某制药集团股份有限公司财务管理制度14414.docx

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1、东北制药集团股份有限公司财务管理制度（公司第四届董事会第十八次会议审议通过）二OO八年二月三日总则第一章第一条为了规范东北制药集团股份有限公司（以下简称“公司”）的会计核算和财务管理，真实、完整地提供财务会计信息，以满足信息使用者的需要，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国证券法、企业会计准则及国家有关法律、法规的规定，结合公司的实际情况和管理要求，制定本制度。第二条公司根据国家有关规定及生产经营的特点和管理要求，单独设置会计机构，配备会计人员。公司总部设立财务部，负责全面组织、协调、指导公司及所属各单位的会计核算和财务管理工作；各企业及子公司单独设置财务部，负责本部

2、门或本公司的会计核算和财务管理工作，并向公司财务部报告工作。第三条本制度适用用于公司司范围内内的所有有单位及及控股子子公司。第四条根据公司生生产经营营特点和和管理要要求，建建立健全全财务管管理制度度，不断断规范各各项管理理基础工工作，如如实反映映公司财财务状况况、经营营成果和和现金流流量，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，接接受上级级有关部部门的检检查监督督。第五条条公司财务管管理的基基本任务务是：建建立和完完善财务务预算及及成本管管理体系系，健全全预测、核核算、控控制、分分析和考考核等管管理基础础工作；募集和和合理使使用资金金，提高高资金使使用效果果；有效效利用公公司的各各项资产产，努力力提高

3、经经济效益益；真实实、完整整地提供供财务会会计信息息，按上上市公司司信息披披露的有有关规定定及时披披露财务务会计信信息。公司财财务管理理职责第二章第六条条在总经理的的领导下下，组织织公司的的会计核核算和财财务管理理；宣传传、贯彻彻和执行行国家的的法律、法法规和会会计制度度；按照照国家税税法的规规定，组组织公司司的税收收核算和和管理。第七条根据国家法法律、法法规及企企业会计计准则的的规定，结结合公司司的具体体情况，制制定内部部会计核核算和财财务管理理的各项项规章制制度，指指导和监监督各单单位贯彻彻实施。第八条为公司的经经营决策策提供真真实、完完整的财财务会计计信息，参参与公司司的生产产经营决决策

4、。根根据公司司生产经经营总目目标，组组织编制制公司的的全面财财务预算算和参与与经济责责任制方方案，建建立和健健全成本本管理基基础工作作，制订订和完善善成本管管理制度度，加强强成本预预测、核核算、分分析和考考核，努努力降低低成本，提提高效益益。第九条条实施资金集集中管理理，根据据公司生生产经营营的需要要合理地地筹集资资金，优优化融资资结构，降降低资金金成本；合理分分配和运运用资金金，提高高资金使使用效果果。组织织公司的的清产核核资，确确保资产产安全完完整。第十条条及时、完整整地编制制公司财财务决算算，如实实地反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，及及时提供供真实、合合法、规规范、完

5、完整的会会计信息息。组织织财务会会计报告告的审计计，按照照国家证证监会的的有关规规定和要要求披露露财务会会计报告告。第十一一条建立会计档档案管理理制度，妥妥善地保保管会计计档案，合合理有效效地利用用会计档档案。第十二二条组织公司司会计人人员的业业务培训训和考核核，提高高财会人人员的业业务素质质和管理理水平。公司财务管理基础工作第三章第十三三条公司生产经经营过程程中发生生的一切切经济业业务，会会计人员员应根据据企业业会计准准则和和公司财财务管理理的要求求，及时时填制会会计凭证证，登记记会计账账薄，编编制财务务会计报报表。第十四四条公司各有关关单位或或部门应应建立先先进合理理的定额额管理制制度（物

6、物资消耗耗定额、费费用定额额等），认认真做好好记载经经济活动动的原始始记录，并并装订成成册妥善善保管（保保管期限限按有关关规定执执行）。第十五条建立和完善善公司的的计量验验收制度度，公司司内部流流转及进进出公司司的存货货必须做做到手续续齐全，计计量准确确。第十六六条建立科学的的存货管管理制度度，保证证内部经经济核算算的及时时进行，并并定期、不不定期的的进行财财产物资资的清查查盘点，确确保账账账、账物物、账证证相符。第十七条建立财务机机构内部部的稽核核制度，严严格审核核监督，保保证会计计核算资资料的真真实、完完整、规规范、正正确。加加强资金金管理，严严格按资资金管理理制度及及财务处处理操作作程序

