法律法规讲义19414.docx

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1、第一章 本章概述：本章是历年从业资格考试财经法规教材中分值较高的一章，而且考生必须高度注意：本章附录部分也是考试的范围，并且注意教材后面的附录大多与会计法有一定的关系。预计本章所占考试分值大概在40%，甚至更高。注意：文字讲义尽可能按照教材顺序编写，但为了知识更为系统，个别地方可能会前后结合编写。【问题一】会计法律制度的构成一、会计法律：1.由人大及人大常委会制定。只有人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改。2.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范。(是会计的基本法，是会计制度、会计准则的制定依据。)3.会计法是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则

2、。二、会计行政法规：由最高行政机关国务院制定。具体包括（注意多选）：总会计师条例、企业会计准则、企业财务会计报告条例。三、国家统一会计制度：国务院财政部根据会计法制定，包括规章和规范性文件。1.会计规章：由财政部制定，如：财政部门实施会计监督办法、注册会计师注册办法、会计从业资格管理办法、代理记帐管理办法。（注意多选）2.规范性文件：由主管全国会计工作的财政部门制定，包括：企业会计制度、 小企业会计制度、 会计基础工作规范、金融企业会计制度、会计档案管理办法（注意多选）特别提示：由于国家统一会计制度包括规章和规范性文件，上面要求大家掌握会计规章，规范性文件各自作为多选把握，还可以结合考核，因为

3、规章和规范性文件都属于国家统一制度。3.国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布；4.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。5.中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（注意总结4和5，其实全国实行统一会计制度的大原则没有改变；特殊行业，解放军总后勤部也是依照会计法制定的，不得与会计法，国家统一会计制度的原则相抵触，而且要求报财政部门备案。）四、地方性会计法规。注意：省、自治区、直

4、辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规“不相抵触”的前提下制定的地方性会计法规。关于问题一的考试分析：1、首先知道会计法律制度的构成包括那四个方面；（一般掌握）2、会计行政法规，会计规章，会计规范性文件各自包括那些。（重点掌握！）【问题二】会计管理体制一、会计工作的主管部门：国务院财政部门主管全国的会计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。体现“统一领导，分级管理”的原则。统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门监督检查的内容：（注意多选）1、是否依法设置会计帐簿；2、会计资

5、料是否真实、完整；3、会计核算是否符合法定要求；4、会计人员是否具备从业资格和任职资格。与其他部门的相互协作，配合的关系：虽然会计工作的主管机关是财政部门，但是不排斥其他部门的相关管理。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规“规定的职责和权限”，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。也是国家监督的重要组成。 其他部门必须在“法定的职责和权限”内实施监督检查，并尽可能避免重复查帐。如果其他部门依照法定的“法定的职责和权限”内实施监督检查，被检查单位应当依法接受检查。如果超越权限单位可以依法拒绝。二、会计人员的管理制度：从事会计工作的人员，必须取得“会计从业资格证书”

6、。这是上岗的基本要求。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上经历。三、“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。问题二总结：要求考生知道主管机关是谁？如何分级管理？管理的内容？其他管理部门的管理权限？会计人员的上岗基本要求和单位会计责任主体是谁？【问题三】会计核算一、会计核算的一般要求 ：1、必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。2、以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重违法行为。3、会计资料必须符合国家统一会计制度的规定。

7、4、任何单位和个人不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。5、伪造行为的特点：无中生有；变造：以假乱真。假发票的开票方和索取方都是违法行为的责任主体。（P17注意伪造和变造的区别。）二、会计年度：我国是以“公历年度”为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止。三、记账本位币：1、会计核算以人民币为记账本位币。2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；但是值得强调的是：不是任何单位都可以随意选择记帐本位币，只有遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则下才可以选择人民币以外的货币作为记账本位币。3、记帐本位币一经确定，不得随意变动。4、

8、编制财务会计报告只能为人民币，即采用非人民币作为记帐本位币的也必须折算为人民币。四、会计凭证：分为原始凭证和记账凭证两种。对不真实，不合法原始凭证的正确处理；对记载不准确、不完整原始凭证的正确处理。（P21结合P24）1）会计机构和会计人员必须按照统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。审核原始凭证是会计人员的法定职责。2）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；3）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充；（注意2、3的分别处理方法。）五、会计凭证的种类和内容：（包括原始凭证和记账凭证两种）1原始凭证填制的基本要求企业发生应该进行

