广东外语艺术职业学院财务管理制度19755.docx

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1、广东外语艺术职业学院财务管理制度（粤外艺职职院财2200770号 20007年5月月10日颁颁发 ） 为进一步规规范我院财财务行为，完完善相关财务管管理制度，加加强财经管管理和监督督，提高资资金使用效效果和经济济效益，维维护我院经经济秩序，促促进廉政建建设，根据据高等学学校财务制制度的规规定，结合合我院的实实际情况，特特制定本制制度。第一章 总 则第一条 财务管管理的基本本原则贯彻执行国国家有关法法律、法规规和财务规规章制度；坚持勤俭俭办学的方方针；正确确处理事业业发展需要要和资金供供给的关系系，社会效效益和经济济效益的关关系，国家家、集体和和个人三者者利益的关关系。第二条 财务管理理的主要任

2、任务依法多渠道道筹措事业业资金；合合理编制学学院预算，并并对预算执执行过程进进行控制和和管理；科科学配置学学校资源，努努力节约支支出，提高高资金使用用效益；加加强资产管管理，防止止国有资产产流失；建建立健全财财务规章制制度，规范范校内经济济秩序；如如实反映学学校财务状状况；对学学校经济活活动的合法法性、合理理性进监督督。第二章 财务管理理体制第三条 我院实实行“统一领导导、集中管管理”的财务管管理体制。具具体内容包包括：(一)财务务处是学院院的一级财财务机构和和理财的职职能管理部部门,在院院长领导下下统一管理理学院的各各项财务工工作。（二）财务务处应在国国家有关法法律法规和和财务制度度的规定下

3、下，根据学学院的财经经方针政策策，结合学学院的具体体情况和管管理要求，制制定统一的的财务规章章制度并颁颁布实施。院院内各部门门各单位不不得自行制制定与学院院财务规则则、财务制制度相违背背的本部门门本单位的的财务制度度。（三）财务务处负责编制学院财财务收支预预算，集中中管理学院院的经费，院院内各部门门各单位应应按财务收收支计划积积极组织收收入，按事事业进度合合理安排和和使用资金金。各部门各单单位不得安安排无计划划无预算的的财务开支支，也不得得超预算超超计划开支支，更不得得随意调配配学院的资资源。（四）财务务处负责统一领领导院内各各岗位财务务人员的业业务工作、业业务培训、业业务考核，并参与财会人员

4、专业技术职称的评聘，集中管理学院的会计事务。（五）学院院的办学经经费或资金金，除独立立法人核算的的院内单位位可以根据据现行财务务制度规定定自行管理理和使用外外，其他院院内单位的的资金不论论其来源如如何，都必必须由学院院集中管理理，统筹安安排、合理理使用。第四条 财务工工作实行院院长负责制制，由院长全面面领导学院院的财务工工作，分管管财务处的的副院长协协助院长开开展日常管理工作。财务处长负责带领领财务人员员依法开展展各项具体体会计事项的核算算、会计监监督和财务务管理工作作，负责拟拟订和修订订学院各项项财务管理理制度，建建立健全内内部会计监监督机制。第五条 成立由由学院主要领领导、有关关部门负责责

5、人参加的的财经工作作领导小组组，统一领领导和协调调学院的财财经工作，提提高学院对对财经工作作的统筹调调控能力。第六条 作作为学院的的一级财务务机构，根根据国家有有关财经法法规的规定定，财务处处应履行以以下职责：（一）贯彻彻执行国家家财经法律律、法规、制制度和方针针、政策，拟拟订院内财财经政策，制制定适合学学院具体情情况和实际际的院内财财务会计制制度和管理理办法，规规范学院的的财经行为为。（二）参与与编制学院院各项经济济计划（如如基本建设设投资计划划、重大设设备购建计计划和院办办产业计划划等）和事事业发展规规划，负责责编制综合合财务收支支预算、决决算和经费费分配方案案，努力做做好综合平平衡。（三

6、）依法法多渠道筹筹措办学经经费，积极极组织收入入，监督各各项收入及及时足额上上缴学院；根据财权权适当下放放、财力相相对集中的的原则，集集中管理学学院的财务务收支，合合理调度、运运筹资金，保保证学院的的资金实力力；贯彻执执行勤俭办办事的方针针，严格控控制各项财财务开支，杜杜绝浪费，把把学院的有有限资金落落实到实处处，以提高高学院资金金的使用效效益。（四）加强强学院各类类资产的管管理，定期期开展清产产核资，确确保国有资资产的保值值增值，防防止国有资资产流失，保保证学院国国有资产的的安全、完完整。（五）积极极开展会计计核算，提提高会计核核算质量，如如实反映学学院综合财财务收支预预算的执行行情况，及及

