安徽省契税征收管理操作规程(试行)7213.docx

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1、安徽省契税税征收管理理操作规程程（试行）第一章 总 则第一条 为促进全全省契税征征收管理工工作的规范范化、制度度化、信息息化建设，根根据中华华人民共和和国契税暂暂行条例（以以下简称契契税条例）及及其细则、安安徽省契税税暂行办法法（以下下简称契契税办法）、中中华人民共共和国税收收征收管理理法（以以下简称税税收征管法法）、中中华人民共共和国税收收征收管理理法实施细细则（以以下简称税税收征管法法实施细则则）等法法律、行政政法规的有有关规定，制制定本规程程。第二条 在本省行行政区域内内转移土地地、房屋权权属，承受受的单位或或者个人为为契税的纳纳税人。纳纳税人必须须依照法律律、行政法法规的规定定，缴纳税

2、税款。第三条 契税征收收机关为土土地、房屋屋所在地的的各级人民民政府财政政部门，具具体为省、市市、县（市市、区）财财政部门的的农村财政政管理局和和乡镇财政政所。各级征收机机关负责本本行政区域域内契税征征收管理工工作，除征征收机关及及其工作人人员外，任任何单位和和个人不得得进行税款款征收活动动。其它有有关部门和和单位应当当支持、协协助征收机机关征收契契税。第四条 征收机关关应当广泛泛宣传有关关契税的法法规政策，普普及纳税知知识，无偿偿地为纳税税人提供纳纳税咨询服服务。第五条 征收机关关要建立健健全契税直直接征收制制度，按照照方便纳税税人的原则则，结合本本地实际设设置征收大大厅或征收收窗口，建建立

3、健全征征收岗位责责任制，配配备35名征管人人员和计算算机、复印印机、传真真机等必要要设备，保保证日常征征管工作的的需要。征收机关应应当协调与与土地、房房产管理部部门的工作作关系，加加强信息交交流，建立立健全协税税护税制度度，确保“先税后证证”，有效控控制税源。第二章 纳税申报报第六条 契税征收收实行纳税税申报制度度。纳税人人应当自纳纳税义务发发生之日起起10日内，向向土地、房房屋所在地地的契税征征收机关办办理纳税申申报。第七条 纳税人办办理纳税申申报时，应应当如实填填写纳税申申报表，做做到项目完完整、清晰晰，内容真真实、可信信，并按不不同交易方方式提供资资料：（一）土地地、房屋权权属通过“招拍

4、挂”方式交易易的，应提提供成交确确认书、土土地出让（转转让）合同同、拍卖专专用发票、委委托拍卖协协议、法院院民事判决决书等；（二）土地地使用权转转让，应提提供转让合合同、土地地价值确认认书及评估估报告、发发票等；（三）房屋屋买卖的，应应提供商品品房买卖合合同或房屋屋买卖协议议及发票；（四）土地地、房屋赠赠与的，应应提供经公公证的赠与与协议及房房地产价值值评估报告告；（五）土地地、房屋交交换的，应应提供交换换协议，土土地之间交交换书及评评估报告；（六）纳税税人的身份份证明；（七）征收收机关要求求报送的其其它资料，如如土地、房房屋上一环环节的产权权证明和完完税证明、房房屋评估报报告、公证证书等有关

5、关法律文书书或有效证证明。第八条 征收机关关应当严格格按照契税税征收管理理的有关规规定，对纳纳税人纳税税申报进行行指导，对对所报送有有关资料和和填写的契契税纳税申申报表（附附件一）逐逐项进行认认真审核。第九条 对纳税人人中报资料料有缺漏、契契税纳税申申报表的的有关内容容填写不正正确等问题题，征收机机关应当一一次性告知知需要补充充、更正的的事项，以以便于纳税税人及时进进行补正。第十条 纳税行为为的确认：（一）下列列转移土地地、房屋权权属的行为为，应当缴缴纳契税：l、国有土土地使用权权出让；2、土地使使用权转让让，包括出出售、赠与与和交换；3、房屋所所有权转让让，包括买买卖、赠与与和交换。（二）下

