小金库治理手册21457.docx

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1、小金库治理理手册第一篇：小小金库的的治理与与防范 共共5章- 11 -第一章 概概念- 11 -第二章小小金库治治理政策策解读- 22 -第三章小小金库专专项治理理方案- 77 -第四章小小金库治治理的长长效机制制- 119 -第五章小小金库检检查技术术方法- 222 -第二篇：小小金库相相关法律律制度 共7章- 227 -第六章部部门预算算管理- 227 -第七章国国库集中中收付制制度- 333 -第八章政政府收支支分类改改革- 336 -第十章财财政预算算公务卡卡管理- 446 -第十一章行政事事业单位位国有资资产管理理- 448 -第十二章行政事事业单位位内部控控制规范范（征求求意见稿稿

2、）- 550 -第三篇：小小金库治治理经验验总结与与案例 共2章- 558 -第十三章小金库库治理经经验总结结和探讨讨- 558 -第十四章小金库库典型案案例- 661 -第一篇：小小金库的的治理与与防范共55章小金库库的危害害11.会计计信息失失真。2.扰乱社社会主义义市场经经济秩序序。3.造造成国家家财政收收入损失失。4.流流失国有有资产。5.产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。提纲 三大内容一、小金库的定义、资金来源二、小金库的表现形式、存放形态三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势具体内容第一章 概念一、小小金库的的定义和和资金来来源（一）定定义20世世纪700年代，小小

3、钱柜19986年年，小金金库19995年，国国办文件件：违规规侵占、截截留收入入，未入入账或未未入预算算，私自自存放的的资金。2009年中纪委：违规，应列未列账的各项资金资产。判断标准：是否列入单位依法建立的账簿。区分：小金库与非小金库的其他违规行为。（二）小金库的资金来源 13种1.财政拨款2.政府性基金收入3.专项收入4.行政事业性收费收入5.罚没收入6.国有资本经营收入7.国有（资源）资产有偿使用收入8.资产处置收入9.资产出租收入10.经营收入11.利息收入12.捐赠收入13.附属单位上缴收入二、小金库的表现形式及存放形态（一）小金库的表现形式 8种1.违规收费、罚款、摊派收入。2.资

4、产处置、出租收入。3.以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。4.经营收入未列账。5.虚列支出。6.以假发票骗取资金。7.上下级单位相互转移资金。8.其他形式。（二）小金库的存放形态 5类1.现金：收入不入账、虚列支出、商业回扣等。2.银行存款：另开账号、个人账号、转入关联部门账号等。3.有价证券4.固定资产：历史原因形成的账外财产等。5.关联方的股权和债权三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势（一）小金库的使用方向 6种1.弥补经费2.购建资产3.发奖金、津贴、补贴、福利。4.接待宴请、公款旅游。5.礼品礼金6.私分。（二）小金库的基本特点3个1.资金来源是公用的。2.形成方法隐蔽

5、。3.使用性质违法。（三）小金库的发展态势1.多发高发。2.高发区相对集中，易发区下移。集中于少数权力部门、金融机构、垄断行业、行政事业单位及二级以下预算单位。3.来源更加繁杂，方式更加隐蔽。4.小金库性质认定出现一些模糊地带。第二章小金库治理政策解读提纲：本章八大内容一、小金库治理相关规定 8二、小金库认定政策解读 3三、小金库处理政策解读 3四、小金库处理处罚法律依据 12五、自查自纠政策解读 2 六、小金库案件移送政策 4七、小金库举报奖励政策 4八、关于金融机构协作配合问题 3具体内容一、小金库治理相关规定 8项文件1.1995年国办转发的财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金

6、库”意见的通知（国办发199529号）。2.2001年审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复3.2004年国务院颁布财政违法行为处罚处分条例4.2009年，中办国办联合印发关于深入开展“小金库”治理工作的意见，中纪委、监察部、财政部、审计署联合印发关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法。5.2010年，中纪委发布社会团体“小金库”专项治理实施办法、国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法。另出台金融业和保险业治理文件。6.2011年，中央治理小金库工作领导小组印发了2011年“小金库”专项治理工作实施方案。7.最高法、最高检制订了本系统各自的规定。