7、时编制和和报送财务务报表，真真实、完整整、准确地地提供各种种财务会计计信息，当当好领导的的参谋和助助手。（六）对学学院的会计计事务实施施管理。对对所属二级级财务机构构进行业务务领导，监监督其严格格遵守和执执行学院统统一制定的的财经政策策和规章制制度；对全全院财会人人员进行业业务指导和和业务考核核；会同院院内有关单单位对财会会人员的任任用、职称称（职务）评评聘、继续续教育、奖奖惩等实施施管理；管管理学院的的会计档案案。（七）组织织全院的财财务监督和和会计监督督，定期监监督检查学学院各级各各单位的财财务收支情情况和财经经制度执行行情况，配配合查处财财经违纪问问题，维护护国家和学学院的财经经纪律，堵

8、堵塞漏洞，规规范学院经经济秩序。第七条 学院的的后勤、校校办产业（公公司）等部部门因工作作需要设置置财务机构构时，须由由部门或单单位提出申申请，经学学院财务处处、人事处处按机构设设置的基本本要求进行行审查论证证后，提请院长审核核，并按学学院机构设设置的有关关程序审批批。设置的的财务机构构，只能作作为学院的的二级财务务，其上级级财务主管管部门是学学院财务处处。 院内设置的的二级财务务机构，其其财会业务务必须接受财务务处的统一一领导，遵遵守和执行行学院统一一制定的财财务规章制制度，财务务收支活动动必须按规规定纳入学学院年度收收支计划，实实行预算管管理，每半半年向财务务处报送财财务报表，并并接受财务

9、务处的监督督和检查。院内二级财财务机构可可制定本级级财经的具具体管理实实施办法，但但不得与上上级或学院院的财经规规定相抵触触。第八条 学院设设置的财务务会计机构构，须相应应配备财会会人员。院院内各级财财会主管人人员的任免免应当经过过上一级财财务主管部部门同意，不不得任意调调动或撤换换。财会人人员的调入入、调出、专专业技术职职务评聘需需通过财务务处会同有有关部门办办理。第三章 预算管理理第九条 学院预预算是指根根据事业发发展计划和和任务编制制的年度收收支计划。预预算内容包包括收入预预算和支出出预算。第十条 学院的预预算编制必必须坚持“量入为出出，收支平平衡，积极极稳妥，统统筹兼顾，保保证重点，勤

10、勤俭节约”的总原则则，不得编制制赤字预算算。财务处应根据上年年预算执行行情况和本本年预算年度事事业计划，以以及增减变变动因素，提提出学院收收支预算建建议数，并并呈报院长审批批后报上级级主管部门门。第十一条 学院财务处处及有关部部门应严格格执行年度度经费预算算，根据预预算确定的的收支项目目、范围、额额度安排各各项收支，其其它任何部部门或个人人均不得随随意调整预预算，以维维护预算的的严肃性和和权威性。如如果国家有有关政策或或学院的事事业计划有有较大调整整，对学院院的收支预预算影响较较大，确需需调整预算算时，还须须由财务处处提出调整整建议经院院长办公会会议审议通通过，并报报请主管部部门或财政政部门调

11、整整预算。对于预算收收入，要采采取有效的的措施积极极组织收入入，将取得得的收入及及时、足额额地收缴入入账，并在在组织收入入的过程中中，监督各各项收入的的来源是否否正当，是是否合法、合合理，是否否有截留、坐坐支、挪用用或拖欠行行为。对于预算支支出，要认认真贯彻厉厉行节约、勤勤俭办事的的方针，合合理配置资资源，提高高资金使用用效益；财财务部门按按照预算和和事业进度度及时、合合理地拨付付资金。财财务开支坚坚持“一支笔”审批制度度，各项支支出要严格格执行国家家有关财务务规章制度度规定的开开支范围和和开支标准准，不得随随意改变资资金性质和和支出规模模。财务处处要重点审审核财务开开支项目是是否有预算算、开