6、列列行为视同同土地使用用权转让、房房屋所有权权转让行为为，应当缴缴纳契税：1、以土地地、房崖权权属作价投投资、人股股；2、以上地地、房屋权权属抵债；3、以获奖奖方式承受受土地、房房屋权属；4、以预购购方式或者者预付集资资建房款方方式承受土土地、房屋屋权属；5、改变划划拨土地使使用性质，包包括企业改改制中企业业原划拨土土地改为国国有土地使使用权出让让和企业直直接转让土土地使用权权属；6经批准减减税、免税税后，改变变有关土地地、房屋用用途的行为为；7、房屋拆拆迁中，以以产权调换换方式承受受房屋权属属，超过拆拆迁面积的的部分，以以作价补偿偿方式承受受房屋权属属，房屋价价值超过拆拆迁房屋作作价补偿价价

7、值的部分分；以货币币形式补偿偿后，用补补偿款购买买的房屋，其其价款超过过补偿款的的部分；8、其它应应视同土地地、房屋权权属转移的的行为。如如以免征土土地出让金金方式承受受出让的国国有土地使使用权属、一一方出地、一一方出资建建房的行为为等。第三章 税款征征收第十一条 我省契契税适用税税率为4%，个人购购买自用普普通住宅的的，暂减半半征收契税税。第十二条 契税应应纳税额计计算公式：应纳税额=计税依据据+税率-减免税额额。第十三条 契税的的计税依据据一般为土土地、房屋屋权属转移移的成交价价格或交换换差价。没没有成交价价格或者成成交价格、交交换差价明明显偏低的的，征收机机关有权核核定计税依依据，具体体

8、可以按照照土地基准准地价、地地方政府定定期公布的的房屋平均均交易价格格等确定，或或参照土地地基准地价价、房屋平平均交易价价格等进行行评估确定定。（一）国有有土地使用用权出让契契税的计税税依据：l、以协议议方式出让让的，计税税依据为成成交价格，包包括土地出出让金、土土地补偿费费、安置补补助费、地地上附着物物和青苗补补偿费、拆拆迁补偿费费、市政建建设配套费费等承受者者应支付的的货币、实实物、无形形资产及其其它经济利利益。没有有成交价格格或者成交交价格明显显偏低的，由由征收机关关核定计税税价格；2、以竞价价方式出让让的，计税税依据为国国有土地使使用权拍卖卖成交书确确认的成交交价格。（二）先以以划拨方

9、式式承受土地地使用权，后后经批准改改为出让方方式承受该该土地使用用权的，计计税依据为为应补缴的的土地出让让金和其它它出让费用用。（三）以免免税土地出出让金方式式承受出让让国有土地地使用权的的，计税依依据为应缴缴纳的土地地出让金数数额和其它它出让费用用。没有土土地出让金金数额的，由由征收机关关核定计税税依据。（四）房屋屋买卖的，计计税依据为为买卖合同同或协议确确定的成交交价格。没没有成交价价格或者成成交价格明明显偏低的的，由征收收机关核定定计税依据据。（五）房屋屋拆迁安置置补偿的，计计税依据视视不同情况况确定。对对于重新承承受房屋为为普通住宅宅的，减半半征收契税税。1、以产权权调换方式式承受房屋

10、屋权属的，计计税依据为为超过拆迁迁面积部分分的价格；2、以作价价补偿方式式承受房屋屋权属的，计计税依据为为重新承受受房屋价值值超过拆迁迁补偿价值值的部分；3、以货币币形式补偿偿，用补偿偿款购买房房屋的，计计税依据为为购买房屋屋价款超过过拆迁补偿偿款的部分分；4、没有拆拆迁协议、被被拆迁房的的房产证或或拆迁协议议中回迁人人的姓名与与原房产证证上权属人人姓名不相相符的，不不能作为被被拆迁户享享受抵扣税税款政策，由由征收机关关核定计税税依据。（六）房屋屋交换的，计计税依据为为多支付货货币和其它它经济利益益的价值之之和（房屋屋交换差额额和评估价价差额就高高征收）。（七）房屋屋赠与的，计计税依据为为房屋

11、评估估价格。（八）以土土地、房屋屋权属作价价投资、人人股、抵债债，以获奖奖方式承受受的土地、房房屋权属，以以预购方式式或者预付付集资建房房款方式承承受土地、房房屋权属等等，计税依依据为土地地、房屋的的实际承受受价格或价价值，相关关资料缺失失的，由征征收机关核核定计税依依据。对于需要按按评估价格格计征契税税的，应当当委托具备备土地、房房产评估资资格的评估估机构进行行有关的评评估。第十四条 征收机机关经审核核确定纳税税申报资料料齐全、无无误后，核核定应纳税税额和纳税税期限，给给纳税人开开具契税税纳税通知知书（附附件二），告告知纳税人人缴纳税款款地点。第十五条 纳税人人应在征收收机关核定定的纳税期期