7、的的有关规规定办理理经济业业务的审审核及付付款手续续。第十八八条建立和完善善会计核核算的基基础工作作，健全全财务指指标的分分解落实实、监督督控制、考考核及分分析制度度。公司司建立定定期的经经济活动动分析例例会，对对公司的的生产经经营状况况进行全全面分析析。会计信信息的质质量要求求第四章第十九九条公司的会计计核算和和财务管管理必须须遵守国国家的有有关法律律、法规规和公司司有关管管理制度度的规定定。第二十十条公司提供的的会计信信息必须须满足信信息使用用者了解解公司财财务状况况和经营营成果的的需要，与与信息使使用者所所要解决决的问题题相关联联，即与与使用者者进行决决策有关关，并具具有影响响决策的的能

8、力。会会计信息息的相关关性对会会计信息息使用者者应具备备预测价价值、反反馈价值值、及时时性三方方面的作作用。同同时，会会计信息息还应满满足公司司内部加加强经营营管理的的需要。在在会计信信息未对对外正式式披露前前各单位位应按规规定做好好会计信信息的保保密工作作。第二十十一条公司提供的的会计信信息必须须是客观观的和可可验证的的，即会会计信息息应具有有可靠性性。公司的的会计核核算必须须以实际际发生的的经济业业务及证证明经济济业务发发生的合合法凭证证为依据据，如实实反映公公司的财财务状况况、经营营成果和和现金流流量，做做到内容容真实、数数据准确确、项目目完整、手手续齐备备、资料料可靠、操操作规范范。会

9、计计记录和和报告不不加任何何掩饰，向向信息使使用者提提供真实实、完整整的会计计信息。第二十二条会计核算必必须符合合企业业会计准准则的的规定，会会计凭证证、会计计账薄、财财务会计计报表及及其他会会计资料料必须真真实、准准确、完完整，提提供的会会计信息息必须清清晰易懂懂，便于于信息使使用者理理解、利利用。第二十十三条会计核算必必须符合合企业业会计准准则的的规定，公公司采取取的会计计核算方方法应当当前后各各期一致致，不得得随意变变动，但但因生产产经营或或管理的的需要，如如有必要要变动，应应将变动动情况和和原因，变变动后对对公司财财务状况况和经营营成果的的累积影影响额，在在会计报报告附注注中子以以披露

10、，会会计核算算应做到到前后各各期口径径一致，确确保所提提供的会会计信息息具有可可比性。货币资金的核算与管理第五章第二十十四条公公司货币币资金核核算的内内容包括括库存现现金、银银行存款款、其他他货币资资金。第二十十五条公公司设置置库存现现金和银银行存款款日记账账，按照照经济业业务发生生的顺序序逐日逐逐笔进行行登记。银银行存款款应按开开户银行行和其他他金融机机构的名名称及存存款种类类进行明明细核算算。第二十十六条库库存现金金管理制制度（一）公公司现金金的使用用范围l、支支付职工工工资、奖奖金、津津贴；2、支支付个人人的劳动动报酬；3、支支付各种种劳保、福福利费用用及国家家规定的的对个人人的其他他支

11、出；4、出出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费；5、结结算起点点以下的的零星支支出（结结算起点点规定为为2,0000元元）;6、中中国人民民银行规规定需要要支付现现金的其其他支出出；7、结结算起点点以上的的现金支支出应报报经财务务部审核核批准。（二）库存现金限额规定1、公司库存现金限额由财务部根据日常现金支出量的多少，结合公司的具体情况核定，并报开户银行批准。公司的库存现金限领一般为3-5天的支用量。2、公司各单位现金支出的范围要严格按公司的有关规定执行，不得突破库存现金限额。库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理的安全；库存现金不足时向开户银行提取。（三）现金收支的日常管理1、