12、支项项目是否符符合国家和和学院的规规定。财务处在预预算执行过过程中要定定期追踪、检检查和分析析，及时掌掌握预算收收支执行情情况，发现现问题及时时改进、调调整，每半半年一次向向院长办公公会议报告告预算执行行情况，并并就预算执执行过程中中的重大问问题提出分分析报告。第四章 收收入和支出出管理第十二条 学院院的收入是是指学院开开展教学、科科研及其他他活动依法法取得的非非偿还性资资金。主要要包括：（一） 财财政补助收收入，是指指学院从由由财政部门门或上级主主管部门转转拨的各类类事业经费费。包括：1教育经经费，省财财政部门的的教育事业业费，包括括经常性经经费和专项项性经费。 2科研经经费，包括括科学事业

13、业费和科技技三项费等等，但上级级主管部门门拨来的代代管科研经经费属于事事业收入。3其他经经费拨款，包包括公费医医疗经费、住住房改革经经费、政府府特殊津贴贴等。 (二)上上级补助收收入，即学学院从主管管部门和上上级单位取取得的非财财政补助收收入，包括括专项补助助与非专项项补助。财财政部门通通过主管部部门或上级级单位转拨拨的教育事事业经费，应应作为教育育经费拨款款，不能作作为上级补补助收入处处理。（三）事业业收入，即即学院开展展教学、科科研及其辅辅助活动取取得的收入入，包括：1教育事事业收入，即即通过学历历和非学历历教育向单单位或学生生本人收取取的学费、培培养费、住住宿费，教教学实验室室、计算中中

14、心、电教教室、图书书馆等开放放收入和其其他收入等等。2科研收收入，即通通过承接科科技项目，开开展科研协协作，转让让科技成果果，进行科科技咨询所所取得的收收入和其他他科研收入入等。上述事业收收入中，按按照国家规规定应当缴缴入财政专专户的预算算外资金和和应当上缴缴财政纳入入预算的资资金，作为为负债入账账，并及时时足额上缴缴，不计入入事业收入入；从财政政专户核拨拨的预算外外资金和部部分经核准准不上缴财财政专户的的预算外资资金，计入入事业收入入。（四）经营营收入，即即学院开展展非独立核核算经营活活动取得的的收入，主主要是指由由不具有独独立法人资资格的院内内部门、单单位利用闲闲置资产等等开展社会会服务活

15、动动获得的收收入，如学学院开展社社会服务活活动，将闲闲置的设备备、场地房房屋等出租租出借或维维修队、车车队取得的的收入等。凡凡实行法人人独立核算算单位的收收入不应计计入经营收收入。经营收入应应全部纳入入学院财务务部门或二二级财务机机构进行统统一核算，经经营收入还还必须依法法缴纳各种种税、费。（五）附属属单位上缴缴收入，即即学院附属属独立核算算单位按有有关规定上上缴的收入入，包括院院办企业（公公司）上缴缴的利润等等。附属单单位返还的的由学院垫垫付的各种种费用、补补贴，应冲冲销学院相相应的支出出，不作为为收入处理理，回收的的工资应计计入事业基基金。（六）其他他收入，即即上述规定定范围以外外的各项收

16、收入，包括括学院直接接向校外其其它单位投投资而取得得的收益、捐捐赠收入、利利息收入等等。第十三条 学院必必须严格按按照国家有有关政策规规定依法组组织收入，保保证各项收收入来源正正当，合理理、合法。学学院的各项项收费必须须严格执行行国家规定定的收费范范围和标准准，收费内内容要分类类立项，并并根据国家家有关收费费政策，结结合实际情情况拟定收收费标准，按按规定程序序报经国家家有关部门门审批，批批准后的项项目要实行行亮证收费费制度，并并严格执行行批准的收收费范围和和标准。要要使用国家家规定的合合法票据，建建立健全票票据购买、保保管、领用用和核销制制度，院内内各单位不不得自行在在外购制票票据，收费费票据

17、由财财务处指定定专人管理理。严格按按照国家有有关政策规规定依法组组织收入，各各项收入必必须全部纳纳入学院预预算，统一一管理，统统一核算，不不得在各类类收入中列列支，做到到收支两条条线。第十四条 学院的的支出是指指开展业务务活动和其其他活动所所发生的各各项资金耗耗费和损失失。包括：（一）事业业支出，是是指学院开开展教学、科科研及其辅辅助活动发发生的支出出：基本工工资、津贴贴、奖金、职职工福利费费、社会保保障缴费、其其他人员支支出、对个个人和家庭庭补助支出出、助学金金、离退休休费、公务务费、业务务费、专用用材料购置置费、修缮缮费、其他他费用和业业务招待费费、固定资资产购建和和维修、专专项支出等等。