9、会计核算的经济业务事项，必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构；“及时”一般最迟不超过一个会计结算期-：一个月。具体参照P23会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核。（进行会计核算，实行会计监督是会计人员的基本职责。监督中发现不真实、不合法；不准确、不完整如何处理？）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；P25原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖“出具单位”印章；原始凭证“金额”有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。注意重点掌握P2526关于会计基础工作规范对原始凭证的要求。重点为：1、2、5。2记账凭证填制的基本要求编制记帐凭证前必须对原始凭证进行认真

10、审核，根据“审核无误”的原始凭证和其他资料编制。注意重点掌握P2627关于会计基础工作规范对原始凭证的要求。（要点为：2、3、4）除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。关于错帐应该根据不同情况处理。 六、会计账簿1、会计账簿种类。（总帐、明细帐、日记帐、其他辅助帐）2、登记会计账簿基本要求。登帐的依据为经过“审核”的“会计凭证-不是单纯的记帐凭证”。注意重点掌握P2931关于会计基础工作规范对登帐的要求。（要点为：3、4、5、7、9）七、帐

11、务核对和财产清查 ：1、帐务核对的要求：帐实相符；2帐证相符；帐帐相符；帐表相符。根据历年考试习惯要求考生注意以上具体的解释，比如讲到帐张核对，考生只会想到总帐与明细帐的核对，但是要求不止这些，具体请看教材的要求。2、编制年度财务会计报告之前，应进行财产清查。【问题三】总结：本问题内容比较多，相对而言内容都应该在会计基础的教材中解决的，但是在会计法中也得到体现。应该也是非常重要的考点来的，要求考生重视本问题的掌握。【问题四】编制财务报告：1、财务会计报告的构成：（会计报表、会计报表附表、会计报表附注、财务情况说明书）；特别说明财务会计报告比会计报表的范围更加广泛。另外会计报表又包括：资产负债表

12、，利润表，现金流量表，附表所组成。2、企业对外提供财务报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章；3、各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月份、季度、年度财务会计报告，对外报送的财务会计报告的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定；向不同的报表使用者提供财务报告编制依据编制基础应当一致。4、对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准；5、应当依照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟；年度结帐为公历年度的12月31日，

13、其他为半年、季度、月份的最后一天。6、企业在编制年度财务会计报告前，应当按规定进行全面清查资产、核实债务；7、不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法； 8、单位负责人对报送的财务会计报告的真实性、完整性负法律责任。9、国有大型企业，国有重点金融机构，及其他国家有委派监事会的国有企业，应当定期向监事会提供财务报告。（注意只局限在“国有”，有“委派”监事会的）。国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业，应当“至少每年一次”向本企业的“职工代表大会”公布财务会计报告。10、企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度和月度财务会计报告至

14、少应当包括资产负债表和利润表。 【问题五】会计档案管理1、法律依据会计档案管理办法由国务院财政部门及档案管理部门会同制定。2、会计档案的范围包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、和其他会计资料，比如：会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。具体的在基础的相关章节有。3、单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。【问题六】会计监督1、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动 。2、单位内部会计监督制度的基本要求P57-61各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。单位内部会计监督制度应当符合以下要求：(1

15、)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。3、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权(1) 会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；（想一想在对原始凭证监督中讲到的：不真实，不合法；不准确，不完整的相应处理方法。）(2) 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与

16、实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。4、会计工作的国家监督-财政部门以及其他政府部门，在此不再重复。5、会计工作的社会监督-注册会计师及其事务所的监督。重点掌握注册会计师的监督与国家监督的区别。（掌握程度：1、知道那四个方面不同；2、重点知道性质和监督效力的不同的解释。）对注册会计师的再监督：1、再监督的主体是“财政部门”（会计工作的主管机关）；2、监督对象是会计师事务所出具的审计报告的“程序”和“内容”监督。3、财政部门可以依法对“注册会计师”，“会计师事务所”，“注册会计师协会

17、”进行“监督”、“指导”。【问题七】内部会计控制1、内部会计控制应当遵循的基本原则4（至少作为多选，其中注意：2、3、4）2、内部会计控制的内容包括（至少作为多选，其中注意：2、5、7、8）3、内部会计控制的方法包括（至少作为多选，其中注意：1、2、3、5、）4、国务院财政部门和县级以上财政部门应当对单位内部会计控制的建立和执行情况进行监督检查。【问题八】会计机构及会计人员1、各单位应当根据会计业务的需要单独设置会计机构；2、不设置会计机构的应当配备专职会计人员-在相关机构中设置会计岗位，并指定的财务会计工作负责的主管人员；3、不具备设置会计机构和配备会计人员条件的单位，可以委托经批准设立的代