12、限内缴纳纳税款。契契税的纳税税期限一般般为纳税申申报之日起起10天内，最最长不得超超过30天。纳税人因有有特殊困难难，符合税税收征管法法实施细则则第四十十一条规定定，需要延延期缴纳税税款的，应应当在缴纳纳税款期限限届满前提提出申请，并并按税收收征管法实实施细则第第四十二条条规定报送送有关材料料，征收机机关应当自自收到申请请延期缴纳纳税款报告告之日起220日内作作出批准或或者不予批批准的决定定；不予批批准的，从从缴纳税款款期限届满满之日起加加收滞纳金金。经省级级征收机关关批准，可可以延期缴缴纳税款，但但是最长不不得超过三三个月。契税延期申申请的程序序：（一）申请请。纳税人人向其主管管征收机关关提

13、出申请请，领取并并填写延延期缴纳税税款申请审审批表（附附件三)；（二）受理理、审核。受受理征收机机关审核纳纳税人填写写的表格是是否符合要要求，所附附需查验的的资料是否否齐全，延延期缴税理理由是否存存在；（三）批准准。省级征征收机关经经核实、批批准签署意意见后，下下发受理征征收机关。受受理征收机机关将经过过审批的延延期缴纳税税款申请审审批表退退还纳税人人，登记逾逾期未纳税税情况表，相相关资料归归档。第十六条 征收机机关一般不不得直接收收取现金和和支票（特特殊情况可可收小额现现金税款及及其滞纳金金和罚款），由由纳税人到到指定的金金融机构缴缴纳税款。第十七条 纳税人人缴纳税款款后，征收收机关应当当凭

14、纳税人人的缴款凭凭证，给纳纳税人开具具契税完完税证。第十八条 纳税人人在规定期期限内不缴缴或者少缴缴应纳税款款的，由征征收机关发发出限期期缴纳税款款通知书（附附件四），责责令缴纳税税款的最长长期限不得得超过155日。并从从税款滞纳纳之日起，按按日加收滞滞纳税款万万分之五的的滞纳金。加收滞纳金金的起止时时间，为法法律、行政政法规规定定或者征收收机关依照照法律、行行政法规的的规定确定定的税款缴缴纳期限届届满次日起起至纳税人人实际缴纳纳税款之日日止。第十九条 经征收收机关责令令限期缴纳纳，从事生生产、经营营活动的纳纳税人逾期期仍未缴纳纳税款的，经经县以上征征收机关负负责人批准准，可以依依照税收收征管

15、法第第四十条的的规定采取取强制执行行措施。第二十条 征收机机关采取税税收保全措措施和强制制执行措施施必须依照照法定权限限和法定程程序，不得得查封、扣扣押纳税人人个人及其其所扶养家家属维持生生活必需的的住房和用用品。（一）向纳纳税人发出出税收强强制执行决决定书（附附件五），告告知当事人人作出税收收强制执行行决定的事事实、依据据和理由，以以及依法享享有陈述、申申辩、申请请行政复议议、提起行行政诉讼的的权利；（二）开具具扣缴税税收款项通通知书（附附件六），通通知纳税人人开户银行行或者其它它金融机构构从其存款款账户扣缴缴税款及滞滞纳金；（三）对纳纳税人采取取税收保全全措施和扣扣押、查封封、依法拍拍卖或

16、者变变卖其价值值相当于应应纳税款的的商品、货货物或者其其它财产，以以拍卖或者者变卖所得得抵缴税款款的强制执执行措施，依依照税收收征管法及及其实施细细则的有关关规定办理理；（四）对纳纳税人申请请行政复议议或提起行行政诉讼的的，按有关关法律、行行政法规的的规定执行行。第二十一条条 因征收收机关的责责任，致使使纳税人未未缴或者少少缴税款的的，征收机机关在三年年内可以要要求纳税人人补缴税款款，不加收收滞纳金。因纳税人计计算错误等等失误，未未缴或者少少缴税款的的征收机机关在三年年内可以追追征税款、滞滞纳金；因因计算错误误等失误，未未缴或者少少缴税款累累计数额在在10万元以以上的，追追征期可以以延长到五五

