会计从业资格证资料27392.docx

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1、根据所给的经济济业务编制会会计分录1采购员张明明出差回来，报报销差旅费22 500元元，剩余款项项500元退退回财务部门门。 借：库存现金 500 管理费用用 2 5000 贷贷：其他应收收款张明 3 00002甲企业发生生下列与交易易性金融资产产有关的业务务：（1）20099年9月委托托某证券公司司购入某上市市公司的股票票5 0000股，买价为为每股12元。另支支付相关交易易费用1 3300元。（2）20099年12月331日该股票票的每股收盘盘价为11元。（3）20100年2月，出出售该股票，收收入款项500 000元存存入银行。答案：（1）借：交易易性金融资产产成本 60 0000 投资

2、收益益 1 3300贷：其他货币资资金存出投资资款 61 3000（2）借：公允允价值变动损损益 5 0000贷：交易性金融融资产公允价值值变动 5 0000（3）借：银行行存款 50 000交易性金融资产产公允价值值变动 55 000投资收益 5 0000贷：交易性金融融资产成本 600 000借：投资收益 5 0000贷：公允价值变变动损益 5 00003现金清查中中，发现库存存现金比账面面余额多出2200元。经经反复核查，上上述现金长款款原因不明，经经批准进行相相关账务处理理。做出批准准前后的会计计分录。 借：库存现金 2000 贷：待处理理财产损溢 2000 借：待待处理财产损损溢 2

3、000 贷：营业外外收入 20004现金清查中中，发现库存存现金比账面面余额短缺1160元。经经查，上述现现金短缺属于于出纳员李芳芳的责任，应应由该出纳员员赔偿。 借：待处处理财产损溢溢 1600 贷：库存现现金 1660 借：其其他应收款王芳 160 贷：待处理理财产损溢 16005企业用银行行存款偿还以以前所欠货款款200 0000 借借：应付账款款 2000 0000 贷：银行存款 2000 00006某企业为增增值税一般纳纳税人，以银银行存款2000 0000元办理银行行汇票，并由由采购部门持持汇票到外地地采购材料，所所购材料价款款为100 000元，增增值税额为117 0000元，材

4、料未未入库。用银银行汇票支付付，余款转回回。做出办理理银行汇票、采采购材料、余余款转回的会会计分录。（1） 借：其他货货币资金银行汇票存存款 2000 000 贷：银行存存款 2000 0000（2） 借：在途物物资 1100 0000 应交交税费应交增值值税（进项税税额） 177 000 贷：其他货货币资金银行汇票存存款 1117 0000（3） 借：银行存存款 883 0000 贷：其他货货币资金银行汇票存存款 883 00007甲公司是增增值税一般纳纳税人，向乙乙公司采购原原材料5000公斤，单价价300元，所所需支付的货货款总额1550 0000元。按照购购货合同的规规定，甲公司司向乙

5、公司预预付货款200%，验收货货物后补付其其余款项。数数日后，甲公公司收到乙公公司发来的原原材料，经验验收无误，增增值税专用发发票上记载的的货款为1550 0000元，增值税税额为25 500元。以以银行存款补补付不足款项项145 5500元。做做出甲公司预预付款项、收收到原材料以以及补付款项项的会计分录录。（1）预付200%的货款 借：预付账款乙公司 30 0000 贷：银行存存款 30 000（2）借：原材材料 150 0000 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 25 5000 贷：预付账账款乙公司 175 5500 借：预付账款乙公司 1145 5000 贷：银行存存款 145 55

6、008某企业为增增值税一般纳纳税人，材料料用实际成本本核算，购入入材料一批，买买价20 0000元，增增值税额3 400元，对对方代垫运费费1 5000元（运费的的增值税略）。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。 借：原材料料 221 5000 应交税费应交增值税税（进项税额额） 3 400 贷：应付账账款 24 90009某小规模纳纳税企业购入入材料一批，取取得的增值税税专用发票中中注明货款550 000元，增增值税8 5500元，款款项以银行存存款支付，材材料已验收入入库，材料按实际成成本计价核算算。借：原材料 558 5000 贷：银行存款 58 50010根据本月月“发料凭证汇汇

