某集团股份公司财务管理制度9773.docx

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1、财务管理部 财务制度第一章 总 则第一条 为为了加强强集团股股份有限限公司（以以下简称称公 司司）的财财务管理理，规范范各企业业的财务务行为，提提高经济济效益。根根据中中华人民民共和国国会计法法、企企业会计计制度企企业会计计准则和和企业业财务会会计报告告条例，特特制定本本制度。第二条 本本制度适适用于集集团各控控股子公公司、分分公司，包包括：*，工工业、交交通运输输业、饮饮食服务务业和其其他行业业。第三条 企企业必须须建立健健全财务务制度，严严格执行行国家规规定的各各项财务务开支范范围和标标准，如如实反映映企业财财务状况况和经营营成果，依依法计算算缴纳国国家税金金，保障障投资者者权益不不受侵犯

2、犯，接受受公司财财务主管管和审计计监察部部门的检检查、监监督和指指导。第四条 企企业财务务管理的的基本任任务是：发挥监监督和控控制职能能，不断断强化资资金管理理，统筹筹灵活地地运筹资资金，真真实地反反映企业业的资本本运营情情况，搞搞好计划划与管理理，不断断加强成成本控制制，降低低和减少少不合理理支出，合合理有效效地利用用企业各各项资产产，以求求得企业业利润最最大化和和企业价价值最大大化，从从而促进进公司经经济健康康发展。第五条 企企业应当当做好财财务管理理基础工工作，各各项生产产经营活活动要有有完整的的原始记记录，各各项财产产物资的的进出消消耗，都都必须做做到手续续齐全，计计量准确确，并制制定

3、各项项定额；定期或或不定期期地进行行财产清清查，年年度终了了前一定定要进行行一次全全面财产产清查。第二章 资 产第六条 资资产，是是指过去去的交易易、事项项形成并并由企业业拥有或或者控制制的资源源，该资资源预期期会给企企业带来来经济利利益。第七条 企企业的资资产应按按流动性性分为流流动资产产、长期期投资、固固定资产产、无形形资产和和其他资资产。第一节 流动动资产第八条 流流动资产产，是指指可以在在1年或或者超过过1年的的一个营营业周期期内变现现或耗用用的资产产，主要要包括现现金、银银行存款款、短期期投资、应应收及预预付款项项、待摊摊费用、存存货等。第九条 企企业应当当设置现现金和银银行存款款日

4、记账账。按照照业务发发生顺序序逐日逐逐笔登记记。银行行存款应应按开户户银行的的名称和和存款种种类进行行明细核核算。有外币现金金和存款款的，应应当分别别按人民民币和外外币进行行明细核核算。第十条 公公司在财财务部设设立内部部融资机机构，负负责公司司资金的的“结算和和集中管管理”、资金金的“统一调调配、统统一按排排、统一一使用”和外汇汇的监督督与核销销。各分分公司、子子公司要要强化货货币资金金管理制制度，实实行“权、账账、款”分管制制度。1、除现金金出纳员员外，任任何人不不得在科科室内保保管现金金，以明明责任。2、公司对对各分公公司实行行“备用金金”制度，限限额5,0000元，零零星开支支在企业业

5、支付，大大额款项项一律在在财务部部支付。3、下属分分公司应应于每月月25日日向财务务部上报报下月的的资金使使用计划划，财务务部根据据其计划划安排资资金。4、产品销销售款、结结算款应应于收到到的当日日全额交交到财务务部或直直接存入入公司银银行账户户，每日日的现金金、存款款业务必必须做到到“日清月月结，账账款相符符”，严禁禁“坐支”、“记堆账账”，对清清查中发发现的长长款或短短款，应应查明原原因及时时处理。如如确认是是长款或或短款，应应分别入入账或赔赔偿。5、严格履履行现金金收支手手续，认认真审查查原始单单据，填填写收款款、付款款凭证。对对不符合合审批权权限，不不合理开开支项目目，出纳纳员不准准办

6、理收收付业务务。要坚坚持做到到收有据据、付有有凭，杜杜绝乱收收乱支。严严禁“挪用公公款”，严禁禁“白条子子抵库”，严禁禁“替个人人或外单单位保管管现金”。6、严禁手手续不全全的“白条子子”入账，如如生产需需要携带带或发放放大额现现金，应应采取切切实可靠靠的安全全措施，以以免造成成意外损损失。凡凡发生付付款差错错或因保保管不善善而造成成的损失失，均由由当事人人承担。7、严禁公公款以个个人名义义存入银银行，严严禁私设设小金库库、搞账账外截留留，严禁禁转让银银行结算算账户，严严禁为集集团外企企业或个个人借款款、套取取现金、支支付结算算款项，严严禁对非非集团企企业或个个人借款款，严禁禁为非集集团企业业

