于5年，且从事事银行会计工工作不少于33年；（三）熟悉信用用社各项会计计制度及相关关法律法规；（四）熟悉信用用社各项基本本业务；（五）具备会计计上岗资格；（六）具有独立立检查工作能能力，有

4、较强强的分析能力力和文字综合合能力。第八条 会计计检查人员基基本工作职责责：（一）按照会计计检查计划和和检查方案，实实施会计检查查；（二）对会计检检查中发现的的问题提出整整改意见和管管理建议，督督促落实整改改；（三）定期或不不定期向部门门负责人报告告检查工作情情况，评价被被检查单位内内部控制状况况；（四）及时收集集汇总会计检检查工作经验验与不足，推推广会计检查查工作中好的的经验，提升升会计检查工工作质量；（五）其他与会会计检查相关关的工作。第九条 会计计检查岗位是是各级机构会会计部门的重重要岗位，自自治区联社配配备专职会计计检查人员，市市联社原则上上指定1名以上专职职会计检查人人员，除履行行自

5、身检查职职责之外，负负责对辖内会会计检查人员员实行管理。第十条 会计计检查人员属属于各级机构构内部管理人人员，接受同同级会计职能能管理部门负负责人的直接接领导，在工工作上保持相相对独立性，向向上级会计职职能管理部门门负责。第十一条 按按检查单位所所属层级的不不同，会计检检查可分为自自治区联社级级、市联社级级会计检查。第十二条 自自治区联社会会计检查工作作职责：（一）组织、指指导和督促市市联社开展会会计检查工作作，完成各阶阶段会计检查查工作任务；（二）对市联社社的会计检查查落实情况进进行检查；（三）参与自治治区联社其他他部门对相关关业务进行的的与会计工作作有关的不定定期检查；（四）向自治区区联社

6、领导、部部门领导如实实报告会计检检查情况；（五）跟踪并落落实内外部会会计检查，以以及案件事故故中涉及会计计工作问题的的整改；（六）其他会计计检查相关工工作。第十三条 自自治区联社级级会计检查工工作权限：（一）有权按规规定程序对全全疆农村信用用社承担会计计核算和会计计管理的机构构和部门开展展会计检查；（二）检查中发发现重大问题题或隐患，有有权在请示部部门领导后查查阅一切检查查所需的资料料；（三）对检查发发现存在严重重问题的人员员，有权建议议被检查单位位予以调整；（四）有权对被被检查单位的的岗位设置、会会计核算和管管理、会计内内控制度和风风险防范措施施等提出意见见或建议；（五）被检查单单位会计工作

7、作发生违规违违纪的，有权权对该单位负负责人、主管管人员、直接接责任人及其其他相关责任任人员提出处处理意见或建建议；（六）自治区联联社会计职能能管理部门赋赋予的其他权权限。第十四条 市市联社级会计计检查工作职职责：（一）根据自治治区联社年度度会计检查计计划和实施方方案，制订全全年会计检查查执行计划和和实施细则；（二）按计划对对辖内营业机机构开展会计计检查；（三）参与市联联社其他部门门对相关业务务进行的与会会计工作有关关的不定期检检查；（四）向市联社社主管领导、上上级会计职能能管理部门如如实报告会计计检查情况；（五）跟踪并落落实各级检查查中涉及会计计工作问题的的整改；（六）其他会计计检查相关工工作

8、。第十五条 市市联社级会计计检查工作权权限：（一）有权按规规定程序对辖辖内营业机构构开展会计检检查；（二）检查中发发现重大问题题或隐患，经经请示有关领领导后，有权权查阅一切检检查所需的资资料；（三）对检查发发现存在严重重问题的人员员，有权建议议被检查单位位予以调整；（四）有权对被被检查单位的的岗位设置、人人员管理、会会计核算和管管理、会计内内控制度和风风险防范措施施等提出意见见或建议；（五）被检查单单位会计工作作发生违规违违纪的，有权权向本行（社社）或自治区区联社提出追追究有关人员员责任的建议议；（六）市联社赋赋予的其他权权限。第三章 会计检检查内容第十六条 会会计检查内容容由自治区联联社制定

