珠海某集团公司财务管理规定24663.docx

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1、 海量免费资料尽在此管理制度文文件财务管理制制度文件编号JV-F-01版 次 A编制集团财务部部审 核批 准共 28 页第 1 页页日期20008日 期日 期生效日期更改记录标记处数更改单号更 改 人人更改日期更改记录标 记处 数更改单号更 改 人人更改日期1 目的为加强珠海海九丰集集团有限限公司的的财务管管理，强强化公司司内部制制约机制制，促进进集团的的经营管管理进一一步科学学化、制制度化、规规范化，努努力提高高资金的的使用效效益，使使公司的的资产能能够保值值、增值值及实现现股东财财富最大大化，指指导和监监督控股股及所属属公司业业务的有有效运作作，特制制定本制制度。2 依据本制度依据据中华人

2、人民共和和国会会计法、企企业会计计准则、商商品流通通企业会会计制度度、公公司法及及其他相相关法律律法规，并并结合本本集团公公司的具具体情况况制定。3 适用范围本制度是管管理所属属公司财财务会计计工作的的依据。集集团下属属的全资资附属公公司及控控股的合合营公司司，可参参照本制制度制定定各公司司的财务务制度或或细则，按按规定程程序报批批后执行行。4 财务机构4.1 根据集团公公司规范范化管理理的要求求，结合合集团公公司的具具体情况况，达到到集团公公司紧密密型的财财务管理理模式，九九丰集团团的财务务管理体体制实行行三级管管理：即即集团公公司为一一级管理理机构、区区域公司司（包括括未划入入区域管管理的

3、地地域公司司）为二二级管理理机构、地地域公司司为三级级管理机机构。4.2 集团公司财财务部由由集团公公司总裁裁领导，行行使集团团公司财财务管理理、会计计核算和和对集团团所属公公司的财财务会计计工作指指导监督督之职能能。包括括集团公公司的年年度预算算、决算算报告的的编制，投投资项目目的审查查和投资资效益的的监督、经经济分析析等财务务工作。4.3 区域公司（包包括未划划入区域域管理的的地域公公司）财财务部在在本公司司总经理理领导下下，负责责本公司司的财务务管理和和会计核核算工作作，同时时接受集集团财务务部的领领导，和和对地域域公司财财务工作作的指导导、监督督；地域域公司财财务科在在本公司司经理领领

4、导下负负责本公公司的财财务管理理、会计计核算工工作，同同时接受受上级财财务部的的领导和和监督。4.4 各级公司财财务部经经理受双双重领导导，即在在行政上上受本公公司董事事长、总总经理（经经理）的的领导，在在业务上上受上级级公司财财务部的的领导。各各级公司司财务部部经理有有权且有有责任向向上级财财务部（含含集团财财务部）报报告本公公司的财财务真实实情况及及反映本本公司经经营和财财务管理理上违规规违纪现现象。4.5 集团公司财财务部有有权对下下级公司司财务经经理或财财务科长长的任免免提出意意见，区区域公司司财务部部可对地地域公司司财务科科长的任任免提出出意见及及建议。下下属公司司财务经经理（科科长

5、）的的任免，均均需集团团公司批批准。所所有下属属公司财财务人员员根据工工作需要要，可在在集团内内部调整整工作。4.6 所有财务负负责人和和出纳人人员的工工作变动动，必须须对其离离职审计计后，才才能办理理变动手手续。5 会计核算5.1 会计工作必必须遵守守中华华人民共共和国会会计法和和中华人人民共和和国财政政部企企业会计计通则、企企业会计计准则等等国家有有关的法法令、法法规及有有关规定定，客观观、准确确、全面面地反映映会计活活动过程程及成果果。5.2 集团内各公公司必须须根据实实际发生生的经济济业务事事项进行行会计核核算，填填制会计计凭证，登登记会计计帐薄，编编制财务务会计报报告。填填制的会会计

6、凭证证必须经经过审核核无误后后才能登登记入帐帐或输入入电脑。5.3 集团内各公公司应当当定期将将会计帐帐薄记录录与实物物、款项项及有关关资料相相互核对对，保证证会计帐帐薄记录录与实物物及款项项的实有有数额相相符、会会计帐薄薄记录与与会计凭凭证的有有关内容容相符、会会计帐薄薄之间相相对应的的记录相相符、会会计帐薄薄记录与与会计报报表的有有关内容容相符。5.4 集团及下属属公司，应应根据其其经营范范围、经经济性质质，分别别按照财财政部制制定的商商品流通通企业会会计制度度、工工业企业业会计制制度、运运输交通通企业会会计制度度、对对外经济济合作企企业会计计制度等等进行会会计核算算。5.5 九丰集团会会