7、或个人人提供经经济担保保。8、银行存存款账户户必须经经公司财财务部审审批定点点开设，不不得私自自开设，支支票与印印章要实实行分管管制度，即即：支票票和财务务专用章章由出纳纳员保管管，法人人代表章章由财会会科长负负责保管管。9、要加强强银行结结算账户户的管理理，签发发支票要要搞好登登记，不不准签发发空头支支票，尽尽量减少少空白支支票的签签发。10、对由由于管理理不善，造造成货币币资金丢丢失，要要追究经经济责任任，并按按损失额额由责任任人全额额赔偿。11、银行行存款的的账面余余额应当当与银行行对账单单定期核核对，并并按月编编制银行行存款余余额调节节表调节节相符。发生支票丢丢失时，要要及时查查找并报

8、报告开户户银行，同同时应采采取声明明作废、更更换银行行预留印印鉴等补补救措施施，避免免扩大经经济损失失。对所所处的罚罚款或丢丢失支票票所造成成的一切切损失(包括在在广播电电台、电电视台、报报纸上的的声明启启事费用用和被他他人所支支付的金金额等)，均由由当事人人承担，不不准列支支企业任任何帐户户核销。凡违反现金金管理制制度、银银行结算算账户管管理度及及本制度度有关规规定，将将依据有有关法规规予以处处罚。库存现金的的开支范范围：职工工工资、津津贴；个人劳劳务报酬酬；根据国国家或上上级有关关规定颁颁发给个个人的各各种奖金金；各种劳劳保、福福利费以以及国家家规定的的对个人人的其他他支出；企业向向个人收

9、收购产品品或物资资价款；出差人人员随身身携带的的差旅费费；零星支支出；以及按按需要经经批准的的特殊开开支；中国人人民银行行确定需需要支付付现金的的其他支支出。第十一条 短期投投资，是是指能够够随时变变现并且且持有时时间不准准备超过过1年（含含1年）的的投资，包包括股票票、债券券、基金金等。企业应当在在期末时时对短期期投资按按成本与与市价孰孰低计量量，对市市价低于于成本的的差额，应应当计提提短期投投资跌价价准备。处置短期投投资时，应应将短期期投资的的账面价价值与实实际取得得价款的的差额，作作为当期期投资损损益。企业的委托托贷款，应应视同短短期投资资进行核核算。但但是，委委托贷款款应按期期计提利利

10、息，计计入损益益；企业业按期计计提的利利息到付付息期不不能收回回的，应应当停止止计提利利息，并并冲回原原已计提提的利息息。期末末时，企企业的委委托贷款款应按资资产减值值的要求求，计提提相应的的减值准准备。第十二条 应收及及预付款款项，是是指企业业在日常常生产经经营过程程中发生生的各项项债权，包包括：应应收款项项（包括括应收票票据、应应收账款款、其他他应收款款）和预预付账款款等。企业应于期期末时对对应收款款项（不不包括应应收票据据，下同同）计提提坏账准准备。第十三条 各企业业要加强强结算资资金的管管理，积积极主动动的清收收公司外外的产品品销售款款和结算算款，建建立切实实可行的的销售结结算制度度，

11、做到到“一手钱钱、一手手货”，坚持持“钱货两两清”的原则则，杜绝绝应收账账款再发发生。企业对外办办理一切切经济业业务都应应签订经经济合同同。在合合同中要要对资金金结算做做出明确确规定，主主要经济济合同应应实行公公证。企业要经常常清理应应收账款款，积极极催收外外欠款。对对于长期期催收确确认无法法收回的的账款，要要上报集集团公司司财务部部，经批批准，作作为坏账账损失，在在有关科科目列支支。但由由于有关关责任者者的过失失所造成成的坏账账损失，应应由责任任者负担担。集团内各企企业的往往来业务务要每月月核对，企企业间所所有往来来业务都都对应集集团公司司财务部部一个部部门。各种物资采采购和其其他业务务结算

12、完完毕后，必必须索要要合法、正正规的发发票并及及时做账账务处理理。职工借支款款要从严严掌握，因因公出差差或患重重病需要要较大数数额医疗疗费必须须由厂长长(经理理)、部部门经理理出具证证明，财财务部门门方可支支款，并并坚持借借支回收收制度。第十四条 待摊费费用，是是指已经经支出，但但应当由由本期和和以后各各期分别别负担的的、分摊摊期在11年以内内（含11年）的的各项费费用，如如低值易易耗品摊摊销、预预付保险险费、一一次性购购买印花花税票和和一次性性购买印印花税税税额较大大需分摊摊的数额额等。待摊费用应应按其受受益期限限在1年年内分期期平均摊摊销，计计入成本本、费用用。如果果某项待待摊费用用已经不

