厦门某公司固定资产管理规定42211.docx

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1、厦门夏商旅旅游游集团酒店管管理公司固 定 资 产产 管 理 规 定 制订：财会部 修订日日期：20008年2月第一部分：固定定资产基本理理论常识一、固定资产的的判断标准：固定资产是指使使用期限较长长，单位价值值较高，并且且在使用过程程中保持原有有实物形态的的资产。固定定资产的判断断标准要同时时满足两个条条件：1、【时间标准准】：固定资产产的使用年限限必须要达到到两年以上。2、【价值标准准】：固定资产产的价值必须须要超过20000元以上上。只有同时满足这这两个标准的的资产才能作作为固定资产产进行管理。但但是同时满足足以上两个条条件的并非一一定是固定资资产，还要视视物品的具体体作用而定：1、改良-

2、固固定资产2、维修-维维修费用二、固定资产的的分类标准：根据会计法的规规定和公司的的实际情况，我我司根据固定定资产的物理理性能将固定定资产分为五五类资产进行行管理： 序类别简码备注折旧年限1房屋建筑物BBuildinng40年2机器设备MMachinee10年3电子设备EElectriic05年4运输设备TTranspoortatiion08年5其他设备AAnotherr05年三、固定资产的的编码原则：B T GG B 0 0 0 11固定资产编码共共8码，其中前前三码代表各单单位代号，第第四码代表固固定资产的类类别，后四码码代表该类型型的流水号。如：BTYB00001的会会计语言是BBTY的

3、第一一栋房屋建筑筑物。四、固定资产的的修理和改良良固定资产修理：凡是没有引引起固定资产产功能变化的的日常维护保保养，零部件件的更换等均均属于修理范范畴，其发生生的支出作为为费用处理。固定资产改良：凡是发生的的支出引起了了固定资产功功能的变化，增增加了其使用用用途，或者者提高了其使使用效率等方方面均属改良良范畴，其发发生的支出作作为固定资产产处理，在原原固定资产代代码的基础上上维护“-1”、“-2”的代码码表示。第二部分：固定定资产帐务处处理一、固定资产的的计价基础企业固定资产的的计价主要有有以下三种方方法我司固定资产的的计价，依传传统以历史成成本为基础入入帐，其中对对于盘盈或接接收捐赠的固固定

4、资产以重重置完全价值值计价，同时时考虑到固定定资产的价值值会随着服务务性能的下降降而减少，因因此会计期末末需反映固定定资产的折余余价值。二、固定资产的的取得(一)、固定资资产的取得途途径：1、购入的固定定资产2、自行建造的的固定资产3、投入的固定定资产4、接收捐赠的的固定资产5、盘盈的固定定资产(二)、固定资资产取得帐务务处理：1、 购入的固定资产产：无需安装的固定定资产：Dr:固定资资产Cr:银行存款款需安装的固定资资产：Dr:在建工工程-购入价价值Cr:银行存款款Dr:在建工程程-安装费用用Cr:银行存款款交付使用：Dr:固定资资产Cr:在建工程程注：新增固定定资产的请购购，必须填写写请购

5、单、有有关合约书等等资料，经主主管核准，并并经过预算后方可请购购：固定资产验收收需附使用部部门填写的验验收单，由各各部门固定资资产保管员签签字后可领用用无论是何种取取得方式，帐帐务处理完毕毕，都必须在在财务系统中中进行财产目目录维护，维维护保管单位位、取得日期期、金额、规规格等数据，而而后打印保管管卡，送交各各部门签核，保保管卡会计联联留会计部存存档、保管联联由保管单位位保管。各部门在请购购时必须注明明该资产的详详细用途和使使用地点，以以便于会计区区分处理。因为目前财务务付款采取票票期的规定，所所以在建工程程以及固定资资产都要在请请款时先入帐帐，以保持帐帐物时间一致致。2、自行建造的的固定资产

