个人所得税自行纳税申报例题及填报范例22227.docx

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1、个人所得税自行行纳税申报例例题及填报范范例例解一：年所得得中是否包含含单位为个人人缴付的“三三费一金”？答：根据个个人所得税自自行纳税申报报办法（试行行）（以下下简称办法法）第七条条规定，“个个人所得税法法实施条例第第二十五条规规定的按照国国家规定单位位为个人缴付付和个人缴付付的基本养老老保险费、基基本医疗保险险费、失业保保险费、住房房公积金”（以以下简称“三三费一金”）可可以不计入年年所得12万万元之内，具具体标准应符符合财政部部 国家税务务总局关于基基本养老保险险费、基本医医疗保险费、失失业保险费、住住房公积金有有关个人所得得税政策的通通知（财税税2006610号）的的规定，单位位和个人超

2、过过规定的标准准缴付的“三三费一金”应应计入年所得得范围内。因因此，在计算算年所得时，如如果工资、薪薪金收入中含含单位按照国国家规定缴付付的“三费一一金”，则在在计算年所得得时应将其减减除；如果工工资、薪金收收入中不含这这部分收入，则则不用再减除除（以下的举例均假设个人取取得的工资薪薪金收入不含含单位为个人人缴付的“三三费一金”，且且单位为个人人缴付的“三三费一金”均均按国家规定定标准缴纳）。例解二：小赵是是我市思明区区A公司（非非上市公司）的的技术骨干并并拥有公司的的股份。20012年，小赵的的全部收入及及税款缴纳情情况如下：（1）全全年取得工薪薪收入1888400元，每每月收入及扣扣缴税款

3、情况况见下表：基本及岗位工资资伙食补助月奖住房补贴过节费应发工资住房公积金基本养老保险费费基本医疗保险费费失业保险费三费一金合计个人所得税实发工资1月70001000120030001000132006009602401201920148197992月700010001200300020001420060096024012019201681105993月70001000120030000122006009602401201920128189994月70001000120030000122006009602401201920128189995月70001000120030001000132006

4、009602401201920148197996月70001000120030000122006009602401201920128189997月70001000120030000122006009602401201920128189998月70001000120030000122006009602401201920128189999月7000100012003000100013200600960240120192010011027910月7000100012003000100013200600960240120192010011027911月7000100012003000012200600

5、9602401201920801947912月70001000120030000122006009602401201920801947912月年终奖金金36000212033880（2）取得得公司股权分分红200000元，扣缴缴个人所得税税4000元元；（33）2012年6月份取取得银行储蓄蓄存款账户孳孳生利息收入入1200元元；（44）购买国债债，取得利息息收入20000元；（5）购买买企业债券，取取得利息收入入1500元元，没有扣缴缴个人所得税税；（66）出售家庭庭非唯一住房房（原值7000000元元），取得转转让收入8660000元元，按规定缴缴纳个人所得得税129000元及营业税、契契

6、税等其他税税费430000元；（7）出租租自有商铺给给某公司，每每月租金35500元，缴缴纳个人所得得税250元元，及按国家家规定缴纳的的营业税等其他他税费2000元；（88）在上交所所转让A股流流通股票盈利利600000元；（99）持有某上上市公司A股股股票，取得得股息30000元，扣缴缴个人所得税税300元；（100）发明一项项专利，让渡渡给某公司使使用，取得收收入400000元，扣缴缴个人所得税税6400元元（不考虑营营业税及附加加税费）；（111）一次购买买体育彩票，中中奖90000元。小小赵取得的上上述收入应如如何办理纳税税申报？答：小赵全年年的收入来源源渠道较多，适适用的应税项项目

7、也多，有有“工资、薪薪金所得”、“特特许权使用费费所得”、“利利息、股息、红红利所得”、“财财产租赁所得得”和“财产产转让所得”以以及“偶然所所得”等应税税所得项目，这这些收入在小小赵取得时，由由支付所得的的单位作为扣扣缴义务人扣扣缴税款并向向税务进行申申报。另外，22012年度终了，如如果小赵的年年所得达到112万元，他他应该按照办办法的规定定，向主管地地税机关办理理年所得122万元以上的的自行纳税申申报。具体分分析如下：（一）日日常取得收入入时，小赵应应纳税款的缴缴纳方式按照个人所所得税法及其其实施条例，以以及相关税收收法律、法规规的规定：1、小赵赵每个月取得得工资性收入入时，单位作作为扣