17、年。对偷税、抗抗税、骗税税的，征收收机关追征征其未缴或或者少缴的的税款、滞滞纳金或者者所骗取的的税款，不不受前款规规定期限的的限制。第二十二条条 征收机机关发现纳纳税人多缴缴税款的应当自发发现之日起起10日内办办理退还手手续；纳税税人自结算算缴纳税款款之日起三三年内发现现多缴税款款的，可以以向征收机机关要求退退还多缴的的税款并加加算银行同同期存款利利息，征收收机关应当当自接到纳纳税人退还还申请之日日起30日内查查实，并报报征收机关关负责人审审批后办理理退税。契契税退税程程序：（一）申请请。纳税人人向其主管管征收机关关提出申请请，领取并并填写退退还税款申申请审批表表，同时时按照征收收机关的要要求

18、附送有有关资料。（二）受理理、审核。受受理征收机机关审核纳纳税人填写写的退还还税款申请请审批表是是否符合要要求，所需需附查验的的资料是否否齐全、有有效。（三）批准准。经查实实，对情况况属实的，签签署意见后后将审批表表退还纳税税人，同时时转到退税税处理环节节办理退税税。（四）退税税处理：1、国库退退付。复核核管理服务务环节移交交的退税审审批资料，如如有问题，将将所有资料料退回。审审核无误的的，填开税税收收入退退还书，在在第二联上上加盖税收收会计部门门公章和征征收机关法法人代表章章，送国库库办理退库库手续；2、自收现现金小额退退税。征收收机关会计计环节根据据批准的应应退多征税税款批件，填填制小额额

19、税款退税税凭证，从从本期巳征征收结报尚尚未汇缴国国库的库存存现金税款款及其滞纳纳金和罚款款等收人中中，以现金金形式退还还限额以内内的多缴税税款（现行行制定规定定限额为330元)。第二十二条条 征收机机关应将税税款、滞纳纳金、罚款款，按照国国家规定的的预算科目目及时缴入入本级国库库，对经批批准设有契契税收入待待解帐户的的地方，也也必须按旬旬（或按月月）解缴税税款，不得得占压、挪挪用、截留留，不得缴缴人国库以以外或者国国家规定的的税款账户户以外的任任何账户。第二十三条条 财政、审审计等部门门依法查出出的税款、滞滞纳金，应应由征收机机关依法按按照税款人人库预算级级次缴入国国库，有关关机关不得得将其履

20、行行职责过程程中发现的的税款、滞滞纳金自行行征收入库库或者以其其它款项的的名义自行行处理、占占压。第二十四条条 凡直接接负责契税税税款征收收、解库、退退税的征收收机关都必必须配备税税收会计，按按照安徽徽省农业税税收会计制制度和有有关政策规规定，设置置会计总分分类帐、征征收日记帐帐和银行存存款日记帐帐等明细分分类帐及辅辅助帐，对对契税会计计业务进行行核算，并并编制契税税征收日报报表（或旬旬报表）、月月报表、季季报表。第四章 税收减免免第二十五条条 契税减减免实行减减免申报制制度。契契税条例和和契税办办法规定定或者经法法定的审批批机关批准准的减税、免免税的纳税税人，应当当自纳税义义务发生之之日起1

21、00日内，向向土地、房房屋所在地地契税征收收机关办理理减税、免免税手续，如如实填写纳纳税申报表表，并报送送有关资料料（与纳税税申报资料料相同）。第二十六条条 纳税人人的减税、免免税申请由由征收机关关审批。地地方各级人人民政府、各各级人民政政府主管部部门、单位位和个人违违反法律、行行政法规规规定，擅自自作出的减减税、免税税决定无效效，征收机机关不得执执行，并向向上级征收收机关报告告。第二十七条条 契税减减免实行分分级管理、逐逐级备案制制度。具体体按省财政政厅关于于印发（安安徽省耕地地占用税契契税减免管管理实施办办法）的通通知（财财农税22004789号号）执行。第二十八条条 征收机机关应对纳纳税

22、人的减减免申报进进行认真审审核。经审审核不符合合减免税规规定的，应应当明确告告知纳税人人，并要求求其履行纳纳税义务。第二十九条条 经审核核符合减免免税规定的的，由征收收机关负责责人审批后后，征收机机关应当在在纳税人申申报减免110日内，向向纳税人开开具契税税免税证。第三十条 契税减减免必须严严格按照规规定的项目目办理，征征收机关不不得擅自扩扩大减免税税范围。（一）国家家机关、事事业单位、社社会团体和和军事单位位承受土地地、房屋用用于办公的的办公室（楼楼），教学学的教室（教教学楼）、实实验室、操操场、图书书馆、食堂堂、学生宿宿舍，医疗疗的门诊部部、住院部部，科研的的试验场、实实验楼，以以及省于办