12、公司各单位的现金收支要严格按照收支两条线的原则，现金收入应当日解交开户银行，当日解交确有困难的，应按公司现金管理的有关规定妥善保管，在次日上班后解交银行；2、不得以收抵支。即公司支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取，不得从公司现金收入中直接支付；3、公司现金的开支应严格按公司现金管理的要求执行，提取现金时，要注明用途，不得以任何方式套取现金或扩大现金开支范围。4、因生产急需或采购地点不确定、交通不方便及其他特殊情况必须使用现金且数额超过限额的，报经主管部门领导同意并经财务部批准，可于限额外提取现金。（四）现金的核算和清查1、公司现金出纳人员进行现金收付时，应根据会计人员填制的，经稽核

13、人员审核的有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行核对无误后，办理现金付款手续，并按规定登记现金日记账，做到日清月结，账款相符；2、会计人员与出纳人员应定期将总账的现金账户余额与现金日记账余额进行核对，做到账账相符；3、为了加强现金的日常管理，及时发现和防止现金收付差错，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次，保证账账相符、账款相符。出现诸如人员变动或其他异常情况应随时对库存现金进行盘点，发现长短款应查明原因及时处理。（五）现金（货币资金）的内部控制制度为加强货币资金的管理，应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清

14、查人员的岗位责任制度，进一步建立和完善内部控制制度。l、货币资金的内部控制制度是按照不相容职务相分离的原则制定的，具体是：(1)货币资金的收付及其保管应由专职出纳人员负责，其他人员不得接触。(2)出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账的登记和保管工作。(3)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。(5)货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。(6)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查人员和负责与银行存款对账的人员相分离。2、建立银行结算凭证、收据和发票的“收、发、

15、存”管理制度，领用的收据和发票，必须登记数量和起讫编号，由领用人签字；收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续；对空白银行结算凭证、收据和发票应定期检查，以防止短缺。3、对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并在原始凭证与收付款凭证上加盖“现金收讫”与“现金付讫”章。4、对公司的库存现金，出纳人员必须严格遵守公司现金管理的有关规定，出纳人员应做到日清月结，账实相符。出纳人员在办理现金支付的具体业务时，应做到不以“白条”抵充库存现金；不在单位之间相互借用现金；不编造用途套取现金；不将单位收入的现金以私人名义存储或保留帐外公款，设立小金库。5、公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从

16、事出纳工作。第二十七条银行存款管理制度（一）银行结算的范围、方式及结算的规定1、公司在生产经营过程中发生的各项经济业务，除现金管理暂行条例规定可使用现金外，一律按中国人民银行总行发布的银行结算办法及其补充规定，通过银行办理转账结算，不得直接支付现金或开具现金支票。2、公司对资金实行集中统一管理，公司及其控股子公司根据生产经营的需要开立银行结算账户。3、根据银行结算办法和公司的业务特点，可采用银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式，公司在办理银行结算，必须严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行帐号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现；不得签发空头支票和远期支票。对作废的

17、转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃。4、建立银行结算票据的签收、签发管理制度，会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法的规定，对结算票据的要素进行严格的审核，审核无误后才可以填制和办理各类结算7业务。及相关的账户处理，以确保银行凭单及其结算票据完整有序的传递，并按照银行结算规定办理各类债权的委托手续。（二）银行存款的核算及日常管理的规定1、公司按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记账。2、出纳人员要按照审核无误的记账凭证及时登记银行日记账，每月终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业务，应按公司外币核算的有关规定将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率

18、。3、月度终了，应将银行存款日记账余额与开户银行送来的银行余额对账单进行核对，如有未达账项必须逐笔查明原因，督促经办人员及时处理，并编制“银行存款余额调节表”，以确保账实相符。严禁以“银行存款余额调节表”作为记账依据，擅自调整银行存款余额，更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。4、转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，银行印鉴章的保管必须按公司货币资金管理制度确定的内部牵制原则的要求严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管。5、公司员工因公出差暂借的备用金，必须在出差回本单位后五日内办理报销手续，不得以任何形式拖延报销或延期交回多余的备用金，将公款移作他用,特殊情况由单位领导同意并说明原因

