5.1利润形成管理－教学课件全书电子课件完整版电子教案课件电子教案幻灯片.ppt

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1、学习情境五 收益分配管理企业财务管理收益分配管理收益分配管理利润分配管理 子情境一 子情境二利润形成管理学习情境与主要任务企业财务管理学习情境与主要任务企业财务管理社会能力会与企业各部门沟通形成利润分配的决策方案能敏锐的掌握各种环境、法规、政策、因素的变动对利润分配方案的影响能向税务部门进行纳税申报职业能力目标企业财务管理职业能力目标企业财务管理 利润形成管理与利润分配管理即为企业实现利润并对利润进行分配的管理过程。利润（profit）指企业销售产品的收入扣除成本和税金等以后的余额。利润主要包括营业利润、利润总额与净利润三个部分。对利润的管理主要包括利润的形成管理与利润的分配管理。利润的形成管

2、理主要是对企业所实现的收益，扣除成本与税金后形成利润过程的管理；利润分配管理主要是对企业所形成的利润按相关的分配政策与原则，怎样在国家、企业与个人之间进行分配的过程和管理。情境首语企业财务管理子情境一 利润形成管理情境引例 A 公司委托丽阳公司销售衬衫100件，合同销售价定为每件100元，该衬衫成本价为每件80元，增值税税率为17。2020年6月1日，A公司收到丽阳公司开来的代销清单。问：1.2020年6月1日A公司可以确认衬衫的收入吗？2.如果A公司可以确认衬衫的收入，在不考虑代销费用的前提下，A公司这笔销售业务形成的营业利润是多少？企业财务管理子情境一 利润形成管理工作过程企业财务管理知识

3、准备1.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利得与损失等。子情境一 利润形成管理企业财务管理知识准备2.目标利润子情境一 利润形成管理企业财务管理知识准备3.利润的种类Text Text in in herehere利润利润总额总额净利润净利润营业营业利润利润子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作（一）利润的形成过程目标利润是指企业在未来一段期间内，通过企业经营管理应该或者可以达到的利润控制目标，它同时也是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作利润的构成点击添加标题营业利润

4、 点击添加标题营业收入 点击添加标题营业成本 点击添加标题税金及附加 点击添加标题销售费用 点击添加标题公允价值变动损益 点击添加标题管理费用点击添加标题财务费用点击添加标题资产减值损失 点击添加标题投资净收益 子情境一 利润形成管理利利润润总总额额中中的的构构成成主主体体是是营营业业利利润润企业财务管理职业判断与业务操作1.营业收入的确认 营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益总流入。营业收入其他业务其他业务其他业务收入收入收入主营业务主营业务主营业务收入收入收入子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作2.营业利润的确认 营业

5、利润是指企业从事生产经营活动所产生的利润。子情境一 利润形成管理营业利润=营业收入-营业成本 税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益+信用减值损失+资产减值损失+资产处置收益企业财务管理职业判断与业务操作3.利润总额的确认 利润总额是企业在一定时期生产经营活动所取得的主要财务成果。利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额的计算公式为：子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作4.净利润的确认 净利润是指企业利润总额减去所得税费用之后的金额。净利润利润总额所得税费用 净利润的计算公式为：子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判

6、断与业务操作利润的作用 利润是企业实现财务目标的基础1利润是国家财政收入的重要来源之一2利润是衡量企业生产经营水平的一项综合性指标3利润是企业扩大再生产的资金保障4子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作（二）利润的管理要求要求一要求二要求三树立正确的盈利理念，不断加强企业利润水平 实行目标利润分管责任制，保证利润目标的完成 严格执行有关财经法规，正确进行利润分配 子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作（三）目标利润的预测方法 目标利润预测的方法主要包括定性预测和定量预测两种方法。定性预测主要是依靠分析者过去的经验和掌握的科学知识进行判断、分析，推断事物的性质和发展趋

7、势，作为预测未来的主要依据；定量预测主要是根据企业以往的历史资料，在运用各类数学统计的方法和各种数学计算工具进行科学的加工处理，并建立经济预测的数学模型，以此充分揭示有关变量之间的规律性的关系。子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作定量预测 量本利分析预测法上加预测法 销售收入增长率预测法子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作量本利分析预测法量本利分析预测法是指利用量本利之间的关系的基本公式来预测目标利润的方法。计算公式为：P(SP-VC)Q-FCP为利润额；SP为产品销售价格；VC为单位变动成本；Q为销售量；FC为固定成本。子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判