23、办公、教学学、医疗、科科研的土地地、房屋，免免征。（二）军事事单位承受受土地、房房屋用于地地上和地下下的军事指指挥作战工工程，军用用的机场、港港口、码头头、库房、营营区、训练练场、试验验场和通信信、导航、观观测台站，以以及省人民民政府确定定的其它直直接用于军军事设施的的土地、房房屋，免征征。（三）对县县级以上人人民政府教教育行政主主管部门或或劳动行政政主管部门门审批并颁颁发办学许许可证，由由企业事业业组织、社社会团体及及其它社会会组织和公公民个人利利用非国家家财政性教教育经费面面向社会举举办的学校校及教育机机构，其承承受的土地地、房屋权权属用于教教学的，免免征。（四）经营营性事业单单位减免契契

24、税必须符符合以下两两个条件：1、纳税人人必须是按按事业单单位财务规规则进行行财务核算算的事业单单位；2、所承受受的土地、房房屋必须用用于办公、教教学、医疗疗、科研项项目。（五）经县县级以上人人民政府批批准，城镇镇职工根据据房改政策策，在规定定标准面积积以内第一一次购买公公有住房的的，免征。（六）因自自然灾害、战战争等不可可抗力灭失失住房而重重新购买住住房的，酌酌情准予减减征或者免免征。（七）承受受荒山、荒荒沟、荒丘丘、荒滩土土地使用权权，用于农农、林、牧牧、渔业生生产的，免免征。（八）已购购公有住房房经补缴土土地出让金金和其它费费用成为完完全产权住住房的，免免征。（九）符合合财政部、国国家税务

25、总总局规定的的其它减免免政策的，按按相关规定定减税或免免税。第三十一条条 经批准准减税、免免税的纳税税人，改变变有关土地地、房屋的的用途，不不再符合减减税、免税税条件的，应应当依法履履行纳税义义务，补缴缴已经减税税、免税的的税款；未未依法纳税税的，征收收机关应当当予以追缴缴。第五章 税收执法法第三十二条条 征收机机关应当根根据当地条条件，成立立独立的税税务稽查机机构或配备备专职稽查查人员，也也可以依法法委托（或或聘请）相相关机构具具有相当资资质的人员员，严格按按照税收检检查的有关关法律、行行政法规的的规定和程程序，依法法开展契税税检查工作作。第三十三条条 征收机机关每年应应安排l-2次税收收执

26、法检查查，发现违违反税收规规定的，应应立剧采取取措施予以以纠正，性性质严重的的要追究有有关领导及及当事人的的责任。第三十四条条 税收检检查的依据据是税收收征管法及及其实施细细则、契契税条例及及其细则、契契税办法等等法律、行行政法规的的有关规定定。第三十五条条 税收检检查的范围围包括征收收机关和税税务人员依依法行政活活动、有关关单位和个个人的协税税护税情况况和纳税人人的完税情情况等。第三十六条条 征收机机关应当建建立、健全全内部制约约和监督管管理制度，对对其工作人人员执行法法律、行政政法规和廉廉洁自律准准则的情况况进行监督督检查。上上级征收机机关应当加加强对下级级征收机关关及其税务务人员行政政执

27、法活动动的监督检检查，并有有权直接查查处下列税税务案件：（一）重大大偷税、抗抗税案件；（二）重大大伪造、虚虚开发票案案件；（三）需要要由上级征征收机关查查处的其它它案件。第三十七条条 对征收收机关和税税务人员的的检查：（一）应纳纳税额的检检查，主要要是对纳税税申报表中中的内容进进行审核，检检查契税各各项政策执执行是否正正确；（二）减免免税额的检检查，主要要是对纳税税申报表中中的减免内内容进行审审核，检查查减免税政政策执行是是否正确，手手续是否规规范，有无无擅自减免免、越权减减免行为；（三）税款款征收的检检查，主要要检查税收收政策的执执行情况，并并将税款征征收日记帐帐和日报表表与银行存存款日记帐