7、计核算算办法由由集团财财务部制制定，集集团所属属公司可可根据各各自实际际情况制制定补充充细则，报报集团审审定备案案。对实实行会计计电算化化核算的的公司，所所采用的的会计软软件必须须由集团团财务部部指定购购置，以以便统一一核算。6 投资管理6.1 对外投资指指企业根根据国家家法律法法规，在在境内外外以货币币资金、实实物、无无形资产产向其他他单位投投资或者者购买其其他单位位的股票票、债券券等有价价证券。对对外投资资分为长长期投资资和短期期投资。6.2 集团下属公公司对外外投资实实行集中中管理，未未经集团团公司批批准，所所属任何何公司和和个人均均无权自自行决定定。6.3 集团投资部部为投资资管理的的

8、职能部部门，负负责集团团及所属属公司的的投资业业务的管管理。6.4 集团及下属属公司的的对外投投资，必必须按照照集团的的项目目投资管管理规定定办理理。财务务部根据据批准的的投资方方案，做做资金筹筹集和拨拨付工作作、建帐帐核算，监监督执行行。6.5 对外合资、合合作项目目，必须须取得合合资方资资金证明明、法人人证明等等文件，并并在合同同条款中中明确规规定投资资总额、出出资比例例、出资资方式、缴缴付时间间、记帐帐汇率及及出资欠欠缴、转转让、违违约等条条款。6.6 公司的对外外投资，按按下列原原则计价价：6.6.1 以货币资金金向其他他单位投投资的，按按实际支支付金额额计价。6.6.2 以实物、无无

9、形资产产向其他他单位投投资的，按按投出时时合同、协协议约定定的价值值或者评评估确认认的金额额计价。资资产评估估确认价价值与帐帐面价值值的差额额，计入入资本公公积金。6.6.3 公司认购股股票，按按实际支支付款项项计价。实实际支付付款项包包括已宣宣告发放放股利的的，按实实际支付付款项扣扣除应收收股利后后的差额额计价。6.7 公司的对外外投资没没有控制制权并占占股比例例低于225%的的，采用用成本法法核算；拥有控控制权并并占股比比例超过过25%的，采采用权益益法核算算。采用用权益法法核算的的，被投投资单位位的所有有者权益益变动时时，公司司要按其其所占比比例调整整长期投投资。公公司收到到分来的的投资

10、收收益时，应应 相应应减少长长期投资资。6.8 公司对外投投资分回回的利润润、股利利、债券券利息等等计入投投资收益益，并入入公司的的利润总总额。公公司对外外投资到到期收回回或中途途转让对对外投资资的实物物款项，冲冲减投资资帐项，其其与投出出时的帐帐面净值值之间的的差额，计计入投资资收益或或投资损损失。7 固定资产管管理7.1 固定资产是是指使用用年限在在一年以以上的房房屋、建建筑物、机机器、器器具、工工具等主主要设备物品；不不属于经经营主要要设备的的物品，单单位价值值在20000元元以上，并并且使用用期限超超过两年年的，也也应作为为固定资资产。7.2 集团公司范范围内的的固定资资产按其其自然属

11、属性和用用途分为为以下五五类：7.2.1 房屋及建筑筑物7.2.2 专用设备7.2.3 机械设备7.2.4 运输工具7.2.5 其他设备7.3 固定资资产的计计价：7.3.1 购入的固定定资产，以以购入价价加由公公司负担担的运输输、装卸卸、安装装调试、保保险等费费用计价价，国外外购入的的还包括括进口税税金。7.3.2 自制、自建建的固定定资产，应应按建造造过程中中的实际际净支出出计算。7.3.3 在原有固定定资产基基础上进进行改建建、扩建建的，按按固定资资产原值值，加上上改建、扩扩建发生生的实际际净支出出计价。7.3.4 投资者投入入的固定定资产，按按评估确确认价值值或按合合同、协协议约定定的

12、价格格计价。7.3.5 以融资租赁赁方式租租入的固固定资产产，按租租赁协议议规定的的价款加加由公司司负担的的运输、装装卸、保保险等费费用计价价。7.3.6 接受捐赠、从从境外调调入或引引进的固固定资产产，以所所附单据据确定的的金额加加上由公公司负担担的运输输费、保保险费、安安装调试试费、缴缴纳的税税金等计计价。无无所附单单据的，按按照同类类固定资资产市场场价格计计价。7.3.7 盘盈的固定定资产，按按照同类类固定资资产的重重置完全全价值计计价。7.3.8 购建固定资资产交纳纳的固定定资产投投资方向向调节税税、耕地地占用税税计入固固定资产产的价值值。7.4 集团公司司的固定定资产实实行归口口管理