18、（二）经营营支出，是是指在教学学、科研及及其辅助活活动之外开开展非独立立核算经营营活动发生生的支出。（三）自筹筹基建支出出，是指经经批准用财财政补助收收入以外的的资金安排排自筹基本本建设发生生的支出。（四）上缴缴上级支出出，是指按按规定标准准或比例上上缴上级单单位的支出出。第十五条 学院的的支出必须须严格执行行国家有关关财务规章章制度规定定的开支范范围及开支支标准。学学院的年度度事业支出出预算取消消预算内外外的界限，确确立“大支出”的概念，全全部支出统统一按经济济性质、用用途、内容容分类，学学院的各类类支出要统统一核算、统统一管理。合合理编制支支出预算，加加强预算管管理和控制制，遵循“量入为出

19、出，收支平平衡”的原则，统统筹兼顾，保保证重点。学学院的财务务及有关部部门应严格格执行预算算，根据预预算的支出出项目、范范围、支出出额度安排排各项开支支。重视专专项资金支支出的管理理。实行经经营收支匹匹配，准确确反映经营营成果。第五章 结余余及分配第十六条 净资产产是学院拥拥有的资产产净值及出出资者所拥拥有的产权权，是指资资产减去负负债的差额额。包括：（一）事业业基金是指指学院拥有有的非指定定用途的净净资产，包包括历年滚滚存结余资资金等，具具体分为一一般基金和和投资基金金。事业基基金是学院院开展各项项事业活动动的主要资资金来源，学学院必须合合法、合理理的组织各各项收入，加加强内部经经济管理，逐

20、逐步扩大事事业基金的的来源，以以促进教育育、科研事事业的发展展。（二）固定定资金是指指学院因购购入、自制制、调入、融融资租入、接接受捐赠及及盘盈固定定资产所形形成的基金金。与固定定基金相对对应的是固固定资产，对对固定基金金的管理实实际上是通通过对固定定资产进行行管理来实实现。（三）专用用基金。（四）结余余。第十七条 结余是是指学院年年度收入与与支出相抵抵后的余额额，包括： （一）经营营收支结余余，是指学学院从事非非独立核算算经营活动动所形成的的收支差额额。经营收收支结余可可以按照国国家有关规规定弥补以以前年度经经营亏损，其其余部分并并入学院结结余。（二）预算算外资金结结余，是指指预算外资资金收

21、入减减去从财政政专户核拨拨的预算外外资金、部部分经核准准不上缴财财政专户的的预算外资资金和相应应的支出之之差。（三）专项项资金结存存，是指将将年度专项项资金拨款款数扣除年年度专项资资金实际支支出数。结结存资金应应按规定继继续用于指指定项目或或用途。（四）事业业结余，将将学院各项项收入扣除除经营收入入、专项资资金收入、预预算外资金金收入的差差额，加上上已完成专专项项目结结余按规定定留给学院院使用的部部分、财政政专户核拨拨的预算外外资金、部部分经核准准不上缴财财政专户的的预算外资资金之和，减减去各项支支出扣除专专项资金支支出、预算算外资金支支出的差额额，即为事事业收支结结余。第十八条 学院应应在正

22、确计计算各类结结余的基础础上，按下下列程序进进行结余分分配：（一）将专专项资金收收支结存结结转下年，继继续用于指指定项目或或用途。（二）将经经营活动中中未完工项项目的经营营收支差额额结转下年年，待项目目完工后计计算该项目目经营收支支结余。（三）完工工的经营项项目收支结结余弥补以以前年度经经营亏损。（四）将弥弥补经营亏亏损后的经经营收支净净额并入学学院结余。（五）按照照国家有关关规定提取取职工福利利基金。（六）将提提取职工福福利基金后后剩余的部部分转入事事业基金。事事业基金用用来调节年年度之间的的收支平衡衡。（七）国家家另有规定定的，从其其规定。第六章 专专用基金管管理第十九条 专用基基金，是指

