关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告解读ppt课件.ppt

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1、,关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告,2021年11月,目 录,CONTENTS,01,政策背景,为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行，稳定市场预期和就业，税务总局联合财政部出台本公告，明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。,02,主要内容,为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行，稳定市场预期和就业，税务总局联合财政部出台本公告明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月(

2、按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)，即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。公告 自2021年11月1日起施行。,主要内容,03,内容详解,公告规定制造业中小微企业包括哪些?,公告所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业和年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。公告所称制造业中小微企业含个人独资企业

3、、合伙企业、个体工商户。,内容详解,公告规定的销售额是指什么?,内容详解,举例1：纳税人A是一家制造业企业，成立于2018年9月，属于增值税一般纳税人，不适用增值税差额征税政策，按照公告规定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额为属期内增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）第1行“按适用税率计税销售额”、第5行“按简易办法计税销售额”、第7行“免、抵、退办法出口销售额”、第8行“免税销售额”的“一般项目”和“即征即退项目”合计数。,举例说明,A,B,C,截至2021年9月30日成立满一年的企业按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定。,公告规定的年销售额如何确

4、定?,截至2021年9月30日成立不满一年的企业按照所属期截至2021年9月30日的销售额/实际经营月份12个月的销售额确定。,2021年10月1日及以后成立的企业按照首个申报期销售额/实际经营月份12个月的销售额确定。,内容详解,举例2： 纳税人B于2021年11月2日成立，若按月申报，首个申报期为12月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则公告所称年销售额为100万元/112=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年1月，销售额为300万元，其实际经营2个月，则公告所称年销售额为300万元/212=1800万元。,举例说明,2021年10月1日及以后成立的企业按照首个申报期销售

5、额/实际经营月份12个月的销售额确定。,内容详解,公告规定的延缓缴纳2021年第四季度部分税费包括哪些?,符合公告规定条件的制造业中型企业，可以延缓缴纳公告第三条规定的各项税费金额的50%,符合公告规定条件的制造业小微企业，可以延缓缴纳公告第三条规定的全部税费。,延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。为了便利纳税人享受该优惠政策，税务部门对电子税务局(含自然人电子税务局)进行了优化。,内容详解,公告规定的制造业中小微企业如何延缓缴纳税款?,举例3： 纳税人C属于公告规定的制造业中型企业，且按月缴纳相关税费，在2021年11月申报期结束前，登录电子税务局依法申报10月相关

6、税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳公告规定各项税费金额50%的提示。纳税人需进行确认，确认不缓缴的，纳税人在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费;确认缓缴的，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月，在2022年2月申报期内申报缴纳2022年1月相关税费时一并缴纳。若纳税人C按季缴纳相关税费，在2022年1月申报期结束前依法申报2021年第四季度相关税费后，确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的纳税人，缓缴的税费在2022年4月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。,举例说明,填写理由，并依法缴纳相关税费,界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的5

7、0%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月,填写理由，并依法缴纳相关税费,公告规定的相关税费延缓缴纳，期限为3个月,公告规定的制造业小微企业是否可以依法申请办理延期缴纳税款?,纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴?,内容详解,纳税人符合公告规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。,04,实施时间,2021.11.1,延缓缴纳税费措施自2021年11月1日起实施,2022.1,到2022年1月申报期止结束,相关税费延缓缴纳期限为3个月,实施时间,温馨提示,A,B,制造业中型企业确认享受缓缴政策的，在界面点击享受按钮以后需要缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月。,制造业中小微型企业确认享受缓缴政策的，2022年2月或者2022年4月申报期内不要忘记缴纳缓缴的税费,谢谢您的聆听,