财经法规总复习(结构)13122.docx

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1、第一章会计法律制度第一章会计法律制度第一节会计法法律制度的构构成考点总结结一、会计计法律制度的的构成（注意意单选、多选选）层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常常委会会计法注注册会计师法法层次最高的法律律规范，是制制定其他会计计法规的依据据，是指导会会计工作的最最高准则。会计行政法规国务院企业财务会计计报告条例总会计师师条例调整经济生活中中某些方面会会计关系，低低于会计法法国家统一会计制制度部门规章财政部（部长令令）财政部门实施施会计监督办办法会计计从业资格管管理办法代代理记账管理理办法企企业会计准则则基本准准则效力低于会计法法律和会计行行政法规规范性文件财政部（文件形形式）企业会

2、计准则则第l号存货等338项具体准准则及其应用用指南小企企业会计制度度行政单单位会计制度度事业单单位会计制度度会计基基础工作规范范会计档档案管理办法法等制定依据：会计计法律、会计计行政法规和和会计规章第二节会计工工作管理体制制考点总结结一、会计计工作的行政政管理（注意意单选）总原则统一领导，分级级管理。统一一领导国国务院财政部部分级管理县级以上上地方人民政政府财政部门门会计准则制度及及相关标准规规范的制定和和组织实施财政部门管理会会计工作最基基本的职能。国务务院财政部门门制定并并公布国务院有有关部门制定并报批批中国人民解解放军总后勤勤部制定定并报备会计市场管理对会计市场的管管理包括：准准入管理

3、、运运行管理、退退出管理。会计市场准入包包括：会计从从业资格的取取得、代理记记账机构的设设立、注册会会计师资格的的取得及注册册会计师事务务所的设立【注意】还还包括出版市市场、培训市市场、洋资格格的管理。会计专业人才评评价初级、中级、高高级会计专业业技术资格（含含全国会计领领军人才）【注注意】无注册册会计师也无无总会计师。对会计人员的表表彰奖励也属属于会计人才才评价范畴。会计监督检查对会计信息质量量的检查对自我监督督的再监督对会计师事务所所执业质量的的检查对对社会监督的的再监督对会计行业自律律组织的监督督、指导财政政部和省、自自治区、直辖辖市人民政府府财政部门注册会计计师协会财政政部中国国会计学

4、会同同级财政部门门地方会会计学会二、会计工工作的自律管管理中国注册会计师师协会中国会计学会三、单位会会计工作管理理（注意单选选题）单位负责人单位法定代表人人代表单位行行使职权的负负责人单位负责人对本本单位的会计计工作和会计计资料的真实实性、完整性性负责。【注意】单位负负责人是本单单位会计行为为的责任主体体，但不要求求单位负责人人事必躬亲办办理具体会计计事项。第三节会计核核算考点总结结一、总体体要求核算依据各单位必须根据据实际发生的经经济业务事项项进行会计核核算，以虚假假的经济业务务事项或资料料进行会计核核算是一种严严重的违法行行为。对会计资料的基基本要求会计资料会计凭证、会计计账簿、财务务会计

5、报告和和其他会计资资料。（多选选）基本要求会计资料的真实实性和完整性是会计计资料最基本本的质量要求求。（注意判判断题）真实实完整缺一不不可伪造会计资料与与变造会计资资料的区别伪造会计资料是是以虚假的经经济业务为前前提的，即无中生生有；（判断断）变造会计计资料的手段段是涂改、挖挖补。（判断断）会计电算化使用电子计算机机进行会计核核算，其软件件及生产的会会计资料，也也必须符合国国家统一的会会计制度的规规定。二、会计核核算的其他要要求会计年度公历1月1至112月31日日止记账本位币人民币。业务收收支以人民币币以外的货币币为主的单位位，可以选定定其中一种货币为记记账本位币，但但编报的财务务会计报告应应