18、理记账机构进行代理记账从事代理记账业务的机构；4、注意会计机构负责人与会计主管人员的区别，前者专门指有建立会计机构的机构负责人，后者则指没有建立独立的会计机构，在相关机构中设置会计岗位，指定的会计工作负责的主管人员。5、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。6、总会计师：国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的

19、意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。 【问题九】会计从业资格1、未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作；（持证上岗制度：要求从业人员拥有从业资格证书是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。）2、会计专业技术资格实行考试制度；3、对会计从业资格证书实行上岗注册登记制度；4、每年参加后续教育制度；5、从事下列会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书：(1)会计机构负责人(会计主管人员)； (2)出纳；(3)稽核； (4)

20、资本、基金核算；(5)收入、支出、债权债务核算；(6)工资、成本费用、财务成果核算；(7)财产物资的收发、增减核算；(8)总账；(9)财务会计报告编制；(10)会计机构内会计档案管理。 6、会计从业资格禁考禁入规定。因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或故意销毁会计凭证、帐簿、财务报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。【关键点】：犯罪而且与会计职务要求相关；被追究刑事责任；在符合前面条件的基础上才是终生禁入被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计从业资格考试

21、，不得重新取得会计从业资格证书。【关键点】：虽然被吊证但是没有被追究刑事责任，所以只是5年。7、会计从业资格证书管理(1)上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。(2)离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。(3)调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。(4)变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技

22、术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。8、会计人员继续教育(1)会计人员继续教育的特点：一是针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；二是适应性，即联系实际工作需要，学以致用；三是灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。（2）会计人员继续教育的内容。会计人员继续教育的内容主要包括：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识与法规。(3) 会计人员继续教育的形式和学时要求。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。(4) 会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小

23、时。9、其他关于会计人员的规定问题：会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（具体为：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。）【问题十】会计人员的工作交接1、基本要求：办理工作交接是会计人员所必须遵循的原则,没有办法清交接手续不得调动

24、或者离职；2、交接范围和交接的基本程序P99；3、监交规定及责任界定(1)一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交；(2)会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交；(3)交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章；(4)接管人员不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。4、移交后的责任界定(1)移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任；第二章支付结结算法律制度度 【要点一】支付付结算概述 11、银行是支支付结算和资资金清算的中中介机构。办办理支付结算算必须是中国国人民银行

25、批批准的金融机机构；所以非非银行金融机机构不得作为为中介机构办办理支付结算算。 2、支付付计算的管理理体制：中国国人民银行总总行管理全国国的支付结算算工作，包括括支付结算制制度的制定（所所以注意支支付结算法律律制度由人人行制定）；中国人民银银行各地分行行或支行负责责本辖区的支支付计算工作作的管理。 【相相关连接】：会计管理体制制，国务院财财政部门管理理全国的会计计工作，地方方县级以上管管理本辖区的的会计工作。 【要点点二】办理支支付结算的基基本要求 (1)单位、个个人和银行办办理支付结算算必须使用按按中国人民银银行统一规定定印制的票据据和结算凭证证。 【特别注注意】：未使使用统一规定定印制的票

26、据据和结算凭证证，其中票据据无效，结算算凭证银行不不受理。 【相相关连接】：（注意相同同规定在三处处出现） 1、出出票日期，收收款人名称不不得更改。更更改的票据无无效，结算凭凭证银行不受受理。 2、票票据和结算凭凭证的金额以以中文大写和和阿拉伯数码码同时记载，二二者必须一致致，不一致票票据无效，结结算凭证银行行不受理。 (2)单位、个个人和银行应应当按照银银行账户管理理办法的规规定开立、使使用账户。 (3)票据和和结算凭证上上的签章和其其他记载事项项应当真实，不不得伪造、变变造。 【特别别注意】：出出票或签发“日日期”，“收收款人”名称称不得更改。其其他记载事项项原记载人可可以更改，更更改时应