9、，随随着业务发展展和工作重点点的变化进行行定期或不定定期的调整，并并下发全疆农农村信用社。第十七条 会会计检查内容容根据检查对对象的不同，分分为适用于营营业机构的检检查内容、适适用于会计管管理机构的检检查内容；根根据检查内容容和范围的不不同，分为全全面检查、重重点检查和专专项检查。第十八条 营营业机构全面面检查内容包包括：会计工工作环境、账账户管理、会会计核算管理理、结算业务务管理、现金金出纳管理、债债券及代理业业务管理、表表外业务管理理、反洗钱管管理、对账工工作管理、会会计账簿和报报表管理、会会计档案管理理、岗位分工工及业务授权权管理、重要要单证和重要要物品管理、监监督与检查工工作管理（附附

10、件1）。第十九条 营营业机构重点点检查内容包包括会计管理理、会计核算算、会计内控控制度和风险险防范落实情情况（附件22）。第二十条 会会计管理机构构全面检查内内容包括：会会计机构及人人员管理、业业务运行管理理、业务培训训管理、会计计监督、检查查与考核管理理、会计账簿簿和报表管理理、会计档案案管理、会计计内控制度和和风险防范情情况（附件33）。第二十一条 会计管理机机构重点检查查内容包括：领导重视会会计程度、业业务及人员配配置情况、会会计培训、会会计检查、会会计制度建设设、事后监督督风险监控、凭凭证稽核、现现场稽核和会会计凭证的传传送等（附件件4）。第四章 会计检检查程序和方方法第二十二条 检查

11、单位在在实施会计检检查前应做好好充分准备，依依照检查计划划制订相应的的检查实施方方案，明确检检查对象、检检查范围、检检查内容、检检查时间，拟拟订检查提纲纲，指定检查查人员，明确确检查要求和和步骤，合理理安排人员分分工。第二十三条 检查单位实实施检查前，应应根据检查实实施方案组织织检查人员培培训，保证检检查标准及方方法的统一。第二十四条 检查单位应应事先通知被被检查单位，并并就检查要求求、检查范围围、检查日程程等事项与被被检查单位进进行必要的沟沟通。对于突突击检查，检检查单位在检检查前应做好好保密工作，确确保突击检查查的有效性。第二十五条 对被检查单单位的检查分分为非现场检检查和现场检检查。第二

12、十六条 非现场检查查主要完成以以下工作：（一）获取各级级行（社）针针对检查内容容出台的相关关规章、制度度，以及被检检查机构自身身的管理要求求；（二）调阅被查查机构的文件件，了解被查查机构管理层层对会计工作作的重视程度度、经营策略略和管理要求求，重点是会会计考核制度度的建立和落落实；（三）调阅被查查机构近两年年组织自查、接接受条线、内内外审计、外外部监管检查查情况，以及及检查发现问问题的整改和和处理情况；（四）通过查阅阅相关报表及及会计文书档档案资料，掌掌握被检查对对象相关事项项数据和日常常差错整改情情况，确立风风险点和检查查的重点环节节、部位；（五）调阅监控控录像，检查查现场经办人人员和授权人

13、人员实时操作作情况。第二十七条 检查符合如如下条件时，检检查人员应进进行现场检查查：（一）非现场检检查获得的情情况，需要通通过现场检查查进一步核实实或跟踪，以以便确认是否否存在风险和和案件隐患；（二）检查计划划和方案中要要求必须现场场检查的内容容。第二十八条 检查人员可可采用下列方方法实施检查查：（一）访谈：通通过召开座谈谈会的形式，询询问机构负责责人、会计经经理和部分会会计人员岗位位设置、职责责履行、核算算流程、业务务授权、业务务培训、岗位位技能等情况况。（二）查阅：对对会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其他会计资料料进行审阅，对对相关账务处处理结果进行行计算或复核核；（三）盘点核实实：在

14、被检查查单位有关人人员陪同下，现现场盘点被检检查单位的现现金账款相符符；有价单证证、重要空白白凭证、重要要印章和机具具等账实相符符；银行承兑兑汇票、单位位定期存款等等账卡相符；贷款、贴现现账据相符等等。（四）查看监控控录像：调阅阅监控录像，查查证会计业务务核算流程、授授权管理、岗岗位职责履行行等情况。（五）现场观察察：对被检查查单位的柜面面操作、业务务处理、岗位位设置、内部部控制、内部部管理、营业业环境等进行行实地察看。第二十九条 检查人员应应按照既定的的抽样范围和和频次，对检检查的事项、内内容、时间、数数量作出详细细记录。第三十条 检检查人员对于于在检查方案案中作出要求求，但在检查查过程中未