6、当折算为人人民币。会计处理方法会计处理方法一一经确定，不不得随意变更。会计记录文字中文。民族自治治地方和在我我国境内的外外国组织可以以同时使用另外外一种文字。三、会计凭凭证原始凭证取得要点：及时（一一个会计结算算期）审核对不真实、不合合法的原始凭凭证有权不予予接受，并向向单位负责人人报告。对记记载不准确、不不完整的原始始凭证予以退退回，并要求经办办人员进行更更正、补充。更正各项内容均不不得涂改；（注注意：是不得得涂改不是不不得更正）记载内容有有误，应当由由开具单位重开开或更正，并并在更正处加加盖出具单位位印章；金额错误不不得更正，只只能由原出具具单位重开。（陷陷阱：单价）保管原始凭证不得外外借

7、，其他单单位如因特殊殊原因需要使使用原始凭证证时，经本单单位会计机构构负责人、会会计主管人员员批准，可以以复制。向外外单位提供的的原始凭证复复制件，应当当在专设的登登记簿上登记记，并由提供供人员和收取取人员共同签签名或者盖章章记账凭证记账凭证应当当根据经过审审核的原始凭凭证及有关资资料进行编制制。记账凭凭证可以根据据每一张原始始凭证填制，或或根据若干张张同类原始凭证证汇总编制，也也可以根据原原始凭证汇总总表填制。但但不得将不同同内容和类别别的原始凭证证汇总填制在在一张记账凭凭证上。除除结账和更正正错误的记账账凭证可以不不附原始凭证证外，其他记记账凭证必须须附有原始凭凭证。（多）一张原始凭证所列

8、的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。四、会计账账簿设置账簿种类：总账、明明细账、日记记账和其他辅辅助账簿。（多多）任何单位不得在在法定会计账账簿之外私设设会计账簿。登记账簿会计账簿的登记记必须以审核核无误的会计计凭证（原始始凭证和记账账凭证）为依依据。会计账簿应当按按照连续的页页码顺序登记记。登记错误或隔页页、缺号、跳跳行的，应按按国家统一会会计制度规定定的方法更正正，并由会计计人员和会计计机构负责人人（会计主管管）在更正处处盖章。【注注意】会计计基础提到到的是由会计计人员在更正正处盖章。账目核对账目核对要做到到账实相符、账账证相符、

9、账账账相符和账账表相符。注意会计基础没有有账表相符用账簿的记记录去核对五、财务会会计报告（）构成企业财务报告条条例会计报表、会计计报表附注、财财务情况说明明书组成。企业会计准则会计报表、会计计报表附注、其其他组成。报表：资产负债表表、利润表、现现金流量表（小小）注意凭证、账簿、计计划、审计报报告都不属于于财务会计报报告的组成。编制根据审核无误的的会计账簿记记录和其他有有关资料编制制，做到准确确无误提供向不同会计资料料使用者提供供的财务会计计报告，其编编制依据应当当一致。签章财务会计报告应应由单位负责责人、主管会会计工作的负负责人、会计计机构负责人人（会计主管管人员）签名名并盖章。设设置总会计师

10、师的企业，还还应由总会计计师签名并盖盖章。单位负责人是单单位对外提供供的财务会计计报告的责任任主体。审计“须”经注册会会计师审计的的，审计报告告应当随同财财务会计报告告一并提供。六、会计档档案管理的基基本要求（各各种题型）包括内容【注意】各单位位的财务预算算、计划、制制度等文件材材料属于文书书档案，不属属于会计档案案。管理部门财政部门和档案案行政管理部部门。管理要求会计档案由单位位会计机构负负责整理归档档，并保管一一年期满后，移移交单位的会会计档案管理理机构或指定定专人继续保保管；未设立立档案机构的的，应当在会会计机构内部部指定专人保保管。【注意意】出纳人员员不得兼管会会计档案。单位“会计档案

11、案”不得借出出，如有特殊殊需要，经本本单位负责人人批准后可以以提供查阅或或者复制原件件。【注意】如如题目表述为为“原始凭证证”不得外借借，则按照会会计基础工作作规范的规定定由“会计机机构负责人（会会计主管人员员）”批准提提供查阅和复复制保管期限会计档案保管期期限分为永久久和定期两类类，定期保管管期限分为33年、5年、ll0年、l55年和25年年5类。保管管期限从会计计年度终了后后第一天算起起。【注意】考考试中不要遗遗漏“永久”。销毁程序单位负责人在会会计档案销毁毁清册上签署署意见，由单单位档案管理理机构和会计计机构共同派派员监销；销毁后后，监销人应当在在会计档案销销毁清册上签签章，并将监监销情