7、总表”，分配材料料费：基本生生产车间生产产产品领用材材料56 0000元，基本生生产车间一般般耗用材料8860元，行行政管理部门门领用材料22 300元元，在建工程程领用材料88 000元，专设的销销售机构领用用材料3 8800元。 借：生产产成本基本生产产成本 56 0000 制造费用用 8660 管理费用用 2 3000 在建工程程 8 0000销售费用 3 8800 贷贷：原材料 770 960011甲公司为为增值税一般般纳税人，材材料采用实际际成本计价。采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批，发票及账单已收到，货款10 000元，增值税额1 700元，运杂费100元，材料尚未到达，款项已

8、由银行支付。 借：在途途物资 110 1000 应交税费费应交增值值税（进项税税额）1 7700 贷贷：银行存款款 11 880012接上题，上上述收入的材材料已收到，并并验收入库。 借：原材料料 110 1000 贷：在在途物资 10 100013甲公司从从A企业购入入材料一批，材材料已验收入入库，款项尚尚未支付，月月末发票账单单尚未收到，按按暂估价855 000元元入账。做出出月末按暂估估价入账，下下月初冲回的的会计分录。 （1）月末末按暂估价入入账： 借：原材料料 85 0000 贷：应付账款 85 0000（2）下月初用用相反的会计计分录予以冲冲回：借：应付账款 85 0000 贷：原

9、材料 885 000014某企业为为增值税一般般纳税人，购购入不需要安安装的设备一一台，价款330 0000元，支付的的增值税5 100元，另另支付保险费费300元，包包装费5000元，款项均均以银行存款款支付。 借借：固定资产产 30 800应交税费应应交增值税（进进项税额） 5 1000 贷：银行存存款 35 900015某企业为为增值税一般般纳税人，用用银行存款购购入一台需要要安装的设备备，增值税专专用发票上注注明的设备买买价为20 000元，增增值税额为33 400元元，支付运杂杂费1 0000元，支付付安装费3 000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设

10、备交付使用的会计分录。（1）购入时： 借借：在建工程程 21 000应交税费应应交增值税（进进项税额） 3400 贷：银行行存款 244 400（2）支付安装装费： 借借：在建工程程 3 0000 贷：银行行存款 3 000（3）设备安装装完毕达到预预定可使用状状态： 借借：固定资产产 224 0000 贷：在建建工程 24 00001620100年2月1日日，某企业的的一条生产线线，其账面原原值为1 0000 0000元，累计计已提折旧3350 0000元。由于于生产的产品品适销对路，企企业决定对现现有生产线进进行改扩建，以以提高其生产产能力。改扩扩建工程历时时半年，共发发生支出5550 0

11、000元，全部以以银行存款支支付。该生产产线改扩建工工程达到预定定可使用状态态后，预计其其使用寿命将将延长6年，预预计能为企业业带来可收回回金额1 5500 0000元。该生生产线已交付付使用。做出出该生产线改改扩建的相关关会计分录。（1）20100年2月1日日，将生产线线转入改扩建建： 借：在建建工程 6550 0000 累计折旧 350 0000 贷贷：固定资产产 1 0000 000（2）发生各项项改扩建支出出： 借：在建建工程 5550 0000 贷贷：银行存款款 5500 000（3）生产线达达到预定可使使用状态： 借：固定定资产 11 200 000 贷贷：在建工程程 1 200

12、000017根据“固固定资产折旧旧计算表”，本月固定定资产共计折折旧35 0000，其中中，生产车间间的固定资产产折旧23 000元，管管理部门的固固定资产折旧旧12 0000元。 借：制造费用 23 0000 管管理费用 112 0000 贷：累累计折旧 355 00018某企业一一项固定资产产的原价为1100 0000元，预计计使用年限为为5年，预计计净残值为44 000元元。按双倍余余额递减法计计提折旧。要要求计算每年年的折旧额。 双倍的直线线折旧率=22/51000%=40% 第一年计提提的折旧额=100 000040%=40 0000（元） 第二年计提提的折旧额=（100 00040