7、8.刑法未直接规定小金库的处罚，在触犯税收或私分国有资产罪时处罚。二、小金库认定政策解读 3小金库认定依据：会计法、财政违法行为处罚处分条例、行政单位会计制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范等。认定唯一标准：资金资产是否列入符合规定的单位账簿。（一）符合规定的单位账簿1.设账的依据是会计法和国家统一的会计制度。单位不允许不设账。2.包含总账、日记账、明细账、辅助账等，各账之间不得相互替代。3.不得账外设账。4.账簿要真实完整。（二）账簿“符合规定”的理解1.单位可以设置各类账，但总账是唯一的，且要能全面反映单位账务情况。2.会计报表必须是依据总账分析编制的。（三）小金库认定的特殊情况1.在

8、符合规定的账簿中列示的违规行为，不算小金库行为。2.对专项资金以专项管理名义另行设账，不在单位总账和报表上纪录的，是小金库行为。3.单位下属非独立核算的资金，应并入单位总账和报表纪录，否则，认定为小金库。如内部食堂、招待所等。三、小金库处理政策解读 3（一）处理原则1.依法处理、宽严相济。2.原则性和灵活性结合原则。3.处理事与处理人相结合原则。（二）设立小金库行为的惩处方式1.处理责令改正、调账、收缴、限期退还侵占资产、追回有关资金、暂停拨款、销毁非法票据或撤销非法账户等。7种2.行政处罚警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告、吊销证照、撤销登记、追缴税款、加收滞纳金等等。3.党纪政纪处分

9、党纪处分：警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍。政纪处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。4.组织处理停职、调整、免职，三种可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。（三）设立小金库的专门处理规定 2个1.2009年，中纪委设立“小金库”行为适用（中国共产党纪律处分条例）若干问题的解释。2.2010年，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合印发设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定。全文15条。四、小金库处理处罚法律依据 121.会计法2.税收征管法3.财政违法行为处罚处分条例 4.行政处罚法5.公务员法6.违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行

10、政处分暂行规定7.行政执法机关移送涉嫌犯罪条件的规定8.关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知9.国务院关于加强预算外资金管理的决定10.关于各级领导干部接受和赠送现金、有价证券和支付凭证的处分规定11.设立“小金库”违纪行为适用（中国共产党纪律处分条例）若干问题的解释。12.设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定五、自查自纠政策解读 4点（一）自查自纠注意事项1.自查面必须达到100%。横向到边，纵向到底、全面覆盖。2.切实落实责任追究制度。单位主要负责人是第一责任人，自查报告上，单位负责人和财务负责人要签字。3.单位对下属单位或对内部的检查，属自查。4.对已查处问题的政策规定。

11、已按有关部门要求整改，在实施办法下发前，查处的资金资产已全部列入账簿，可以不再填列自查自纠情况报告表，应在报告中说明。5.自查自纠整改落实政策问题。自查出的账外资金，列入账簿。自查出的账外资产，列入账簿。应上缴财政的，要上缴财政。应补交税的，要补交税。（二）“自查从宽，被查从严”政策1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处罚处分。2.对下属单位或部门的检查，视同自查。3.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处罚处分。4.在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。.5.在专项治理中，弄虚作假、

12、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。6.意见下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。（三）自查从宽的情形行政处罚法第二十七条规定，有下列情形之一的，应当依法从轻或减轻行政处罚。1.主动消除、减轻违法行为后果的。2.受他人胁迫有违法行为的。3.有立功表现的。4.其他。违法行为轻微、及时纠正、没有造成危害后果的，不予行政处罚。（四）被查从严的情形。1.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现

13、的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。2.强迫、唆使他人违法的。3.串供、伪造、销毁、隐匿证据的。4.阻止他人揭发检举、提供证据的。5.包庇同案人员、打击报复批评人、检举人、控告人、证人或其他人员的。6.妨碍、干扰组织审查的。7.其他从重情节的。六、小金库案件移送政策 5（一）移送的法规文件1.行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定（国务院令第310号）2.财政监督检查案件移送办法（财政部令53号）3.审计署、公安部关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知（审法发2000第42号）（二）涉及党纪、政纪处分案件的移送1.涉及党纪的，按党章及相关规定执行。2