8、缴义务务人已扣缴了了个人所得税税，小赵不需需办理当月税税款的自行纳纳税申报。同同时，对于小小赵取得年终终奖金，可用用全年一次性性奖金的政策策（国税发20059号）计算算缴税，税款款由扣缴义务务人在发放时时代扣代缴。2、取得的A公司股权分红，属于“利息、股息、红利所得”项目，税款由公司发放时代扣代缴。3、2012年6月份取得的银行存款账户孳生的利息免征个人所得税（注：根据中华人民共和国国务院令第502号规定：储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税,根据财税（2008）132号规定：2008年10月9号后孳生的利息免征个人所得税）。4、国债利息免纳个人所得

9、税。小赵对此无须办理任何手续。5、企业债券利息所得，属于“利息、股息、红利所得”项目，应由兑付机构在兑付利息时适用20%税率代扣代缴个人所得税。6、转让家庭非唯一住房，小赵应在办理住房产权转让手续时向房屋座落地主管地税机关办理纳税申报并缴纳个人所得税12900元。注：厦门市地方方税务局委托托厦门市房地地产交易权籍籍登记中心代代征房地产三三级市场交易易的地方税。个个人转让住房房有增值的，厦厦门个人转让让房屋所得的的个人所得税税实际征收率率为1.5，即应纳个个人所得税额额86000001.5122900元。7、出租房屋所所得，属于“财财产租赁所得得”项目，税税款由承租的的公司代扣代代缴。88、转让

10、境内内上市公司AA股流通股票取得得的收入，暂暂免征收个人人所得税。9、持有有上市公司股股票分红所得得，属于“利利息、股息、红红利所得”项项目，由公司司在发放时，按按照应纳税所所得额的500%适用200%的税率代代扣代缴个人人所得税。10、发发明专利让渡渡给某公司使使用，属于“特特许权使用费费所得”项目目，由公司在在支付收入时时适用20%的税率代扣扣代缴个人所所得税。11、体育育彩票中奖所所得，属于“偶偶然所得”项项目。根据财财税字19998122号文的规定定，一次中奖奖收入不超过过1万元的，暂暂免征收个人人所得税。如果扣缴义务人人在支付上述述所得时，未未及时扣缴应应纳税款的，小小赵应在取得得上

11、述所得的的次月15日日前自行填写写申报表申报报税款。（二）年度度终了，小赵赵应如何办理理年所得122万元以上的的申报？小赵应在22013年3月底前前，汇总上年年度应税项目目的收入额，看看是否达到112万元（即即年所得11200000元，下同），进进而判断是否否应该进行年年所得12万万元以上的自自行申报。1、20012年度小赵年年所得的计算算根据小小赵取得收入入的情况，其其年所得为：年所得得=年工资、薪薪金所得+年年利息、股息息、红利所得得+年财产转转让所得+年年财产租赁所所得+年特许许权使用费所所得+年偶然然所得办办法第七条条规定可剔除除的所得其中：（11）工资、薪薪金所得，按按照未减除法法定

12、费用（每每月35000元）的收入入额计算。同同时，按照办办法第七条条第三项的规规定，个人所所得税法实施施条例第二十十五条规定的的按照国家规规定单位为个个人缴付和个个人缴付的“三三费一金”不不包含在年所所得之内，由由于小赵缴付付的“三费一一金”均在税税法规定的允允许扣除的额额度内，因此此，在计算年年所得时，这这部分收入可可全额剔除。月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月12月年终奖金金合计应发工资13200142001220012200132001220012200122001320013200122001220036000188400三费一金合计19201920192019

13、201920192019201920192019201920192023040计入年所得的工工薪收入11280122801028010280112801028010280102801128011280102801028036000165360年工资、薪金所所得=1月工工资性收入+2月工资性性收入+12月工资资性收入=11月份（应发发工资-个人人缴付的“三三费一金”）+2月份（应应发工资-个个人缴付的“三三费一金”）+12月月份（应发工工资-个人缴缴付的“三三费一金”）+年终奖金合合计 =(113200-1920)+(112200-1920)+360000=1655360元（2）利利息、股息、红

14、红利所得，按按照收入额全全额计算。针针对小赵的情情况，主要有有（2）、（33）、（4）、（55）、（9）项项收入。其中中，第（4）项项收入，根据据办法第第七条第一项项的规定，国国债利息属于于个人所得得税法及实实施条例规定定的免税所得得，所以不含含在年所得范范围之内。年利息、股股息、红利所所得=公司分分红+储蓄存存款利息+企企业债券利息息+股票分红红=200000+12000+15000+30000=257700元（3）财产产转让所得，针针对小赵的情情况，主要有有第（6）、（88）项收入。年财产转让所得=房屋出售收入+股票转让收入=64500元（售房收入7.5%8600007.564500元）+