13、原原则，即即集团总总裁办或或各单位位行政科科负责本本单位固固定资产产的实物物管理，集集团财务务部或各各单位财财务科负负责本单单位固定定资产的的核算及及帐卡登登记。7.5 为保证资产产的安全全完整，加加强固定定资产的的帐、卡卡、物管管理，集集团内各各公司必必须建立立健全固固定资产产的帐卡卡管理。固固定资产产的卡片片帐登记记，一定定要按资资产增减减变动或或转移的的先后顺顺序，逐逐笔登记记。集团团财务部部对各公公司建立立的帐卡卡进行检检查、监监督和指指导。7.6 在建工程。 在建工工程支出出是指为为购建固固定资产产或对固固定资产产进行技技术改造造在尚未未交付使使用前发发生的支支出，包包括工程程设备、

14、材材料等专专用物资资，预付付工程价价款，未未完工程程支出等等。在建建工程支支出按实实际支出出反映。在在建工程程竣工，按按实际工工程成本本转入固固定资产产核算。7.7 固定资产折折旧。固固定资产产的折旧旧方法一一律采用用年限法法，并实实行分类类折旧。提提前报废废的固定定资产，不不补提折折旧；当当月增减减的固定定资产计计提的折折旧应于于下个月月相应增增减。公公司本月月计提的的折旧，应应计入当当月的成成本费用用中，如如采用其其他折旧旧方法，必必须报请请集团公公司批准准。7.8 固定资产在在计算折折旧前，应应当估计计残值，从从固定资资产原价价中减除除，残值值按固定定资产中中原价的的5%计计算。7.9

15、固定资产折折旧年限限分别为为：房屋建筑物物 200-300年专用设备 115年机械设备 110年运输工具 8年其他设备 5年年7.10 租赁固定资资产的管管理7.10.1 凡以经营租租赁方式式租入的的固定资资产不计计入公司司固定资资产的总总额，不不计提折折旧。7.10.2 租赁的固定定资产应应根据经经双方确确认的财财产移交交清单建建立备查查明细帐帐，并登登记有关关资料。7.10.3 租赁固定资资产的实实物管理理按照公公司固定定资产的的管理办办法执行行。7.11 固定资产产购建。随随着业务务发展和和经营目目标的需需要，所所属公司司确需购购建固定定资产超超过标准准时，应应事前提提出购建建申请，填填

16、报固固定资产产购、建建申请表表（附附后），报报经上级级公司批批准后方方可实施施。7.11.1 地域公司购购置、处处理资产产在30000元元以内的的，由地地域公司司经理审审定；在在30000-2200000元以以内的，由由区域公公司总经经理审定定；超过过200000元元的，经经区域公公司总经经理审核核后报集集团总裁裁审批。7.11.2 区域公司购购置资产产在2000000元以内内的，由由区域总总经理审审定；超超过2000000元的，报报集团总总裁审批批。7.12 集团内部调调拨的固固定资产产，无论论是有偿偿还是无无偿，各各公司都都必须报报请上级级公司审审批后才才能办理理实物交交接，并并及时通通知

17、财务务部门作作好有关关帐务处处理。调调拨价格格应以该该项资产产帐面净净值为准准，内部部调拨资资产在5500000元以以内的，由由区域总总经理审审批；超超过5000000元的，报报集团总总裁审批批。7.13 各级财务部部门，对对固定资资产的购购置及内内部调拨拨要严密密手续，按按章办事事，对违违背该审审批权限限的行为为，应予予坚决抵抵制，抵抵制无效效时可向向上级公公司领导导反映。7.14 固定资产的的转让、出出租、变变卖、抵抵押借款款等，必必须按规规定权限限报批，经经核准后后方可进进行。7.15 为准确掌握握固定资资产的实实有数量量和性能能状况，各各公司必必须定期期进行实实物盘点点，每年年至少一一

18、次，并并与固定定资产明明细帐逐逐项核对对。固定定资产盘盘点工作作由财务务部门、资资产使用用部门和和行政管管理部门门组成盘盘点小组组，行政政管理部部门牵头头，按帐帐查物，逐逐类逐项项清点核核对。对对盘点中中发现的的盘盈、盘盘亏必须须由行政政管理部部门牵头头查明原原因，分分清责任任，按程程序报集集团总裁裁审批后后，进行行帐务处处理。7.16 固定资产有有偿转让让收入或或清理报报废变价价收入扣扣除清理理费用后后的净收收入与其其帐面净净值的差差额，以以及固定定资产盘盘盈、盘盘亏、毁毁损、报报废的净净收益或或净损失失，计入入营业外外收入或或营业外外支出。毁毁损、报报废损失失较大的的，可分分期摊销销，摊销