19、后报财务部批准。6、其他货币资金由财务部根据需要设置明细账和相应的台账进行核算和管理。业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时，应在月度资金用款预算内另行编制计划，经财务部审核同意后方可办理存款手续。第二十八条外币业务核算方法（一）外币交易，是指以本位币以外的货币进行计价或结算的交易。包括：买入或卖出以外币计价的商品或劳务；借入或借出外币资金；其他以外币计价或结算的交易。公司在核算外币业务时，应按经济业务的性质设置相应的外币账户分别核算。（二）对发生的外币业务，在即期汇率波动不大时，按与交易发生日即期汇率近似的汇率将一外币金额折算为记账本位币；即期汇率波动较大时，按交易发生日即期汇率将外币金额

20、折算为记账本位币。公司的外币交易资产负债表日外币货币性资产和负债按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑损益符合资本化条件的，按借款费用资本化的原则处理；其余的均计入当期的财务费用。资产负债表日以历史成本计量的外币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。资产负债表日以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日即期汇率折算，由此产生的汇兑损益计入公允价值变动损益。8本公司采用的即期汇率为当日国家外汇管理局公布的汇率中间价。应收及预付款项的核算与管理第六章第二十九条应收及预付款项的核算与管理的范围公司的应收及预付款项包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。应

21、收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。第三十条应收及预付款项的核算与管理的内容（一）应收票据的日常管理1、应收票据是核算公司因销售产品等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。2、公司财务部门应设置“应收票据登记薄”，收到应收票据时要按中华人民共和国票据法等的有关规定进行严格的审核、验收，对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。3、公司因

22、生产经营需要资金，按规定可持未到期的应收票据向银行贴现。或者通过背书形式将未到期的应收票据支付物资采购款等。4、为了确保应收票据的安全与完整，按照内部牵制制度的要求，应收票据实行实物与记帐分管的原则。票据经办人员按公司票据管理规定办理账户处理和登记相应的管理台账。5、票据的贴现由财务部办理。根据公司资金的实际需要，由财务部提出贴现计划，经部领导统一平衡后实施。根据贴现计划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行认真审核，办妥相应的票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。6、办理票据交接手续，必须由交接双方签字确认。（二）应收账款的日常管理1、应收账款是核算公司因销售产品、材料、

23、提供劳务等应向购货单位收取的款项。2、财务部门应加强对应收账款的核算和管理。每月终了，将已确认收款的收款单据全部处理完毕，确保总账、明细账相符，对超过信用回款期不回款的客户进行预警，并及时办理对帐，把拖欠的应收账款余额反馈给销售、信用风险管理处等责任部门，督促经办人员及时进行催讨，加速货款回笼，避免发生损失。3、每年应定期对应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长又不能收回的应收账款要查明9原因，追究责任。对确实无法收回的，按规定程序报公司总经理办公会议或董事会及股东大会批准，作为坏帐损失冲销提取的坏帐准备。4、应收款项坏账准备(1）对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）,于

24、资产负债表日进行单独减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面余额的差额，确认减值损失，计提坏账准备。2）公司确定对应收款项按帐龄分析法和个别认定法计提减值准备。公司根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为：账龄为信用期内不计提坏账准备；账龄为信用期以上-1年以内按2%计提坏账准备；账龄为1-2年的，按5%计提坏账准备；账龄为2-3年的，按20%计提坏账准备；账龄为3-4年的，按30%计提坏账准备；账龄为4-5年的，按40%计提坏账准备；账龄在5年以上的，按50%计提坏账准备。(3）公司的坏帐损失采用备抵法核算。存货的核算与管理第七章第三十一条存

25、货核算与管理的范围存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、备品备件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等。第三十二条存货的计价公司的存货按实际成本记账。并按下列原则计价：1、购入的存货入账价格包括：买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用及其他费用。2、自制的存货，以制造过程中的各项实际支出作为实际成本。3、委托外单位加工的存货，以实际耗用原材料或半成品的实际成本、委外加工费、运输费、装却费、保险以

26、及按规定计入成本的税金等费用作为实际成本。4、投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。5、盘盈的存货，其入账价值按照同类或类似存货的市场价格。6、接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：(1）捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上10应支付的相关锐费，作为入账价值。(2）捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似的存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；如同类或类似的存货不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值