28、帐相核对，审审核税款是是否及时缴缴库，有无无挪用税款款现象；（四）税款款退还的检检查，主要要是审核退退税审批权权限、程序序与手续是是否完善；（五）税收收会计的捡捡查，主要要检查原始始资料的真真实性、合合法性，检检查会计核核算、帐表表是否正确确，帐帐、帐帐表、表表表之间是否否一致；（六）税票票和文书的的检查，主主要是对完完税凭证、退退税凭证、罚罚款凭证等等的领取、发发放、使用用、缴销情情况和执法法文书的填填写、审批批、管理是是否规范进进行全面检检查。第三十八条条 对纳税税人的检查查工作分为为选案检查查和检查实实施两个环环节。（一）选案案检查的工工作程序：1、根据纳纳税人申报报资料进行行分析，若若

29、有根据认认为纳税人人申报不实实，需进一一步确认查查实的，登登记待检检查纳税人人情况表；2、对征收收机关掌握握的各种内内外部信息息资料进行行分析，有有确凿证据据证明纳税税人有不缴缴或少缴税税款行为，需需进一步确确认查实的的，登记待待检查纳税税人情况表表；3、征收机机关根据检检查目的的的不同，依依据掌握的的资料，在在特定的行行业或行政政区域内，遴遴选待检查查纳税人，产产生专项选选案源，登登记待检检查纳税人人情况表；4、征收机机关将上级级交办、有有关部门转转办、异地地信函协查查件、举报报、重大案案件协查件件等进行整整理、登记记，形成专专案案源。（二）检查查实施的工工作程序：l、检查准准备。根据据待检

30、查查纳税人情情况表下下达检查任任务，确定定检查人员员及检查方方法（实地地检查、调调帐检查），提提前3日向被查查纳税人送送达税务务检查通知知书（附附件七)，但有下下列情况的的可不必提提前通知：经举报有有税收违法法行为的、征征收机关有有根据认为为纳税人有有税收违法法行为的、预预先通知有有碍检查的的；2、实施检检查。检查查人员进行行检查时，必必须2人以上（含含2人），并并出示税税务检查证证(农业税收收检查证)和税税务检查通通知书或或税务检检查通知书书的税税务文书送送达回证（附附件八）。征征收机关依依法委托或或聘请人员员必须出示示征收机关关委托（聘聘用）检查查协议书和和检查人员员工作证件件。否则被被检

31、查人有有权拒绝检检查。征收收机关调查查契税违法法案件时对与案件件有关的情情况和资料料可以记记录、录音音、录像、照照相和复制制。检查人人员就涉税税事宜须向向有关人员员进行询问问时，下达达询问通通知书（附附件九），并并做好询询问（调查查笔录（附附件十）。如如需其它有有关部门协协助调查时时，制作协协助调查函函登记后后送达，取取得的反馈馈资料或笔笔录，经调调查单位或或当事人签签章后作作为证据，及及时调整、补补充检查方方式和内容容。征收机机关需查核核纳税人的的存款帐户户时，经县县以上征收收机关负责责人批准，凭凭检查存存款帐户许许可证明（附附件十一）查查询；在调调查税收违违法案件时时，经省辖辖市以上征征收

32、机关负负责人批准准，可查询询案件涉嫌嫌人员的储储蓄存款；3、检查实实施终结。检检查终结，检检查人员要要根据所获获得的证据据资料和检检查记录，形形成检查报报告，并根根据不同情情况提出具具体处理意意见，填报报税务行行政执法审审批表（附附件十二）。经经征收机关关负责人审审查批准后后（对情节节复杂或者者重大违法法行为给予予较重的行行政处罚，征征收机关的的负责人应应当集体讨讨论决定）。正正式下达税税务检查结结论（附附件十三）或或税务处处理决定书书（附件件十四），对对涉嫌犯罪罪人员，应应依法移交交司法部门门追究刑事事责任。征收机关应应将检查文文件、检查查结论和其其它资料（包包括税务务检查通知知书或税税务检

33、查通通知书的的送达回证证、检查报报告、检查查工作底稿稿、询问（调调查）笔录录、检查存存款帐户许许可证明、协协助调查函函等）一并并归档。第三十九条条 征收机机关根据契契税法规和和规章，可可以对土地地、房产管管理部门办办理土地、房房屋权属变变更登记手手续的有关关土地、房房屋权属、土土地出让费费用、成交交价格阻及及其它权属属变更方面面的资料、“先税后证”源头控税的执行情况进行查验。以征收机关的征收台帐、报表与土地、房产管理部门的权证登记档案相核对。第四十条 契税违违法行为发发生地的县县级以上（含含县级）征征收机关具具有行政处处罚权。违违反税收法法律、行政政法规应当当给予行政政处罚的行行为，在五五年内

