货币资金与应收及预付款项(doc 9)29510.docx

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1、第一章 资产产第一节 货币币资金一、本节主要内内容 (一)现金的的清查1.现金短缺2.现金溢余（二）未达账项项企业银行存款账账面余额与银银行对账单余余额之间不一一致的原因除除记账错误外外，还因为存存在未达账项项。发生未达达账项的具体体情况有四种种：一是企业业已收款入账账，银行尚未未收款入账；二是企业已已付款入账，银银行尚未付款款入账；三是是银行已收款款入账，企业业尚未收款入入账；四是银银行已付款入入账，企业尚尚未付款入账账。对于未达账项应应通过编制“银行存款余余额调节表”进行检查核核对，如没有有记账错误，调调节后的双方方余额应相等等。【提示1】银行行存款余额调调节表只是为为了核对账目目，并不能

2、作作为调整银行行存款账面余余额的记账依依据。【提示2】通过过银行存款余余额调节表调调节后的存款款余额表示企企业可以动用用的银行存款款数额。 (三)其他货货币资金的内内容及账务处处理其他货币资金是是指企业除库库存现金、银银行存款以外外的其他各种种货币资金，主主要包括银行行汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、外埠存款款等。其他货币资金的的账务处理图图示如下：二、例题讲解（一）单项选择择题1.对于银行已已经收款而企企业尚未入账账的未达账项项，企业应作作的处理为（ ）。A.以“银行对对账单”为原始记录录将该业务入入账B.根据“银行行存款余额调调节表”和“银行对账单”自制原始

3、凭凭证入账C.在编制“银银行存款余额额调节表”的同时入账账D.待有关结算算凭证到达后后入账 【答案】D 【解析】对对于因未达账账项而使银行行对账单和银银行存款日记记账二者账面面余额出现的的差额，无需需作账面调整整，待结算凭凭证到达后再再进行账务处处理。2.企业存放在在银行的银行行本票存款，应应通过（ ）科目进行核核算。A.应收票据 B.其他应收款款C.其他货币资资金 D.库存现金 【答案】C 【解析】企企业存放在银银行的银行本本票存款，应应通过“其他货币资资金”科目进行核核算。（二）多项选择择题1.下列各项中中，符合资产产定义的有（ ）。A.发出商品 B.尚待加工的的半成品C.受托代销商商品

4、D.融资租入的的固定资产 【答案】ABD 【解析】资资产是指企业业的过去交易易或事项形成成的、由企业业拥有或控制制的、预期会会给企业带来来经济利益的的资源。受托托代销商品，受受托方不拥有有商品的所有有权，不符合合资产定义；发出商品、尚尚待加工的半半成品、融资资租入的固定定资产均符合合资产定义。2.下列项目中中，属于流动动资产的有（ ）。A.无形资产 BB.预付账款C.应收账款 D.应收票据 【答案】BCD 【解析】选选项A属于非流动动资产。3.下列账款中中属于未达账账项的有（ ）。A.企业已开出出，但银行尚尚未兑付的支支票B.企业已收款款入账，但银银行尚未收款款入账C.银行收到委委托款项，但但

5、尚未通知企企业D.银行划付电电话费，但未未将其通知单单送达企业 【答案】ABCD 【解析】未未达账项，是是指企业与银银行之间，由由于凭证传递递上的时间差差，一方已登登记入账，而而另一方尚未未入账的款项项。上述项目目均属于未达达账项。4.企业银行存存款账面余额额与银行对账账单之间不一一致的原因是是存在未达账账项，以下会会使企业银行行存款账面余余额小于银行行对账单余额额的有（ ）。A.企业已收款款入账，但银银行尚未入账账B.企业已付款款入账，但银银行尚未付款款入账C.银行已收款款入账，但企企业尚未收款款入账D.银行已付款款入账，但企企业尚未付款款入账 【答案】BC 【解析】企企业已收银行行未收、银

6、行行已付企业未未付，会使银银行存款余额额大于银行对对账单余额。5.下列项目中中，属于其他他货币资金的的有（ ）。A.存出保证金金 B.商业汇票C.信用证保证证金存款 D.银行汇票存存款 【答案】CD 【解析】商商业汇票通过过应收（应付付）票据核算算；存出保证证金通过其他他应收款核算算。（三）判断题1.资产是指企企业过去的交交易或者事项项形成的、由由企业拥有或或者控制的、预预期会给企业业带来经济利利益的资源。（ ） 【答案】2.对于银行已已经入账而企企业尚未入账账的未达账项项，企业应当当根据“银行对账单”编制自制凭凭证予以入账账。（ ） 【答案】 【解析】银银行对账单不不能作为调节节银行存款账账