15、能能实施的检查查项目，要说说明原因和可可能存在的风风险，交被查查机构自查并并由被查机构构承诺对检查查结果的真实实性负责。第三十一条 检查人员应应根据检查发发现的问题及及时与被检查查单位交换意意见，进行确确认。第三十二条 检查人员在在检查结束后后，应及时整整理检查过程程中形成的检检查材料，完完成以下工作作：（一）按*农村村信用合作联联社会计检查查工作底稿（附附件5）要求填写写相关内容，必必要时复印有有关资料作为为工作底稿附附件，交由被被检查单位会会计经理（主主管）申明意意见后，加盖盖被检查单位位印章确认；（二）根据会计计检查工作底底稿向被检查查单位下发*农村信用合作联社会计检查事实确认书（附件6

16、），要求被检查单位负责人签字确认；（三）全面分析析检查发现的的问题，形成成有针对性的的评价；（四）按*农村村信用合作联联社会计检查查报告（附附件7）要求填写写相关内容，加加盖被检查单单位行政公章章确认。第三十三条 自治区联社社、市联社会会计职能管理理部门收到检检查人员提交交的检查报告告、检查事实实确认书和工工作底稿，在在10个工作日日内对问题进进一步核实、梳梳理、排序登登记，并下发发整改通知书书，要求被检检查机构限时时完成整改。第三十四条 被检查单位位或相关管理理部门应将整整改落实情况况，正式行文文报告上级会会计职能管理理部门。第三十五条 自治区联社社、市联社要要建立整改问问题跟踪机制制，督促

17、被检检查机构及时时进行整改。第三十六条 自治区联社社、市联社会会计职能管理理部门应在会会计检查结束束后，及时向向辖内机构下下发检查通报报，总结检查查的基本情况况，分析问题题产生的原因因，提出下一一步工作措施施及要求等。第三十七条 市联社要定定期将会计检检查工作开展展情况向自治治区联社会计计部报告。定定期会计检查查报告包括半半年会计检查查工作报告和和年度会计检检查工作报告告（附件8）：（一）半年会计计检查工作报报告内容应包包括：半年会会计检查工作作开展情况（包包括：各营业业机构自查面面、市联社检检查面、检查查工作的组织织情况等）；会计检查中中发现的主要要问题及整改改情况；本单单位会计检查查工作具

18、体经经验；对下半半年会计检查查安排的设想想和建议；对对会计检查内内容及标准所所作的调整内内容。（二）年度会计计检查工作报报告内容应包包括：本年度度会计检查工工作开展情况况（包括：各各营业机构自自查面、市联联社检查面、检检查工作的组组织情况等）；会计检查中中发现的主要要问题及整改改情况；本年年度会计检查查发现的重大大会计差错、事事故、案件；检查工作经经验与会计工工作建议；对对会计检查内内容及标准所所作的调整内内容。第五章 会计检检查频率及要要求第三十八条 会计检查人人员可以根据据被检查机构构所管理的全全部会计工作作作为检查内内容实施全面面检查；根据据被检查机构构一定时期会会计工作特点点和风险防范

19、范要点，对所所辖机构重要要业务、重要要环节、重要要部位实施重重点检查；全全部会计工作作中的某类（项项）工作为特特定检查内容容，对被检查查单位实施专专项检查。第三十九条 自治区联社社、市联社会会计职能管理理部门必须将将会计检查作作为会计管理理的一项经常常性工作，定定期或不定期期地组织实施施。会计检查查频率基本要要求是：（一）全面检查查市联社每半年对对辖属营业机机构开展不少少于一次的全全面检查，每每次检查面不不低于30%。（二）重点检查查市联社对辖内营营业机构每季季度至少组织织一次重点检检查，检查面面不低于300%。（三）专项检查查各级会计职能管管理部门可按按工作需要组组织专项检查查，检查频率率不

