固定资产管理暂行办法18793.docx
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1、固定资产管理暂行办法(修订稿)目 录第一章 总总 则第二章 管管理职责第三章 固固定资产分分类第四章 固固定资产计计价第五章 固固定资产折折旧第六章 固固定资产增增置第七章 固固定资产修修理、更新新、改造第八章 固固定资产转转让、租赁赁、报废第九章 固固定资产盘盘点第十章 责责任纪律第十一章 附则第一章 总 则第一条 目的固定资产是是企业生产产经营的物物质基础,为为了确保公公司股东的的权益,提提高公司固固定资产管管理水平,根根据国家固固定资产相相关法律、法法规,结合合公司实际际情况,特特制定本办办法。第二条 主要任务对固定资产产的管理实实行分级管管理,严格格执行固定定资产更新新改造、新新增、转
2、让、租租赁、报废废等审批手手续。完善固定资资产管理的的基本制度度,建立健健全各种固固定资产台台账、档案案;规范公公司所属各各子公司固固定资产管管理,保全全固定资产产;合理配配备并有效效使用固定定资产,提提高固定资资产使用效效益,确保保公司固定定资产的保保值和增值值;定期对对固定资产产进行盘点点、清查、处处置,防止止资产的流流失,保证证固定资产产的安全、完完整。第三条 释义固定资产是是指为生产产商品、提提供劳务、出出租或经营营管理而持持有的,使使用寿命超超过一个会会计年度的的有形资产产。即:生产用固定定资产,包包括生产用用房屋建筑筑物、构筑筑物、动力力设备、传传导设备、机机器设备、工工具仪表及及
3、生产用具具、运输设设备、管理理用具等。 非生产用固固定资产,包包括职工宿宿舍、食堂堂、专家公公寓等单位位使用的房房屋、设备备等固定资资产。 出租固定资资产,指租租给(或租租入)外单单位使用的的固定资产产。 闲置固定资资产,指本本企业不使使用且经鉴鉴定具有使使用价值的的固定资产产。拟报废固定定资产,指指本企业不不使用且经经鉴定不具具有使用价价值的,但但暂未批准准报废的固固定资产。报废固定资资产,指无无再利用价价值(或淘淘汰的)并并经审核批批准不用的的资产。未使用的固固定资产,指指尚未使用用的固定资资产,调入入尚未安装装的固定资资产。 预计计净残值,是是指假定固固定资产预预计使用寿寿命已满并并处于
4、使用用寿命终了了时的预期期状态,企企业目前从从该项资产产处置中获获得的扣除除预计处置置费用后的的余额。 第四条 适用范围围本制度适用用于礼泉海海螺水泥有有限公司所所属固定资资产。第二章 管理职责责第五条 公司管理理职责(一) 总总体职责1、公司由由设备保全全处会同财财务处等相关部部门成立固固定资产管管理组,负负责公司内内部的固定定资产管理理工作,参参与固定资资产的价值值重估,正正确反映固固定资产的的增减变动动情况。2、公司对对本单位的的固定资产产只有使用用、保养、维维修的权利利和义务,没没有出租、外外借、报废废、转卖的的权力,对对本单位固固定资产的的使用、保保养、修理理必须严格格执行股份份公司
5、资产产管理部门门的有关规规定。 3、凡由股股份公司组组织实施的的新建、扩扩建等专项项工程中形形成的固定定资产,均均需要对实实际发生的的投资费用用和安装的的台数由资资产管理部部门、财务务部门按照照竣工资料料分类逐项项登记“固定资产产账册”和填制“固定资产产卡片”,固定资资产账册和和卡片由设设备保全处处、使用部部门各存一一份。4、公司各各二级部门门应设立固固定资产专专职(或兼兼职)管理理员,对本本部门的固固定资产负负责登记、建建卡、设账账,对变更更情况及时时逐级上报报。(二)公司司的管理职职责实行由由使用部门门、设备保保全处、财务处分工工负责的原原则,使用用部门、设设保全处负负实物的直直接管理责责