27、当由由原记载人在在更改处签章章证明。 【相相关连接】：原始凭证的的金额有误的的只能由开票票方重开，不不得更改。其其他内容可以以更改，更改改必须由开票票方更正，更更正处加盖原原出票单位的的印章。 (44)填写票据据和结算凭证证的基本要求求 关于收款人人名称：一般般记载对方全全称，也可以以填写规范化化简称。简称称要求排他性性，同一性。 票据的出票票日期必须使使用中文大写写。票据出票票日期使用小小写填写的，银银行不予受理理。 在填写月、日日时，月为“壹壹、贰和壹拾拾”的，日为为“壹至玖和和壹拾、贰拾拾和叁拾”的的，应在其前前加“零”；日为“拾壹壹至拾玖”的的，应在其前前面加“壹”。大大写日期未按按要

28、求规范填填写的，银行行可予受理；但由此造成成损失的，由由出票人自行行承担。 中文大写金金额数字应用用正楷或行书书填写，使用用繁体字，也也应受理。 中文大写金金额数字到“元元”为止的，在在“元”之后后应写“整”(或“正”)字；到“角角”为止的，在在“角”之后后可以不写“整整”(或“正正”)字。大大写金额数字字有“分”的的，“分”后后面不写“整整”(或“正正”)字。 中文大写金金额数字前应应标明“人民民币”字样，大大写金额数字字应紧接“人人民币”字样样填写，不得得留有空白。大大写金额数字字前未印“人人民币”字样样的，应加填填“人民币”三三字。 阿拉伯小写写金额数字中中有“0”时时，中文大写写应按照

29、汉语语语言规律、金金额数字构成成和防止涂改改的要求进行行书写。 票据和结算算凭证的金额额以中文大写写和阿拉伯数数码同时记载载，二者必须须一致。二者者不一致的，票票据无效，结结算凭证银行行不受理。 【要点三】银银行结算账户户 （一）银行行结算账户的的种类 (1) 银行结算算账户按存款款人不同，分分为单位银行行结算账户和和个人银行结结算账户。 (2) 银行行结算账户按按用途不同，分分为基本存款款账户、一般般存款账户、专专用存款账户户、临时存款款账户。 (33) 个体工工商户凭营业业执照以字号号或经营者姓姓名开立的银银行帐户纳入入“单位银行行结算帐户”管管理。 （二）银银行结算账户户的撤销 存款款人

30、有以下情情形之一的，应应向开户银行行提出撤销银银行结算账户户的申请： (1)被撤并并、解散、宣宣告破产或关关闭的； (22)注销、被被吊销营业执执照的； (33)因迁址需需要变更开户户银行的； (4)其他原原因需要撤销销银行结算账账户的。 存款款人尚未清偿偿其开户银行行债务的，不不得申请撤销销银行结算账账户。 (三三)基本存款款账户 1.基基本存款账户户的概念 基本本存款账户是是指存款人办办理日常转账账结算和现金金收付而开立立的银行结算算账户，是存存款人的主要要存款账户。 22.基本存款款账户使用范范围 基本存款款账户的使用用范围包括：存款人日常常经营活动的的资金收付，以以及存款人的的工资、奖

31、金金和现金的支支取。 (四)一般存款账账户 1.一般般存款账户的的概念一般存存款账户是指指存款人因借借款或其他结结算需要，在在基本存款账账户开户银行行以外的银行行营业机构开开立的银行结结算账户。 22.一般存款款账户的使用用范围一般存存款账户主要要用于办理存存款人借款转转存、借款归归还和其他结结算的资金收收付。一般存存款账户可以以办理现金缴缴存，但不得得办理现金支支取。 (五)专用存款账账户 1.专用用存款账户的的概念 专用存存款账户是指指存款人按照照法律、行政政法规和规章章，对有特定定用途资金进进行专项管理理和使用而开开立的银行结结算账户。 22.专用存款款账户的使用用范围 专用存存款账户适

32、用用于：基本建建设资金，更更新改造资金金，财政预算算外资金，粮粮、棉、油收收购资金，证证券交易结算算资金，期货货交易保证金金，信托基金金，住房基金金，社会保障障基金，收入入汇缴资金，业业务支出资金金等专项管理理和使用的资资金。 3.单单位银行卡帐帐户的资金必必须由基本存存款帐户转帐帐存入，该帐帐户不得办理理现金收付业业务。 4.收收入汇缴帐户户款项转出只只能往基本帐帐户划款，不不得支取现金金。 5.业务务支出帐户资资金转入只能能从基本帐户户转入，可以以按照规定办办理现金支取取业务。 (六六)临时存款款账户 1.临临时存款账户户的概念 临时时存款账户是是指存款人因因临时需要并并在规定期限限内使用