13、不能使企企业受益益，应当当将其摊摊余价值值一次全全部转入入当期成成本、费费用，不不得再留留待以后后期间摊摊销。待摊费用应应按费用用种类设设置明细细账，进进行明细细核算。第十五条 企业要要加强对对待摊费费用的管管理，大大宗生产产物资（如如台筏、网网具、绠绠缆、器器具等）都都必须按按统一要要求，建建立健全全明细账账目，并并按统一一要求定定期进行行摊销和和盘点。各各种待摊摊物资，要要按实物物原价入入账，按按规定标标准摊销销，定期期盘查清清点盈亏亏额列当当年成本本，新增的养殖殖台筏物物资购入入后，应应通过“长期待待摊费用用”核算，定定期摊销销；对零零星购入入的养殖殖物资通通过“长期待待摊费用用”核算后

14、后，全额额列支成成本。不准利用应应收、应应付款或或其它账账户来进进行待摊摊费用核核算：严严禁只挂挂账，不不摊销，挂挂支分空空，损害害企业利利益。第十六条 存货货，是指指在日常常生产经经营过程程中持有有以备出出售，或或者仍然然处在生生产过程程，或者者在生产产或提供供劳务过过程中将将消耗的的材料或或物料等等，包括括各类材材料、商商品、在在产品、半半成品、产产成品等等。1、购入的的存货，按按买价加加运输费费、装卸卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等等费用、运运输途中中的合理理损耗、入入库前的的挑选整整理费用用和按规规定应计计入成本本的税金金以及其其他费用用，作为为实际成成本。2、自制的的存货，按按制

15、造过过程中的的各项实实际支出出，作为为实际成成本。3、委托外外单位加加工完成成的存货货，以实实际耗用用的原材材料或者者半成品品以及加加工费、运运输费、装装卸费和和保险费费等费用用以及按按规定应应计入成成本的税税金，作作为实际际成本。4、投资者者投入的的存货，按按照投资资各方确确认的价价值，作作为实际际成本。5、接受捐捐赠的存存货，按按以下规规定确定定其实际际成本：（1）捐赠赠方提供供了有关关凭据（如如发票、报报关单、有有关协议议）的，按按凭据上上标明的的金额加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本。（2）捐赠赠方没有有提供有有关凭据据的，按按如下顺顺序确定定其实际际成本：同类或类类似存货

16、货存在活活跃市场场的，按按同类或或类似存存货的市市场价格格估计的的金额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本；同类或类类似存货货不存在在活跃市市场的，按按该接受受捐赠的的存货的的预计未未来现金金流量现现值，作作为实际际成本。6、企业接接受的债债务人以以非现金金资产抵抵偿债务务方式取取得的存存货，或或以应收收债权换换入存货货的，按按照应收收债权的的账面价价值减去去可抵扣扣的增值值税进项项税额后后的差额额，加上上应支付付的相关关税费，作作为实际际成本。涉涉及补价价的，按按以下规规定确定定受让存存货的实实际成本本：（1）收到到补价的的，按应应收债权权的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进

17、项税额额和补价价，加上上应支付付的相关关税费，作作为实际际成本；（2）支付付补价的的，按应应收债权权的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进项税额额，加上上支付的的补价和和应支付付的相关关税费，作作为实际际成本。7、以非货货币性交交易换入入的存货货，按换换出资产产的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进项税额额后的差差额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为实际成成本。涉涉及补价价的，按按以下规规定确定定换入存存货的实实际成本本：（1）收到到补价的的，按换换出资产产的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进项税额额后的差差额，加加上应确确认的收收益和应应支付的的相关税税费，减减去补价价后的余余额

18、，作作为实际际成本；（2）支付付补价的的，按换换出资产产的账面面价值减减去可抵抵扣的增增值税进进项税额额后的差差额，加加上应支支付的相相关税费费和补价价，作为为实际成成本。8、盘盈的的存货，按按照同类类或类似似存货的的市场价价格，作作为实际际成本。（二）领用用或发出出的存货货，按照照实际成成本核算算的，应应当采用用先进先先出法、加加权平均均法确定定其实际际成本。企业领用的的低值易易耗品，一一律采用用五五摊摊销法，周周转使用用的包装装物和材材料等应应在领用用时摊销销，摊销销方法可可以采用用一次摊摊销或者者分次摊摊销。（三）存货货应当定定期盘点点，每年年至少盘盘点一次次。盘点点结果如如果与账账面记