20、低于重点点检查频率。第四十条 营营业网点负责责人每月不定定期对营业机机构业务库查查库一次，对对柜员尾箱每每周查库一次次。第六章 会计计检查档案管管理第四十一条 自治区联社社、市联社必必须建立会计计检查档案，会会计检查档案案包括：会计计检查工作计计划、方案、通通知、会计检检查调阅资料料清单、检查查工作底稿、会会计检查事实实确认书、整整改通知书、整整改报告、检检查通报、会会计检查工作作报告等。第四十二条 会计检查档档案在检查活活动结束后应应及时整理装装订，纸质文文档中签字及及盖章栏目必必须齐全，全全年对装订成成册的会计检检查资料进行行编号归档保保管，会计检检查纸质档案案保管期为55年。上报电电子文

21、档以及及需录成电子子文档的材料料，应及时做做好备份存档档，保管期限限按电子会计计档案保管要要求执行。第四十三条 市联社会计计检查档案的的建立和保管管情况，作为为自治区联社社对其检查制制度落实情况况的一项考核核内容。第七章 会计检检查行为规范范第四十四条 检查人员实实施检查，应应出示介绍信信和有效身份份证件，跨级级检查时须有有被检查机构构所在各联社社人员陪同。检检查人员须检检查金库的，还还应出示查查库介绍信（附附件9）。第四十五条 各级会计检检查人员必须须遵守检查工工作纪律，服服从检查工作作组织安排，不不得通风报信信；会计检查查人员对检查查工作内容涉涉及行（社）商商业机密的，应应严格保密。第四十

22、六条 各级会计检检查人员应廉廉洁奉公，对对检查发现的的问题不得避避重就轻或擅擅自隐瞒。第四十七条 被检查单位位接受检查时时，应查验会会计检查介绍绍信及检查人人员的有效身身份证件，经经与检查单位位核对确认后后方可接受检检查。第四十八条 被检查单位位应对检查工工作予以积极极配合，根据据检查单位出出示的检查资资料清单，及及时、完整地地提供会计凭凭证、账簿、报报表及检查人人员要求的其其他资料，如如实反映有关关情况，不得得拒绝、隐匿匿和瞒报。第四十九条 检查内容涉涉及到章、证证、押（压）、预预留印鉴卡等等重要物品和和现金时，检检查人员不得得取走上述重重要物品和现现金，不得离离开被查岗位位检查；检查查人员

23、不得询询问属于保密密业务操作内内容；被查会会计人员不得得离开检查人人员，不得向向检查人员透透露属于保密密业务操作内内容。第五十条 检检查中如需调调阅会计凭证证、账簿、报报表等会计档档案时，必须须履行调阅手手续，检查结结束后应将会会计档案资料料完整地交还还被检查单位位，并做好相相关登记。第五十一条 被检查单位位有权拒绝不不具备规定条条件、不履行行规定手续的的检查。符合合规定条件和和手续的会计计检查，被检检查单位应主主动配合，并并为其提供必必要的条件，不不得拒绝、阻阻挠、妨碍上上级行（社）的的会计检查工工作。第八章 会计检检查结果与奖奖惩第五十二条 检查单位应应将会计检查查结果，作为为对被检查单单

24、位会计工作作考核奖惩的的主要依据之之一。第五十三条 自治区联社社、市联社会会计检查管理理部门对检查查出的问题，要要区分操作过过失、管理缺缺位、制度缺缺失等不同情情形进行认定定，根据中中华人民共和和国会计法、金金融违法行为为处罚办法和和*农村信用用合作联社员员工违规行为为处理办法（试试行）等对对被检查单位位负责人、主主管人员、直直接责任人及及其他相关责责任人员提出出处理意见或或建议。各级行（社）自自查中发现的的问题，未造造成经济损失失和重大社会会影响的，并并按规定已进进行账务调整整或纠正的，免免除相关责任任。第五十四条 被检查单位位有下列行为为之一的，根根据*农村信信用合作联社社员工违规行行为处

25、理办法法（试行）对对有关责任人人进行处理： （一）私设会计计账簿，伪造造、变造会计计凭证；（二）隐瞒会计计工作开展的的真实情况，提提供虚假财务务会计报告；（三）会计管理理、核算工作作混乱；（四）未按本办办法规定组织织会计检查及及自查；（五）检查中发发现的问题不不认真组织整整改及管辖行行（社）不认真督促促其整改；（六）阻挠、妨妨碍会计检查查工作的正常常开展；（七）其他严重重问题。第五十五条 承担会计检检查责任的各各级人员有下下列行为之一一的，根据*农村信用合作联社员工违规行为处理办法（试行）进行处理：（一）未按本办办法规定履行行会计检查职职责，组织开开展会计检查查工作的；（二）对会计检检查中发现