15、60000124500元；厦门市规定：个个人转让房屋屋所得的实际际征收率1.5，因此此换算应税所所得率为7.5。房屋屋出售收入应应填写应纳税税所得额为664500元元（售房收入入7.5%86000007.5644500元）。（4）财产租赁赁所得，按照照未减除费用用和修缮费用用的收入额计计算。年年财产租赁所所得=3500012=420000元（55）特许权使使用费所得，按按照未减除费费用的收入额额计算。年特许权使使用费所得=400000元（66）偶然所得得，按照收入入额全额计算算。年偶偶然所得=99000元综上：20122年小赵的年年所得=1665360+257000+1245500+42200

16、0+440000+9000=406656011200000元故小小赵应该进行行年所得122万元以上的的自行申报。2、申报表的填写由于小赵清算后应补缴税款（详见下列税款计算明细），因此在申报时，小赵应提供个人所得税纳税申报表(1)（见表1）和个人所得税明细补、退税申报表（见表2）和身份证原件等。假设小赵清算后不需要补缴税款，那么小赵应提供个人所得税纳税申报表(1)（见表3）和身份证原件等。由于申报表上需要填写小赵的年所得，以及各个所得项目的应纳税额、已缴税额、应补（退）税额等事项。因此，小赵应计算一下自己日常缴纳的税款是否正确。（1）年工资、薪金所得应纳税额各个月份发放的工资应纳税额的计算各个月

17、份工资薪金所得应纳税所得额=工资收入-个人缴付“三费一金”-费用扣除标准=（+）-（+）- 3500。月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计应发工资132001420012200122001320012200122001220013200132001220012200152400三费一金和费用用扣除标准合合计54205420542054205420542054205420542054205420542065040应纳税所得额77808780678067807780678067806780778077806780678087360注：各个个月份工资收收入=基本及及岗位工资

18、+伙食补助+月奖+住房房补贴+过节节费各各个月份应纳纳个人所得税税=应纳税所所得额税率率-速算扣除除数月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计个人所得税1001120180180110018018018011001100180180110812全年一次性奖奖金应纳税款款的计算：全年一次次性奖金应纳纳个人所得税税额=全年一一次性奖金税率-速算算扣除数=33600010%-105=34955元注：因为36000012230000，所以适用用于10%的税率和和105的速算扣扣除数而小赵的单单位仅扣缴个个人所得税22120元，所所以小赵在申申报时，应补补缴税款34495-2120

19、=11375元。全年工资薪金所得应纳税款的计算：工资薪金所得应纳税额=10812+3495=14307元（2）年利息、股息、红利所得应纳税款的计算：利息、股息、红利所得应纳税额=（20000+1500）20%+300050%20%=4600元小赵取得的企业债券利息收入1500元，没有扣缴个人所得税，所以，小赵在申报时应补缴税款300元。（3）年财产转让所得应纳税款的计算：财产转让所得应纳税额=股票转让应纳税额+住房转让应纳税额=0+住房转让应纳税所得额20%0+645002012900元注：境内A股股票转让所得，暂免征收个人所得税。（4）年财产租赁所得应纳税额的计算：全年财产租赁所得应纳税额=

20、每月应纳税所得额10%12=（3500-200-800）10%12=3000元（5）年特许权使用费所得应纳税额的计算：特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额20%=（收入额-减除费用）20%=（40000-4000020%）20%=6400元（6）年偶然所得应纳税额的计算：按照政策规定，购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。偶然所得应纳税额=03、申报地点：厦门市任一主管税务机关办税服务窗口4、申报期限：2013年1月1日3月31日。5、申报方式：由于小赵清算后需要补缴税款，因此必须直接到厦门市任一主管税务机关办税服务窗口办税服务窗口申报；也可填报个人所得税自行申报委托书

21、委托他人代为办理纳税申报。如果小赵清算后后不需要补缴缴税款，那么么他也可以填填报自然人人申请采用 “网上办税（费费）”方式的声明明和身份证证原件向厦门门市任一主管管税务机关办办税服务窗口口申请开通网网上申报功能能，采用网上上申报方式进进行申报即可可；表1 个人所所得税纳税申申报表（1）（适用于年所得得12万元以上上的纳税人申申报）所得年份: 22012年 填表日日期：20113年 2 月 2 日 金额额单位： 人人民币元（列列至角分）纳税人姓名赵国籍(地区)中国身份证照类型身份证身份证照号码任职、受雇单位位A公司任职受雇单位税税务代码任职受雇单位所属行业服务业职务部门主管职业科学技术人员在华天