19、销期限不不得超过过2年。7.17 为保证资产产的性能能，各公公司应制制定资产产维护、维维修及保保养规定定。实际际维修时时，应由由资产使使用部门门按请示示、借款款、维修修的程序序办理手手续。平平时资产产的使用用人对其其所用资资产有维维护保养养的义务务责任。8 流动资产管管理8.1 流动资产包包括货币币资金、短短期投资资、应收收及预付付款项、存存货等。8.2 货币资金的的管理8.2.1 货币资金是是指现金金、银行行存款、其其他存款款等。货货币资金金必须由由出纳专专管，收收付有据据，序时时计帐，定定期核对对，确保保帐款、帐帐证、帐帐帐相符符。8.2.2 现金：现金金的使用用范围主主要是支支付日常常零

20、星费费用开支支及不能能办理转转帐结算算方式的的支出。现现金的收收付必须须按规定定手续严严格核算算，真实实反映。库库存现金金按定额额严格控控制，超超过部分分应及时时送银行行，严禁禁以“白条”抵库存存。8.2.3 银行存款：对外支支付超过过1,0000元元的，除除特殊情情况外，原原则上以以转帐方方式支付付。支付付款项由由使用部部门申请请，公司司负责人人审批后后办理。开开设的基基本结算算帐户、专专用帐户户、临时时帐户，必必须经公公司负责责人批准准，并报报集团财财务部备备案。预预留银行行帐户印印鉴必须须双人分分别保管管，不得得对外单单位出租租、出借借银行帐帐户。8.2.4 票据管理：现金支支票、转转帐

21、支票票、银行行承兑汇汇票、商商业承兑兑汇票等等，由出出纳专管管、登记记、核算算。票据据的使用用，由使使用部门门申请，领领导审批批，财务务部门签签发。原原则上不不得签发发空白票票据。收收款业务务一般只只能受理理银行承承兑汇票票，除资资信可靠靠且长期期交往的的客户外外，一律律不得接接受商业业承兑汇汇票。8.2.5 出纳：公司司出纳必必须由具具有本地地户口并并有本地地人士担担保的人人员出任任。出纳纳不得兼兼管稽核核、会计计档案保保管和收收入、债债权、债债务帐目目的登记记工作，不不得填制制所有现现金、银银行存款款收入、支支出凭证证。8.3 应收款的管管理8.3.1 应收款包括括应收票票据、应应收帐款款

22、、预付付货款、其其他应收收款项等等。应收收款按业业务发生生单位建建立明细细帐，定定期清理理核对，保保证应收收款的真真实完整整。8.3.2 建立应收款款的催收收制度，财财务部门门月末将将应收款款的明细细清单交交销售或或有关部部门催收收。销售售或有关关部门应应及时催催收应收收款项，做做到应收收尽收，避避免形成成坏帐。8.3.3 建立坏帐准准备金制制度。坏坏帐准备备金按年年末应收收帐款余余额5计提并并列入当当期费用用。8.3.4 加强应收款款项的清清理及催催收工作作，对确确实无法法收回的的帐款，要要查明原原因，分分清责任任，按程程序报集集团审批批后作为为坏帐处处理冲销销坏帐准准备金。超超过坏帐帐准备

23、金金部分，计计入当期期费用；对收回回已核销销的坏帐帐，冲减减当期费费用。8.4 存货的管理理8.4.1 公司存货的的内容为为液化石石油气，液液化石油油气钢瓶瓶及其配配件、其其他材料料、包装装物、低低值易耗耗品等。存存货按不不同种类类进行明明细核算算.8.4.2 存货成本的的计价：存货的的成本按按集团规规定的计计价方法法核算。购购进时，按按进价和和相关费费用计算算进货成成本；销销售、领领用时，液液化石油油气按加加权平均均法计算算存货成成本，其其他存货货按先进进先出法法计算。8.4.3 存货的管理理：严格格执行存存货的购购进、入入库、销销售或领领用的核核算手续续，财务务部凭业业务部门门提供的的有关