33、而开开立的银行结结算账户。 22.临时存款款账户的使用用范围 临时存款账账户用于办理理临时机构以以及存款人临临时经营活动动发生的资金金收付。 临时存款账账户支取现金金，应按照国国家现金管理理的规定办理理。 注册验资的的临时存款账账户在验资期期间只收不付付。汇缴人与与出资人的名名称要求一致致。 临时存款账账户有效期最最长不得超过过2年。 (七)个人银银行结算账户户 1.邮政储储蓄机构办理理银行卡业务务开立的账户户纳入个人银银行结算账户户管理。 2.个人银行结结算账户使用用范围 个人银银行结算账户户用于办理个个人转账收付付和现金支取取；储蓄账户户仅限于办理理现金存取业业务，不得办办理转账结算算。

34、(八)异异地银行结算算账户 1、存存款人有下列列情形之一的的，可以在异异地开立有关关银行结算账账户： (1)营业执照注注册地与经营营地不在同一一行政区域(跨省、市、县县)，需要开开立基本存款款账户的； (2)办理异异地借款和其其他结算需要要开立一般存存款账户的； (3)存款款人因附属的的非独立核算算单位或派出出机构发生的的收入汇缴或或业务支出需需要开立专用用存款账户的的； (4)异异地临时经营营活动需要开开立临时存款款账户的； (5)自然人人根据需要在在异地开立个个人银行结算算账户的。 【要点点四】票据 11、票据的总总概 票据的种类类：在我国，票票据包括银行行汇票、商业业汇票、银行行本票和支

35、票票。 票据的融资资功能通过票票据的贴现，转转贴现，再贴贴现实现的。 票据的当事事人分为：基基本当事人和和非基本当事事人。其中 基基本当事人（只只要票据作成成和交付就存存在的当事人人）包括出票票人，付款人人，收款人； 非基本当事事人（通过一一定的票据行行为而加入票票据关系的当当事人，注意意没有这些行行为，该当事事人是不存在在的）因背书书行为产生背背书人，被背背书人；因票票据的承兑行行为而产生承承兑人；因票票据的保证行行为而产生保保证人。 票据行为：出票，背书书，承兑，保保证。 注意：出票本身包包括作成和交交付两个行为为，如果只有有作成而没有有交付，所谓谓的收款人无无法享受权利利。而且出票票行为

36、还是票票据的最基本本行为，如果果出票行为无无效，其他行行为无从而谈谈。另外注意意背书行为的的解释。 2、银银行汇票： 概念：是出出票银行签发发的，由其在在见票时按照照实际结算金金额无条件支支付给收款人人或者持票人人的票据。 银行汇票的的使用范围 单单位和个人在在异地、同城城或统一票据据交换区域的的各种款项结结算，均可使使用银行汇票票。银行汇票票可以用于转转账，填明“现现金”字样的的银行汇票也也可以用于支支取现金。 银行汇票的的记载事项 签签发银行汇票票必须记载下下列事项：表表明“银行汇汇票”的字样样；无条件支支付的承诺；出票金额；收款人名称称；出票日期期；出票人签签章。 银行汇票的的提示付款期

37、期限自出票日日起1个月。第二章 第一节节支付结结算概述 一、法律特特征其它 1、必须须通过“中国国人民银行批批准”的“金金融机构”进进行 银行行是支付结算算和资金清算算的中介机构构，“非”银银行金融机构构和其他单位位不得作为中中介机构办理理支付结算业业务。 22、要式行为为 3、取取决于委托人人的意志银银行“善意”且且符合规定的的正常操作程程序审查，对对伪造、变造造的票据和结结算凭证上的的签章以及需需要交验的个个人有效身份份证，未发现现异常而支付付金额的，不不再承担付款款、受委托付付款责任。 4、统一一和分级管理理相结合的管管理体制 1、中国国人民银行总总行制定统一一的支付结算算制度； 2、中