13、 0000）40%=24 0000（元） 第三年计提提的折旧额=（60 000024 0000）40%=14 4400（元） 从第4年起起改用平均年年限法计提折折旧。 第4、第55年的年折旧旧额=（336 000014 4000）4 00002=8 800（元元）19某企业有有一幢厂房，原原价为5000 000元元，预计可使使用20年，预预计报废时的的净残值为22%。用平均均年限法计提提折旧。计算算该厂房的月月折旧率和月月折旧额。 年折旧率=（12%）20=4.9% 月月折旧率=44.9%122=0.411% 月月折旧额=5500 00000.411%=2 005020乙企业的的运输卡车一一辆

14、，原价1150 0000元，已提提折旧50 000元，在在一次事故中中报废，收回回过失人赔偿偿款40 0000元，计计算的应由保保险公司赔偿偿的损失为440 0000元，卡车残残料变价收入入5 0000元。编制设设备转入清理理、收回过失失人赔款、计计算保险公司司赔款、取得得变价收入、和和结转清理净净损益的会计计分录。（1）将报废卡卡车转销： 借：固定资产清清理 100 000 累计折折旧 50 0000 贷：固定资资产 1500 000 （2）收收到过失人赔赔款： 借：银行存存款 40 0000 贷：固固定资产清理理 400 000 （33）计算出保保险公司应赔赔偿的损失 借：其他应应收款 4

15、0 0000 贷：固固定资产清理理 400 000 （44）收到残料料的变价收入入： 借：银行存存款 5 0000 贷：固固定资产清理理 5 0000 （55）结转固定定资产清理净净损益 借：营业外外支出非常损失失 15 0000 贷：固固定资产清理理 15 00021某企业本本月应付工资资总额5299 700元元，工资费用用分配表中列列示的产品生生产人员工资资为320 000元，车车间管理人员员工资为700 000元元，企业行政政管理人员工工资为60 500元，医医务人员工资资为12 6600元，在在建工程人员员工资为588 000元元，专设的销销售机构人员员工资为8 600元，编编制月末分

16、配配工资费用的的会计分录。 借：生产成本基本生产产成本 320 000 制造费用用 770 0000 管理费用用 733 100 在建工程程 558 0000销售费用 8 6000 贷贷：应付职工工薪酬 5529 700022某企业根根据“工资结算汇汇总表”结算本月应应付工资总额额560 0000，代扣扣企业代垫的的职工医药费费60 0000元，实发发工资5000 000元元。要求做出出向银行提取取现金、发放放工资、代扣扣款项的会计计分录。（1）向银行提提取现金： 借：库存现金 500 0000 贷：银行行存款 500 000（2）发放工资资： 借：应付职工薪薪酬 5000 000 贷：库存存

17、现金 500 0000（3）代扣款项项 借：应付职工薪薪酬 60 000 贷：其他他应收款 60 000023某公司为为增值税一般般纳税人，共共有职工3000名，其中中260名为为直接参加生生产的职工，440名为总部部管理人员。2011年2月，公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。该微波炉的市场售价为每台800元，适用的增值税率为17%。要求：为该企业编制相关会计分录。（1）确认应付付职工薪酬：应按照该产品的的公允价值，计计入相关资产产成本或当期期损益。借：生产成本 2243 3660 260800（1+177%）管理费用 377 440 440800（1+177

18、%）贷：应付职工薪薪酬非货币性性福利 2280 8000 3300800（1+177%）（2）发放职工工薪酬视同销售，确认认主营业务收收入，同时结结转相应的成成本。借：应付职工薪薪酬非货币性性福利 2880 8000贷：主营业务收收入 2440 0000 （3000800）应交税费应应交增值税（销销项税额） 40 8800同时：借：主营业务成成本 195 0000 （300650）贷：库存商品 195 000024甲公司为为增值税一般般纳税人，向向乙公司销售售商品一批，货货款30 0000元，增增值税额5 100元，以以银行存款代代垫运杂费8800元，款项未收收。作出甲公公司相关的会会计分录。