8、断与业务操作上加预测法 上加预测法是根据有关基期的实际利润总额和过去若干期间平均利润增长幅度预测利润总额的一种方法。计算公式为：目标利润总额基期利润总额（1 利润总额增长率）子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作销售收入增长率预测法 销售收入增长率预测法的基本思路是认为利润与销售收入之间存在一定的正比例关系，当已通过合理的预测方法来确认了未来销售的增长率时，也就预知了未来利润的增长率。计算公式为：目标利润总额基期实际利润总额（1下一期销售收入增长率）子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作三、典型任务举例任务1 目标利润预测 盈亏临界点，是指企业既无盈利又无亏损的经营

9、点，即企业收入和成本相等的经营状态；从本、量、利分析的角度来看，也就是指企业的边际贡献等于固定成本的那个业务量，或者说是使企业的利润为零的那个业务量。计算公式为：子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作三、典型任务举例盈亏临界点作业率和安全边际率 正 常 销 售 量 盈亏临界点 安全边际 产销量 固定成本线 总成本线 销售收入线 收入或成本 子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作三、典型任务举例任务1 目标利润预测 利润销售收入变动成本固定成本 边际贡献盈亏临界点的销售收入边际贡献率 销售收入边际贡献率盈亏临界点的销售收入边际贡献率 （销售收入盈亏临界点的销售收入）边

10、际贡献率 安全边际（用价值量表示）边际贡献率 子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作三、典型任务举例任务1 目标利润预测 利润销售收入变动成本固定成本 销售量（单价单位变动成本）盈亏临界点销售量 单位边际贡献 销售量单位边际贡献盈亏临界点销售量单位边际贡献 （销售量盈亏临界点销售量）单位边际贡献 安全边际（用实物量表示）单位边际贡献 子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作三、典型任务举例任务2 目标利润的确定 2019年10月31日A公司下属电子器材公司的会议记录如下：总经理说：母公司下达我公司2020年度初步制定的利润指标为700万元，现在市场竞争激烈，原材料涨价

11、，请大家结合实际情况讨论：（1）本厂2020年度的目标利润定多少？（2）提供实现目标利润的可行方案R的各项条件。销售科长说：据最近一次市场调查预测，2020年预测销售量：A型电子器材10万台，预计售价2,800元/台；B型电子器材彩电5万台，预计售价4,000元/台；C型电子器材2万台，预计售价5,000元/台。子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作三、典型任务举例任务2 目标利润的确定 生产科长说：目前生产能力富余，预计上述三种规格的电子器材在2019年的基础上可各增加50尽管原材料涨价但是单位变动成本可以保持不变（2019年公司产量：A型电子器材90万台，B型电子器材50万台

12、，C型电子器材20万台，单位变动成本分别为2 750元、3 950元、4 980元）。财务科长说：为保证母公司利润指标的完成，我公司预计的目标利润应定得比母公司下达的指标稍高8左右为宜。据往年成本控制的经验：如措施得力，固定成本总额可降低2左右（2019年公司固定成本总额为250万元）。问：（1）假定上述各位科长的预测都成立，确定该电子器材公司2020年度的目标利润；（2）影响企业目标利润的因素有很多，如何协调企业形成合理的目标利润？子情境一 利润形成管理企业财务管理职业判断与业务操作三、典型任务举例任务2 目标利润的确定答（1）电子器材公司目标利润（102 80054 00025 000）（102 75053 95024 980）250（12）545（万元）（2）影响企业目标利润的因素主要包括：销售量、单价、单位变动成本和固定成本。销售量和单价的提高可以提高提高企业的目标利润，而单位变动成本和固定成本的提高会导致企业目标利润的降低，反之亦然。因此企业必须要控制好销售量、单价、单位变动成本和固定成本之间的数量关系，以适度的提高销售量和单价以及适度的降低单位变动成本和固定成本来形成合理的目标利润。子情境一 利润形成管理企业财务管理 致谢 2021.06