7、面余额的原原始凭证。3.库存现金的的清查包括出出纳人员每日日的清点核对对和清查小组组定期和不定定期的清查。（ ） 【答案】4.属于无法查查明的其他原原因造成的现现金短缺，应应计入营业外外支出。（ ） 【答案】 【解析】应应计入管理费费用。5.属于无法查查明原因的现现金溢余，应应计入营业外外收入。（ ） 【答案】（四）计算分析析题某企业20122年1月31日在工商银银行的银行存存款账面余额额为2560000元，银行对对账单余额为为2650000元，经查对对有下列未达达账项：（1）企业于月月末存入银行行的转账支票票2000元，银行尚尚未入账。（2）委托银行行代收的销货货款12000元，银行已已经收

8、到入账账，但企业尚尚未收到银行行收款通知。（3）银行代付付本月电话费费4000元，企业尚尚未收到银行行付款通知。（4）企业于月月末开出转账账支票3000元，持票人人尚未到银行行办理转账手手续。要求：（1）根据所给给资料填制以以下银行存款款余额调节表表。（2）如果调节节后双方的银银行存款余额额仍不相符，则则应如何处理理？（3）该企业在在2012年1月31日可动用的的银行存款的的数额是多少少？银行存款余额调调节表2012年1月月31日 单位：元项目金额项目金额企业账面存款余余额银行对账单余额额加：减：加：减：调节后的存款余余额调节后的存款余余额 【答案】 （1） 银行存款余额额调节表2012年1月

9、月31日 单位：元项目金额项目金额企业账面存款余余额 2560000银行对账单余额额 2650000加：银行已代收收的销货款减：银行已代付付的电费 120000 4000加：企业已收、银银行未收减：企业已付、银银行未付 20000 30000调节后的存款余余额 2640000调节后的存款余余额 2640000（2）如果调节节后的银行存存款余额仍不不相等，则应应进一步逐笔笔核对，发现现错账、漏账账应立即予以以纠正。（3）该企业可可动用的银行行存款为2640000元。第二节 应收收及预付款项项一、本节主要内内容 (一)应收票票据的核算 (二)应收账账款的核算（三）预付账款款的核算 (四)其他应应收

10、款的内容容其他应收款是指指企业除应收收票据、应收收账款、预付付账款等以外外的其他各种种应收及暂付付款项。其主主要内容包括括：1.应收的各种种赔款、罚款款；2.应收的出租租包装物租金金；3.应向职工收收取的各种垫垫付款项；4.存出保证金金；5.其他各种应应收、暂付款款项。 (五)坏账准准备的账务处处理二、例题讲解 （一）单单项选择题1.某公司赊销销商品一批，按按价目表的价价格计算，货货款金额1000万元，给买买方的商业折折扣为5，规定的的付款条件为为：210，n30。适用的增增值税税率为为17。代垫运运杂费1万元（假设设不作为计税税基础）。则则该公司按总总价法核算时时，应收账款款账户的入账账金额

11、为（ ）万元。A.1112.5 B.10889.27 C.10990.27 D.11111.5【答案】A【解析】应收账账款的入账金金额=10000（1-5%）（1+17%）+1=11112.5（万元）。2.某工业企业业销售产品每每件120元，若客户户购买100件（含100件）以上，每每件可得到20元的商业折折扣。某客户户2010年12月10日购买该企企业产品100件，按规定定现金折扣条条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增增值税税率为为17。该企业业于12月29日收到该笔笔款项时，应应给予客户的的现金折扣为为（ ）元。假定计计算现金折扣扣时考虑增值值税。A.0 B.1100 C.117

12、 D.11000【答案】C【解析】应给予予客户的现金金折扣（120-220）100（1+17%）1117（元）。3.预付货款不不多的企业，可可以将预付的的货款直接记记入（ ）的借方，而而不单独设置置“预付账款”账户。A.“应收账款款”账户 B.“其他应收款”账户C.“应付账款款”账户 D. “预收账款”账户【答案】C【解析】预付账账款科目核算算的是企业的的购货业务，预预付货款不多多的企业，可可以将预付的的货款直接记记入“应付账款”账户的借方方，而不是“应收账款”科目的借方方。4.长江公司22012年2月10日销售商品品应收大海公公司的一笔应应收账款1000万元，2012年12月31日，该笔应应

13、收账款的未未来现金流量量现值为900万元。在此此之前已计提提坏账准备60万元，2012年12月31日，该笔应应收账款应计计提的坏账准准备为（ ）万元。A.100 B.40 C.9000 D.0【答案】B【解析】该笔应应收账款应计计提的坏账准准备=（1000-60）-900=440（万元）。（二）多项选择择题1.按照准则规规定，可以作作为应收账款款入账金额的的项目有（ ）。A.商品销售收收入价款 B.增值税销项项税额C.商业折扣 D.代垫运杂费费【答案】ABDD【解析】增值税税销项税额在在没收到时，形形成一项债权权；商业折扣扣对“应收账款”没有影响；代垫运杂费费也是“应收账款”的组成部分分之一。