26、的的问题，不按按规定报告、隐隐瞒不报或提提供虚假会计计检查报告，回回避或者掩盖盖问题真相的的；（三）未及时追追踪、督促会会计检查中发发现问题的整整改情况；（四）收受贿赂赂、徇私舞弊弊、泄露秘密密，造成负面面影响的；（五）其他违规规问题。第五十六条 自治区联社社、市联社会会计职能管理理部门应对检检查过程中发发现的会计管管理水平高、会会计核算准确确、严格执行行会计核算手手续和操作流流程、无违规规违纪行为的的单位给予通通报表扬。第五十七条 自治区联社社每年对能够够坚持原则，认认真按照本办办法要求进行行检查且成绩绩突出的各级级会计检查人人员给予适当当的奖励。第九章 附 则则第五十八条 本办法由*农村村

27、信用合作联联社负责解释释和修订。第五十九条 市联社可根根据具体情况况在本办法的的基础上制定定操作流程，并并上报自治区区联社备案。第六十条 本本办法自下发发之日起施行行。附件：1*农村信用合合作联社会计计全面检查内内容及标准（适适用于营业机机构） 2*农村信用用合作联社会会计重点检查查内容及标准准（适用于营营业机构） 3*农村信用用合作联社会会计全面检查查内容及标准准（适用于会会计管理机构构）4*农村信用合合作联社会计计重点检查内内容及标准（适适用于会计管管理机构）5*农村信用合合作联社（ ）检检查工作底稿稿6*农村信用合合作联社（ ）检检查事实确认认书 7*农村信信用合作联社社会计检查报报告8

28、*农村信用合合作联社会计计检查年度总总结报告9查库介绍信信 附件1*农村村信用合作联联社会计全面面检查内容及及标准（适用于营业机机构）序号检查内容项目标准检查方法一会计机构与会计计人员1领导重视会计工工作程度1.确定一名行行(社)领导导分管会计工工作；2.主管领导有有会计工作经经历并具备中中级以上（含含）会计、经经济等专业技技术职务资格格，或者有33年以上（含含）并具备助助理级以上（含含）会计、经经济等专业技技术职务资格格；3.主管领导支支持会计工作作，不存在授授意、指使、强强令会计机构构、会计人员员及其他人员员伪造、变造造会计凭证、会会计账簿、编编制虚假财务务会计报告或或者隐匿、故故意销毁依

29、法法应当保存的的会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告等行为；4. 主管领导导专门召开会会议，研究部部署会计工作作；5. 主管领导导支持会计人人员依法履行行职责、抵制制违反会计计法行为。查看领导分工情情况，查看相相关会议记录录，询问会计计人员有关情情况。2会计主管任职资格1.任职条件：（1）坚持原则则，廉洁奉公公；（2）持有会计计从业资格证证书；（3）通过自治治区联社组织织的会计主管管任职资格考考试；（4）具备中级级会计、经济济等专业技术术职务资格或或从事金融会会计工作时间间不少于三年年；（5）熟悉国家家方针政策，财财经法规和会会计规章制度度。查看任免文件和和有关的资格格证书3柜员岗位设 置1

30、.配备与业务务量相适应的的柜员；2.建立岗位责责任制；3.柜员之间分分工明确，并并严格执行。查看人员配置、业业务开办、制制度和分工情情况，询问会会计人员进行行验证。4柜员上岗条 件1. 经过岗位位培训,符合合上岗条件的的; 2. 经办现金金业务柜员持持反假币资格格证。查看资质考试合合格记录及相相应资格证书书。5业务培训与工作作考核1.按上级行（社社）要求开展展业务学习和和岗位培训；2.按上级行(社)要求实实施会计核算算质量考核奖奖惩。查看上级行（社社）制度要求求落实情况和和学习记录、随随机询问会计计人员制度掌掌握情况。二会计管理与会计计核算1账户管理（1）开户管理1.按规定手续续开立本外币币存

