银建房地产业主要会计科目和主要账务处理50455.docx

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1、银建房地产业主要会计科目和主要账务处理1 主要会计科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资产类成本类11121应收票据125001开发成本 银行承兑兑汇票 土地征用及及拆迁费21122应收账款 前期工工程费 应收销售售账款 基础设设施建设费 应应收租赁账款款 建筑安安装工程费 应应收其他账款款 公共配配套设施费31123预付账款 开发间间接费用 预付工程款款损益类预付备料款136001主营业务收入预付购货款 商品房销销售收入41405开发产品 配套设设施销售收入入51406 发出商品146051其他业务收入61409 库存物资 租金收入入 专用用材料 处置投投资性房地产产收入 专用设设备

2、156402其他业务成本 工器具166403营业税金及附加加71521 投资性房地地产 营业税 城市市建设维护 教育育附加费 防洪洪保安费房产税（投资性性房地产）土地使用税（投投资性房地产产）81522 投资性房地地产累计折旧旧（摊销）城市维护建设税税负债类教育费附加92202应付账款土地增值税 应付购货款款防洪保安费应付工程款房产税 应付其其他账款土地使用税102203预收账款176601销售费用 预收购房定定金 职工薪酬 预预售收入 展览费费112221应交税费差旅费 应交营业业税代销手续费 应交城市市维护建设税税销售服务费 应交教教育费附加经营性租赁费 应交防防洪保安费通讯费 应交房房产

3、税诉讼费 应交土土地使用税广告费 应交个个人防洪保安安费现金短缺 应交个人人所得税 其他可可计入的费用用 应交土土地增值税应交所得税2 主要账务处理资产类1121 应应收票据1 本科目核算因转转让、销售开开发产品等收收到的银行承承兑汇票。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目001收到因转让、销销售开发产品品等收到的银银行承兑汇票票本科目 银银行承兑汇票票（付款人）预收账款 预售收入（购房人）002背书转让银行承承兑汇票预付账款 预付工程款款（单位） 预付购货款款（单位）本科目 银银行承兑汇票票（付款人）003持未到期的汇票票向银行贴现现按实际收到的金金额银行存款 按贴现

4、息财务费用 按汇票的票票面金额本科目 银银行承兑汇票票（付款人）004汇票到期按实际收到的金金额银行存款 按汇票的票票面金额同上3 本科目按开出的的银行承兑汇汇票的单位进进行明细核算算。 注注：应设置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记汇票的种类类、号数和出出票日、票面面金额、交易易合同号和付付款人、承兑兑人、背书人人的姓名或单单位名称、到到期日、贴现现日、贴现率率和贴现净额额以及收款日日和收回金额额等资料。汇票背书转让、贴贴现或到期结结清票款后，在在备查簿中应应予注销。4 本科目期末借方方余额，反映映持有的银行承兑汇票票的票面金额额。1122 应应收账款1 本科目核算因转转让、销售和和结转开发产

5、产品，提供出出租房屋等经经营活动应收收取的款项。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目005发生应收账款按应收金额本科目 应应收销售账款款（债务人）应收租赁账款（债债务人）应收其他账款（债债务人） 按确认的营营业收入主营业务收入其他业务收入006收回应收账款银行存款本科目 应应收销售账款款（债务人）应收租赁账款（债债务人）应收其他账款（债债务人）007改用银行承兑汇汇票结算应收票据 银行承兑汇汇票（付款人人）同上008确实无法收回的的应收款项（按按管理权限报报经批准后作作为坏账）坏账准备同上3 本科目按应收销销售账款、应收租赁账账款、应收其他账账款和债务人进行行明细核算。

6、4 本科目期末借方方余额，反映映尚未收回的的应收账款。1123 预预付账款1 本科目核算按合合同规定预付付给承包单位位的工程和备备料款项，或预付给给供应单位的的购货款项。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目009预付给承包单位位的工程和备备料款本科目 预预付工程款（单位） 预付付备料款（单位）银行存款010结算工程价款按工程价款结算算账单开发成本 建筑安装工工程费应付账款 应付工程款款（债权人） 同时扣回预预付的工程和和备料款应付账款 应付工程款款（债权人）本科目 预预付工程款（单位） 预付付备料款（单位）011预付给供应单位位的购货款本科目 预预付购货款（单位）银行存