12、况向本本单位负责人人报告。保管期满但未结结清的债权债债务原始凭证证及涉及其他他未了事项的的原始凭证，不不得销毁，应应当单独抽出出立卷，保管管到未了事项项完结时为止止；正在项目目建设期间的的建设单位，其其保管期满的的会计档案不不得销毁。第四节会计监监督考点总结结三位一一体的监督体体系：单位内内部会计监督督、政府监督督、社会监督督三类。（多多选）一、三类类会计监督的的主体和对象象（单选、多多选）监督种类主体对象单位内部会计监监督会计机构和会计计人员单位经济活动外部监督政府监督县级以上财政部部门（主要监监督人）会计行为审计、税务、人人民银行、证证券监管、保保险监管等部部门会计资料社会监督注册会计师及

13、其其所在会计师师事务所（主主要监督人）委托单位经济活活动单位和个人检举举违法行为注意区分中国人民银银行与中国银银行。财政部部门监督所有有单位，其他他部门监督有有关单位。人人民银行、证证券监管属于于政府监督的的部门，但不不属于监督体体系。二、三类会会计监督的其其他考点单位内部会计监监督单位内部会计监监督制度的基基本要求记账人员与经经济业务事项项或会计事项项的审批人员员、经办人员员、财物保管管人员的职责责权限应当明明确，并相互互分离、相互互制约。（多多选、判断）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

14、。对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。会计机构和会计计人员的职责责依法开展会计计核算和监督督。对违法会会计事项，有有权拒绝办理理或者按照职职权予以纠正正。对单位位内部的会计计资料和财产产物资实施监监督。政政府监督监督范围（多选选）是否依法设置置账簿会计计资料是否真真实、完整会计核算是是否合法对对会计人员从从业资格和任任职资格的监监督检查（陷陷阱：会计专专业技术资格格）财政部和省省级财政部门门对会计师事事务所出具的的审计报告的的程序和内容容的监督检查查。对社社会监督的再再监督【注意意】没有对“税税”的监督社社会监督会计师事务所业业务范围审计业务（多选选

15、）审计，出具审审计报告。验资，出具具验资报告。办理合并并、分立、清清算中的审计计业务，出具具有关报告。法律规定的其他审计业务。会计咨询、服务务业务责任被审计单位接受受注册会计师师审计，应当当区分会计责责任和审计责责任二者者不得相互抵抵消和免除第五节会计机机构和会计人人员（重点）考点总结结一、会计计机构的设置置单位会计机构的的设置各单位应当根据据会计业务的需需要设置会计计机构，或者者在有关机构构中设置会计计人员并指定定会计主管人人员。一个单位是否单单独设置会计计机构取决于于以下几个因因素：单位规规模大小、经经济业务和财财务收支繁简简、经营管理理的要求。会计机构负责人人的任职资格格设置会计机构负责

16、人：会计机构负负责人未设置置会计机构（在在有关机构中中设置会计人人员）负负责人：会计计主管人员从业资格+专业业技术资格“或或”3年工作作经历（单）会计人员回避制制度（重点）国家机关、国有有企业、事业业单位任用会会计人员应当当实行回避制制度。单位负责人的直直系亲属不得得担任本单位位的会计机构构负责人（会会计主管人员员）；会计机构负负责人（会计计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级直系亲属包括夫夫妻关系、直直系血亲关系系、三代以内内旁系血亲以以及近姻亲关关系。二、代理记记账（注意多多选题）设立条件3名以上持有有会计从业资资格证书的专

