税法概论幻灯片.ppt

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1、税法概论税法概论第1页，共18页，编辑于2022年，星期一内容提要内容提要 知识点拨知识点拨 知识引读知识引读 第一节第一节 税法概述税法概述 第二节第二节 我国税法的制定与实施我国税法的制定与实施 第三节第三节 我国税收管理体制我国税收管理体制 本章小结本章小结 知识运用与实训知识运用与实训第2页，共18页，编辑于2022年，星期一【知识点拨】税法是国家法律的重要组成部分，是征纳双【知识点拨】税法是国家法律的重要组成部分，是征纳双方共同遵守的行为规范。方共同遵守的行为规范。税法的概念、税收法律关系、税法的构成要素、税法税法的概念、税收法律关系、税法的构成要素、税法的分类、税法的作用、税法的制

2、定与实施、税法体系与的分类、税法的作用、税法的制定与实施、税法体系与税收管理体制，是税法的基础理论知识，也是学习和研税收管理体制，是税法的基础理论知识，也是学习和研究税收实体法的提领。究税收实体法的提领。本章的重点是税法的概念、构成要素、税法的分类、税法本章的重点是税法的概念、构成要素、税法的分类、税法的体系；的体系；难点是税法的构成要素与分类。难点是税法的构成要素与分类。第3页，共18页，编辑于2022年，星期一第一节 税法概述 一、含义：一、含义：税法是国家制定的用以调整税法是国家制定的用以调整国家国家与与纳税人纳税人之之间在间在征纳税征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。方面的权利

3、及义务关系的法律规范的总称。其主要包括：税收法律、税收法规和税收规章。其主要包括：税收法律、税收法规和税收规章。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。式。特征主要表现在三个方面：特征主要表现在三个方面：1.1.强制性；强制性；2.2.无偿性；无偿性；3.3.固定性。固定性。第4页，共18页，编辑于2022年，星期一二、税收法律关系二、税收法律关系国家征税与纳税人纳税在形上表现为利益分配亲

4、系，但经过法律明确国家征税与纳税人纳税在形上表现为利益分配亲系，但经过法律明确双方的权双方的权 利义务后，这种关系实质上升为一种法律关系。利义务后，这种关系实质上升为一种法律关系。（一）税收法律关系的构成：权利主体、权利客体、税收法律关系一）税收法律关系的构成：权利主体、权利客体、税收法律关系的内容。的内容。1.1.权利主体权利主体 一方为国家税务机关（一方为国家税务机关（税务机关、海关和财政机税务机关、海关和财政机关）关）另一方为纳税义务人（法人、自然人和其他组织另一方为纳税义务人（法人、自然人和其他组织 2.2.权利客体权利客体 征税对象。如流转税是对货物销售收入劳务收征税对象。如流转税是

5、对货物销售收入劳务收入。入。3.3.税收法律关系的内容：就是权利主体所享有的权利和应承担税收法律关系的内容：就是权利主体所享有的权利和应承担的义务；的义务；第5页，共18页，编辑于2022年，星期一（1）国家税务主管机关的）国家税务主管机关的权利权利主要表现在依法进行征税、税务主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚。检查以及对违章者进行处罚。义务义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。导税法，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。（2）纳税义务人的）纳税义务人的权利权利主要有多缴税款申请退还权，延期纳税权、主要有多缴税款申

6、请退还权，延期纳税权、依法申请减免权、申请复议和提起诉讼权等。依法申请减免权、申请复议和提起诉讼权等。义务义务是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报，接受税务检查、是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报，接受税务检查、依法缴纳税款等。依法缴纳税款等。(二二)税收法律关系的产生、变更与消灭（税收法律关系的产生、变更与消灭（P7）税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也

7、就是由税够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。收法律事实来决定。如如纳税人开业经营即产生了税收法律关系。纳税人转业或停业就造纳税人开业经营即产生了税收法律关系。纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。成税收法律关系的变更或消灭。第6页，共18页，编辑于2022年，星期一 那什么是税收法律事件？那什么是税收法律事件？（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护（P7）三、税法的构成要素（三、税法的构成要素（P8）1.总则总则2.纳税义务人纳税义务人 3.征税对象征税对象4.税目税目5.税率税率6.纳税环节纳税环节7.纳税期限纳税期限8.纳税地点纳税

8、地点9.减税免税减税免税10.征收方法征收方法11.罚则罚则12.附则附则注：纳税义务人、征税对象、税率是其最基注：纳税义务人、征税对象、税率是其最基本要素。本要素。第7页，共18页，编辑于2022年，星期一（1）总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则）总则：主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。等。（2）纳税义务人：即纳税主体，包括法人、自然人及）纳税义务人：即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。其他组织。（3）征税对象：即纳税客体，征纳双方权利义务所指向）征税对象：即纳税客体，征纳双方权利义务所指向的物或行为。如：增值税征税对象是商品或劳务在生产的物或行为。如：增值税征税对象是商品