27、，作为入账价值。7、公司通过非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的存货的入账价值的确定执行相关的会计准则。第三十三条存货的核算方法1、公司生产所需的原材料、自制半成品、委托加工物资等采用实际成本计价。2、库存商品按照实际成本计价，发出库存商品采用先进先出法，其他存货发出采用加权平均法核算成本。3、公司生产过程中领用的低值易耗品在领用时均采用一次摊销法核算。生产领用的包装物直接计入成本费用。4、存货跌价准备的计提和核销方法：期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，并按个别存货逐项比较存货成本与可变现净值孰低，如个别存货可变现净值低于个别存货成

28、本，按其差额计提存货跌价准备，计入当期损益。存货可变现净值确认方法:在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。5、存货数量的盘存方法采用永续盘存制。每年至少进行实地盘点一次，盘点结果，通过编制“存货盘盈、盘亏报告表”，对造成账存与实存差异的原因进行分析，并上报财务部；财务部汇总后按规定程序上报总经理办公会议或董事会和股东大会审批，待批准后再依据不同原因和相应的处理决定，进行帐务处理。金融资产与金融负债的核算与管理第八章第三十四条金融资产与金融负债的分类1、本公司按投资目的和经济实质将拥有的金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产

29、、应收款项、持有至到期投资四类。2、金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他11金融负债。第三十五条金融资产和金融负债的确认依据和计量方法1、公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。2、公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发

30、生的交易费用，但下列情况除外：(l）持有至到期投资以及货款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。3、公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3）不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期

31、损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率货款的货款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。第三十六条金融资产转移的确认依据和计量方法1、公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。2、公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1）放弃了对该金融资产控制的，终止确认

32、该金融资产；(2）未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。3、金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：12(1）所转移金融资产的账面价值；(2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。4、金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1）终止确认部分的账面价值；(2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和

33、。第三十七条主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法1、存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；2、不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值；3、初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。第三十八条金融资产的减值测试和减值准备计提方法1、资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单

34、项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。2、按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。3、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产

35、的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损夫，4、可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。13第三十九条涉及对外投资项目应与被投资方签订投资合同或协议，其中长期投资合同或协议必须经董事会批准后方可对外正式签署。在签订投资合同或协议之前，不得支付投资款或办理投资资产的移交；投资完成后，应取得被投资方出具的投资证明或其他有效凭据。第四十条投资的股票和债券资产可委托银行、证券公司，信托公司等独立的专门机构保管，也可由本公司自行保管。如由

36、本公司自行保管，必须执行严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触投资资产，对任何投资资产的存入或取出，都要将投资资产的名称、数量、价值及存取的日期等详细记录于登记簿内，并由所有在场人员签名。第四十一条财务部门应对本公司的对外投资活动进行完整的会计记录，进行详尽的会计核算，按每一个投资项目分别设立明细账簿，详细记录相关资料。长期股权投资的核算与管理第九章第四十二条长期股权投资初始投资成本的确定1、同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期

37、股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2、非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。3、除企业合并形成以外的长期股权投资初始投资成本的确定：(1）以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本，实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告发放但尚未领取的现金股利的差额，作为初始投资成本；(2）以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，但不包括自被投资单位收取的已宣告但尚未发

38、放的现金股利和利润；(3）投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。在确定投资者投入的长期股权投资的公允价值时，在该权益性投资存在活跃市场的，应当参照活跃市场信息确定其公允价值；不存在活跃市场的，无法按照市场信息确定其公允价值的情况下，应当将其按照一定的估值技术等合理的方法确定的价值作为其公允价值。第四十三条长期股权投资的核算方法14l、成本法对实施控制的长期股权投资（公司持有的对子公司的投资）采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采

39、用成本法核算；2、权益法应当采用权益法核算的为以下两类：一是对合营企业投资；二是对联营企业投资。3、投资企业因减少投资等原因对被投资企业不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算。并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资账面价值或按企业会计准则第22号-金融工具确认与计量确定的投资账面价值作为按权益法核算的初始投资成本。4、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；按照合同约定，与被投