19、录录不符，应应于期末末前查明明原因，并并根据企企业的管管理权限限，经董董事会或或总经理理办公会会批准后后，在期期末结账账前处理理完毕。盘盘盈的存存货，应应冲减当当期的管管理费用用；盘亏亏的存货货，在减减去过失失人或者者保险公公司等赔赔款和残残料价值值之后，计计入当期期管理费费用，属属于非常常损失的的，计入入营业外外支出。盘盈或盘亏亏的存货货，如在在期末结结账前尚尚未经批批准的，应应在对外外提供财财务会计计报告时时先按上上述规定定进行处处理，并并在会计计报表附附注中作作出说明明；如果果其后批批准处理理的金额额与已处处理的金金额不一一致，应应按其差差额调整整会计报报表相关关项目的的年初数数。（四）

20、存货货应当在在期末时时按成本本与可变变现净值值孰低计计量，对对可变现现净值低低于存货货成本的的差额，计计提存货货跌价准准备。对多年积压压、淘汰汰、报废废的物资资，必须须按规定定当年核核销，各各种材料料计价，应应按规定定执行，不不准随物物价上调调而调价价转当年年盈余，并并入当年年利润。第十七条 存货要要按制度度规定管管理，做做到无“白条子子抵库”，保管管有专人人、存放放有专库库，坚持持定期盘盘查，做做到账实实相符。发运材料或或产品时时，要填填制随货货通知单单或物资资调拨单单，入库库时应按按其验量量、检质质入库。保保管员应应如实地地填制入入库验收收单，登登记库存存明细账账，并报报财务部部门入账账。

21、存货出库要要坚持业业务开票票、财务务结算、保保管见票票付货的的原则。大大型机器器设备零零部件的的更换，应应实行“旧物回回收”制度。财务、业务务、采购购、保管管等都要要建立岗岗位责任任制，明明确相互互之间的的业务关关系，出出现问题题要逐个个环节追追查责任任。第十八条 物资采采购实行行“呈报审审批，统统一管理理”制度。各各种养殖殖物资应应本着“先公司司内调剂剂使用为为主，后后外埠采采购”的原则则，坚持持物资采采购“呈报审审批”和“统一组组织、集集中采购购”制度。程程序是各各养殖单单位将经经营所需需的物资资计划（名名称、种种类、数数量、金金额、使使用时间间）报送送财务部部，由生生产管理理部会同同项目

22、管管理部共共同询价价，选择择厂家，上上报总经经理办公公会批准准后方可可统一组组织采购购。养殖业的采采购物资资包括浮浮力、吊吊绳、网网袋、抉抉缆、暂暂养盘、暂暂养笼、养养成笼、附附着基、无无结网、煤煤炭、烧烧瓶、饵饵料、药药品等。育苗业当年年所育苗苗种不能能满足供供应各养养殖单位位需要时时，由生生产管理理部提出出申请，总总经理办办公会研研究确定定统一外外购。采购时本着着“质优价价廉”的原则则，杜绝绝“跑、冒冒、滴、漏漏”现象，严严禁趁采采购之机机为个人人敛收私私财。第十九条 要加强强养殖台台筏、网网箱的管管理，做做到从严严从细，杜杜绝海上上养殖物物资大量量流失现现象，做做到台筏筏管理整整齐、牢牢

23、固、不不跑吊、不不沉筏、不不推筏等等。养殖业的苗苗种费要要按规定定摊销，育育苗业当当年自留留用于增增殖和养养殖的、未未销售的的苗种，按按实际成成本结转转下年，超超过定价价按定价价结转，差差额列当当年成本本。库存产品要要做到合合理存储储，积极极地寻求求市场、开开发市场场，争取取早日销销售，加加快资金金周转。当当年未实实现销售售的库存存产品、发发出商品品、代销销产品、在在产品年年终一律律不准计计入当年年销售，由由公司确确定成本本价格，超超过成本本价格按按成本价价格结转转，差额额列当年年成本，低低于规定定成本价价格不予予调整。第二节 长期期投资第二十条 长期投投资，是是指除短短期投资资以外的的投资，

24、包包括持有有时间准准备超过过1年（不不含1年年）的各各种股权权性质的的投资、不不能变现现或不准准备随时时变现的的债券、其其他债权权投资和和其他长长期投资资。严禁各分公公司私自自投资和和私自接接受一切切外来投投资。第二十一条条 长期期股权投投资应当当按照初初始投资资成本入入账，并并分别采采用成本本法或权权益法核核算。处置股权投投资时，应应将投资资的账面面价值与与实际取取得价款款的差额额，作为为当期投投资损益益。第二十二条条 长长期债权权投资应应按取得得时的实实际成本本作为初初始投资资成本。长期债权投投资应当当按照票票面价值值与票面面利率按按期计算算确认利利息收入入。长期债券投投资的初初始投资资成