23、指学院按财财政部门或或上级主管管部门等有有关规定，提提取、设置置的具有专专门用途的的资金。包包括：（一）修购购基金，即即按事业收收入和经营营收入的一一定比例提提取，在修修缮费和设设备购置费费中列支(各占500%)，以以及按其他他规定（如如固定资产产变价款项项）转入，用用于固定资资产维修和和购置的资资金。（二）职工工福利基金金，即按结结余的一定定比例提取取（由主管管部门在年年度收支结结余的400%以内核核定），以以及按其他他规定提取取转入，用用于职工集集体福利设设施、集体体福利待遇遇等的资金金。（三）学生生奖贷基金金，即按规规定提取用用于奖励优优秀学生及及资助家庭庭经济困难难的学生。（四）勤工工

24、助学基金金，即按规规定从教育育事业费和和事业收入入中提取的的，用于支支付学生开开展勤工助助学活动报报酬以及困困难学生补补助的资金金。（五）住房房基金是学学院拥有的的公房出售售收入、房房改经费拨拨款等资金金组成的专专用基金。主主要用于学学院的教职职工住房建建设，向教教职工发放放住房或购购房补贴及及住房货币币分配。学院还可以以按照国家家有关规定定，根据事事业发展需需要提取或或者设置其其他专用基基金。 第二十条 各项基基金的提取取比例和管管理办法，上上级有统一一规定的，按按照统一规规定执行；上级没有有统一规定定的由学院院制定，报报上级批准准后实施。学院应加强强专用基金金的管理，必必须按照“先提后用用

25、、专款专专用”的原则来来管理这些些基金，各各类专用基基金应单设设明细科目目进行核算算和管理，不不得互相挤挤占和挪用用。要做好好各项专用用基金的收收支计划，并并保证收支支平衡，留留有结余；按规定的的项目和标标准进行开开支，使用用过程中要要讲求效益益。第七章 资产和负负债管理第二十一条条 学院的的资产是指指学院占有有或者使用用的能以货货币计量的的经济资源源，包括流流动资产、固固定资产、无无形资产和和对外投资资等各种财财产、债权权和其他经经济权利。第二十二条条 流动资资产是指学学院可以在在一年以内内变现或者者耗用的资资产，包括括现金、银银行存款、应应收及暂付付款项、存存货等。 （一）现金金是指学院院

26、库存现金金，主要用用于日常零零星开支。学学院要建立立健全出纳纳人员岗位位责任制，对对于现金收收支中出现现的差错按按规定的制制度处理。严严格执行钱钱、账分管管制度。出出纳人员必必须根据审审核无误的的会计凭证证办理现金金收付，并并加盖规定定的印鉴。出出纳人员收收到现金，必必须开具收收款收据。记记账凭证必必须按月连连续编号，不不允许空号号，出纳人人员根据审审核无误的的记账凭证证逐日登记记现金日记记账，做到到日清月结结，保证账账款相符。出出现现金长长款和现金金短款，必必须查明原原因，报单单位领导批批准后根据据领导批示示的处理意意见和有关关规定进行行账务处理理，不得擅擅自以现金金长款抵补补现金短款款。库

27、存现现金数额不不得超过银银行核准的的限额，不不得坐支现现金。必须须严格执行行国家规定定的现金开开支范围。（二）加强强银行存款款的管理。严严格按照银银行账户管管理办法的的规定开立立银行账。严严格执行支支付结算办办法的规规定办理银银行结算。严严格银行存存款内部控控制制度，实实行钱、账账分管，开开具票据和和保管银行行印鉴不能能由一人负负责。银行行存款日记记账与银行行存款总账账要及时、定定期核对相相符，同时时，银行存存款日记账账必须及时时、定期与与银行存款款对账单相相互核对。（三）应收收款及暂付付款是指学学院应收未未收或暂时时垫付、预预支给有关关单位或个个人而形成成的停滞在在结算过程程的资产。学学院对

28、应收收及暂付款款必须进行行明细核算算，对于跨跨年度的应应收及暂付付款，必须须逐笔转入入新的账簿簿。及时、定定期对应收收及暂付款款进行清理理、结算，促促使应收及及暂付款及及时回收和和报销，控控制应收款款项和暂付付款项的数数额和占用用时间，特特别是要加加强离校人人员（包括括学生）的的应收及暂暂付款的管管理。对于于确实无法法收回的应应收及暂付付款，应查查明原因，分分清责任，按按规定程序序批准后，按按批示的处处理意见予予以核销，不不得长期挂挂账。（四）借出出款主要是是学院借给给院内各独独立核算单单位或有关关校办产业业的各类周周转金性质质的款项。借借出款应按按借款单位位进行明细细核算。借借款前须办办理借