14、.涉及政纪的，是任免机关或监察机关，监察机关有权对不是由监察机关任免的国家公务员的行政处分。（三）涉及刑事责任案件的移送涉嫌犯罪的，必须移送司法机关（公安机关和人民检察院）。职务犯罪向检察院移送，其他犯罪向公安机关移送。职务犯罪行为：挪用公款、私分各种回扣、手续费、私分国有资产、玩忽职守导致国有资产损失、少征不征税导致国家损失的、低价出让国有资产造成缺失的。（四）不移送的法律责任1.行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定第十六条规定，逾期不将案件移送公安机关的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令限期移送，并对正职负责人或主持工作的负责人、直接负责的主管人员，给予记过以上的

15、处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。2.行政执法机关违反本规定，不移送或以行政处罚代替移送的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令改正，给予通报，拒不改正的，对正职或主持工作的负责人、直接负责的主管人员，给予记过以上的处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。（五）案件移送基本程序主要按照行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定（国务院令第310号）的基本要求办理。七、小金库举报奖励政策 3（一）小金库举报的特殊性和重要作用1.举报特点举报人是内部的举报内容明晰：被举报单位详细名称、小金库形成时间、主要资金来源和支出、存放方式、管理人员姓名等。其他违法违纪问题与小金库并存。2.举报

16、是治理“小金库”的重要手段起到威慑作用，提高检查效率。（二）举报办理和奖励政策1.办理政策（1）各级日常治理机构，办理举报工作，设立公布举报电话、地址、信箱、网址、指定专人办理举报事宜、建立举报登记、查处督办制度。（2）按行政和财务管辖权限办理举报。（3）举报企业问题的，按内容和财务隶属关系，交由相关执法单位查处。（4）做好举报事项查处的跟踪、落实、反馈工作。（5）建立举报管理制度。2.奖励政策（1）奖励适用范围：专项治理期间、对党政机关和事业单位的举报。（2）奖励比例：查处并已缴入库的资金、税款、罚款的合计金额的35%，最高10万。（3）不奖励的情形。举报人无法证实真实身份的举报事实不清的跟

17、小金库无关的有关监督检查部门已经发现或者正在查处的其他（4）奖励办理机构和资金来源专项治理工作机构办理。由同级财政预算安排。直接拨付到举报人账户。（5）明确奖励程序和要求。（三）保护举报人1.受理保密：举报渠道保密、举报管理保密。2.办理保密：转办和督办保密。3.奖励保密。4.档案管理保密。5.执行回避制度。八、关于金融机构协作配合问题 41.经县级以上监察机关领导人批准，可以查询存款，可申请法院保全。2.经县级以上审计机关负责人批准，可查存款。3.经县级以上财政、审计、监察机关负责人批准，可向与被调查审查有业务往来单位查询有关情况。4.公安、税务部门的强制和保全措施。第三章小金库专项治理方案

18、提纲 9大内容一、小金库治理的意义 4大意义二、小金库专项治理的范围 6点三、关于深入开展小金库治理工作的意见 （中办发200918号） 5大内容四、党政机关和事业单位小金库专项治理实施办法 （中纪发20097号） 5大内容五、国有及国有控股企业小金库专项治理实施办法 （中纪发201029号） 5大内容六、国有及国有控股金融企业小金库专项治理试点实施方案 按照（中办发200918号）的精神制订 5大内容七、国有及国有控股保险机构小金库专项治理试点工作方案 （保监发201065号） 6大内容八、社会团体小金库专项治理实施办法 （中纪发201028号） 5大内容九、2011年小金库专项治理工作实施

19、方案 （中治金20112号） 5大内容十、8个附件附件1：小金库全面复查报告表附件2：小金库全面复查统计表附件3：小金库重点抽查统计表 补充表1.补充表2附件4：小金库问题举报核查情况统计表附件5：小金库问题整改落实情况统计表附件6：防治小金库长效机制建设统计表附件7：日常监督发现小金库问题统计表附件8：填表说明特点1.1个意见7个方案。2.文件出台时间密集：2009.2010.2011。3.治理对象：党政机关、事业单位、国企、国有金融企业、国有保险企业、社会团体。4.体现治理小金库的坚决性。具体内容一、小金库治理的意义 4个要求1.贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求。2.