24、单单证进行行核算、监监督。8.4.4 存货的盘点点：坚持持定期盘盘点库存存，月末末必须盘盘点。月月末盘点点由财务务、业务务、库管管员共同同进行，以以帐对库库，并编编制盘点点表。8.4.5 盘盈、盘亏亏处理：在盘点点中发现现帐实不不符的要要查明原原因，按按规定手手续及时时调整 帐务。对对于盘亏亏、毁损损的存货货，必须须以书面面形式报报批后才才能进行行帐务处处理。盘盘盈、盘盘亏按净净收入或或净损失失列入营营业外收收支帐户户核算。8.5 内部往来的的管理8.5.11内部往往来指集集团内各各单位之之间的债债权债务务往来。内内部往来来分两级级核算，其其中区域域内单位位的往来来为一级级内部往往来，区区域外

25、单单位的往往来为二二级内部部往来。8.5.22集团内内各单位位之间的的内部往往来，须须填写转转帐通知知单，经经双方核核对确认认后方可可入帐。转转帐通知知单由经经济业务务发生单单位填写写，一式式两联，一一联留存存，一联联附原始始单据送送交对方方记帐。内内部往来来必须逐逐笔记帐帐，以便便核对。8.5.33内部往往来必须须定期清清理、核核对，每每半年至至少核对对一次，核核对结果果须填写写内部往往来核对对调节表表，并由由双方签签字盖章章确认，以以作为下下次往来来核对的的依据。对对于错记记、漏记记的帐务务，必须须及时调调整。9 无形、递延延资产管管理9.1 无形资产包包括专利利权、商商标权、著著作权、土

26、土地使用用权、非非专利技技术、商商誉等。9.2 无形资产的的计价9.2.11投资者者作为资资本金或或合作条条件投入入的无形形资产，按按评估确确认或合合同、协协议及企企业申请请书约定定的金额额计价。9.2.22购入的的无形资资产，按按实际支支付的价价款计价价。9.2.33无形资资产在计计价时，须须备详细细资料，包包括所有有权或使使用权证证书的复复制件、作作价的依依据和标标准等。其其中非专专利技术术、商誉誉的计价价，应经经法定评评估机构构评估确确定。商商誉只有有在企业业合并或或接受商商誉投资资后才能能评估计计价。9.3 无形资产从从开始使使用之日日起，按按照国家家法律法法规、有有效的合合同、协协议

27、或企企业申请请书的规规定期限限及有效效的使用用年限分分期摊销销。使用用期限难难以预计计的，按按不少于于10年年的期限限确定。9.4 转让或出售售无形资资产取得得的净收收入，除除国家法法律、法法规另有有规定外外，计入入其他业业务收入入。9.5 递延资产包包括开办办费、以以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出及及对原有有固定资资产进行行装修、装装璜的净净支出等等。开办办费是指指企业在在筹建期期间发生生的费用用，包括括在筹建建期间人人员工资资、培训训费、办办公费、差差旅费、印印刷费、注注册登记记费以及及计入固固定资产产和无形形资产购购建成本本的汇兑兑净损失失、利息息等支出出。9.5.11开办

28、费费自投产产营业之之日起分分期摊入入管理费费用，摊摊销期不不得短于于5年。9.5.22以经营营租赁方方式租入入的固定定资产改改良支出出，按照照有效租租赁期限限和耐用用年限孰孰短的原原则分期期摊销。10 资金管理10.1 为了充分发发挥集团团的整体体经济实实力和统统一对外外的优势势，贯彻彻资金“安全、流流动、效效益”的管理理原则，集集团内各各级公司司的资金金实行统统一调度度，分级级管理。10.2 资金的管理理，既要要保证日日常经营营的资金金需要，又又要重视视资金的的使用效效果，加加速资金金周转，提提高资金金利润率率。10.3 集团下属公公司资金金使用实实行计划划管理，各各地域公公司应于于每年年年

29、度预算算时做出出本年度度的资金金需求计计划，填填写资资金需求求申请表表（附附后）报报区域公公司（未未成立区区域公司司的报集集团），区区域公司司对所属属的地域域公司资资金需求求申请表表审核核汇总报报集团公公司审批批后执行行。10.4 集团公司根根据集团团总部各各相关部部门、区区域公司司的资资金需求求申请表表及集集团本年年度的现现金流量量计划表表，对所所需资金金进行汇汇编、平平衡，制制定资金金内部调调拨或对对外融资资的方案案报集团团总裁审审批后执执行。10.5 各公司由于于特殊情情况，所所需资金金不在年年度预算算内，须须填写资资金需求求申请表表报区区域公司司，经区区域公司司审核报报集团公公司审批批