29、款手手续，签订订协议，明明确各方的的责任。要要严格控制制周转金的的限额和期期限，一般般都要求在在一年内归归还学院。（五）存货货是指学院院在开展教教学、科研研及其他活活动中为耗耗用而储存存的资产，包包括各类材材料、燃料料、消耗物物资、低值值易耗品等等。建立健健全存货的的采购、验验收、进出出库、保管管、领用等等管理制度度，明确各各个环节和和各个岗位位的责任，并并尽可能降降低存货的的库存和自自然损耗，提提高存货的的使用效益益。认真做做好存货的的清查盘点点工作，进进行定期或或者不定期期的清查盘盘点，及时时发现问题题，堵塞漏漏洞，保证证存货的安安全与完整整。对于盘盘盈、盘亏亏、毁损以以及报废的的存货，应

30、应及时查明明原因，明明确责任，并并进行相应应的账务处处理，保证证账实相符符。第二十三条条 学院的的固定资产产是指一般般设备单位位价值在5500元以以上、专用用设备单位位价值在8800元以以上，使用用期限在一一年以上，并并在使用过过程中基本本保持原有有物质形态态的资产。单单位价值虽虽未达到规规定的标准准，但其耐耐用时间在在一年以上上的大批同同类物资（如如办公用的的家具等），也也作为固定定资产管理理。 （一）学院院的固定资资产分为以以下六大类类：1房屋和和建筑物，指指学院拥有有占有权和和使用权的的房屋、建建筑物及其其附属设施施。其中房房屋包括办办公用房、教教学科研用用房、职工工学生宿舍舍用房、库库

31、房、附属属单位及院院办产业用用房及其他他用房；建建筑物包括括道路、运运动场、停停车场、水水塔、塑像像、围墙等等；附属设设施指同房房屋、建筑筑物不可分分割的，不不单独计算算其价值的的配套设施施，如房屋屋、建筑物物内的水电电设施、有有线电视线线路、通讯讯线路和电电梯、卫生生设备等。2专用设设备，是指指学院根据据教学、科科研和其他他工作的实实际需要购购置的各类类具有专门门性能和用用途的设备备，如实验验设备、电电教设备、医医疗仪器、体体育器械等等。3一般设设备，指学学院办公与与教学科研研的通用性性设备，如如办公用的的设备、家家具、一般般文体设备备等。4文物及及陈列品，指指供教学、科科研用或收收藏、展览

32、览、陈列用用的各种古古物、字画画、钱币、纪纪念物品等等。5图书，指指学院图书书馆和院内内各单位资资料室、阅阅览室储藏藏的书籍和和各类载体体形式的资资料。6其他固固定资产，指指没有包含含在以上各各类中的固固定资产。学院设备主主管部门应应制定各类类固定资产产的明细目目录。（二）固定定资产的计计价：1购入、调调入的固定定资产，按按照实际支支付的买价价或调拨价价及包装费费、运杂费费和安装费费等记账。购购置车辆时时按规定支支付的车辆辆购置附加加费计入购购价之内。2自行建建造的固定定资产，按按建造过程程中实际发发生的全部部支出记账账。3在原有有固定资产产基础上进进行改造、扩扩建的固定定资产，按按原有固定定

33、资产账面面原价，减减去改建、改改装、扩建建过程中的的变价收入入，加上改改建、改装装、扩建所所发生的支支出记账。4接受捐捐赠的固定定资产，按按照同类资资产的市场场价格或根根据捐赠者者提供的有有关凭据记记账。接受受捐赠固定定资产时发发生的相关关费用，应应当计入固固定资产价价值。5融资租租入的固定定资产，按按租赁协议议确定的设设备价款、运运杂费、安安装费等记记账。6已投入入使用但尚尚未办理移移交手续的的固定资产产，可先按按估计价值值入账，待待确定实际际价值后，再再进行调整整。（三）学院院固定资产产的报废和和转让。固固定资产的的报废、报报损或转让让，由使用用单位提出出申请，并并填写申请请表，经设设备管

34、理部部门组织有有关专家进进行鉴定，按按规定的审审批权限，向向学院有关关部门或上上级主管部部门和财政政部门报批批，经批准准后到财务务和设备管管理部门办办理核销手手续。固定资产的的变价收入入除国家另另有规定外外，应当转转入修购基基金。（四）固定定资产的清清查盘点。学学院应定期期或不定期期地对固定定资产进行行清查盘点点。年度终终了前，应应进行一次次全面的清清查盘点，做做到账、卡卡、物相符符。对固定定资产的盘盘盈、盘亏亏，应及时时查明原因因，明确责责任，按规规定程序和和方法报经经批准后进进行处理。第二十四条条 无形资资产是指不不具有实物物形态而能能为使用者者提供某种种权利的资资产，包括括专利权、商商标