31、贷款账户户和内部账户户，对开立各各类对公存款款账户的，应应按规定提交交营业执照照等证明文文件，并经会会计主管审查查签署意见；2.设有开销户户登记簿，开开户资料完备备。（1）单位申请请开户时，其其办理人为法法定代表人（单单位负责人）留留存复印件，授授权他人办理理的同时留存存授权书以及及被授权人的的身份证件；（2）基本存款款账户、临时时存款账户（因因注册验资需需要的除外）和和预算单位专专用存款账户户均经人民银银行核准后开开立；军队、武武警部队单位位银行账户经经其有权部门门审批并经人人民银行批准准后开立；（3）对2003年9月1日（含）之后开立的单位银行结算账户与单位签订了银行账户管理协议；（4）单

32、位开立账户使用名称符合规定；（5）开户资料经有权人审查并签署意见；（6）符合人民银行关于账户管理的其他规定。审阅“开销户登登记簿”，随机抽取取部分账户，查查看开户资料料。（2）账户使用1.人民币存款款账户使用符符合银行账账户管理办法法及行（社社）内有关规规定：（1）财政预算算外资金、证证券交易结算算资金、期货货交易保证金金和信托基金金专用存款账账户只办理转转账收付业务务；（2）基本建设设资金、金融融机构存放同同业资金、粮粮棉油收购资资金、社保资资金、住房资资金、党团工工会经费等其其他专用存款款账户的现金金支取符合规规定；（3）临时存款款账户不存在在超过有效使使用期限办理理资金收付业业务情况；（

33、4）注册验资账户在验资期间未办理对外支付业务，注册验资的资金汇缴人与出资人名称一致；（5）新开账户（注册验资账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外）严格执行“自开户之日起3个工作日后方可办理付款业务”的规定；（6）单位定期存款、通知存款支取时通过转账方式转入其银行结算账户；（7）单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的（对有明显套取现金嫌疑的必须逐笔），营业机构能认真审查付款依据原件，保留复印件并按会计档案保管；（8）单位账户向个人账户转账金额单笔超过5万元，存款人若在付款用途栏或备注栏内注明事由，可不再提供付款依据。但是，具有下列一种或多种特征的可疑交易，

34、银行应关闭单位银行结算账户的网上银行转账功能，要求存款人到银行网点柜台办理转账业务，并出具书面付款依据或相关证明文件；如存款人未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理转账业务：a.账户资金集中转入，分散转出，跨区域交易；b.账户资金快进快出，不留余额或者留下一定比例余额后转出，过渡性质明显；c.拆分交易，故意规避交易限额；d.账户资金金额较大，对外收付金额与单位经营规模、经营活动明显不符；e.其他可疑情形。2.保证金账户户专款专用；3.符合账户使使用的其它规规定。如大额额转帐支取及及授权权限符符合规定；对对公账户与个个人账户的转转帐符合规定定；无出租和和转让账户现现象等。查看分户账

35、，随随机抽取部分分账户审查核核算情况；查查看“大额支付登登记簿”，抽取部分分会计凭证查查看账户结算算情况，并跟跟踪调阅相关关支取日记账账凭证。（3）账户变更与撤销1.对公存款人人变更账户名名称、法定代代表人等开户户信息资料时时，营业机构构要求其提供供有关部门的的证明文件原原件（保留放放入该单位开开户资料档案案中），及时时修改客户信信息，并对存存款人预留印印鉴作相应变变更；2.对公存款人人撤销银行结结算账户申请请，经会计主主管审批签字字，销户前存存款人无在途途资金，且贷贷款、应收利利息、结算费费用应收款项项全部结清；3.对公存款人人撤销银行结结算账户时，缴缴回印鉴卡和和未用的重要要空白凭证、结结

36、算凭证和开开户登记证。柜柜员审核无误误后，将缴回回的重要空白白凭证和开户户登记证切角角作废，重要要空白凭证按按要求进行登登记，定期上上交到市联社社按季销毁；缴回的开户户登记证放入入原开户资料料档案内。对对存款人确实实无法缴回未未用的重要空空白凭证的，存存款人必须在在销户申请书书上承诺承担担由此引起的的一切经济责责任；4.对于注册验验资临时存款款账户撤销，资资金退还给原原汇款人账户户。提取现金金的，营业机机构认真审查查缴存现金时时的现金交款款单原件及有有效身份证件件，并留存现现金交款单原原件和有效身身份证件复印印件；5.符合人民银银行关于账户户变更与撤销销的其他规定定。查看开销户登记记簿、印鉴卡