25、本减减去已到到付息期期但尚未未领取的的债券利利息、未未到期债债券利息息和计入入初始投投资成本本的相关关税费，与与债券面面值之间间的差额额，作为为债券溢溢价或折折价；债债券的溢溢价或折折价在债债券存续续期间内内于确认认相关债债券利息息收入时时摊销。摊摊销方法法可以采采用直线线法，也也可以采采用实际际利率法法。持有可转换换公司债债券的企企业，可可转换公公司债券券在购买买以及转转换为股股份之前前，应按按一般债债券投资资进行处处理。当当企业行行使转换换权利，将将其持有有的债券券投资转转换为股股份时，应应按其账账面价值值减去收收到的现现金后的的余额，作作为股权权投资的的初始投投资成本本。处置长期债债权投

26、资资时，按按实际取取得的价价款与长长期债权权投资账账面价值值的差额额，作为为当期投投资损益益。第二十三条条 长期期投资应应当在期期末时按按照其账账面价值值与可收收回金额额孰低计计量，对对可收回回金额低低于账面面价值的的差额，应应当计提提长期投投资减值值准备。第三节 固定定资产第二十四条条 固定定资产，是是指企业业使用期期限超过过1年的的船舶、房房屋、建建筑物、机机械设备备、运输输设备、助助鱼导航航通讯设设备以及及其他与与生产、经经营有关关的设备备、器具具、工具具等。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在2,0000元以上上，并且且使用年年限超过过2年的的，也应应当作为为固定资资

27、产。第二十五条条 结合合公司的的具体情情况，将将固定资资产统一一分为：船舶设设备、房房屋及建建筑物、机机械动力力设备、运运输设备备、助鱼鱼导航设设备、其其他固定定资产六六大类。固定资产分分类方法法、每项项固定资资产的预预计使用用年限、预预计净残残值、折折旧方法法等，应应经董事事会批准准，一经经确定不不得随意意变更，如如需变更更，必须须按照上上述程序序， 经经批准后后报送有有关各方方备案，并并在会计计报表附附注中予予以说明明。未作为固定定资产管管理的工工具、器器具等，作作为低值值易耗品品核算。第二十六条条 固定定资产在在取得时时，应按按取得时时的成本本入账。取取得时的的成本包包括买价价、进口口关

28、税、运运输和保保险等相相关费用用，以及及为使固固定资产产达到预预定可使使用状态态前所必必要的支支出。固固定资产产取得时时的成本本应当根根据具体体情况分分别确定定。（一）购置置的不需需要经过过建造过过程即可可使用的的固定资资产，按按实际支支付的买买价、包包装费、运运输费、安安装成本本、交纳纳的有关关税金等等，作为为入账价价值。（二）自行行建造的的固定资资产，按按建造该该项资产产达到预预定可使使用状态态前所发发生的全全部支出出，作为为入账价价值。（三）投资资者投入入的固定定资产，按按投资各各方确认认的价值值，作为为入账价价值。（四）融资资租入的的固定资资产，按按租赁开开始日租租赁资产产的原账账面价

29、值值与最低低租赁付付款额的的现值两两者中较较低者，作作为入账账价值。（五）在原原有固定定资产的的基础上上进行改改建、扩扩建的，按按原固定定资产的的账面价价值，加加上由于于改建、扩扩建而使使该项资资产达到到预定可可使用状状态前发发生的支支出。减减去改建建、扩建建过程中中发生的的变价收收入，作作为入账账价值。（六）接受受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得的固定定资产。或或以应收收债权换换入固定定资产的的，按应应收债权权的账面面价值加加上应支支付的相相关税费费，作为为入账价价值。（七）以非非货币性性交易换换入的固固定资产产，按换换出资产产的账面面价值加加上应支支付的相相关税费费，作为为

30、入账价价值。（八）接受受捐赠的的固定资资产，应应按以下下规定确确定其入入账价值值：1、捐赠方方提供了了有关凭凭据的，按按凭据上上标明的的金额加加上应支支付的相相关税费费，作为为入账价价值。2、捐赠方方没有提提供有关关凭据的的，按如如下顺序序确定其其入账价价值。（1）同类类或类似似固定资资产存在在活跃市市场的，按按同类或或类似固固定资产产的市场场价格估估计的金金额，加加上应支支付的相相关税费费，作为为入账价价值；（2）同类类或类似似固定资资产不存存在活跃跃市场的的，按该该接受捐捐赠的固固定资产产的预计计未来现现金流量量现值，作作为入账账价值。3、如受赠赠的系旧旧的固定定资产，按按照上述述方法确确