40、资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。第四十四条长期股权投资的管理方法1、公司长期股权投资的确定，由主管职能部门根据市场分析，投资方式及投资回报率等方面进行可行性分析后，提出投资立项申请，经公司董事会（或股东大会）审批后，财务部门按公司投资付款操作程序核对审核无误后子以办理投资付款手续，并进行账务处理。2、公司章程规定，各子公司未经公司批准或授权不得对外进行投资，因生产经营发展需要，必须由子公司直接对外投资的，应遵循公司章程的有关规定，

41、经子公司相关决策层批准后，报公司董事会（或股东大会）决策批准，并按公司对外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能办理对外投资的相关事宜。第四十五条长期股权投资减值准备的计提资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期投资减值准备；其他投资，当存在减值迹象时，按本制度第十三章所述方法计提长期投资减值准备。15固定资产和在建工程的核算与管理第十章第四十六条固定资产是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

42、，有关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量、单位价值较高的有形资产。第四十七条固定资产的管理部门及管理范围（一）公司固定资产实行统一和分级管理相结合的管理体制，公司固定资产管理工作由设备处统一负责，由使用部门负责日常管理，财务部门负责公司固定资产的核算，及时做好固定资产增减变动及固定资产的折旧的账户处理，正确反映固定资产的增减变化。（二）公司固定资产投资项目按公司章程规定的程序，经董事会或股东大会大会批准后，由基建技改处组织相关部门实施，财务部负责工程项目投资的核算。（三）公司设备处负责固定资产大、中修计划的审定工作，针对固定资产的实际情况编制年度固定资产大中修计划，经公司总经理办公会审

43、议批准后组织实施。财务部门根据大、中修计划在年度内分期核算大中修理费用，计入成本费用。（四）固定资产的清查盘点由公司设备处及其使用单位负责，财务、审计部门参与。第四十八条固定资产计价（一）固定资产按照成本进行初始计量。（二）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。（三）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（四）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。（五）非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的固定资产，应分别

44、按相关的会计准则确定。（六）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账。（七）在原有固定资产的基础上改建、扩建的，按固定资产的账面价值减去改建、扩建中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而使该项固定资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账价值。（八）接受损赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值161、捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。2、捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似的固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；如同类

45、或类似的固定资产不存在活跃市场的，应按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（九）在财产清查中盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后余额，作为入账价值。13.57%-15.83%年折旧率和月折旧率按加速折旧法计提折旧的基本原理计算确定。（二）计提折旧的固定资产范围1、固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停提折旧。2、已提足折旧（即逾龄）的固定资产，无论是否继续使用，均不再计提折旧；未提足折旧而提前报废的固定资产也不再补提折旧。3、已达到预

46、定可使用状态但尚末办理竣工决算的固定资产，应当按预估价值为基础计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的固定资产折旧。4、公司固定资产专业管理部门至少每年对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行一次复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按有关会计准则的规定处理。3%-5%6-72.21%-9.5%设备及运输3%-5%10-43)房屋及建筑物年折旧率（%预计净残值折旧年限（年）第四十九条固定资产折旧（一）公司固定资产折旧采取加速折旧法（闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法）。结合公司的实际情况，在不考虑计提

47、固定资产减值准备的前提下，确定公司固定资产的类别、预计使用年限和预计净残值率（固定资产原值的3%-5%）如下：固定资产类别第五十条固定资产清理公司设备处及其使用单位必须按规定加强对固定资产的管理，公司对固定资产定期或不定期地进行盘点，根据盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废的情况，通过编制“固定资产清查盘点表”，各使用单位应查明原因，写出书面报告，按管理权限及规定程序报经公司设备处审核鉴定后，上报公司财务部，由财务部汇总后报公司总经理办公会议、董事会或股东大会批准，17在期末结账前处理完毕。财务部门按有关规定上报相关主管部门批准，并办理相关税前扣除事项。第五十一条固定资产减值准备，按本制度第十三章所述方法计提。无形资产及长期待摊费用核算与管理第十一章第五十二条无形资产的核算与管理（一）无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。（二）无形资产按成本进行初始计量计价：1、外购无形资产，按实际支付的价款入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出；2、投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账；3、通过非货币性资产交换和债务重组或企业