30、后执行行。10.6 各公司经集集团审批批的年度度计划内内和特殊殊情况所所需资金金，由集集团统一一调度或或授权区区域公司司对外融融资解决决。10.7 资金运用必必须准确确核算，真真实反映映，禁止止体外循循环。严严密资金金调动手手续，任任何人无无权擅自自调动资资金。10.8 资金内部调调拨。集集团有权权对下属属公司闲闲置资金金进行统统筹安排排，集中中使用。内内部统筹筹的资金金不计付付利息，由由此所影影响的利利润在年年终考核核时予以以调整。 10.9 借入资金。对对外融资资由集团团或授权权区域公公司对外外办理融融资手续续，区域域公司对对外融资资方案及及融资结结果必须须报集团团审批备备案。地地域公司司

31、原则上上不对外外融资。10.10 借出资金。集集团及下下属公司司的资金金未经集集团公司司批准，不不得私自自借给外外单位使使用。经经批准借借出资金金应按有有偿使用用的原则则，签定定借款合合同，按按时收取取利息并并按规定定的期限限收回本本金。10.11 各公司需加加强借入入、借出出资金的的核算和和管理，及及时清偿偿、催收收。11 担保及抵押押的管理理11.1 对外担保。地地域、区区域公司司不准对对外办理理担保业业务，特特殊情况况下集团团公司经经董事会会批准后后，对外外办理担担保业务务必须履履行以下下手续：11.1.1 了解并审查查被担保保公司的的经营能能力、资资信和财财力。11.1.2 争取被担保

32、保公司提提供抵押押或相应应的反担担保，以以资安全全。11.2 对内担保。内内部担保保指的是是集团对对全资或或合资公公司融资资、购货货等提供供的担保保，应履履行以下下手续：11.2.1 对全资公司司的担保保必须是是经集团团批准的的融资购购货等项项目。11.2.2 对合资公司司提供的的担保，必必须严格格根据所所占投资资比例为为限，由由合资各各方按比比例办理理担保手手续，如如需要超超过投资资比例担担保时，必必须经集集团董事事会讨论论决定。11.3 集团下属公公司以自自有资产产作抵押押而借款款的，无无论金额额大小，必必须填写写抵押押申请书书（附附后）报报集团审审批。11.4 办理担保手手续。由由被担保

33、保人填写写担保保申请书书（附附后）及及提供相相关文件件报集团团公司审审批。11.5 集团公司必必须对所所担保的的借款进进行跟踪踪，及时时掌握被被担保公公司对该该笔借款款的使用用和归还还情况；对以自自有资产产进行抵抵押的借借款，应应于归还还借款的的同时解解除抵押押任。12 成本和费用用管理12.1 成本和费用用是指企企业在经经营活动动中发生生的与经经营活动动有关的的支出。包包括商品品进价成成本和为为经营商商品或提提供劳务务而发生生的商品品流通费费。12.2 商品流通费费包括经经营费用用、管理理费用和和财务费费用。12.3 经营费用是是指企业业在整个个经营环环节发生生的各种种费用，包包括由企企业负

34、担担的运输输费、装装卸费、保保险费、差差旅费、保保管费、中中转费、劳劳务手续续费、广广告费、经经营人员员的工资资及福利利费等。12.4 管理费用是是指企业业行政管管理部门门为管理理和组织织商品经经营活动动而发生生的各项项费用，包包括由企企业统一一负担的的管理人人员工资资及职工工福利费费、职工工保险费费、业务务招待费费、董事事会会费费、办公公费、差差旅费、租租赁费、咨咨询费、低低值易耗耗品摊销销、折旧旧费、无无形资产产摊销、开开办费摊摊销、房房产税、印印花税、坏坏帐准备备金等。12.4.1 职工福利费费按员工工工资总总额的114%提提取。12.4.2 开办费摊销销期限为为5年。12.4.3 低值

35、易耗品品摊销，采采用五五五摊销法法，即使使用时摊摊销500%，报报废时摊摊销500%。12.4.4 董事会会费费是指企企业最高高权利机机构及其其成员为为履行职职能而发发生的各各项费用用，包括括差旅费费、会议议费等。12.4.5 职工保险费费是指各各单位根根据当地地政府有有关部门门的要求求为本单单位员工工上缴的的养老保保险、工工伤医疗疗保险、失失业保险险等。12.4.6 修理费用一一般计入入当期管管理费用用，金额额超过55万元的的，可以以采用待待摊的方方法，在在1年内内平均摊摊销。12.4.7 各公司要加加强费用用开支管管理，严严格执行行公司的的费用开开支标准准及有关关规定。12.5 集团及下属