37、卡片册、分户户账和有关记记账凭证等资资料，审查账账户变更与销销户手续。（4）贷款账户规 范1.贷款转存账账户与贷款人人名称一致（制制度另有规定定除外），并并按规定转入入相应的账户户；查看分户账，随随机抽取部分分账户审查核核算情况。（5）挂账处理1.应收、应付付款挂账符合合规定，及时时清理挂账；2.同城票据交交换账户及时时清理；3.待结算款项项、待结算财财政款项、汇汇出汇款、应应解汇款等核核算内容符合合规定，并及及时核对和清清理。查看相关科目分分户账及相关关凭证。（6）账户查询、冻结结、扣划、挂挂失及存款证证明1.按制度办理理账户查询、冻冻结及扣划手手续；2.按制度办理理本、外币账账户挂失、解解

38、挂及挂失新新开等手续；3.按制度出具具单位和个人人存款证明。查看有关登记簿簿，查阅有关关凭证，审查查有关手续。（7）久悬不动户核算算与管理1.久悬不动户户及时清理；2.客户支取久久悬不动户资资金符合规定定（提供合法法拥有账户支支配权的证明明文件，并经经有关负责人人审核后列支支）。检查相关凭证、登登记簿。2会计科目1.会计科目使使用符合规定定；2.无乱用科目目现象。查看分户账，抽抽查科目及账账户，检查核核算的内容。3会计凭证1.按规定对记记账凭证（含含自制凭证）的的合法性、真真实性、完整整性、有效性性进行审查；2.凭证使用规规范，要素齐齐全，账号、户户名一致，各各种签章齐全全；3.凭证内、外外部

39、传递准确确、及时，签签收、登记手手续严密；4.内部凭证不不存在交客户户自带的现象象；5.无伪造、变变造的会计凭凭证；6.无隐匿、故故意销毁凭证证的行为。审查凭证及交接接登记簿，询询问、查看有有关交接情况况。4业务处理（1）业务流程1.转账业务先先记付款账、后后记收款账或或签发受理回回单；2.大、小额支支付业务的处处理符合规定定程序；3.大额资金支支付交易符合合规定报告和和授权等程序序。询问、查看业务务处理流程。（2）结账流程1.日终，借贷贷方账务核对对一致后，办办理日终处理理；2.日结换人复复点现金和重重要空白凭证证，换人勾对对流水；3.库管员监控控柜员现金尾尾箱，会计主主管定期、不不定期检查

40、柜柜员现金尾箱箱，保证账款款相符。询问流程，查看看有关的记录录。5单位定期存款、单单位通知存款款和单位协定定存款（1）开 户1.单位定期存存款和单位通通知存款实施施账户管理；2.比照单位活活期存款的有有关规定办理理开户手续；3.同一单位不不同期限的存存款分户核算算；4符合单位协协定存款协议议相关规定。详细审查。（2）证实书的签 发1.账户名称、存存款金额与证证实书上的开开户单位名称称、金额等核核对一致；2.按规定程序序签发证实书书，证实书填填写规范，同同一单位多个个账户分别签签发证实书。详细审查（核打打证实书并填填制检查底稿稿）。（3）证实书换开存单单，约定转存存、过户与分分户1.按规定办理理

41、定期存款证证实书换开单单位定期存单单；2.按规定办理理定期存款约约定转存、过过户与分户。逐一审查。6内部财务收支（1）存、贷款利 息1.严格执行利利率政策，无无错用利率现现象；2.结息期符合合规定，清户户时及时结息息；3.利息结计正正确；4.结计的利息息按规定及时时进行表内、表表外账务处理理；5.贷款利息冲冲减符合规定定。抽查部分账户，分分析性复核。（2）资金往来账户利息1.同业存放款款项利率执行行正确，利息息计算准确；2.上下级行（社社）、人民银银行资金往来来利率执行准准确、计算准准确，及时进进行账务处理理；3.拆借资金利利率执行正确确，计算准确确，利息收支支及时正确入入账；4.资金往来利利