22、数境内有效联系地址厦门市思明区路号号室境内有效联系地地址邮编361000联系电话此行由取得经营营所得的纳税税人填写经营单位纳税人识别号经营单位纳税人名称所得项目年所得额 应纳税所得额应纳税额已缴（扣）税额额抵扣税额减免税额应补(退)税额额(退税金额填为为负数)备注境内境外合计1、工资、薪金金所得16536001653608736014307129320013752、个体工商户户的生产、经经营所得0000000003、对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得0000000004、劳务报酬所所得0000000005、稿酬所得0000000006、特许权使用用费所得4000004000032000

23、640064000007、利息、股息息、红利所得得257000257002570046004300003008、财产租赁所所得 4200004200030000300030000009、财产转让所所得(以下三三项合计)1245000124500645001290012900000 其中中：股票转让让所得60000060000000000 个个人房屋转让让所得64500064500645001290012900000 其其他财产转让让所得00000000010、偶然所得得90000900090000000011、其他所得得000000000合 计计 40656004065602485604120

24、739532001675我声明，此纳税税申报表是根根据中华人人民共和国个个人所得税法法及有关法法律、法规的的规定填报的的，我保证它它是真实的、可可靠的、完整整的。纳税人(签字): 赵代理人 (签章章): 联系系电话:税务机关受理人人（签字）： 税务机机关受理时间间： 年年 月 日 受受理申报税务务机关名称（盖盖章）： 表2 个人人所得税明细细补、退税申申报表 个税明细申申报类型：明明细补税申报报 明细退税税申报 征管科、所：扣缴人名称（盖盖章）： 开户户银行： 帐帐号：扣缴人编码： 填填表日期： 2013年 2 月 2 日 金额额单位：元 根据中华人民民共和国个人人所得税法第第九条的规定定，制

25、定本表表，扣缴义务务人应将本月月扣缴的税款款在次月155日内缴入国国库，并向当当地税务机关关报送本表。序号个人识别号姓名国籍（地区）税目应税项目税款所属年月已纳税额、抵扣扣额减免税额少报含税收入（补补税）多报含税收入（退退税）费用扣除标准应补/退税额1234567891011121赵中国工资、薪金所得得全年一次性奖金金取得奖金当月0000350013752赵中国利息、股息、红红利所得利息、股息、红红利所得取得所得当月0015000300345受理单位签章： 受理理人： 受理日期： 年年 月月 日日扣缴义务人声明明:我声明:此扣缴申报报表是根据中中华人民共和和国个人所得得税法的规规定填报的，我我

26、确信它是真真实的、可靠靠的、完整的的。声明人签签字：纳税人（或授权权人）：赵 代理申申报人（或办办税员）： 申报报日期：20011年 22 月 2 日说明：1本表适用于于申报税目除除承包承租经经营所得和个个体工商户生生产经营所得得税目外其它它税目的补税税申报。2律师事务所所和查账征收收的个体工商商户、独资、合合伙企业经营营者个人自行行汇总多处投投资所得也使使用本表。3、律师事务所所和查账征收收的个体工商商户、独资、合合伙企业以及及承包承租经经营者一处取取得的补税申申报使用个个人所得税明明细申报表（二二）。4、本表一式三三份：经主管管地税机关审审核盖章后，扣扣缴人或纳税税人一份、税税收部门两份份

27、。表3： 个人所所得税纳税申申报表（1）（适用于年所得得12万元以上上的纳税人申申报）所得年份: 22012年 填表日日期：20113年 2 月 2 日 金额额单位： 人人民币元（列列至角分）纳税人姓名赵国籍(地区)中国身份证照类型身份证身份证照号码任职、受雇单位位A公司任职受雇单位税税务代码任职受雇单位所属行业服务业职务部门主管职业科学技术人员在华天数境内有效联系地址厦门市思明区路号号室境内有效联系地地址邮编361000联系电话此行由取得经营营所得的纳税税人填写经营单位纳税人识别号经营单位纳税人名称所得项目年所得额 应纳税所得额应纳税额已缴（扣）税额额抵扣税额减免税额应补(退)税额额(退税金

28、额填为为负数)备注境内境外合计1、工资、薪金金所得16536001653608736014307143070002、个体工商户户的生产、经经营所得0000000003、对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得0000000004、劳务报酬所所得0000000005、稿酬所得0000000006、特许权使用用费所得4000004000032000640064000007、利息、股息息、红利所得得2570002570025700460046000008、财产租赁所所得 4200004200030000300030000009、财产转让所所得(以下三三项合计)1245000124500645001