17、专职从业人员员；主管代代理记账业务务的负责人具具有会计师以以上专业技术术职务资格。业务范围（多选选）根据委托人提提供的原始凭凭证和其他资资料进行会计计核算。（从从审核开始）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供）。向税务机关提供税务资料。委托人委托的其他会计业务。委托代理记账的的委托人的义义务（多选）填制或取得符符合国家统一一会计制度规规定的原始凭凭证。配备专人（出出纳）负责日日常货币资金金收支保管。及时提供真实、完整的原始凭证和其他资料。对于退回的要求更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补充。代理记账机构的的义务（多选选）守法（依法履行行职责）、保保密、拒绝不

18、不法要求、解解释法律责任委托代理记账机机构办理会计计业务并不改改变单位负责责人对会计资资料真实性和和完整性承担担的责任。三、会计从从业资格（注注意单选和多多选）概念会计从业资格是是进入会计职职业的“门槛槛”。从事会会计工作必须须取得会计从从业资格证书书。会计从业资格的的取得（单、多多、判）考试报名条件没有学历和工作作经历的要求求被依法吊吊销会计从业业资格证书的的人员，自被被吊销之日起起5年内（含含5年）不得得参加会计从从业资格考试试，不得重新新取得会计从从业资格证书书；因与会计职职务有关的违违法行为，被被依法追究刑刑事责任的人人员，不得参参加会计从业业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格

19、证书。免试条件具备国家教育行行政主管部门门认可的中专专以上（含中中专）会计类类专业学历（或或学位）的，自自毕业之日起起2年内（含含2年），免免试会计基础础、初级会计计电算化（或或者珠算五级级）。会计类专业包括括：会计学、会会计电算化、注注册会计师专专门化、审计计学、财务管管理、理财学学。会计从业资格证证书管理全国有效属地管管理上岗注册登记自从事会计工作作之日起900日内办理。离岗备案离开会计工作岗岗位超过6个个月的，向原原注册登记的的会计从业资资格管理机构构备案。调转登记调转工作单位且且继续从事会会计工作，自自离开之日或或办理调出手手续之日起990日内办理理调转登记。变更登记持证人员学历学学位

20、、会计专专业技术职务务资格发生变变更，应办理理变更登记。会计人员继续教教育对象所有持有会计从从业资格证书书的人员（包包括在岗的和和不在岗的）。学时要求每年不少于244小时。（单单选）四、会计专专业职务与会会计专业技术术资格有有资格不一定定有职务（司司机和驾照）（一）会计专业职务（多选）会计专业职务是是区别会计人人员业务技能能的技术等级级。级别高级职务正高级会计师、高高级会计师中级职务会计师初级职务助理会计师、会会计员【注意】没有注册会计师师、也没有总总会计师（二）会计计专业技术资资格（单选）专业技术资格报名基本条件报名附加条件初级会计资格具备会计从业资资格高中以上学历中级会计资格从事会计工作年

21、年限（指取得得相应学历前前后从事会计计工作时间总总和）：大大学专科5年年大学本科科4年双学士士或研究生班班毕业2年硕士1年博士0年高级会计资格违纪处罚对伪造学历、会会计从业资格格证书和资历历证明，或者者在考试期间间有违纪行为为的，2年内内不得再参加加会计专业技技术资格考试试五、会计工工作岗位设置置（单选、多多选）根据本单位会计计业务的需要要设置会计岗岗位会计工作岗位可可以一人一岗岗、一人多岗岗、一岗多人人。出纳人员员不得兼管稽稽核、会计档档案保管和收收入费用账目目、债权债务务账目的登记记工作。【注注意】出纳登登记现金日记记账和银行存存款日记账，不不能登记总账账，此外可以以登记固定资资产卡片等财

22、财产物资明细细账（）会计工作岗位：总会计师岗岗位，会计机机构负责人（会会计主管人员员岗位），出出纳岗位，稽稽核岗位，资资本、基金核核算岗位，收收入、支出、债债权债务核算算岗位，工资资核算、成本本核算、财务务成果核算岗岗位，财产物物资的核算岗岗位，总账岗岗位，对外财财务会计报告告编制岗位，会会计电算化岗岗位，会计机机构内部的会会计档案管理理岗位不属于会计岗位位的：档案管管理部门人员员管理会计档档案，医院门门诊收费员、住住院处收费员员、药房收费费员、药品库库房记账员，商商场收银员、单单位内部审计计、社会审计计（注册会计计师）、政府府审计。六、会计人人员的工作交交接（）需办理会计工作作交接的范围围会