36、属公司的的费用管管理实行行定额指指导，成成本费用用利润率率控制的的原则，控控制成本本费用的的支出。12.5.1 集团各部门门的费用用实行定定额管理理。年初初各部门门编制全全年的支支出预算算，经财财务部审审核，总总经理批批准后由由财务部部下达开开支定额额，使用用部门执执行。特特殊情况况需要增增加费用用开支的的，执行行先批后后用的原原则。12.5.2 下属公司的的费用实实行定额额指导，成成本费用用利润率率控制的的原则。年年初各公公司根据据全年经经营计划划编制费费用预算算，报批批集团公公司，集集团公司司核准后后，下达达费用定定额指导导各公司司费用开开支，同同时下达达成本费费用利润润率控制制全年成成本

37、费用用总额。特特殊情况况需增加加费用开开支的，执执行先批批后用的的原则。12.5.3 各公司、部部门严格格执行已已核准的的费用定定额和成成本费用用利润率率指标，财财务部门门要监督督执行。12.6 12.6财财务费用用是指为为筹集资资金而发发生的各各项费用用，包括括经营期期间发生生的利息息净支出出、外汇汇调剂手手续费、加加息、支支付金融融机构手手续费等等。12.6.1 财务费用属属筹建期期的，计计入开办办费；属属经营期期间的计计入当期期损益；属清算算期间的的计入清清算损益益；与购购建固定定资产有有关的，按按固定资资产方法法处理。12.7 下列开支不不得列入入成本、费费用：为为购置、自自行研制制、

38、建造造固定资资产、无无形资产产和其他他资产发发生的支支出；对对外投资资的支出出；赞助助和捐赠赠支出；支付的的赔偿金金、违约约金、罚罚金、滞滞纳金等等；被没没收的财财产；国国家规定定不得列列入成本本、费用用的其他他支出。12.8 各公司必须须重视和和加强成成本管理理，建立立健全会会计核算算制度。通通过成本本预测、成成本控制制、成本本核算、成成本分析析等环节节提高成成本管理理水平，促促进经济济效益的的提高。建建立、健健全各种种原始记记录，保保持完整整的原始始依据，完完善各种种购、销销、存等等制度。13 营业收入13.1 营业收入是是指从事事生产经经营等活活动所取取得的各各项收入入，包括括主营业业务

39、收入入和其他他业务收收入。13.2 营业收入按按权责发发生制来来核算，即即在发出出商品、提提供劳务务时收讫讫价款或或取得收收取货款款的凭证证后确认认营业收收入，并并按时入入帐，计计入损益益。13.3 营业收入按按实际价价款记帐帐。发生生的销售售退回不不论是以以前销售售的还是是本月发发生的，均均冲减当当期销售售收入。13.3.1 因销售商品品发生的的索赔款款，如对对供货方方有索赔赔权的，冲冲减销售售收入；无索赔赔权的，计计入营业业外支出出。13.4 销售商品如如发生销销售折让让和折扣扣，经核核准后，以以净收入入入帐。13.5 各公司及其其零售网网点的销销售业务务，必须须建立库库存与销销售的管管理

40、制度度。库管管员要登登记出库库台帐，销销售部门门设立销销售日记记帐，财财务部门门建立进进、销、存存明细帐帐，零售售点设立立零售日日记帐。库库管员、销销售部门门、财务务部门及及零售网网点人员员，必须须经常核核对，保保证帐实实相符，量量款相符符。14 利润及利润润分配14.1 利润是指公公司在一一定时期期内生产产经营的的财务成成果，包包括营业业利润、投投资净收收益、营营业外收收支净额额。14.2 公司按规定定取得的的减免税税退回的的税金也也并入利利润总额额。14.3 营业利润包包括主营营业务利利润和其其他业务务利润。14.2.1 主营业务利利润是指指主营业业务收入入扣除商商品进价价成本、经经营费用

41、用、管理理费用、财财务费用用和营业业税金及及其附加加后的净净额。 14.2.2 其他业务利利润是指指公司其其他业务务的收入入减其他他业务支支出及其其他业务务缴纳的的税金后后的净额额。14.4 投资净收益益是指公公司的投投资收益益减投资资损失后后的净额额。14.3.1 投资收益是是指公司司对外投投资分回回的利润润、股利利和债券券利息以以及对外外投资到到期收回回或中途途转让取取得的款款项高于于实际投投资数额额或帐面面净值的的差额等等。14.3.2 投资损失是是指公司司投资到到期收回回或中途途转让取取得款项项低于实实际投资资额或帐帐面净额额的差额额等。14.3.3 营业外收支支净额为为营业外外收入减