42、息入账以实实收利息清单单数额入账。抽查部分账户，分分析性复核。（3）中间业务收 支1.按制度规定定收取凭证工工本费、邮电电费；2.按制度规定定收取结算手手续费；3.按制度规定定收取其他中中间业务手续续费；4.收取的各项项费用核算及及时正确。抽查部分账户，分分析性复核。7结算业务（1）银行承兑汇 票1.按规定手续续和授权办理理银行承兑汇汇票：（1）承兑申请请人按照有关关规定在承兑兑行（社）开开立存款账户户；（2）按规定向向出票人收取取承兑手续费费。2.银行承兑汇汇票到期，及及时划转资金金；3.银行承兑汇汇票逾期垫款款纳入表内科科目核算；4.按规定手续续和授权办理理银行承兑汇汇票的贴现、转转贴现核

43、算：（1）贴现的银银行承兑汇票票要素齐全，记记载事项完整整、规范、合合法，贴现申申请人签章真真实、有效、规规范，背书连连续；（2）按规定向向承兑银行进进行查询，取取得承兑行的的书面确认，查查询书作为当当日凭证附件件。5.银行承兑汇汇票底卡与表表外银行承兑兑汇票账、核核心系统银行行承兑汇票登登记簿相符；6.银行承兑汇汇票贴现底卡卡、表内贴现现账和表外实实物与核心系系统贴现登记记簿核对相符符。询问、查看处理理流程；抽查查部分凭证；抽查“承兑协议”及“会审单”；抽查贴现现资料；查看看相关登记簿簿；实地盘点点（核打底卡卡）。（2）支 票按规定手续办理理支票业务。询问、查看处理理流程（3）委托收款1.按

44、规定受理理委托收款业业务；2.按规定建立立“委托收款登登记簿”并登记详尽尽；3.受理的委托托收款凭证须须及时寄出，不不得无故延压压、退票，收收到的结算凭凭证应当日入入账；4.委托收款付付款时按规定定及时通知付付款人签收，对对未签收的委委托收款凭证证和债务证明明须妥善保管管；5.收到托收凭凭证应按规定定及时向单位位发出通知，不不得无理压票票、退票；6.托收承付拒拒绝付款的理理由充分，符符合规定；7.对逾期未划划的托收款项项应按规定办办理查询、查查复，并建立立“查询查复登登记簿”。询问、查看处理理流程，查看看有关登记簿簿，抽查部分分凭证。（4）汇 兑1.按规定及时时办理大小额额汇款、农信信银汇款业

45、务务，不得空汇汇、压汇，大大额汇兑付款款凭证应按规规定经会计主主管授权、签签字；2.按规定办理理汇款的支取取、转汇和退退汇。询问、查看处理理流程，抽查查部分凭证。（5）票据挂失票据的挂失止付付符合规定。查看挂失登记簿簿，审查挂失失手续。8出纳业务（1）账、款、簿核对对账、款、簿相符符。实地盘点（2）出纳业务严格遵守现金出出纳工作基本本规定：1.收付现金一一笔一清，收收入现金先收收款后记账，付付出现金先记记账后付款；2.日清日结，日日终营业终了了结账，现金金、实物与账账簿核对相符符；3.按规定保管管业务办讫章章。4.按规定办理理现金提取、交交存及出入库库手续；5.柜员与库管管员之间现金金调拨手续

46、齐齐全，符合规规定；6.按规定办理理现金整点及及票币兑换业业务。询问、查看重要要印章保管登登记簿；现场场查看操作流流程。（3）现金、款箱管理理1.出纳柜台尾尾箱设置符合合规定；2.现金、款箱箱、出入库在在摄像头监控控下办理交接接并办理交接接登记手续，非非营业时间，现现金、钱箱按按规定入库保保管；询问、查看操作作流程，查阅阅交接登记簿簿，调阅查看看监控录像。（4）人民币反假与票票样管理1.严格执行人人民币反假规规定；2.发现伪造、变变造人民币双双人当场没收收，加盖假币币章，签开收收缴凭证，登登记“假币没收登登记簿”；3.专人保管票票样，登记“票样领发登登记簿”， 票样列入“有价单证”科目核算；4.票样换人保保管时，办理理交接手续。询问、查看操作作流程，查看看有关的登记记簿。（5） 出纳错款、事事 故1.发生出纳错错款、事故及及时报告；2.