35、权、著著作权、土土地使用权权、非专利利技术、商商誉及其他他财产权利利。学院转让无无形资产，须须按有关规规定进行资资产评估。取取得无形资资产而发生生的支出，计计入事业支支出，其中中，自行开开发的无形形资产，应应当按照实实际发生的的支出入账账；购入的的无形资产产，按照实实际成本入入账。转让让无形资产产的收入除除国家另有有规定外，计计入事业收收入。第二十五条条 对外投投资是指利利用货币资资金、实物物、无形资资产等向院院办产业和和其他单位位的投资。 学院的对外外投资应当当是以不影影响学院正正常的教学学、科研等等工作为前前提，不得得以国家规规定不得用用于对外投投资的资产产进行对外外投资。学院的对外外投资

36、，应应当按照国国家有关规规定程序报报主管部门门、国有资资产管理部部门和财政政部门批准准或备案。以以实物、无无形资产对对外投资的的，应当按按照国家规规定进行资资产评估。学院的对外外投资必须须在保证资资金安全的的前提下，坚坚持效益优优先的原则则。对院办办产业投资资取得的收收益，计入入附属单位位上缴收入入；对其他他单位投资资取得的收收益，计入入其他收入入；国家另另有规定者者除外。第二十六条条 负债是是指学院所所承担的能能以货币计计量，需要要以资产或或劳务偿还还的债务，包包括借入款款、应付及及暂存款项项、应缴款款项和代管管款项等。第二十七条条 学院对对不同性质质的负债要要分别管理理，及时清清理并按照照

37、规定办理理结算，保保证各项负负债在规定定期限内归归还。（一）借入入款是指学学院因借贷贷行为而形形成的负债债。在申请请借款时，必必须进行可可行性论证证，落实还还款渠道和和还款计划划。坚持谨谨慎的原则则，严格控控制借款的的规模。加加强借入款款项目的运运作管理。（二）应付付款是指学学院应当支支付而尚未未支付的各各种款项，如如：学院购购买商品或或接受劳务务供应时，应应付而未付付给供货单单位的货款款；应付而而未付的劳劳务报酬等等。暂存款款项是指学学院已经收收到但尚未未结算的有有关款项，如如学院从职职工工资中中扣下的个个人所得税税、房租、水水电费住房房公积金等等。对于各各类应付及及暂存款项项，应及时时组织

38、专人人进行清理理，保证按按时办理清清算。（三）应缴缴款项是指指按照规定定应当上缴缴财政、税税务及主管管部门的各各类款项。包包括应缴财财政专户的的学费、住住宿费及应应交税金等等。学院应应当严格执执行国家规规定，及时时足额地上上缴各类应应缴款项，不不得无故拖拖欠、截留留和坐支。更更不能自行行将收到的的应缴款项项分成提留留。（四）代管管款项是指指学院按照照有关规定定接受其他他单位或个个人委托代代为管理的的各类款项项，包括党党费、团费费、学生会会会费、工工会会费、教教材费、学学会会费、会会议费等。学学院应加强强对代管款款项的管理理，在满足足委托单位位或个人对对代管款项项正常收支支需要的前前提下，其其最

39、终的清清偿责任仅仅限于代管管款项的收收支净额。第八章 财财务报告和和财务分析析第二十八条条 财务务报告是反反映学院在在一定时期期财务状况况和事业发发展成果的的总结性书书面文件。学院财务处处应定期向向有关主管管部门和财财政部门以以及其他有有关的报表表使用者提提供财务报报告。年度财务报报告包括资资产负债表表、收支情情况表、专专用基金变变动情况表表、有关附附表及财务务情况说明明书。财务务情况说明明书，主要要说明学院院收入及其其支出结余余及其分配配、资产负负债变动、专专用基金变变动的情况况，对本期期或者下期期财务状况况发生重大大影响的事事项，以及及需要说明明的其他事事项。第二十九条条 财务分分析是指运