6、任,财务务处负核算算和监督、检检查的管理理责任。各各部门职责责如下:1、使用部部门(1)建立立并贯彻固固定资产的的使用、保保管责任制制度。(2)建立立台账或卡卡片,及时时反映固定定资产的增增、减变动动等情况,做到 账、卡卡、物一致致。(3)充分分发挥现有有资产的潜潜能,正确确使用固定定资产,做做好维护保保养。(4)定期期对所使用用资产进行行自查盘点点,编制自自查报告并并提出处理理意见。2、设备保保全处(1)建立立健全分管管固定资产产的账(卡卡),按固固定资产实实物管理规规范做好固固定资产实实物管理工工作,做到到资产管理理部门、使使用部门、财财务部门三三账一致,账账、卡、物物相符,并并按期填报报
7、相关的业业务报表。(2)正确确及时办理理增置、转转移、转让让、报废等等手续。(3)对使使用部门进进行固定资资产的维护护、管理和和使用情况况的检查和指导。(4)定期期牵头对资资产清查盘盘点,编制制盘点报告告,对拟报报废资产进进行初步鉴鉴定和申请请;(5)负责责编制分管管固定资产产的大修理理计划,组组织对新购购置的资产产进行验收收,办理资资产登记手手续。(6)建立立健全固定定资产日常常管理档案案。3、财务处处(1)负责责本企业固固定资产的的统一核算算,建立健健全固定资资产的核算凭证和账账卡,正确确填报有关关报表。(2)按装装备部、财财务部及相相关部室的的要求做好好固定资产产增置、转转移、转让让、出
8、租、盘盘盈、盘亏亏、报废等等的账务税税务处理和和财务结算算手续。(3)正确确计提折旧旧。(4)配合合并参与管管理部门的的清查盘点点工作。(5)按要要求做好固固定资产保保险的投保保。第三章 固定资产分分类第六条 公司固定定资产按照照折旧年限限共分为以以下五类:房屋建筑物物;构筑物;机器设备;运输设备;电子及办公公设备。(一)房屋屋建筑物:主要是指指包括行政政生产生活活区内办公公用房、生生产经营用用房、职工工生活用房房、食堂用用房、维修修车间、泵泵房、锅炉炉房、各种种库等。(二)构筑筑物:主要要是指铁路路专用线、站站台、栈桥桥涵管、水水井、水池池、各种堆堆场、各种种输送桥架架、水塔、雕雕塑、通讯讯
9、线路、输输电线路、各各类管道、道道路、围墙墙、码头等等。(三)机机器设备:指各种具具有专门性性能和专门门用途的设设备,包括括机械设备备、动力设设备、电气气自动化设设备、工程程机械、锅锅炉及压力力容器、化化验室设备备、安防设设备、警消消设备等。(四)运运输设备:指从事运运输的设备备,包括各各种运输车车辆(含行行政车辆)。(五)电子子及办公设设备:指信信息网络设设备、通讯讯工具、办办公设施、生生活用设备备等。第四章 固定资资产计价第七条 固定资产产取得时的的成本应当当根据具体体情况分别别确定:(一)购置置的不需要要经过建造造过程即可可使用的固固定资产,按按实际支付付购买价款款、装卸费费、运输费费、
10、安装费费、专业人人员服务费费及交纳的的有关税费费等,作为为入账价值值。(二)自行行建造的固固定资产,按按建造该项项固定资产产达到预定定可使用状状态前所发发生的必要要支出,作作为入账价价值。(三)投资资者投入的的固定资产产,按照投投资合同或或协议约定定的价值确确定,但合合同或协议议约定价值值不公允的的除外。(四)融资资租入的固固定资产,按按租赁开始始日租赁资资产的公允允价值与最最低租赁付付款额的现现值两者中中较低者,作作为租入资资产的入账账价值。租租赁人在租租赁谈判和和签订租赁赁合同过程程中发生的的,可归属属于租赁项项目的手续续费、律师师费、差旅旅费、印花花税等初始始直接费用用,应计入入租入资产