20、实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求。3.深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求。4.加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求。二、小金库专项治理的范围 6点（一）治理范围党政机关、事业单位、国企、国有金融企业、国有保险企业、社会团体等等。分步推进。（二）治理、专项治理意见中是指导性的，用的是治理。实施办法明确在党政机关和事业单位开展，并明确了时限，强调专项。（三）什么是党政机关？1.包括：各级党的机关、人大、行政、政协、审判、检察、工会、共青团、妇联等。2.人民团体：参加中国人民政治协商会议，目前参加中国人民政治协商会议的人民团体共有8个3.社会团体：公民自愿组成、按章程

21、开展活动、非营利性组织。以下三种除外8个少数民主党派，21个群众团体、单位内部的协会（如桥牌协会等）。（四）什么是事业单位？1.事业单位按事业单位登记管理暂行条例、中央编委 的通知设立的社会服务组织。2.企业化管理、改制的，以意见发布之日的登记属性为准。（五）什么相关境外机构？即外派机构，是治理范围。（六）关于计划单列市问题由省委、省政府统一领导治理。三、关于深入开展小金库治理工作的意见 （中办发200918号） 5大内容（一）总体要求和基本原则 2点1.总体要求指导思想坚决查处，建立长效机制。2.基本原则 4（1）分级负责、分口把关。（2）统筹兼顾、整体推进。单位财务管理、经费管理、财政、审

22、计、银行、税务等结合。（3）依纪依法、宽严相济。（4）标本兼治、纠建并举。（二）小金库治理的范围和步骤1.治理范围应列未列账的资金资产。先党政机关、事业单位，再到社会团体和国有企业。2.方法步骤 4步（1）动员部署。（2）自查自纠。（3）重点检查。（4）整改落实。（三）小金库治理的政策界限 自查从宽，被查从严1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人从轻、减轻或免予处罚处分。2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处罚处分。3.在治理中，走过场的，要通报批评并整改，严重的要追究相关人员责任。4.在治

23、理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5.意见下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。（四）强化小金库的源头治理 31.加强教育。2.完善制度。3.深化改革。（五）加强组织领导1.健全领导体制。2.完善协调机制。四、党政机关和事业单位小金库专项治理实施办法（中纪发20097号） 5大内容（一）专项治理的范围和内容1.专项治理的范围以党政机关、事业单位，事业单位以财政全额拨款的事业单位为重点（包括境外机构）。2.专项治理内容应列未列账的。重

24、点是2007年以后的，2006年底小金库资金滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。3.小金库的表现形式 7种（1）违规收费、罚款、摊派收入。（2）资产处置、出租收入。（3）以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。（4）经营收入未列账。（5）虚列支出。（6）以假发票骗取资金。（7）上下级单位相互转移资金。（二）专项治理的方法和步骤自意见下发之日起，到2009年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。1.动员部署自意见下发之日起，到2009年5月底。2.自查自纠。到2009年6月底。3.重点检查。2009年7月到10月。重点检查对象4.整改落实至2009年11月底。（三）小金库治

25、理的政策界限 自查从宽，被查从严1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处罚处分。2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处罚处分。3.在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。4.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5.意见下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理。6.其他违法问题，按相关规定处理。（四）专项治理的组织领导条块结

26、合、分级负责。中央治理小金库工作领导小组。办公室设在财政部。地方设立治理小金库日常工作机构。（五）专项治理的工作要求1.宣传发动。2.落实举报制度。（1）各级日常治理机构，办理举报工作，设立公布举报电话、地址、信箱、网址、指定专人、建立登记、督办制度、建立举报管理制度。（2）奖励：查处并已缴入库的资金、税款、罚款的合计金额的35%，最高10万。（3）保护举报人的合法权益，做好举报管理保密工作。3.完善协调机制。4.强化工作督导。五、国有及国有控股企业小金库专项治理实施办法（中纪发201029号） 5大内容（一）专项治理范围 31.各级国资委管理的国有及国有控股企业。2.各级政府及部门、机构管理

27、的国有及国有控股企业。3.各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业。组织形式上：国有独资企业、国有独资公司、国有资本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。（二）小金库的治理内容应列未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。重点：2008年以来的，2007年底余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。国有企业小金库的表现形式 4类1.隐匿收入。（1）以销售收入、提供劳务收入等营业收入形成的。（2）资产处置、出租、使用收入。（3）股权投资、债权投资的投资收益。（4）政府奖励、社会捐赠等。2.虚列支出（1）虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本。（2）虚