7、款012收到所购物资按应计购入物资资成本的金额额开发成本 建筑安装工工程费库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工工器具） 按应支付的的金额本科目 预预付购货款（单位） 补付的款项项本科目 预预付购货款（单位）银行存款 退回多付的的款项同上作相反会计计分录3 本科目按预付工工程款、预付备料款款、预付购货款款和债务人进行行明细核算。4 本科目期末借方方余额，反映映预付的款项。1405 开开发产品1 本科目核算已完完开发产品的的实际成本。 开开发产品 指已完完成全部开发发过程，已验验收合格合乎乎设计标准，可可依合同规定定的条款移交交购货单位，或或作为商品对对外销售的产产品。2 本科目会

8、计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目013开发的产品达到到预定可销售售状态（竣工工验收）本科目开发成本014期末结转对外转转让、销售和和结算的开发发产品的实际际成本主营业务成本 商品房销销售成本本科目015开发产品转换为为自用固定资资产固定资产 非经营用固固定资产同上开发的营业性配配套设施用于于从事第三产产业经营用房房固定资产 经营用固定定资产同上016开发产品转换为为投资性房地地产投资性房地产 同上3 本科目按开发产产品的种类和和对象进行明明细核算。4 本科目期末借方方余额，反映映尚未转让、销销售和结算的的开发产品的的实际成本。1406 发发出商品1 本科目核算以分分期收款方式式

9、销售开发产产品的实际成成本。 注注：按合同约约定的收款日日期确定销售售收入的实现现。 按开发产品品全部销售成成本占全部销销售收入的比比例计算结转转的销售成本本。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目017签订分期收款销销售合同，开开发产品业已已移交本科目开发产品018按合同约定的期期限收取销售售款银行存款应收账款 应收销售账账款（债务人人）主营业务收入 商品房销销售收入同时，结转销售售成本主营业务成本 商品房销销售成本本科目3 本科目按开发产产品的种类和和对象进行明明细核算。4 本科目期末借方方余额，反映映尚未结转的的发出商品的的实际成本。1409 库库存物资1 本科目核

10、算为开开发产品准备备的各种物资资的实际成本本。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目019收到所购物资按应计购入物资资成本的金额额本科目 专专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工工器具） 按应支付的的金额预付账款 预付购货款款（单位） 补付的款项项预付账款 预付购货款款（单位）银行存款 退回多付的的款项同上作相反会计计分录020领用物资开发成本 基础设施建建设费（项）公共配套设施费费（项） 建筑安装工工程费（建筑筑工程费） 建筑安装工工程费（安装装工程费）本科目 专专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工工器具）3 本科目按专用材材料、专用设设备和工器具具等进行明细

11、细核算。4 本科目期末借方方余额，反映映为开发产品品准备的各种种物资的实际际成本。1521 投投资性房地产产1 本科目核算采用用成本模式计计量的投资性性房地产的成成本。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目021开发产品转换为为投资性房地地产本科目开发产品022处置投资性房地地产银行存款其他业务收入按投资性房地产产的累计折旧旧投资性房地产累累计折旧（摊摊销） 按投资性房房地产的账面面余额本科目 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性性房地产的类类别和项目进进行明细核算算。4 本科目期末借方方余额，反映映采用成本模模式计量的投投资性房地产产成本。1522 投投资性房地产产累

12、计折旧（摊摊销）1 本科目核算投资资性房地产的的累计折旧。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目023月末计提折旧其他业务成本本科目024处置投资性房地地产银行存款其他业务收入 按累计折旧旧本科目 按账面余额额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按投资性性房地产的类类别和项目进进行明细核算算。4 本科目期末借方方余额，反映映投资性房地地产的累计折旧额。负债类2202 应应付账款1 本科目核算因购购买材料、商商品和接受劳劳务等经营活活动应支付的的款项。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目025结算工程价款按工程价款结算算账单开发成本 建筑安装