31、认的价价值，减减去按该该项资产产的新旧旧程度估估计的价价值损耗耗后的余余额，作作为入账账价值。（九）盘盈盈的固定定资产，按按同类或或类似固固定资产产的市场场价格，减减去按该该项资产产的新旧旧程度估估计的价价值损耗耗后的余余额，作作为入账账价值。（十）经批批准无偿偿调入的的固定资资产，按按调出单单位的账账面价值值加上发发生的运运输费、安安装费等等相关费费用，作作为入账账价值。固定资产的的入账价价值中，还还应当包包括企业业为取得得固定资资产而 交纳纳的契税税、耕地地占用税税、车辆辆购置税税等相关关税费。第二十七条条 固定定资产投投资要坚坚持“强化管管理、呈呈报审批批”制度，不不断规范范投资行行为，

32、对对一切新新增加的的投资项项目，必必须通过过财务部部门上报报项目投投资计划划和可行行性论证证报告，转转呈总经经理办公公会研究究批准，方方可执行行，对重重大的固固定资产产投资必必须经董董事会提提交股东东大会批批准，严严禁私自自投资、先先投资后后报批的的行为。在在资金安安排上，坚坚持“量力而而行，集集中财力力，突出出重点，有有计划地地逐个实实施建设设项目”的原则则，并且且根据批批准的工工程项目目完成程程度付款款，对已已完工没没有经项项目管理理部和审审计部门门审核的的工程、严严禁全额额付款，必必须有项项目管理理部审核核的工程程决算书书、工程程验收证证明，方方可支付付，在全全额支付付时要经经总经理理批

33、准，并并扣留质质量保证证金。第二十八条条 企业业为在建建工程准准备的各各种物资资，应当当按照实实际支付付的买价价、增值值税额、运运输费、保保险费等等相关费费用，作作为实际际成本，并并按照各各种专项项物资的的种类进进行明细细核算。工程完工后后剩余的的工程物物资，如如转作本本企业库库存材料料的，按按其实际际成本，转转作企业业的库存存材料。如如可抵扣扣增值税税进项税税额的，应应按减去去增值税税进项税税额后的的实际成成本，转转作企业业的库存存材料。盘盈、盘亏亏、报废废、毁损损的工程程物资，减减去保险险公司、过过失人赔赔偿部分分后的差差额，工工程项目目尚未完完工的，计计入或冲冲减所建建工程项项目的成成本

34、；工工程已经经完工的的，计入入当期营营业外收收支。第二十九条条 企业业的在建建工程，包包括施工工前期准准备、正正在施工工中的建建筑工程程、安装装工程、技技术改造造工程、大大修理工工程等。工工程项目目较多且且工程支支出较大大的企业业，应当当按照工工程项目目的性质质分项核核算。在建工程应应当按照照实际发发生的支支出确定定其工程程成本，并并单独核核算。第三十条 企业的的自营工工程，应应当按照照直接材材料、直直接工资资、直接接机械施施工费等等计量；采用出出包工程程方式的的企业，按按照应支支付的工工程价款款等计量量。设备备安装工工程，按按照所安安装设备备的价值值、工程程安装费费用、工工程试运运转等所所发

35、生的的支出等等确定工工程成本本。第三十一条条 工程程达到预预定可使使用状态态前因进进行试运运转所发发生的净净支出，计计入工程程成本。第三十二条条 在在建工程程发生单单项或单单位工程程报废或或毁损，减减去残料料价值和和过失人人或保险险公司等等赔款后后的净损损失，计计入继续续施工的的工程成成本；如如为非常常原因造造成的报报废或毁毁损，或或在建工工程项目目全部报报废或毁毁损，应应将其净净损失直直接计入入当期营营业外支支出。第三十三条条 所建建造的固固定资产产已达到到预定可可使用状状态，但但尚未办办理竣工工决算的的，应当当自达到到预定可可使用状状态之日日起，根根据工程程预算、造造价或者者工程实实际成本

36、本等，按按估计的的价值转转入固定定资产，并并按本制制度关于于计提固固定资产产折旧的的规定，计计提固定定资产的的折旧。待待办理了了竣工决决算手续续后再作作调整。第三十四条条 下下列固定定资产应应当计提提折旧：（一）船舶舶、房屋屋及建筑筑物、助助鱼导航航设备；（二）在用用的机器器设备、仪仪器仪表表、运输输设备、工工具器具具；（三）季节节性停用用、大修修理停用用的固定定资产；（四）融资资租入和和以经营营租赁方方式租出出的固定定资产。第三十五条条 下列列固定资资产不计计提折旧旧：（一）船舶舶、房屋屋及建筑筑物、助助鱼导航航设备以以外的未未使用、不不需用固固定资产产；（二）以经经营租赁赁方式租租入的固固