28、列研究开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售劳务费等期间费用。（3）虚列职工工资、福利费、社会保险费、工会经费、管理人员职务消费等人工成本。3.转移资产（1）虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产。（2）虚假股权、应收账款坏账核销等方式。（3）虚假资产盘亏、损失、报废等方式转移资产。（4）虚假关联方交易。4.其他方式。（三）专项治理步骤 4阶段自本办法下发之日起，到2010年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。1.动员部署自本办法下发之日起，到2010年7月底。思想发动、政策宣传、提高思想认识、鼓励举报。2.自查自纠到2010年9月底。自查面100%。3.重点检查截至2010年11月

29、底。重点检查面不低国有企业户数数的20%，每户重点检查企业不低于所属子企业户数的20%。重点检查对象 7（1）关系国家安全、国民经济命脉的基础性、支柱性企业或单位。（2）供水、供气、供电、供热等与生活密切相关的企业或单位。（3）投资链条长、分支机构多的企业或单位。（4）未纳入合并报表范围的，表外资产金额较大的企业或单位。（5）以前有小金库的企业或单位。（6）被举报的企业或单位。（7）自查自纠不力，走过场的企业或单位。4.整改落实至2010年12月底。（四）小金库治理处理原则 依法依纪 宽严相济 把握6点1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处罚处

30、分。2.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行依法追究责任。3.在治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究主要负责人的责任。4.在治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5.意见下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人严肃处理。6.其他违法问题，按相关规定处理。（五）专项治理的工作要求1.加强组织领导2.加强统筹协调3.加强舆论宣传4.加强调研督导5.加强综合治理6.建立长效机制六、国有及国有控股金融企业小金

31、库专项治理试点实施方案 按照（中办发200918号）的精神制订 5大内容（一）专项治理试点范围 31.由银监会管理、有金融业务许可证的国有及国有控股商业银行、资产管理公司、财务公司、信用社、金融租赁公司、信托投资公司等银行类企业。2.由证监会管理的、有证券、期货、基金业务许可证的国有及国有控股证券公司、期货公司、基金公司等证券类企业。3.由保监会管理的、有保险业务许可证的国有及共有控股保险类企业。试点检查面，30%左右。（二）小金库的治理内容应列未列账的资金资产。重点：2008年以来的，2007年底小金库资金滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。国有及国有控股金融企业小金库的表现形

32、式 4类1.隐匿收入。（1）以利息收入、手续费收入、保费收入等主营业务收入形成的。（2）以佣金、代办手续费、财政性资金等其他收入设立。（3）以资产清理、抵债资产变现等营业外收入及投资收益形成的。（4）以拆借、集资、投资、咨询、代客理财等形式形成的。2.虚列支出（1）以假发票、假合同、假票据等方式骗取资金而设立。（2）虚列利息支出、佣金手续费、业务招待费、会议费、赔付退保支出等套取资金。3.转移资产（1）转移对外投资。（2）转移固定资产、抵债资产等。（3）转移清收的不良资产等。4.其他方式。（三）专项治理步骤 6阶段自本方案下发之日起，到2010年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。1.前期调

33、研截至2010年6月底。2.动员部署截至2010年7月底。3.自查自纠。到2010年8月底。4.重点检查。截至2010年10月底。重点检查面不低于上一级单位总资产或主营收入的10%，每户重点检查企业不低于子企业户数的20%。重点检查对象 6（1）被举报的。（2）自查自纠不力，走过场的。（3）内部控制、财务内控薄弱的。（4）分支机构、营业网点较多的。（5）根据日常监管纪录，需要重点检查的。（6）牵头部门认为有必要重点检查的。5.整改落实至2010年11月底。6.总结报告至2010年12月底。（四）小金库治理处理原则 依法依纪 宽严相济 把握6点1、自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位

34、从轻、减轻或免予行政处罚，对有关负责人可从轻、减轻或免予处分。2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人依法予以行政处罚，并依法追究责任。3、在专项治理试点工作中，走过场的，要通报批评并整改，对于问题严重要追究责任。4、在专项治理试点工作中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5、意见下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。6、其他违法问题，按相关规定处理。（五）专项治理试点工作的要求1、加强组织领导2、加大宣传和举报办理