13、工工程费本科目 应应付工程款（债债权人）同时扣回预付的的工程和备料料款本科目 应应付工程款（债权人）预付账款 预付工程款款（单位） 预付备料款款（单位）026支付给承包单位位的工程款同上银行存款3 本科目按应付购购货款、应付工程款款、应付其他他账款和债权人进行明细核算算。4 本科目期末贷方方余额，反映映尚未支付的的应付账款余余额。2203 预预收账款1 本科目核算按合合同规定预收收购房单位或或个人的购房房定金和预售售收入。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目027收到因转让、销销售开发产品品等而预收的的定金和预售售收入银行存款本科目 预预收购房定金金（购房单位位或个人）

14、预售收入（购房房单位或个人人）028收到因转让、销销售开发产品品等而收到的的银行承兑汇汇票应收票据 付款人本科目 预预售收入（购购房单位或个个人）029商品房移交购房房单位或个人人按商品房销售价价应收账款 应收销售账账款（债务人人）主营业务收入 商品房销销售收入 配配套设施销售售收入同时结转预收购购房定金和预预售收入本科目 预预收购房定金金（购房单位位或个人）预售收入（购房房单位或个人人）应收账款 应收销售账账款（债务人人）3 本科目按预收购购房定金、预售收入和购购房单位或个个人进行明细细核算。4 本科目期末贷方方余额，反映映预收的款项项。2221 应应交税费1 本科目核算按税税法等规定计计算

15、应交纳的的各种税费，包包括营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加、防洪洪保安费（仅仅适用于广西西）、房产税税、土地增值值税、个人防防洪保安费（仅仅适用于广西西）、个人所所得税、土地地使用税、所所得税等。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目030期末按预收购房的定定金和预售的的收入计算应应交的营业税税和土地增值值税营业税金及附加加本科目 应应交营业税 应交交土地增值税税按投资性房地产产的租金收入入或其他经营营性收入计算算应交的营业业税和房产税税同上本科目 应应交营业税 应交交房产税031期末，按应交营营业税额计算算应交的城市市维护建设税税、教育费附加加和防洪保安安费等同

16、上本科目 应应交城市维护护建设税 应交交教育费附加加 应交交防洪保安费费032期初，缴纳营业业税金及附加加本科目 应应交营业税 应交交城市维护建建设税 应交交教育费附加加 应交交土地增值税税 应交交防洪保安费费银行存款033期末，按预收购购房的定金和和预售的收入入计算应交所所得税（预缴缴）递延所得税资产产 预售收收入预交所得税注：（预收购购房定金 预售收入入） 预计毛利率（220） 税率所得税费用 递延所得得税费用注：（期间费费用 营营业税金及附附加） 税率本科目 应应交所得税注：递延所得得税资产 所得税费费用034期初，缴纳所得得税本科目 应应交所得税银行存款035清算土地增值税税和所得税应

17、补交土地增值值税营业税金及附加加本科目 应应交土地增值值税期初，补交土地地增值税本科目 应应交土地增值值税银行存款应退回土地增值值税同上营业税金及附加加收到退回的土地地增值税银行存款本科目 应应交土地增值值税按应纳税所得额额计算所得税税所得税费用 当期所得得税费用本科目 应应交所得税结转递延所得税税资产本科目 应应交所得税递延所得税资产产补交所得税同上银行存款收到退回的所得得税同上作相反会计计分录3 本科目按应交营营业税、应交所得税税、应交土地增增值税、应交城市维维护建设税、应交房产税税、应交土地使使用税、应交教育费费附加、应交防洪保保安费、应交个人所所得税、应交个人防防洪保安费等等进行明细核