42、减营业外外支出后后的净额额。14.3.4 营业外收入入包括固固定资产产的盘盈盈和变卖卖的收益益、罚款款收入、确确实无法法支付按按规定转转作营业业外收入入的应付付款项、物物资及现现金的溢溢余收入入、援外外收入等等。14.3.5 营业外支出出包括固固定资产产的盘亏亏及变卖卖损失、固固定资产产和流动动资产因因自然灾灾害等造造成的非非正常损损失（扣扣除保险险公司赔赔偿款后后）、援援外费用用支出、赔赔偿金、违违约金、公公益救济济性的捐捐赠等。14.5 公司应按月月计算利利润，月月利润计计算采用用表结法法，年度度终了采采用帐结结法确定定本年利利润。 14.6 公司缴纳所所得税后后的利润润，除国国家另有有规

43、定者者外，按按下列顺顺序分配配：14.3.6 弥补没收的的财物损损失，支支付违反反税法的的滞纳金金和罚款款。14.3.7 弥补超过用用所得税税前的利利润抵补补期限按按规定用用税后利利润弥补补的亏损损。14.3.8 按税后利润润扣除前前两项后后的100%提取取法定盈盈余公积积金，法法定盈余余公积金金超过资资本金总总额的550%时时，可不不再提取取。14.3.9 提取公益金金。公益益金主要要用于公公司的职职工集体体福利设设施支出出。14.3.10 向投资者分分配利润润。公司司以前年年度未分分配的利利润，可可以并入入本年度度向投资资者分配配。14.7 经集团公司司核定应应上交的的年度利利润，各各公司

44、应应于三个个月内上上缴，不不得迟交交。特殊殊情况不不能按期期上交利利润的公公司，须须提出书书面报告告，经集集团财务务部审核核、集团团总裁批批准后，迟迟交利润润转由内内部往来来处理。14.8 合营公司利利润根据据各合营营公司协协议、章章程规定定，或按按董事会会决议分分配并按按时上缴缴。15 财务预算管管理与编编制15.1 为规范企业业经营，对对财务收收入、支支出实行行目标管管理，集集团公司司实行财财务预算算制度。即即年末编编制下年年度的财财务预算算，根据据预算对对经营情情况进行行年中控控制，年年末考核核。15.2 年度财务预预算在总总结、分分析上年年度经营营成果的的基础上上，依据据公司年年度经营

45、营目标及及发展规规划，结结合本地地市场等等的实际际情况编编制，编编制程序序按经营营计划管管理制度度执行。15.3 各公司年度度财务预预算由财财务部门门编制，经经理办公公会讨论论，集团团公司审审批后执执行。对对影响年年度预算算的重大大因素要要详细说说明，年年度预算算的修正正、调整整必须报报批集团团公司。15.4 年度财务预预算以预预计资产产负债表表、预预计损益益表、预预计现金金流量表表、销销售费用用预测表表和管管理费用用预测表表的形形式编制制上报。15.5 为及时掌握握各公司司的资金金状况，各各公司除除按期编编报年度度财务预预算外，并并于每季季末255日前编编制下季季度现现金收支支计划表表（附附

46、后），报报备集团团公司。16 财务报告与与财务评评价16.1 财务报告是是指反映映公司的的财务状状况和经经营成果果的总结结性书面面文件，必必须数据据准确、内内容完整整、报送送及时。财财务报告告分为财财务报表表和财务务情况说说明书。16.2 财务报表按按时间分分为日、月月、季度度、年度度报表。集集团财务务部分别别按日、月月、季度度、年度度编报集集团公司司的合并并财务报报表；所所属公司司编报本本公司的的财务报报表，并并上报上上级公司司。日报报指资金金日报表表，于次次日早上上九点前前报上级级财务部部。月度度报表包包括资资产负债债表、损损益表、现现金收支支表和和费用用明细表表，于于月后110天内内报出

47、；季度报报表包括括资产产负债表表、损损益表、现现金收支支表和和费用用明细表表，于于季后115天内内报出；年度决决算报表表包括资资产负债债表、损损益表、现现金流量量表、利利润分配配表及及费用用明细表表，于于年后330天内内报出。16.3 财务情况说说明书是是对会计计报表的的补充说说明，包包括对报报表所反反映数字字的比较较分析、增增减变化化的原因因、经营营过程及及经营成成果中的的重要事事项等进进行详细细说明。16.4 财务评价是是指对公公司财务务状况和和经营成成果通过过系列经经济指标标进行分分析、总总结、考考核、评评价。财财务指标标包括偿偿还能力力指标、流流动资产产周转状状况指标标和盈利利能力指指标，具具体包括括公司的的流动比比率、速速动比率率、资产产负债率率、应收收帐款损损失率、存存货周转转率、经经营利润润率等。16.4.1 反映偿偿债能力力的比率率 16.4.11.1流流动比率率：流动动资产与与流动负负债的