35、工作力度3、注重与金融监管工作相结合4、加强调研督导七、国有及国有控股保险机构小金库专项治理试点工作方案 （保监发201065号） 6大内容（一）专项治理范围 2全部国有及国有控股的保险公司、保险集团公司、保险财产管理公司、保险代理公司、保险经纪公司、保险公估公司。保险公估：接受保险当事人委托，独立的对保险事故所涉及的保险标的进行评估、勘验、鉴定、估损、理算等活动的行为。（二）小金库的治理试点内容应列未列账的各项资金资产。重点：2008年以来的，2007年底小金库滚存余额及形成的资产，情节严重的，可追溯以前年度。国有及国有控股保险机构小金库的表现形式 4类1、隐匿收入。（1）以保费收入、投资收

36、益等主营业务收入形成的。（2）以业务回扣收入、代办手续费、财政性资金等其他收入设立。（3）以资产清理、抵债资产变现等营业外收入或投资收益形成的。（4）以拆借、集资、投资、咨询、代客理财等形式形成的。2、虚列支出（1）以假发票、假合同、假票据等方式骗取资金而设立。（2）虚列利息支出、佣金手续费、业务招待费、会议费、赔付退保支出等。3、转移资产（1）转移对外投资。（2）转移固定资产、抵债资产等。（3）转移损余物资、追偿收入等。4、其他方式。（三）专项治理的组织领导由中央治理小金库工作领导小组统一领导，由保监会牵头负责组织实施。保监会成立保险业治理小金库工作领导小组，负责组织、指导、协调工作。各级保

37、监局参与。（四）专项治理步骤 6阶段自本方案下发之日起，到2010年12月底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。1、前期调研截至2010年6月底。财务管理、内部控制、小金库资金来源、表现形式、使用方向、易发部位等。2、动员部署截至2010年7月底。计划制定、业务培训、政策解答、鼓励举报、制定相关举报制度。3、自查自纠。到2010年8月底。4、重点检查。截至2010年10月底。重点检查面不低于上一级单位总资产或主营收入的10%。 重点检查对象 6（1）被举报的。（2）自查自纠不力，走过场的。（3）内部控制、财务内控薄弱的。（4）分支机构、营业网点较多的。（5）根据日常监管纪录，需要重点检查的。（

38、6）保监会认为有必要重点检查的。5、整改落实至2010年11月底。6、总结报告至2010年12月底。（五）小金库治理试点 处理原则 依纪依法 宽严相济 把握6点1、自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人从轻、减轻或免予处罚处分。2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。3、在专项治理试点工作中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重要追究责任。4、在专项治理试点工作中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重

39、的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。5、意见下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理，6、其他违法问题，按相关规定处理。（六）专项治理试点工作的要求1、加强组织领导2、加大宣传和举报办理工作力度3、注重与保险监管工作相结合4、加强调研督导八、社会团体小金库专项治理实施办法 （中纪发201028号） 5大内容（一）专项治理范围 21、社会团体：依社会团体登记管理条例设立的，非营利性组织。2、公募基金会：依基金会管理条例设立的，从事公益事业的非营利组织。（二）小金库的治理内容应列未列账各项资金资产。重点：2008年以来的，2007年底小金库资金滚存余额及形成的资产

40、，情节严重的，可追溯以前年度。小金库的表现形式 7类1、隐匿会费收入。2、截留行政事业性收费。3、截留捐赠收入。4、资产处置、出租收入。5、虚列业务招待费、会议费、劳务费、培训费等或以假发票、假合同等手段套取资金。6、虚列职工工资、福利费、管理人员职务消费等其他支出。7、其他方式。（三）专项治理步骤 4阶段自本办法下发之日起，到2010年底基本结束。自查自纠和重点检查相结合。1、动员部署自本办法下发之日起，到2010年7月底。思想发动、政策宣传、提高思想认识、鼓励举报。2、自查自纠。到2010年9月底。自查面100%。3、重点检查。截至2010年11月底。重点检查面不低于总户数的5%，重点领域、重点单位检查面不低于20%。重点检查对象 7（1）行业性社会团体。（2）有财政拨款、有政府资助、有政府购买服务项目、有行政事业收费项目、代行政府职能的社会团体和公募基金会。（3）财务会计管理薄弱的。（4）社会反应强烈的。（5）以前有小金库的。（6）被举报的。（7）自查自纠不力，走过场的。4、整改落实至2010年12月底。（四）专项治理处理原则 依纪依法 宽严相济 把握6点1、鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对责任单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对相关责任人从轻、减轻或免予处罚处分。2、被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任