14、2.下列项目中中应通过“其他应收款”核算的有（ ）。A.预付给企业业各内部单位位的备用金 BB.应收的各种种罚款C.应收、暂付付上级单位的的款项 D.应向职工收收取的各种垫垫付款项【答案】ABCCD【解析】其他应应收款是指除除应收票据、应应收账款和预预付账款以外外其他各种应应收、暂付款款项。主要包包括：应收的的各种赔款、罚罚款；应收出出租包装物的的租金；存出出的保证金；应向职工收收取的各种垫垫付款项；其其他各种应收收、暂付款项项。3.下列各项中中，会引起期期末应收账款款账面价值发发生变化的有有（ ）。A.收回应收账账款 B.收回已转销销的坏账C.计提应收账账款坏账准备备 D.冲销多提的的坏账准

15、备【答案】ABCCD【解析】应收账账款的账面价价值等于应收收账款的账面面余额减去坏坏账准备后的的余额，收回回应收账款使使应收账款的的账面余额减减少，则应收收账款的账面面价值发生变变化；收回已已转销的坏账账，使坏账准准备金额减少少，则应收账账款的账面价价值发生变化化；计提坏账账准备，使应应收账款的账账面价值减少少；冲销多提提的坏账准备备，借记坏账账准备，贷记记资产减值损损失，增加应应收账款账面面价值。4.下列会计处处理中，应记记入“坏账准备”科目贷方的的有（ ）。A.首次按“应应收账款”账户期末余余额计算坏账账准备B.收回过去已已确认并转销销的坏账C.期末“坏账账准备”账户余额为为贷方，且大大于

16、计提前坏坏账准备余额额D.冲销多计提提的坏账准备备【答案】ABCC【解析】冲销多多计提的坏账账准备应在“坏账准备”科目的借方方反映。5.按现行准则则规定，通过过“应收票据”及“应付票据”核算的票据据包括（ ）。A.银行承兑汇汇票 B.信用证存款款C.银行本票存存款 D.商业承兑汇汇票【答案】AD【解析】“应收收票据”账户及“应付票据”账户核算的的内容是商业业汇票的内容容，包括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。信用证证存款和银行行本票存款属属于其他货币币资金核算的的内容。（三）判断题1.采用备抵法法核算坏账的的情况下，发发生坏账时所所作的冲销应应收账款的会会计分录，会会使资产及负负债同时减少少相

17、同数额。（ ）【答案】【解析】发生坏坏账时所作的的冲销应收账账款的会计分分录，只能使使资产内部有有增有减，并并不能引起负负债发生增减减变动。2.在备抵法下下，已确认并并已转销的坏坏账损失，以以后又收回的的，仍然应通通过“应收账款”账户核算，并并贷记“资产减值损损失”账户。（ ）【答案】【解析】已确认认并已转销的的坏账损失，以以后又收回的的，仍然应通通过“应收账款”账户核算，并并贷记“坏账准备”账户。3.已确认为坏坏账的应收账账款，意味着着企业放弃了了其追索权。（ ）【答案】【解析】已确认认为坏账的应应收账款，并并不意味着企企业放弃了其其追索权，一一旦重新收回回，应及时入入账。（四）计算分析析题

18、A公司20122年有关资料料如下：（1）20122年12月1日应收B公司账款期期初余额为125万元，其坏坏账准备贷方方余额5万元；（2）12月55日，向B公司销售产产品110件，单价1万元，增值值税税率17，单位销销售成本0.8万元，未收收款；（3）12月225日，因产品品质量原因，B公司要求退退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并并办理退货手手续和开具红红字增值税专专用发票，A公司收到B公司退回的的商品；（4）12月226日应收B公司账款发发生坏账损失失2万元；（5）12月228日收回前期期已确认应收收B公司账款的的坏账1万元，存入入银行；（6）20122年12月31日，A公

19、司对应收B公司账款进行行减值测试，确确定的计提坏坏账准备的比比例为5%。 要求：根据上述述资料，编制制（2）至（6）的业务的会会计分录（答答案中的金额额单位用万元元表示）。【答案】（1）12月55日销售商品品时：借：应收账款 128.77 贷：主营业业务收入 110应交税费应应交增值税（销销项税额） 18.7借：主营业务成成本 888贷：库存商品 88（2）12月225日收到B公司退回的的商品时：借：主营业务收收入 110 应交税税费应交增值税税（销项税额额） 1.7贷：应收账款 11.7借：库存商品 8贷：主营业务成成本 8（3）12月226日发生坏账账时：借：坏账准备 2贷：应收账款 2（4）12月228日发生坏账账回收时：借：应收账款 1贷：坏账准备 1借：银行存款 1贷：应收账款 1（5）20122年计提坏账账准备2012年122月31日应收账款款余额125+1128.7-11.7-2+1-11240（万元）计提坏账准备前前“坏账准备”账户贷方余余额5-2+14（万元）2012年坏账账准备补提数数2405%-48（万元）借：资产减值损损失 8贷：坏账准备 8