19、 借：应应收账款 35 9000 贷：主营业务收收入 300 000 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 5 1000 银行存存款 800025某小规模模纳税企业销销售产品一批批，所开出的的普通发票中中注明的价款（含税）为为61 8000元，增值值税征收率为为3，款项已已存入银行。借：银行存款 61 8800贷：主营业务收收入 60 0000应交税费应应交增值税 1 800不含税销售额含税销售额额（1征征收率）661 8000（13）60 0000（元）应纳增值税不不含税销售额额征收率60 000031 800（元）26甲公司于于2010年112月1日向向乙公司销售售一批商品，增增值税专用发

20、发票上注明的的售价为300 000元元，增值税额额5 1000元。甲公司司为了及早收收回货款而在在合同中规定定的现金折扣扣条件为：11/10N/30。假假定计算现金金折扣时不考考虑增值税因因素。编制甲公司销售实现和12月9日日收到货款时的会计计分录。（1）销售实现现时：借：应收账款乙公司 35 100 贷：主营业务收收入 30 0000 应交税税费应交增值值税（销项税税额） 5 1000（2）12月99日收到货款款时： 借：银行行存款 34 800 财务费用 3000 贷：应收账款乙公司 35 10027某企业从从2008年末开始采采用备抵法核核算坏账损失失。提取坏账账准备比例为为5。当年年应

21、收账款账账面余额为借借方80万元元；2009年发生坏账损失失6万元，22009年末应收账账款账面余额额为140万万元；2010年重新收收回以往已核核销坏账2万万元，2010年末应收收账款账面余余额为20万万元。要求：（1）计算算2008年至2010年各年末末应提（冲减减）坏账准备备的金额。（22）编制提取取坏账准备、核核销坏账损失失、重新收回回坏账的会计计分录。（按按时间顺序编编制）（1）20088年末提取坏坏账准备： 800 0005%=40 0000 借借：资产减值值损失 40 0000 贷：坏账账准备 40 0000（2）20099年发生坏账损损失： 借借：坏账准备备 60 0000 贷

22、：应收收账款 60 0000（3）20099年末估计的的坏账损失=1 4000 00055%=70 0002009年末应应计提的坏账账准备=700 000+20 0000 借：资产减减值损失 90 0000 贷：坏坏账准备 90 000（4）20100年重新收回回以往已核销销坏账： 借借：应收账款款 20 0000 贷：坏账账准备 20 0000 借借：银行存款款 220 0000 贷：应收收账款 200 000（5）20100年末估计的的坏账损失=200 00005%=10 00002010年末应应冲减的坏账账准备=900 00010 0000=80 000 借：坏账账准备 80 0000

23、贷：资产减值损损失 880 000028某企业于于2010年11月1日向银银行借入1220 0000元，期限66个月，年利利率8%，该该借款到期一一次还本付息息，利息按月月计提。做出出借入款项、本本月预提利息息的会计分录录。（1）借入款项项： 借：银行存款 1200 000 贷：短期期借款 1000 0000（2）当月计提提利息： 借：财务费费用 800 贷：应付利息 880029某企业是是增值税一般般纳税人，本本月发生销项项税额合计1163 0000元，进项税额合计计92 0000元，计算当月月应纳增值税税额，并作出出用银行存款款缴纳当月增增值税的会计计分录。当月应纳增值税税额=当月销销项税

24、额当月进项税税额=1633 00092 0000=71 000（元元）借：应交税费应交增值值税（已交税税金） 71 0000贷：银行存款 771 000030甲公司成成立时由两位位所有者投资资组成，每人人各投资1000 0000元，共计实实收资本2000 0000元。一年后后，又吸收另另一投资者加加入。经协商商企业将注册册资本增加到到300 0000元，新新投资者出资资150 0000元，33位投资者各各拥有该企业业1/3的股股份。做出甲甲公司接受新新投资者投资资的会计分录录。 借借：银行存款款 150 000 贷贷：实收资本本 100 000 资本本公积资本溢价价 50 00031某公司按按