11、产价值。(五)企业业接受的债债务人以非非现金资产产抵偿债务务方式取得得的固定资资产,或以以应收债权权换入的固固定资产,按按收到的固固定资产的的公允价值值加上应支支付的相关关税费,作作为入账价价值。债权权账面价值值同收到固固定资产公公允价值的的差额应计计入当期损损益,涉及及补价的,按按以下规定定确定受让让的固定资资产的入账账价值:1、收到补补价的,按按收到资产产成本加收收到补价之之和与应收收债权账面面价值加应应支付的相相关税费之之和的差额额,计入当当期损益。2、支付补补价的,按按收到资产产成本与应应收债权账账面价值加加支付补价价、应支付付的相关税税费之和的的差额,计计入当期损损益。(六)以非非货
12、币性交交易换入的的固定资产产,按换出出的资产的的公允价值值加上应支支付的相关关税费,作作为入账价价值。公允允价值与换换出资产账账面价值的的差额计入入当期损益益。涉及补补价的,按按以下规定定确定换入入固定资产产的入账价价值:1、收到补补价的,换换入资产成成本加收到到补价之和和与换出资资产账面价价值加应支支付的相关关税费之和和的差额,计计入当期损损益。2、支付补补价的,换换入资产成成本与换出出资产账面面价值加支支付的补价价、应支付付的相关税税费之和的的差额,计计入当期损损益。(七)接受受捐赠的固固定资产,应应按以下规规定确认其其入账价值值:1、捐赠方方提供了有有关凭据的的,按凭据据上标明的的金额加
13、上上应当支付付的相关税税费,作为为入账价值值;2、捐赠方方没有提供供有关凭据据的,按以以下顺序确确定其入账账价值: (1)同同类或类似似固定资产产存在活跃跃市场的,按按同类或类类似固定资资产的市场场价格估计计的金额,加加上应当支支付的相关关税费,作作为入账价价值;(2)同类类或类似固固定资产不不存在活跃跃市场的,按按接受捐赠赠的固定资资产的预计计未来现金金流量现值值,作为入入账价值。 如接受捐捐赠的系旧旧的固定资资产,按依依据上述方方法确定的的新固定资资产价值,减减去按该项项资产的新新旧程度估估计的价值值损耗后的的余额,作作为入账价价值。(八)盘盈盈的固定资资产,按以以下规定确确定其入账账价值
14、:1、同类或或类似固定定资产存在在活跃市场场的,按同同类或类似似固定资产产的市场价价格,减去去按该项资资产的新旧旧程度估计计的价值损损耗后的余余额;作为为入账价值值。2、同类或或类似固定定资产不存存在活跃市市场的,按按该项固定定资产的预预计未来现现金流量现现值,作为为入账价值值。(九)固定定资产修理理支出如满满足与该固固定资产有有关的经济济利益很可可能流入企企业且支出出成本能够够可靠地计计量,应当当依据修理理的支出金金额增加固固定资产的的原值,并并扣除被替替换部分的的账面价值值。(十)已投投入使用尚尚未办理移移交手续的的固定资产产可先按暂暂估价值入入账,待确确定实际价价值后,再再行调整。(十一
15、)已已经入账的的固定资产产价值,除除发生下列列情况外,不不能任意变变动:1、根据国国家规定对对固定资产产重新估价价;2、增加补补充设备或或改良装置置;3、将固定定资产的一一部分拆除除;4、根据实实际价值调调整原来的的暂估价值值;5、发现原原记固定资资产价值有有错误。第八条 房屋建筑筑物等不动动产取得所所有权后,应应由归口管管理部门统统一办理产产权登记等等相关法律律手续,变变更时亦同同。第九条 公司应根根据实际情情况,按照照保险业业务管理办办法的规规定办理固固定资产的的投保、出出险理赔等等事宜。第五章 固定资产折折旧第十条 折旧是指指固定资产产使用寿命命内,按照照确定的方方法对应计计折旧额进进行