38、国人人民银行省级级分行根据统统一支付结算算制度制定细细则，报总行行备案。 根据需要可可以制定“单单项”支付结结算方法，报报中国人民银银行行总行批批准后执行。 3、政策策性银行、商商业银行总行行根据统一支支付结算制度度制定具体管管理实施办法法，报中国人人民银行总行行批准后执行行。 5、支支付结算依照照相关法律进进行 二、支支付结算的基基本原则： 1、恪守守信用，履约约付款原则； 2、谁谁的钱进谁的的帐，由谁支支配原则 3、银行不不垫款原则。 三、办办理支付结算算的基本要求求其它 1、办理支支付结算，必必须使用中国国人民银行统统一规定印制制的票据凭证证和统一规定定的结算凭证证 2、按按规定开立、使

39、使用帐户 “除国家法法律、行政法法规另有规定定外”，银行行不得为任何何单位或者个个人查询；不不得代任何单单位或个人冻冻结、扣划款款项，不得停停止单位、个个人存款的正正常支付。 3、签章章和其他记载载事项应当真真实，不得伪伪造、变造。 1、票据据上有伪造、变变造的签章的的，不影响票票据上其他当当事人的真实实签章的效力力。 2、签签章的变造属属于伪造。 3、出票票或签发日期期、收款人名名称不得更改改，更改的票票据无效。 4、签章章分为签字或或盖章、签字字并盖章。 4、填写写要标准化、规规范化教材材p122-123（熟熟练掌握） 1、关于于收款人名称称； 2、关关于出票日期期； 3、关关于金额第二节

40、银行结算帐帐户 一、银银行结算帐户户的种类：基基本存款帐户户、一般存款款帐户、专用用存款帐户、临临时存款帐户户。 “个体体工商户”开开立的银行结结算帐户纳入入“单位”银银行结算帐户户管理； “邮政储蓄蓄机构”办理理银行卡业务务开立的帐户户纳入“个人人”银行结算算帐户管理 二、存款款人应在注册册地或住所地地开立银行结结算帐户，也也可以在异地地开立银行结结算帐户。 三、银行行对存款人的的开户申请书书审查之后， 1、开立立基本存款帐帐户、临时存存款帐户、预预算单位专用用存款帐户，报报送中国人民民银行当地分分支行，核准准后办理开户户手续。 2、开立一一般存款帐户户、其他专用用存款帐户、个个人银行结算算

41、帐户的，银银行应办理开开户手续，并并于开户之日日起5个工作作日内向中国国人民银行当当地分支行备备案。 33、单位开立立基本存款帐帐户之外的帐帐户，应自开开户之日起33个工作日内内“书面”通通知基本存款款帐户开户银银行。 44、中国人民民银行应于22个工作日内内对银行报送送的帐户开户户资料进行审审核。 55、开立单位位银行结算帐帐户，自正式式开立之日起起3个工作日日后，方可办办理付款业务务。（可收不不可付） 但注册验资资的临时存款款帐户转为基基本存款帐户户、因借款转转存开立的一一般存款帐户户除外。 四四、银行结算算帐户的撤销销： 1、撤撤销帐户时：（1）与与开户行核对对银行帐记存存款余额； （2

42、）交交回重要空白白票据及结算算凭证； （3）交回回开户登记证证 2、有有下列情形，存存款人应当向向开户银行提提出撤销帐户户的申请：（1）“没没了”：被撤撤并、解散、宣告破产或或关闭；注销销、被吊销营营业执照的。（2）“搬搬了”：因迁迁址需要变更更开户银行的的。 3、属属于以上“没没了”的情形形，应于5个个工作日内向向开户银行提提出撤销帐户户的申请。存存款人超过规规定期限未“主主动”办理撤撤销银行结算算帐户手续的的，银行有以以停止期限银银行结算帐户户的对外支付付。（可收不不可付） 4、存款人人尚未清偿开开户银行债务务的，不得申申请撤销该帐帐户。 55、结算帐户户的用途：见见附表三第三节票据结算 一、票据据概述：见附附表四 二二、银行汇票票 1、概概念：是“出出票银行”签签发的，由其其在“见票时时”按照“实实际结算金额额”“无条件件”支付给收收款人或者持持票人的票据据。 22、使用范围围：同城、异异地；单位、个个人均可使用用 3、程程序： （1）注注意银行汇票票的具体承办办流程；教材材p138-139 （2）绝对对记载事项：表时“银行行汇票”的字字样；无条件件支付的承诺诺；出票金额额；付款人名名称；收款人人名称；出票票日期；出票票人签章。 （3）银银行