34、未被被发现的，不不再给予行行政处罚。第四十一条条 上级征征收机关发发现下级征征收机关的的税收违法法行为，应应当及时予予以纠正；下级征收收机关应当当按照上级级征收机关关的决定及及时改正。下级征收机机关发现上上级征收机机关的税收收违法行为为，应当向向上级征收收机关或者者有关部门门报告。第四十二条条 征收机机关违反法法律、行政政法规的规规定提前征征收、延缓缓征收或者者摊派税款款的，由上上级征收机机关责令改改正，对直直接负责的的主管人员员和其它直直接责任人人员依法给给予行政处处分；第四十三条条 征收机机关违反法法律、行政政法规的规规定，擅自自作出税收收的开征、停停征或者减减税、免税税、退税、补补税以及

35、其其它同税收收法律、行行政法规相相抵触的决决定的，除除依照税税收征管法法规定撤撤销其擅自自作出的决决定外，补补征应征未未征税款，退退还不应征征收而征收收的税款，并并由上级征征收机关追追究直接负负责的主管管人员和其其它直接责责任人员的的行政责任任；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。第四十四条条 征收机机关及其工工作人员因因违法行使使职权给纳纳税人的合合法权益造造成损害的的，应当负负责赔偿。征征收机关工工作人员滥滥用职权、玩玩忽职守、徇徇私舞弊，给给地方税收收造成重大大损失的，由由所在单位位或者上级级征收机关关给予行政政处分；构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。第四十五条条 征收机机关及其工工

36、作人员违违反税收法法律、行政政法规应当当给予行政政处罚的其其它行为，依依照税收收征管法和和中华人人民共和国国行政处罚罚法等有有关法律、行行政法规的的规定执行行；构成犯犯罪的，依依法追究刑刑事责任。第四十六条条 包庇、纵纵容、唆使使纳税人不不缴或者少少缴税款的的征收机机关可提请请有关部门门给予负有有直接责任任的主管人人员和其它它直接责任任人员行政政处分，构构成犯罪的的，依法追追究刑事责责任。第四十七条条 土地、房房产管理部部门违反契契税办法第第十五条规规定办理理有关土地地、房屋的的权属变更更登记的，发发证部门有有责任协助助征收机关关追缴税款款；对其负负有直接责责任的主管管人员和其其它直接责责任人

37、员，征征收机关可可提请所在在单位或者者上级主管管部门给予予行政处分分。第四十八条条 征收机机关实施行行政处罚要要严格接行行政处罚法法的规定执执行：（一）简易易程序：对对公民处以以50元以下下、对法人人或者其它它组织处以以10000元以下罚罚款的，可可以适用简简易程序(除上述所所列情况外外，行政处处罚适用一一般程序)。执法人人员可当场场作出行政政处罚决定定，在执行行中，首先先要表明执执法身份，告告知当事人人并说明理理由，然后后制作税税务行政处处罚决定书书（简易）（附附件十五)并当场送送达，事后后要将行政政处罚决定定报所属征征收机关备备案。（二）一般般程序：1、立案。征征收机关通通过各种渠渠道知悉

38、纳纳税人的违违法行为，首首先予以立立案，作好好查处违法法行为的准准备工作；2、调查取取证。征收收机关必须须公正地调调查收集有有关证据才才能准确的的认定违法法事实；3、审查决决定。案件件调查结束束后，征收收机关应就就取得的事事宜和证据据进行分析析判断，作作出行政处处罚的决定定，向纳税税人发出税税务行政处处罚决定书书（附件件十六）。作作出处罚决决定时，要要履行事先先告知和听听取意见的的义务，允允许当事人人申辩与陈陈述，对于于合理的意意见应予采采纳。对于于达到听证证要求且当当事人要求求听证的，征征收机关要要组织听证证：4、作出处处罚决定。向向当事人发发出契税税行政处罚罚事项告知知书（附附件十七），告

39、告知当事人人作出税务务行政处罚罚决定的事事实、依据据和理由，以以及当事人人依法享有有陈述、申申辩、申请请行政复议议、提起行行政诉讼的的权利；5、送达。征征收机关要要依照法定定的程序与与方式，将将处罚决定定书送交当当事人。税税务文书经经上述送达达方式送达达后，即发发生法律效效力，进人人履行阶段段。征收机关应应及时掌握握其履行情情况，并区区别不同情情况作进一一步的执法法工作；将将已完成送送达的税务务文书送达达回证进行行登记，载载明有关税税务文书送送达情况以以及被执行行人履行义义务的情况况，及时归归档，并向向上级和相相关部门报报告、反馈馈。第四十九条条 纳税人人未按照规规定的期限限办理纳税税申报（纳