23、计人员调动工工作、离职、临临时离职或其其他原因暂时时不能工作需需要接替的。临时离职或因病病不能工作的的会计人员恢恢复工作时，应应当与接替或或代理人员办办理交接手续续。移交人员因病或或其他特殊原原因不能亲自自办理移交手手续的，经单单位负责人批批准，可由移移交人委托他他人代办交接接，但委托人人应当对所移移交的会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告和其其他有关资料料的真实性、完完整性承担法法律责任。未办清工作交接接手续，不得得调动或者离离职。办理交接相关规规定现金要根据会计计账簿记录余余额进行当面面点交，不得得短缺，接替替人员发现不不一致或“白白条抵库”现现象时，移交交人员在规定定期限内负责责查清处

24、理。有价证券的数量量要与会计账账簿记录一致致，有价证券券面额与发行行价不一致时时，按照会计计账簿余额交交接。实行会计电算化化的单位，交交接双方应将将有关电子数数据在计算机机上进行实际际操作，确认认有关数据正正确无误后，方方可交接。一般会计人员办办理交接手续续，由单位的的会计机构负负责人（会计计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计工作交接后后，交接双方方和监交人在移交交清册上签名名或盖章；接替人员应应继续使用移移交前的账簿簿；移交清册册一式三份，交交接双方各执执一份，存档档一份。移交后的责任界界定原移交人员

25、，应应当对所移交交的会计资料料的真实性、完完整性负责。第六节法律责责任 考点总结结一、法律律责任形式（多多选，单选）行行政责任行政处罚具体形式包括警告，罚款款，没收非法法所得非法财财物，责令停停产停业，暂暂扣或吊销许许可证或执照照，行政拘留留，其他。【注注意】会计计法中涉及及的行政处罚罚形式只有责责令限期改正正、通报、罚罚款和吊销会会计从业资格格证书。行政处分对象仅限于国家工作作人员。二、十项违违法会计行为为及应承担的的法律责任（多多选）违反会计法规应应承担法律责责任的行为应承担的法律责责任1.未按规定填填制、取得原原始凭证或原原始凭证不符符合规定。1.责令限期改改正（县级以以上财政部门门）。

26、2.罚款（单位300005万元元，个人200002万元元）3.给予行政政处分（针对对国家工作人人员）。4.吊销会计计从业资格证证书。5.依依法追究刑事事责任（情节节严重）。2.以未经审核核的会计凭证证为依据登记记账簿或登记记账簿不符合合规定。3.不依法设置置账簿。4.私设账簿（账账外账、小金金库、两本账账）。5.向不同的会会计资料使用用者提供的财财务会计报告告编制依据不不一致。6.未按规定保保管会计资料料，致使会计计资料毁损、灭灭失。7.随意变更会会计处理方法法。8.未按规定使使用会计记录录文字和记账本位币币。9.未按规定建建立并实施单单位内部会计计监督制度，或或拒绝依法实实施的监督，或或不如

27、实提供供有关会计资资料及有关情情况。10.任用会计计人员不符合合规定。【注意】与“税税”有关的不不属于违法会会计行为。三、其他违违法会计行为为及应承担的的法律责任（多多选）伪造、变造会计计资料行政责任通报（县级以以上财政部门门）。罚款（单位5000010万万元，个人300005万元元）。给予行政处处分（针对国家工工作人员）。吊销会计从从业资格证书书（针对会计人人员）隐匿或故意销毁毁依法应保存存的会计资料料授意、指示、强强令会计机构构、会计人员员伪造、变造造或隐匿、故故意销毁依法法应保存的会会计资料依法追究刑事事责任（情节节严重的）。罚款（50005万元）。给予行政处分（针对国家工作人员）。单位