16、系统分分摊。 第十一条 固定资资产折旧统统一采用平平均年限法法,按单项项资产计提提折旧;固定资资产折旧年年限规定为为:房屋建筑物物 30年构筑物 30年机器设备 15年年运输设备 5年电子及办公公设备 55年 第十二条 固定资资产残值按按其原值的的5%计算算。第十三条 公司应应当按月计计提固定资资产折旧。在在实际计提提折旧时,当当月开始使使用的固定定资产,当当月不计提提折旧,从从次月起计计提折旧;当月减少少的固定资资产,当月月仍计提折折旧,从次次月起停止止计提折旧旧。第十四条 下列固固定资产不不计提折旧旧:1、已提足足折旧仍继继续使用的的固定资产产;2、按规定定单独估价价作为固定定资产入账账的
17、土地;3、按照相相关规定不不能计提折折旧的其他他固定资产产;第十五条报废或转转让的固定定资产的变变价净收入入(变价收收入减除清清理费用后后的净额)与与固定资产产净值(原原价减累计计折旧、减减值准备)的的差额,作作为公司的的营业外收收入或营业业外支出处处理,计入入当期损益益。 第六章 固定资产增增置第十六条 公司增置固固定资产的的主要方式式有购建、调调入、接受受捐赠、融融资租赁等等。第十七条 公司应根据据股份公司的的发展规划划和年度经经营目标,编编制固定资资产购建计计划,报经经股份公司批批准后增置置。第十八条 固定资资产的购建建:(一) 由由股份公司归归口管理部部门统一办办理;(二) 经经股份公
18、司归归口管理部部门授权,设备保全处办理。第十九条 固定资资产购建、调调入、接受受捐赠等必必须按规定定办理出入入库手续。(一) 公公司基建工工程、接受受捐赠、日日常生产经经营中购入入和调入的的设备,均均应由资产产管理部门门办理入库库、出库手手续。(二) 固固定资产验验收入库单单应由设备备保全处认认真填写,包包括设备名名称、规格格型号、单单位、数量量、合同价价格、实际际价格(含含运杂费),入入库单一式式五联:、基建工工程管理单单位;、安装单单位;、财务部部门;、资产管管理部门;、设备使使用部门。(表表样见附件件一)(三) 固固定资产出出库单应设设备保全处处认真填写写,包括承承建单位名名称、设备备名
19、称、规规格型号、单单位、数量量、合同价价格、实际际价格(含含运杂费)、安安装地点,且且出库单要要经由承建建单位办理理(承建单单位外委的的要加盖公公章)。出出库单一式式五联:、基建工工程管理单单位、承建单单位、财务部部门、资产管管理部门、设备使使用部门。(表表样见附件件一)(四)设备备保全处负负责按照合合同约定索索要相关发发票并办理理报账手续续,财务处处要在支付付合同款时时严格按照照合同条款款支付。第二十条 固定资资产购置和和建造等必必须按规定定办理验收收、新增手手续。(一) 公公司基建工工程,待工工程竣工决决算后,应应根据工程程竣工决算算和验收报报告,填制制固定资产产移交清册册,办理固固定资产
20、新新增手续。(二) 公公司零星基基建、安装装、技改等等项目形成成的固定资资产应根据据施工合同同以及相关关的设备价价值,建立立固定资产产卡片,办办理固定资资产增加手手续。 (三三)购入的的设备必须须在设备管管理部门办办理出库手手续后,根根据设备价价值建立固固定资产卡卡片,办理理固定资产产增加手续续。1、外购设设备、资产产类工器具具到货,由由设备保全全处会同使使用部门组组织验收,填填制“验收入库库单”;其中对对不需要安安装的设备备、工器具具,设备保保全处和使使用部门填填制出库单单后随即交交付使用,并并将相关手手续送财务务部门入账账;对需要要安装的设设备由设备备保全处填填制出库单单交安装单单位安装后
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