6、帐务处理同需安安装的固定资资产，开始制制作前需填写写自制设备申申请单，并送送财会部编号号，以后每次次请购将金额额列于申请单单上，待完工工转入固定资资产。Dr：在建工工程Cr：相关关科目Dr：固定资产产Cr：在建建工程同时维护财产目目录(同购置的固固定资产)。3、投入的固定定资产按评估确认的原原价作为固定定资产的原价价，按评估确确认的净值作作为实收资本本(或股本)，按其差额额，作为增减减累计折旧。帐帐务处理：Dr：固定资产产Cr：实收资本本Cr：累计折旧旧同时维护财产目目录(同购置的固固定资产)4、接受捐赠的的固定资产接受捐赠的固定定资产，按同同类资产的市市场价格或根根据提供的有有关凭据数字字作

7、为固定资资产的原价，原原价扣除累计计折旧和未来来应交税金的的部分作为增增加资本公积积处理。帐务务处理为：Dr：固定资产产Cr：资本公积积递延税款累计折旧5、盘盈的固定定资产报经批准处理前前：Dr：固定资资产(重置完全价价值)Cr：累计折旧旧(估计折旧)待处理财产损溢溢批准转帐：Dr：待处理理财产损溢Cr:营业外收收入同时维护财产目目录(同购置的固固定资产)三、固定资产的的处置 (一)、固固定资产的处处置方式：1、报废2、出售3、盘亏4、转移(二)、处置帐帐务处理：1、报废(非正正常报废和正正常报废)固定资产转入清清理：Dr：固定资产产清理累计折旧Cr：固定资产产支付清理费用：(我司无)Dr：固

8、定资产产清理Cr：银行存款款结转固定资产清清理凈损益：Dr：营业外支支出Cr：固定资产产清理注：1、固定资资产报废、遗遗失时，责任任单位填写“资产报废、遗遗失申请单”经主管鉴核核，并经信息息中心或动力力课确认后，连连同保管卡送送交会计部，对对于非正常报报废之财产需需汇总数据送送税务局核准准，再进行销销帐，同时该该保管卡注明明报废或遗失失后存查。2、我司目前会会计处理：Dr：营业外外支出累计折旧Cr：固定资产产2、出售固定资产转入清清理：Dr：固定资产产清理累计折旧Cr：固定资产产支付清理费用：(我司无)Dr：固定资产产清理Cr：银行存款款收到价款：Dr：银行存款款(或其它应收收款)Cr：固定资

9、产产清理注：1、出售的的固定资产若若为国内采购购，出售时请请税务人员开开具发票，发发票金额=净值+净值*10%但不超过原原值为原则。结转固定资产清清理净损益：Dr：营业外支支出Cr：固定资产产清理注：1、企业销销售不动产，按按税法规定需需按销售额计计算缴纳营业业税。2、企业销售自自己使用过的的固定资产，符符合下列条件件的不征增值值税：A、销售价格不不超过原值：B、确实是已经经使用过的：C、在固定资产产目录中存在在的。3、盘亏帐务处理：未批准转出：Dr：待处理理财产损益累计折旧Cr：固定资产产批准转出：Dr：营业外外支出Cr：待处理财财产损益注：对于资产的的出售、报废废和盘亏帐务务处理完毕，需需

10、在财务系统统中的财产目目录中处理 4、资产转移移由转移单位填写写资产转移申申请单，经转转移双方主管管和固定资产产保管员签核核后，保管卡卡送转入单位位保管，转移移单会计联送送会计部作入入帐原始凭证证，同时在财财务系统中作作资产转移部部门处理，帐帐务处理为：Dr：固定资产产-转入部门累计折旧-转出部部门Cr：固定资产产-转出部门累计折旧-转入部部门四、固定资产折折旧(一)、定义固定资产的折旧旧是指固定资资产在使用过过程中，逐渐渐损耗而消失失的那部分价价值。固定资资产损耗的这这部分价值，应应当在固定资资产的使用年年限内进行分分摊，形成折折旧费用，计计入各期成本本。(二)、计算方方法我司折旧采用平平均