40、纳税、减免免税）和报报送纳税资资料的，不不属于追征征的问题，不不适用追征征的处理办办法，参照照税收征征管法第第六十二条条的规定执执行。第五十条 纳税人人编造虚假假计税依据据的，不进进行纳税申申报，不缴缴或者少缴缴应纳税款款的，参照照税收征征管法第第六十四条条的规定执执行。第五十一条条 以暴力力、威胁方方法拒不缴缴纳税款的的，是抗税税。参照税税收征管法法第六十十七条的规规定执行。第五十二条条 纳税人人在规定期期限内不缴缴或者少缴缴应纳税款款的，经征征收机关责责令限期缴缴纳，逾期期仍未缴纳纳的，参照照税收征征管法第第六十八条条的规定执执行。第五十三条条 纳税人人选避、拒拒绝或者以以其它方式式阻挠征

41、收收机关检查查的，参照照税收征征管法第第七十条的的规定执行行。第五十四条条 为纳税税人非法提提供银行帐帐户、发票票、证明或或其它方便便，导致未未缴、少缴缴税款的，征征收机关除除没收其违违法所得外外，可以处处未缴、少少缴的税款款1倍以下的的罚款。第五十五条条 纳税人人的开户银银行拒绝接接受征收机机关依法检检查纳税人人存款账户户，或者拒拒绝执行征征收机关作作出的冻结结存款或者者扣缴税款款的决定，或或者在接到到征收机关关的书面通通知后帮助助纳税人转转移存款，造造成税款流流失的参参照税收收征管法第第七十三条条的规定执执行。第五十六条条 非法印印制、转借借、倒卖、变变造或者伪伪造完税凭凭证的，由由征收机

42、关关责令改正正，处20000元以以上l万元以下下的罚款；情节严重重的，处11万元以上上5万元以下下的罚款；构成犯罪罪的，依法法追究刑事事责任。第五十七条条 纳税人人同征收机机关在纳税税上发生争争议时，必必须先依照照征收机关关的纳税决决定缴纳税税款及滞纳纳金，然后后可以依法法申请行政政复议；对对行政复议议决定不服服的，可以以依法向人人民法院起起诉。当事人对征征收机关的的处罚决定定、强制执执行措施或或者税收保保全措施不不服的，可可以依法申申请行政复复议，电可可以依法向向人民法院院起诉。当事人对征征收机关的的处罚决定定逾期不申申请行政复复议也不向向人民法院院起诉、又又不履行的的，作出处处罚决定的的征

43、收机关关可以采取取税收征征管法第第四十条规规定的强制制执行措施施，或者申申请人民法法院强制执执行。第六章 档案管理理第五十八条条 契税征征收管理档档案资料包包括契税征征收管理的的所有表证证单书、会会计核算资资料和文件件资料（含含电子版）等等。征收机机关要确定定一名档案案管理员，负负责对契税税征收管理理档案资料料的管理。第五十九条条 档案管管理员要按按档案管理理的有关规规定及时收收集和整理理契税征收收管理的档档案资料，做做到规范整整理，分类类立卷。契契税征收管管理档案应应按季度、年年度归档（分分别于季终终后10日内、年年终后200日内完成成）；属于于专项工作作的，应在在任务完成成后及时归归档。契

44、税征收管管理档案归归档保管期期限分为永永久、长期期（16-50年以以上）、中中期（9-15年）、短短期（1-8年）。第六十条 根据档档案保管期期限，定期期进行监察察工作，对对保管期满满或失去保保存价值的的可进行销销毁。对拟拟销毁的档档案资料要要列出清册册，履行正正常的报批批手续，并并派专人负负责监督销销毁。第六十一条条 档案资资料的调阅阅、调出必必须履行正正常的审批批手续。对对调出的资资料要督促促按时归还还入档。第七章 附 则第六十二条条 本规程程自发布之之日起实行行，由安徽徽省财政厅厅负责解释释。第六十三条条 本规程程未详尽之之规定，按按照税收收征管法和和有关文件件执行。第六十四条条 各市、县县（市、区区）可根据据本规程制制定具体实实施办法，报报省财政厅厅备案。14