37、定资产产；（三）已提提足折旧旧继续使使用的固固定资产产；（四）按规规定单独独估价作作为固定定资产入入账的土土地。类 别折旧年限（年）净残值率(%)折 旧 率率（%）一、船舶设设备51039.7119.441、88KKW以下下船舶5319.42、88KKW以上上船舶1039.7二、房屋及及建筑物物1020034.859.77三、机械及及动力设设备1039.7四、助鱼导导航设备备5319.4五、运输设设备5319.4六、其他固固定资产产51039.7119.441、电子设设备5319.42、其他资资产51039.7119.44第三十六条条 固定定资产按按照公司司规定的的类别统统一分类类，采用用平均

38、年年限法进进行折旧旧核算，具具体使用用年限和和预计净净残值率率标准如如下：平均年限法法的固定定资产折折旧率和和折旧额额的计算算公式为为：月折旧率=年折旧旧率12月折旧额=固定资资产原价价月折旧旧率企业因更新新改造等等原因而而调整固固定资产产价值的的，应当当根据调调整后价价值，预预计尚可可使用年年限和净净残值，按按选用的的折旧方方法计提提折旧。对于接受捐捐赠旧的的固定资资产，企企业应当当按照确确定的固固定资产产入账价价值、预预计尚可可使用年年限、预预计净残残值，按按选用的的折旧方方法计提提折旧。融资租入的的固定资资产，应应当采用用与自有有应计折折旧资产产相一致致的折旧旧政策。第三十七条条 企业业

39、一般应应按月提提取折旧旧，当月月增加的的固定资资产，当当月不提提折旧，从从下月起起计提折折旧；当当月减少少的固定定资产，当当月照提提折旧，从从下月起起不提折折旧。固定资产提提足折旧旧后，不不论能否否继续使使用，均均不再提提取折旧旧；提前前报废的的固定资资产，也也不再补补提折旧旧。所谓谓提足折折旧是指指已经提提足该项项固定资资产应提提的折旧旧总额。应应提的折折旧总额额为固定定资产原原价减去去预计残残值加上上预计清清理费用用。第三十八条条 固定定资产要要定期维维修和保保养，日日常修理理费用直直接计入入当期成成本、费费用；若若维修或或改造的的项目额额度较大大的，应应坚持“呈报审审批”制度，根根据生产

40、产需要和和其实施施情况确确定列支支年限或或列支渠渠道。大大修理费费用额度度较大的的应采用用待摊的的方式核核算，应应当将发发生的大大修理费费用在下下一次大大修理前前平均摊摊销，计计入有关关的成本本、费用用。第三十九条条 由于于出售、报报废或者者毁损等等原因而而发生的的固定资资产清理理净损益益，计入入当期营营业外收收支。第四十条 企业对对固定资资产应当当定期或或者至少少每年实实地盘点点一次，做做到“账物相相符”。对盘盘盈、盘盘亏、毁毁损的固固定资产产，应当当查明原原因，写写出书面面报告，经经董事会会或总经经理办公公会批准准后，在在期末结结账前处处理完毕毕。盘盈盈的固定定资产，计计入当期期营业外外收

41、入；盘亏或或毁损的的固定资资产，在在减去过过失人或或者保险险公司等等赔款和和残料价价值之后后，计入入当期营营业外支支出。第四十一条条 企业业对固定定资产的的购建、出出售、清清理、报报废和内内部转移移等，都都应当办办理会计计手续，并并应当设设置固定定资产明明细账（或或者固定定资产卡卡片）进进行明细细核算。第四十二条条 固定定资产严严禁私自自对外出出租，若若要对外外出租必必须经集集团公司司批准，严严禁出租租方改变变固定资资产的内内部结构构。第四十三条条 企业业的固定定资产应应当在期期末时按按照账面面价值与与可收回回金额孰孰低计量量，对可可收回金金额低于于账面价价值的差差额，应应当计提提固定资资产减

42、值值准备。第四节 无形资资产和其其他资产产第四十四条条 无无形资产产，是指指企业为为生产商商品或者者提供劳劳务、出出租给他他人、或或为管理理目的而而持有的的、没有有实物形形态的非非货币性性长期资资产。无无形资产产包括专专利权、非非专利技技术、商商标权、著著作权、商商誉、土土地使用用权等。第四十五条条 无形形资产在在取得时时，应按按实际成成本计量量。第四十六条条 自行行开发并并按法律律程序申申请取得得的无形形资产，按按依法取取得时发发生的注注册费、聘聘请律师师费等费费用，作作为无形形资产的的实际成成本。在在研究与与开发过过程中发发生的材材料费用用、直接接参与开开发人员员的工资资及福利利费，开开发