11、年限法，残残值率1%。（后改改为5%）帐务处理为：Dr：管理费用用-部门制造费用-部门Cr：累计折旧旧-部门门注：每月折旧值值由财务系统统中直接取得得。(三)、折旧的的核算根据会计制度的的规定，企业业应该按月计计提折旧。月月份内开始使使用的固定资资产，当月不不提折旧，从从下月起计提提折旧。月份份内减少或者者停用的固定定资产，当月月仍计提折旧旧，从下月起起停止计提折折旧。提足折折旧的逾龄固固定资产不再再计提折旧。提提前报废的固固定资产不得得计提折旧。五、固定资产的的修理和改良良(一)、固定资资产的修理固定资产发生的的经常性修理理作为收益性性支出处理，在在支出发生时时作为当期费费用处理。发发生的中

12、小修修理直接计入入费用，大修修理采用待摊摊或预提分期期计入成本。帐务处理：中小修理：Dr：管理(制造)费用-修理费用用Cr：银行存款款大修理(我司采采用待摊方法法)：Dr:待摊费用用制造(管理)费费用Cr：银行存款款每月分摊：DDr：制造(管理)费用Cr：待摊费用用六、固定资产的的改良固定资产的改良良作为资本性性支出，需填填写资本支出出申请单，计计入固定资产产成本。维护护该固定资产产的增值时，限限于固定资产产系统的功能能不够，因此此只能在原来来的代码基础础上维护-11，-2，-3的代代码来体现原原固定资产的的增值，但这这需要各部门门经办人员告告知其详细的的用途和其它它资料。会计计人员在得知知此

13、类情况后后应该删除原原编码然后照照上述办法执执行。第三部份：固定定资产盘点（一）盘点目的的1、确认公司财财产及核对财财产记录之正正确性；2、了解固定资资产状况据以以衡量价值，达到良好之之管理；3、配合公司固固定资产管理理体系建立之之需要。（二）盘点时间间及进度盘点进度盘点时程安排初 盘复 盘稽 核盘点报告三、组织架构与与执掌1、总体负责人人:确定人员员负责盘点工工作总指挥，督督导盘点工作作进行及重大大异常事项之之裁决。2、执行负责人人:确定人员员负责盘点工工作的组织、推推展、追踪与与报告。3、区域负责人人:确定人员员负责本单位位范围内实际际盘点工作之之实施，并对对盘点结果作作出确认动作作。4、

14、盘点人员:各单位需提提供初复盘人人员名单。5、稽核人员:由财会部确确定。6、监盘负责人人:确定人员员对整个盘点点的进度做管管控，并负责责对各单位有有疑问的事项项作出解释。四、盘点范围 时间范围：截止盘点时时点的公司财财产。 实物范围： 财产盘盘点：1、房屋建筑物物:包括办公公场所、厂房房、仓库等，具具备产权证明明。2、电子设备:主要包括电电脑、打印机机、空调等电电器设备。3、运输设备:主要包括汽汽车、叉车等等运输工具。4、机器设备:金额在20000元以上上的生产用机机器等。5、其他设备:属固定资产产，但不归属属上述设备的的其他设备。五、盘点方式 本次盘盘点共分初盘盘、复盘、稽稽核三个阶段段，具

15、体要求求如下：1、初盘-采全盘方式式，初盘率1100%2、复盘-采全盘方式式，复盘率1100%3、稽核-采全盘方式式，稽核率1100%六、盘点程序及及要求(一)盘点前置置作业程序及及要求： 1、盘盘点前期准备备：会计部需跟盘点点总体负责人人确认盘点作作业时间和具具体要求，然然后根据盘点点时间和具体体要求制订盘盘点计划并交交总体负责人人签核。总体责任人签核核完毕通知全全体。必要时时需召集总部部及各部门主主要负责人召召开盘点会议议予以宣导。各单位负责人收收到盘点计划划后，需仔细细研读，如有有未尽之处需需跟会计部执执行负责人确确认疑点。各单位需就盘点点计划中的相相关事项对本本单位人员进进行宣导，并并

16、按照要求就就本单位需负负责事项予以以展开执行。 2、整整理制作盘点点清册 各单位财会人员员根据帐面固固定资产清单单进行整理，主主要是明确资资产类别、资资产名称、购购入时间、资资产型号、资资产原值、资资产累计折旧旧、资产净值值等内容。整整理完毕后，再再依据下面要要求的编码原原则在固定资资产清单中予予以编号。然然后根据固定定资产清单制制作固定资产产盘点清册，主主要包括： 资产编编码、资产名名称、型号、帐帐面数量、初初盘数量、复复盘数量、稽稽核人员、备备注说明等各项内容。3、制作固定资资产编码：根根据会计帐册册所载，对固固定资产逐一一进行编码， 固定资产编码原原则：固定资资产编码共八八码，其中前前三