18、核算。4 本科目期末贷方方余额，反映映尚未交纳的的税费。成本类5001 开开发成本1 本科目核算在房房屋和配套设设施的开发过过程中所发生生的各项费用用。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目036发生直接与成本本核算对象相相关的各项费费用本科目 土土地征用及拆拆迁费前期工程费基础设施建设费费建筑安装工程费费公共配套设施费费开发间接费用银行存款应付账款 应付工程款款（单位）库存物资 专用材料（材料）专用设备（设备）工器具（工工器具）应付职工薪酬应付利息累计折旧低值易耗品应交税费037开发的产品达到到预定可销售售状态（竣工工验收）开发产品本科目3 本科目按土地征征用及拆迁费费

19、、前期工程程费、基础设设施建设费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费用等进行明细核算。4 本科目借方余额额，反映在建建开发项目的的实际成本。损益类6001 主主营业务收入入1 本科目核算对外外转让、销售售、结算等所所取得主营业业务的收入。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目038商品房移交购房房单位或个人人按商品房销售价价银行存款应收票据 付款人应收账款 购房单位或或个人 本科目 商商品房销售收收入 配套套设施销售收收入同时结转预收购购房定金和预预售收入预收账款 预收购房定定金（购房单单位或个人）预售收入（购房房单位或个人人）应收账款 购房单位或或个人3 本科目

20、按商品房房销售收入和和配套设施销销售收入进行行明细核算。4 本科目期末无余余额。6051 其其他业务收入入1 本科目核算确认认的除主营业业务收入以外外的其他经营营活动实现的的收入。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目039取得投资性房地地产的租金收收入银行存款本科目 租租金收入040处置投资性房地地产同上本科目 处处置投资性房房地产收入 按投资性房房地产的累计计折旧投资性房地产的的累计折旧（摊摊销） 按投资性房房地产的账面面余额投资性房地产 按其差额其他业务成本3 本科目按其他业业务收入种类类进行明细核核算。4 本科目期末无余余额。6402 其其他业务成本本1 本科目核

21、算确认认的除主营业业务活动以外外的其他经营营活动的支出出。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目041计提投资性房地地产的折旧本科目 投投资性房地产产的折旧投资性房地产的的累计折旧（摊摊销）042处置投资性房地地产银行存款本科目 处处置投资性房房地产收入 按投资性房房地产的累计计折旧投资性房地产的的累计折旧（摊摊销） 按投资性房房地产的账面面余额投资性房地产 按其差额本科目 处处置投资性房房地产成本3 本科目按其他业业务成本种类进行明细细核算。4 本科目期末无余余额。6403营业业税金及附加加1 本科目核算经营营活动发生的的相关税费。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会

22、计分录借方科目贷方科目043期末按预收购房的定定金和预售的的收入计算应应交的营业税税和土地增值值税本科目应交税费 应交营业税税 应交土地增增值税按投资性房地产产的租金收入入或其他经营营性收入计算算应交的营业业税和房产税税同上应交税费 应交营业税税 应交房产税税044期末，按应交营营业税额计算算应交的城市市维护建设税税、教育费附附加和防洪保保安费等同上应交税费 应交城市维维护建设税 应交教育费费附加 应交防洪保保安费045期末，按投资性性房地产应分分摊的土地面面积计算应交交的土地使用用税同上应交税费 应交土地使使用税046期末按当期已确认的的销售收入结结转已缴纳对对应的税金本年利润本科目按当期已

23、确认的的租金收入和和其他经营性性收入的税金金同上047清算土地增值税税应补交土地增值值税本科目应交税费 应交土地增增值税应退回土地增值值税同上作相反会计计分录3 本科目期末借方方余额，反映计算预收购房房定金和预售售收入应交的的税费。 注注：本借方余余额在资产负负债表“其他流动资资产”项列报。6601销售售费用1 本科目核算销售售商品发生的的各项费用。2 本科目会计分录录：编号交易或事项会计分录借方科目贷方科目048支付销售人员的的职工薪酬本科目 职职工薪酬应付职工薪酬 工资职工福利社会保险费住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利辞退福利 股份支付049发生的其他销售售费用本科目 展展览费差旅费代销手续费销售服务费经营性租赁费通讯费诉讼费广告费宣传费现金短缺其他可计入的费费用库存现金银行存款3 本科目按费用项项目进行明细细核算。4 本科目期末无余余额。- 15 -