29、290012900000 其中中：股票转让让所得60000060000000000 个个人房屋转让让所得64500064500645001290012900000 其其他财产转让让所得00000000010、偶然所得得90000900090000000011、其他所得得000000000合 计计 40656004065602485604120741207000我声明，此纳税税申报表是根根据中华人人民共和国个个人所得税法法及有关法法律、法规的的规定填报的的，我保证它它是真实的、可可靠的、完整整的。纳税人(签字): 赵代理人 (签章章): 联系系电话:税务机关受理人人（签字）： 税务机机关受理时间

30、间： 年年 月 日 受受理申报税务务机关名称（盖盖章）： 例解三、20112年，林女士士每月都从厦厦门市的A、BB两家金融公公司拿工资。这这两家金融公公司一家位于于思明区区，一一家位于湖里里区，两家公公司每月支付付给林女士的的工资情况见见下表：月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计A公司应发工资160001600016000160001600016000160001600016000160001600016000192000三费一金合计32003200320032003200320032003200320032003200320038400扣缴税款13201320132

31、013201320132013201320132013201320132015840B公司应发工资56005600560056005600560056005600560056005600560067200扣缴税款1051051051051051051051051051051051051260 除此此之外，20012年林女士还还有以下几项项收入：（1）按国国务院规定发发放的政府特特殊津贴2000元/月；（2）客客串电视台某某法律节目，每每月取得劳务务收入50000元，电视视台按规定扣扣缴税款8000元；（3）出版版一科技专著著，取得收入入500000元，出版社社已代扣税款款5600元元；同年，该

32、该专著被122家部委联合合评选为XXX大奖赛特等等奖，奖金330000元元；又被某市市（地级市）评评选得奖，奖奖金100000元，已代代扣税款20000元。（4）位位于湖里区的的家中被盗，保保险公司根据据林女士所购购买的财产险险，赔偿3万万元。则则林女士应如如何按办法法的规定办办理自行纳税税申报？答：林女士全全年的收入来来源渠道较多多，适用的应应税项目有“工工资、薪金所所得”、“劳劳务报酬所得得”、“稿酬酬所得”、“偶偶然所得”四四个项目。由由于林女士每每月同时从两两处取得工资资、薪金所得得，应在次月月15日内办办理自行纳税税申报；20012年度终了，由由于林女士的的年所得达到到12万元，她她

33、应该按照办办法的规定定，向税务机机关办理年所所得12万元元以上的自行行纳税申报。具具体如下：（一）平平常取得收入入时，林女士士应按以下方方法计算应纳纳税款，并办办理自行纳税税申报11、工薪收入入虽然AA、B两个公公司在每月支支付林女士工工资、薪金所所得时都扣缴缴了个人所得得税，但是按按照个人所得得税法及其实实施条例和办办法的规定定，从中国境境内二处或二二处以上取得得工资、薪金金所得的个人人，应当将两两处收入合并并计税，并在在取得收入的的次月15日日内自行到主主管税务机关关办理纳税申申报。以3月份为例例：应纳税款的计算算：应纳税所得额=A公司应发发工资+B公公司应发工资资-“三费一一金”-355

34、00=116000+5600-3200-3500=14900元应纳个人人所得税额 = 应纳税税所得额税税率-速算扣扣除数= 1490025%-10055 = 27220元A、BB二公司已扣扣缴林女士个个人所得税=1320+105=1425元故林女女士应补税款款 = 27720-1425=1295元（2）申申报表的填写写当月取得得所得申报时时，林女士应应填个人所所得税纳税申申报表(2)（表4）和个人所所得税明细补补、退税申报报表（表5），如果林女女士汇总多处处收入后计算算不需要补缴缴税款的，仅仅填写个人人所得税纳税税申报表(22)（表6）即可。具体填填写方法见下下表：表4：个人所得得税纳税申报报

35、表（2）INDIVIDDUAL IINCOMEE TAX RETURRN（2）纳税时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日日期： 20012 年年 4 月 3 日Taxablee timee：Formm date moonth yeear DDate oof fillling: date moonth yeear To date mmonth yyear 金额单位位：人民币元元 Moneetary unit: RMB Yuan 纳税人身份证类型和号码：身份证：Taxpayers identify certificate type and number:根据第七条条、第九条的的规定制定本本表，月份申申报的纳税人人应在次月十十五日内将税税款缴入国库库，年度申报报的纳税人应应在年度终了了后30日内内将税款缴入入国库，并向向当地税务机机关报送本表表。This reeturn is deesigneed in accorrdancee witth thee provvisionns of Articcle 7 and AArticll