17、码代表公司司代码，第四四码代表资产产类别，后四四码代表流水水序号。如下下图所示： * * * * * * * * 前三码 第第四码 后四码 其中固定资资产类别如下下： 房屋建筑物物-B 电子子设备-E 运输设设备-T 机器设备-MM 其其他设备-A 例如：管理理公司购买的的第一台复印印机，按以上上原则，编码码为BTYEE0001。 编码确定后后，用打码机机打在编码条条上，以备初初盘人员粘贴贴在实物上。4、打印盘点清清册：清册一一式三联（保保管单位，财财务，存查）, 按单位别别连续编码，每个单位预预留若干空白白清册，有物物无帐的财产产登记在空白白清册上。5、发放盘点清清册，编码条条：盘点清册册、

18、编码条的的数量、编码码详细造册登登记，由各单单位初盘人于于到管理公司司财会部签收收领用。(二)初盘作业业程序 1、确定初初盘开始时间间，初盘人员员按照盘点清清册核对实物物，在清册上上“初盘数量”一栏注明实实际数量，并并将编码粘贴贴在实物上，盘盘点完毕后，在在清册上“初盘人”处签字确认认。 初盘异常常情况处理：l 有帐无物：盘点点清册有，但但实物找不到到的， “初盘数量”一栏填写“0”，在备注栏栏中注明原因因。l 有物无帐：实物物存在，但盘盘点清册上没没有，在空白白盘点清册上上补填入并预预估其价值，然然后在备注栏栏中说明原因因。2、不属固定资资产范畴的办办公设备和低低值易耗品，各各单位依库存存台

19、帐的数量，填写在空白白盘点清册上上，盘点完毕毕后，在清册册上“初盘人”处签字确认认。 (三)复盘作业业程序 复盘开开始是随同初初盘开始而开开始，盘点率率100% 1、按按盘点清册抽抽盘：按盘点点清册的记录录，随机抽盘盘，盘点率1100%，复复盘人员在清清册上“复盘数量”一栏注明实实际数量。 2、按按实物抽盘：随机抽取实实物，按实物物查找盘点清清册，盘点率率100%，复复盘人员在清册上“复盘数量”一栏注明实实际数量。 3、复复盘完毕后，在在清册上“复盘人”处签字确认认。4、初复盘完毕毕后，各单位位请妥善保管管盘点清册，待待稽核人员到到达后移交给给稽核人员。(四)稽核作业业程序稽核在复盘结束束开始

20、，各部部门固定资产产初复盘人员员务必准时到到场配合。初初复盘后的固固定资产均要要保持原样，直直到稽核完毕毕为止。稽核核人员必须重重点对有差异异的部分进行行核实，在清清册上“稽核人”处签字确认认。(五)盘点结束束后，各单位位负责人必须须在盘点资料料封面签字确确认，并交给给稽核人员带带回财会部。（六）盘点善后后工作 盘点结结束后，财会会部根据盘点点资料汇总分分析。得出盘盘点报告后呈呈郭总签核。（七）盘点注意意事项及奖惩惩1、各单位应确确保在上述盘盘点时间内完完成各项盘点点任务。2、盘点表格的的填写务必做做到详尽确实实，并保证1100%的盘盘点率。3、若有未按时时完成或者产产生重大遗漏漏等问题的，将将视具体情节节提报处分。（八）盘点作业业时程表序号具体作业内容担当部门担当人完成时限01征询总经理盘点点具体日期&要求02编订盘点计划&时程安排03盘点计划&时程程安排交总经经理签核04盘点计划&时程程安排对外公公告05教育训练【盘点点注意事项】(含稽核)07各单位盘点计划划&时程宣导10初盘作业11复盘作业12稽核作业13盘点报告14盘点奖惩制订&签核&公告