28、负责人对会会计人员实行行打击报复1.构成犯罪的的，依法追究究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：恢复复其名誉和原有职务、级级别。（陷阱阱：恢复从业业资格，恢复复职称）第二章支付结结算（法律）制制度第一节支付结结算概述考点总结结概念（注意多选选、判断）支付结算是指单单位、个人在在社会经济活活动中使用票票据、信用卡卡和结算凭证证进行货币给付付及其资金清算算的行为。特征（多选、判判断）支付结算必须须通过中国人人民银行批准准的金融机构构进行。未经经中国人民银银行批准的非非金融机构和和其他单位不不得作为中介介机构经营支支付结算业务务。支付结结算是一种要要式行为。

29、支付结算算的发生取决决于委托人的的意志。支付结算算实行统一管管理和分级管管理相结合的的管理体制。支付结算必须依法进行。基本原则（多选选）恪守信用、履履约付款。谁的钱进谁谁的账、由谁谁支配。银行不垫款款。主要支付工具（多多选）汇票、本票、支支票（票据方方式）信用卡卡、汇兑、托托收承付、委委托收款、电电子支付（非非票据方式）办理支付结算的的基本要求（）必须使用中国国人民银行统统一规定的票票据和结算凭凭证。按规定开立、使使用账户。除除法律另有规规定外不得查查询填写要求中文大写金额额数字应用正正楷或行书填填写，不得自自造简化字。如如果金额数字字书写中使用用繁体字，也应应受理。中中文大写金额额到“元”为

30、为止的，“元元”后面应加加“整（正）”；到“角”的的，“角”后后面可以不写写“整（正）”；到“分”的的，“分”后后面不写“整（正正）”。中中文大写金额额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“￥”。（汉语规律，数字构成，防止涂改）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。票据和结算凭凭证金额以中中文大写和阿阿拉伯数码同同时记载，两两者必须一致致，两者不一一致的票据无无效；两者不不一致的结算算凭证

31、，银行行不予受理。签章、记载事事项应当真实实，不得伪造造、变造。票据和结算凭证证的金额、出出票或者签发发日期、收款款人名称不得得更改，更改改的票据无效效；更改的结结算凭证，银银行不予受理理。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。第二节现金管管理考点总结结开户银行使用现现金的范围（多多选）职工工资、津津贴；个人劳务报酬酬；根据国国家规定颁发发给个人的科学技技术、文化技技术、体育等等各项奖金；各种劳保保福利以及国国家规定的对对个人的其他支支出；向个人收购农副副产品和其他他物资的价款款；出差人员必须须随身携带的的差旅费；结算起点以以下的零星支支出；结算起起点：1000

32、0元（单选选）中国人人民银行确定定需要支付现现金的其他支支出。除、项外，开开户单位支付付给个人的款款项，使用现现金也不能超超过结算起点点。现金使用的限额额35天155天，附属单单位包括，商商业找零不包包括但需要核核定。现金收支的基本本要求（多选选、判断）开户单位现金金收入应当于于当日送存银行行；当日送存存确有困难的的，由开户银银行确定送存存时间。不准“坐支支”现金提提取现金，应应当写明用途途，由本单位位财会部门负负责人签字盖盖章，经开户户银行审核后后，予以支付付。第三节银行结结算账户 考点总结结一、银行行结算账户的的概念、分类类、管理原则则 概念银行结算账户是是人民币活期期存款账户。分类（多选

33、）按存款人单位银行结算账账户个体工商户凭营营业执照以字字号或经营者者姓名开立的的银行结算账账户纳入单位位银行结算账账户管理。个人银行结算账账户邮政储蓄机构办办理银行卡业业务纳入个人人银行结算账账户管理。按用途基本存款账户基本存款账户在在四类账户中中处于统御地地位。开立基基本存款账户户的存款人，开开立、变更或或撤销其他三三类账户，必必须凭基本存存款开户登记记证办理相关关手续，并在在基本存款账账户开户登记记证上进行登登记。一般存款账户专用存款账户临时存款账户按开户地本地银行结算账账户异地银行结算账账户银行结算账户管管理应当遵循循的基本原则则一个基本账户户原则。（单单、判）自主选择银银行开立银行行结