25、法定程序办办妥增资手续续，以资本公公积200 000元转转增注册资本本。 借：资本公公积 200 0000 贷：实收资资本 2000 00032甲企业经经批准用1000 0000元法定盈余余公积转增资资本。 借：盈盈余公积法定盈余公公积 1100 0000 贷贷：实收资本本 1000 000033某企业销销售商品一批批，增值税专专用发票上注注明售价5000 0000元，增值税税85 0000元，款项项尚未收到，该该批商品的成成本为3800 000元元。做出确认认销售收入、结结转销售成本本的会计分录录。 借：应收收账款 5885 0000 贷：主营业务收收入 5000 0000 应交税税费应交增

26、值值税（销项税税额）85 000 借：主营营业务成本 380 0000 贷：库存商品 380 00034甲企业为为增值税一般般纳税企业，适适用的增值税税税率为177%。20009年6月88日销售商品品20 0000件，每件件商品的标价价为10元（不不含增值税），每每件商品的销销售成本为66元。由于是是成批销售，甲甲企业为购货货方提供了110%的商业业折扣，商品品已经发出，款款项尚未收到到。做出甲企企业确认销售售收入和结转转销售成本的的会计分录。 借：应收账账款 210 600 贷：主主营业务收入入 1180 0000 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 30 6600 借：主营业业务成本 1

27、220 0000 贷：库库存商品 120 000035甲企业为为增值税一般般纳税企业，适适用的增值税税税率为177%。甲企业业销售一批商商品给乙企业业，增值税专专用发票上注注明售价2000 0000元，增值税税34 0000元。该批批商品的成本本为120 000元。货货到后，乙企企业发现商品品质量不合格格，要求在价价格上给予55%的折让。经经查，乙企业业提出的销售售折让要求符符合原合同的的约定，甲企企业同意并办办妥了相关手手续，开具了了增值税专用用发票（红字字）。假定甲甲企业此前已已确认了该批批商品的销售售收入，款项项已经收到。甲甲企业将折让让的款项退回回给乙企业。做做出甲企业发发生销售折让让

28、时的会计分分录。 借：主营营业务收入 10 0000 应交交税费应交增值值税（销项税税额） 1 700 贷：银银行存款 111 70036甲企业22008年12月22日销售商品品一批，增值值税专用发票票上注明售价价300 0000元，增增值税额511 000元元，成本1880 0000元。该商品品于销售时发发出，款项已已由银行收取取。20099年6月，该该批商品质量量出现严重问问题，购货方方按合同约定定将该批商品品全部退回给给甲企业，甲甲企业验收入入库后将所收收货款退回，并并按规定向购购货方开具了了增值税专用用发票（红字字）。做出甲甲企业发生销销售退回时的的会计分录。 借借：主营业务务收入 3

29、000 0000 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 51 000 贷：银行存存款 351 000 借：库库存商品 1880 0000 贷：主营业业务成本 1180 000037某企业22010年末损益益类账户结转转前的余额如如下：（单位万元元）主营业务收入 2220（贷）主营业务成本 1550（借）营业税金及附加加 20（借）其他业务收入 550（贷）其他业务成本 110（借）管理费用 20（借）财务费用 5（借）销售费用 5（借）投资收益 25（贷）营业外收入 30（贷）营业外支出 10（借）所得税费用 33（借）要求：结转所有有的损益类账账户，结转“本年利润”账户。 借：主营业业务收入 220 其他业务收收入 50营业外收入 30投资收益 225贷：本年利润 325 借：本年利润 2253贷：主营业务成成本 1550营业税金及附加加 220 其他业务成本 100营业外支出 10管理费用 20财务费用 5销售费用 5所得税费用 333 借：本年利润润 72贷：利润分配-未未分配利润 7238甲公司22010年度度的有关资料料如下：（1）年初未分分配利润为110