40、运用事业计计划、会计计报表及其其他有关资资料，对学学院一定时时期内的财财务状况进进行剖析、比比较和评价价以后，而而得到的对对学院经济济活动和事事业发展状状况的规律律性认识。学院财务处处应按照主管管部门的规规定和要求求，根据学学院财务管管理的需要要，定期编编制财务分分析报告。财财务分析的的内容包括括：学院事事业发展和和预算执行行，资产使使用管理，收收入、支出出和专用基基金变动以以及财务管管理情况、存存在主要问问题和改进进措施等。财务分析指指标包括经经费自给率率、预算收收支完成率率、人员支支出与公用用支出分别别占事业支支出的比率率、资产负负债率、生生均支出增增减率等。第九章 财务监督督第三十条 财

41、务务监督是由由财务监督督主体（单单位或个人人）依据国国家的财经经法规及有有关规章制制度为标准准，采用一一定的方法法，对比监监督客体单单位的财务务活动进行行监督、检检查、评价价和督导活活动的总和和。学院必必须接受国国家有关部部门的财务务监督，并并建立严密密的内部监监督制度。财财务监督包包括两个层层次，一个个是外部监监督，另一一个是内部部监督。外部监督是是由国家有有关部门组组织实施的的主要包括括审计监督督、财政监监督、税收收监督、银银行监督、物物价监督。内部监督是是指学院根根据有关法法规建立的的内部财务务牵制制度度和对院内内二级核算算单位的财财务活动进进行的监督督。按照国国家财经法法规和学院院有关

42、财务务规章制度度，对内部部的财务监监督应从收收入、支出出、分配等等方面全面面进行，同同时财务部部门还应加加强对货币币资金、物物资设备、银银行账户、院院内结算工工作等项目目的监督。财务人员要要把财务监监督寓于财财务服务之之中，在财财务监督中中体现财务务服务，在在财务服务务中体现财财务监督。第三十一条条 学院要要根据实际际情况对不不同的经济济活动通过过不同的方方式实施监监督，具体体有三种形形式：事前前监督、事事中监督和和事后监督督。建立健全包包括院长（或或分管财务务处的副院长长）、财务务处处长、二二级单位财财务负责人人和基层财财会人员等等多个层次次的经济责责任制度，其其内容应贯贯穿于学院院财经工作

43、作的全过程程。要强化化财务监督督主体的责责任意识，将将其与人事事考核工作作结合起来来，做到权权责结合，有有绩施奖、有有过施罚。建立和完善善离任审计计制度。主主要是对学学院各级财财务工作领领导（包括括院长或分分管财务处的副院长长、财务处处处长、二二级单位财财务主管等）在任期期届满即将将卸任之时时，对其工工作业绩、经经济责任和和任期内财财务状况的的变动情况况予以审计计。通过建建立离任审审计制度，使使每位任职职同志能对对其岗位负负责，在任任期内强化化约束，减减少投资和和决策失误误，从管理理机制上加加强对经济济责任人的的制约，进进一步强化化经济责任任财务监督督的主动性性和责任心心。第三十二条条 学院财

44、财务人员有有权按会会计法及及其他有关关规定行使使财务监督督权，对违违反国家财财经法规的的行为，有有权提出意意见并向上上级主管部部门和其他他有关部门门反映。会计机构、会会计人员通通过对会计计凭证的审审核，发现现、纠正、制制止经济活活动中各种种违法违纪纪行为，对对不真实、不不合法的原原始凭证不不予受理，对对记载不准准确、不完完整的原始始凭证，予予以退回，要要求更正、补补充；通过过办理财产产清查，保保护财产的的安全，发发现账簿记记录与实物物、款项不不符，应当当按照有关关规定进行行处理，无无权自主处处理的应当当立即向本本单位领导导报告，请请求查明原原因，做出出处理；通通过办理财财务收支，制制止或揭发发违反财经经制度的行行为，对于于违法的收收支，应当当依法进行行纠正、制制止，制止止和纠正无无效的，应应当向单位位领导提出出书面意见见，要求处处理。 第十章 附 则第三十三条条 学院基基本建设投投资的财务务管理按照照国家有关关规定办理理，具体实实施办法另另行制定。第三十四条条 学院独独立法人核核算的校办办产业(公公司)，其其财务管理理按企业业会计制度度执行。第三十五条条 本制度度由财务处负责责解释。第三十六条条 本制度自2007年5月10日起施行。20003年6月月17日发布的广广东外语艺艺术职业学学院财务管管理规定同时时废止。15