34、算账户原原则。除国家家法律法规另另有规定外，任任何单位和个个人不得强令令存款人到指指定银行开立立银行结算账账户。守法合规原则则。存款信息保保密原则。除国家家法律法规另另有规定外，银银行有权拒绝绝任何单位和和个人查询。二、银行结结算账户的开开立、变更和和撤销开立核准制度：存款款人开立基本本存款账户、临临时存款账户户（注册验资资、增资验资资临时存款账账户除外）和和预算单位专专用存款账户户、QFIII专用存款账账户实行核准准制度，经中中国人民银行行核准后，由由开户银行核核发开户登记记证。（多选选）【注意】时时间规定：22核、5备、33通知存款人开立单位位银行结算账账户，自正式式开立之日起起3个工作日

35、日后，方可办办理付款业务务。但注册验验资的临时存存款账户转为为基本存款账账户和因借款款转存开立的的一般存款账账户除外。（生生效日规定）【注意1】不限制收款。【注意2】当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。变更存款人更改名名称，但不改改变开户银行行及账号的，应应于5个工作作日内向开户户银行提出银银行结算账户户的变更申请请，并出具有有关部门的证证明文件。单位的法定定代表人或主主要负责人、住住址以及其他他开户资料发发生变更时，应应于5个工作作日内书面通通知开户银行行并提供有关关证明。银行接到存款人人的变更通知知后，应及时

36、时办理变更手手续，并于22个工作日内内向中国人民民银行报告。撤销法定情形：（多多选）被撤并、解解散、宣告破破产或关闭的的；注销、被吊吊销营业执照照的；因迁址需要要变更开户银银行的；（与与变更区分）其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿偿其开户银行行债务的，不不得申请撤销销该账户。开户银行对已开开户但一年内内未发生任何何业务的账户户，应通知存存款人自发出出通知30日日内办理销户户手续，逾期期视同自愿销销户。（单选选）三、各类银银行账户基本存款账户（单单）使用范围存款人日常经营营活动的资金金收付及其工资、奖奖金和现金的的支取开户要求开立基本存款账账户的存款人人资格（非个个人）【注意意1】团

37、级（含）以以上军队、武武警部队及分分散执勤的支支分队【注意意2】异地常常设机构（非非临时机构）【注意3】单位设立的独立核算的附属机构开立程序申请审查报送中国国人民银行核核准（2个工工作日内）一般存款账户（多多）概念一般存款账户是是指存款人因因借款或其他他结算需要，在在基本存款账账户开户银行行以外的银行行营业机构开开立的银行结结算账户。使用范围一般存款账户用用于办理存款款人借款转存存、借款归还还和其他结算算的资金收付付。一般存款账户可可以办理现金金缴存，但不不得办理现金金支取。开立一般存款账账户没有数量量限制。开户要求（1）开立基本本存款账户规规定的证明文文件。（2）基本存存款账户开户户登记证。

38、（3）存款款人因向银行行借款需要，应应出具借款合合同。（4）存存款人因其他他结算需要，应应出具有关证证明。开立程序于开户之日起55个工作日内内向中国人民民银行当地分分支行备案。（无需需核准）3个工作日内书书面通知基本本存款账户开开户银行。专用存款账户（多多）概念存款人对其特定定用途资金进进行专项管理理和使用而开开立的银行结结算账户。开户要求【注意】预算单单位专用存款款账户实行核核准制，要有有中国人民银银行当地分支支行核发的开开户许可证。使用规定1.单位银行卡卡账户的资金金必须由其基基本存款账户户转账存入。该该账户不得办办理现金收付付业务。（结结合第四节信信用卡理解）2.财政预算外资金、证券交易

39、结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（多选、判断）临时存款账户（单）使用范围临时存款账户有有效期最长不不得超过2年年。临时存款账户支支取现金，应应按照国家现现金管理的规规定办理。注册验资的临时时存款账户在在验资期间只只收不付。个人银行结算账账户使用范围个人银行结算账账户用于办理理个人转账收收付和现金支取业务务。储蓄账户仅限于于办理现金存存取，不得办办理转账结算算业务。使用中应注意问问题单位从其银行结结算账户支付付给个人银行行结算账户的的款项每笔超超过5万元的的，应向其开开户银行提供供各类付款凭凭证。单位从其银行结结算账户支付付给个人银行行结算账户的的款项应纳税税的，税收