43、过程程中发生生的租金金、借款款费用等等，直接接计入当当期损益益。已经计入各各期费用用的研究究与开发发费用，在在该项无无形资产产获得成成功并依依法申请请取得权权利时，不不得再将将原已计计入费用用的研究究与开发发费用资资本化。第四十七条条 无形形资产应应当自取取得当月月起在预预计使用用年限内内分期平平均摊销销，计入入损益。第四十八条条 企业业购入或或以支付付土地出出让金方方式取得得的土地地使用权权，在尚尚未开发发或建造造自用项项目前，作作为无形形资产核核算，并并按规定定的期限限分期摊摊销。企企业因利利用土地地建造自自用某项项目时，将将土地使使用权的的账面价价值全部部转入在在建工程程成本。第四十九条

44、条 企业业出售无无形资产产，应将将所得价价款与该该项无形形资产的的账面价价值之间间的差额额，计入入当期损损益。企业出租的的无形资资产，应应当按照照本制度度有关收收入确认认原则确确认所取取得的租租金收入入；同时时，确认认出租无无形资产产的相关关费用。第五十条 无形资资产应当当按照账账面价值值与可收收回金额额孰低计计量，对对可收回回金额低低于账面面价值的的差额，应应当计提提无形资资产减值值准备。第五十一条条 其他他资产，是是指除上上述资产产以外的的其他资资产，如如长期待待摊费用用。长期待摊费费用，是是指企业业已经支支出，但但摊销期期限在11年以上上（不含含1年）的的各项费费用，包包括固定定资产大大

45、修理支支出、租租入固定定资产的的改良支支出等。应应当由本本期负担担的借款款利息、租租金等，不不得作为为长期待待摊费用用处理。长期待摊费费用应当当单独核核算，在在费用项项目的受受益期限限内分期期平均摊摊销。大大修理费费用采用用待摊方方式的，应应当将发发生的大大修理费费用在下下一次大大修理前前平均摊摊销；租租入固定定资产改改良支出出应当在在租赁期期限与租租赁资产产尚可使使用年限限两者孰孰短的期期限内平平均摊销销；其他他长期待待摊费用用应当在在受益期期内平均均摊销。公司委托其其他单位位发行股股票支付付的手续续费或佣佣金等相相关费用用，减去去股票发发行冻结结期间的的利息收收入后的的余额，从从发行股股票

46、的溢溢价中不不够抵销销的，或或者无溢溢价的，若若金额较较小的，直直接计入入当期损损益；若若金额较较大的，可可作为长长期待摊摊费用，在在不超过过2年的的期限内内平均摊摊销，计计入损益益。除购建固定定资产以以外，所所有筹建建期间所所发生的的费用，先先在长期期待摊费费用中归归集，待待企业开开始生产产经营当当月起一一次计入入开始生生产经营营当月的的的损益益。如果长期待待摊的费费用项目目不能使使以后会会计期间间受益的的，应当当将尚未未摊销的的该项目目的摊余余价值全全部转入入当期损损益。第五节 资资产减值值第五十二条条 企业业应当定定期或者者至少于于每年年年度终了了，对各各项资产产进行全全面检查查，并根根

47、据谨慎慎性原则则的要求求，合理理地预计计各项资资产可能能发生的的损失，对对可能发发生的各各项资产产损失计计提资产产减值准准备。企业应当合合理地计计提各项项资产减减值准备备，但不不得计提提秘密准准备。如如有确凿凿证据表表明企业业不恰当当地运用用了谨慎慎性原则则计提秘秘密准备备的，应应当作为为重大会会计差错错予以更更正，并并在会计计报表附附注中说说明事项项的性质质、调整整金额，以以及对企企业财务务状况、经经营成果果的影响响。第五十三条条 企业业应当在在期末对对各项短短期投资资进行全全面检查查。短期期投资期期末应按按成本与与市价孰孰低计量量，市价价低于成成本的部部分，应应当计提提短期投投资跌价价准备。（1）短期期投资跌跌价准备备的确认认标准：市价低低于成本本。（2）短期期投资跌跌价准备备的计提提方法：每年半半年结束束或年度度终了时时，按投投资项目目类别市市价的低低于其账账面成本本的差额额提取短短期投资资跌价。第五十四条条 企业业应当在在期末分分析各项项应收款款项的可可收回性性，并预预计可能能产生的的坏账损损失。对对预计可可能发生生的坏账账损失，计计提坏账账准备，坏坏账的确确认标准准：(1)因债债务人破破产或死死亡，以以破产财财产或遗遗产清偿偿后仍无无法收回回的款项项。(2)因债债务人逾逾期未能能履行偿偿债义务务超过三三年仍不不能收回回，经公公司董事事会批准准的款项项