40、代代扣单位付款款时应向其开开户银行提供供完税证明。异地银行结算账账户适用范围上述五类账户开开在异地四、银行结结算账户的管管理及罚则（一）银银行结算账户户的管理（单单选，分清央央行和商行）中国人民银行的的管理中国人民银行是是银行结算账账户的监督管管理部门。开户银行的管理理银行结算账户管管理档案的保保管期限为银银行结算账户户撤销后100年。银行应对已开立立的单位银行行结算账户实实行年检制度。（二）违反反账户管理制制度的处罚（单单选）违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人人1000元经营性存款人变更1000元伪造、变造，开开立、撤销1万元以上3万万元以下使用5000元以上上3万元以下下银行多头开户、

41、公款款私存5万元以上300万元以下其他5000元以上上3万元以下下第四节票据（支支付）结算方方式（）考点总结结一、票据据的概述种类我国票据包括汇汇票、本票、支支票。当事人（多选）基本当事人：出出票人、付款款人、收款人人非基本当事人：承兑人、背背书人、被背背书人、保证证人【注意】结合具具体票据去理理解票据的权利（判判断、多选）付款请求权是第一顺序权利利，又称主要要票据权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。票据追索权是第二顺序权利利，又称偿还还请求权。行使追索权权的当事人除除票载收款人人和最后被背书书人外，还可可能是代为清清偿票据债务务的保证人、背背书人。取得票据权利一般情

42、况：票据据的取得必须须给付对价。特殊情况：因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价之限制，但所享有的票据权利不得优于前手。【注意】因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的，不得享有票据权利。票据权利的时效效持票人对票据据的出票人和和承兑人的权权利，自票据据到期日起22年；见票票即付的汇票票、本票，自自出票日起22年；持票票人对支票出出票人的权利利，自出票日日起6个月；持票人对对前手的追索索权，自被拒拒绝承兑或者者被拒绝付款款之日起6个个月；持票票人对前手的的再追索权，自自清偿或者被被提起诉讼之之日起3个月月。【注意11】票据权利利丧失但仍然然享有民事权权利。【注意意2】第、

43、种情况所指指的追索权，不不包括对“出出票人”的追追索权。票据的签章单位、银行在票票据上的签章章和单位在结结算凭证上的的签章，为该该单位、银行行的公章加其其法定代表人人或者其授权权的代理人的的签名或者盖盖章。（判断断）如果票据缺少当当事人的签章章，可能导致致票据无效或或者该项票据据行为无效。【注意】并非一定是票据无效。二、支票种类（单、多、判判）现金支票支取现金，不得得背书转让转账支票转账，可以背书书转让普通支票支取现金与转账账划线支票只能用于转账不不能用于支取取现金出票（多）绝对记载事项：表明“支票票”的字样，无无条件支付的的委托，确定的的金额，付款款人名称，出出票日期，出出票人签章。欠欠缺记

44、载任何何一项的，支支票都为无效效。【注意】共共六项，无“收收款人名称”。支票的金额、收收款人名称，可可以由出票人人授权补记，未未补记前不得得背书转让。付款支票的提示付款款期为自出票票日起10日日。另行记载付付款日期的，该该记载无效。办理要求（）支票出票人的预预留银行签章章是银行审核核支票付款的的依据。支票的出票人签签发支票的金金额不得超过过付款时在付款款人处实有的的金额。禁止止签发空头支支票。【注意意】是“付款款时”不是“出出票时”“签签发时”“开开具时”签发空头支票、签签发与预留银银行签章不符符的支票，使使用支付密码码地区、支付付密码错误的的支票，银行行应予退票；签发空头支支票或者签发发与其预留的的签章不符的的支票，不以以骗取财物为为目的的，由由中国人民银银行处以票面面金额5%但但不低于10000元的罚罚款；持票人人有权要求出出票人赔偿支支票金额2%的赔偿金；对屡次签发发的，银行应应停止其签发发支票。三、商业汇汇票种类（多选）