9、或劳务在生产和流通过程中的增值额。和流通过程中的增值额。（4）税目：是各税种所规定的具体征税项目。如：消）税目：是各税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等费税具体规定了烟、酒等14个税目。个税目。（5）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。第8页，共18页，编辑于2022年，星期一我国现行的税率主要有：比例税率：如：增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等。超额累进税率：按征税对象按数额的大小分成等级，每个等级规定一个税率，税率依次提高。如个人所得税。定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直按规定一个固定税额，如资源税、城镇土地使用税

10、、车船税等。超率累进税率：如土地增值税。第9页，共18页，编辑于2022年，星期一（6）纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当）纳税环节：主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。（7）纳税期限：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。）纳税期限：指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。（8）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。（9）减税、免税）减税、免税减税、免税的形式：税基式（如个人所得税）减

11、税、免税的形式：税基式（如个人所得税）税率式（如小企业所得税为税率式（如小企业所得税为20%）税额式（如资源税）税额式（如资源税）（10）征收方式）征收方式 查账征收查账征收 查定征收查定征收 查检征收查检征收 定期定额征收定期定额征收 代扣代缴代扣代缴 代征代缴代征代缴 “三自三自”纳税纳税 自报核缴自报核缴第10页，共18页，编辑于2022年，星期一四、税法分类四、税法分类 税税法法体体系系中中按按各各税税法法的的立立法法目目的的、征征税税对对象象、权权限限划划分分、适适用用范范、职职能能作用的不同，可分为不同类型的税法。作用的不同，可分为不同类型的税法。按按基本内容和效力不同可划分：税收

12、基本法（基本内容和效力不同可划分：税收基本法（P11P11）税收普通法税收普通法按按职能作用不同可划分：税收实体法职能作用不同可划分：税收实体法 税收程序法税收程序法按按制定部门不同可划分：税收法律制定部门不同可划分：税收法律（即国家权力机关制定的规范性文件）（即国家权力机关制定的规范性文件）税收法规（税收法规（国家行政机关制定的规范性文件国家行政机关制定的规范性文件 税收规章（税收规章（国家税收部门制定的规范性税收文件国家税收部门制定的规范性税收文件第11页，共18页，编辑于2022年，星期一按按征征税税对对象象不不同同可可划划分分：流流转转税税法法、所所得得税税法法、资资源源税税法法、财财

13、产产税税法法、行行为税法为税法按按税负转嫁税负转嫁 直接税法（如企业所得税、个人所得税直接税法（如企业所得税、个人所得税 间接税法（如消费税、营业税、关税等间接税法（如消费税、营业税、关税等按按国家行使税收管辖权不同可划分：国内税、国际税、外国税国家行使税收管辖权不同可划分：国内税、国际税、外国税按按征管管辖权限不同可划分：中央税、中央与地方共享税、地方征管管辖权限不同可划分：中央税、中央与地方共享税、地方税。税。第12页，共18页，编辑于2022年，星期一五、税法的作用（五、税法的作用（P13-14）(一一)税法是国家组织财政收入的法律保障税法是国家组织财政收入的法律保障 (二二)税法是国家

14、宏观调控经济的法律手段税法是国家宏观调控经济的法律手段 (三三)税法对维护经济秩序有重要的作用税法对维护经济秩序有重要的作用 (四四)税法能有效地保护纳税人的合法权益税法能有效地保护纳税人的合法权益 (五五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 第13页，共18页，编辑于2022年，星期一 第二节 我国税法的制定与实施一、税法的制定一、税法的制定(一一)税收立法机关税收立法机关 1.1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.2.国务院被授权或根据其职权制定税收法规国务院被授权或根

15、据其职权制定税收法规 3.3.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 4.4.国务院税务主管部门制定的税收部门规章国务院税务主管部门制定的税收部门规章 5.5.地方政府制定的税收地方规章地方政府制定的税收地方规章 (二二)税收立法程序税收立法程序 1 1提议阶段提议阶段 2 2审议阶段审议阶段 3 3通过和公布阶段通过和公布阶段 第14页，共18页，编辑于2022年，星期一二、税法的实施税法的实施税法的实施税法的实施 税收执法。税务机关正确运用税收法税收执法。税务机关正确运用税收法 税收守法。税务机关、公民、法人、社税收守法。税务机关、公民

16、、法人、社 会会团体及其他组织严格遵守税收法律团体及其他组织严格遵守税收法律税法具有多层次的 特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二判断，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是是同一层次的法律中，别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。实体法从旧，程序法从新。第15页，共18页，编辑于2022年，星期一第三节第三节 我国税收管理体制我国税收管理体制一、税收管理体制的概念税收管理体制

17、的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税权的划分有纵向划分（即中央与地方国家机构这间的划分）和横向划税权的划分有纵向划分（即中央与地方国家机构这间的划分）和横向划分（同级立法行政等国家机构之间的划分）的区别。分（同级立法行政等国家机构之间的划分）的区别。二、税收立法权的划（税收立法权的划（P18P18）三、税收执法权的划分三、税收执法权的划分（P19）四、税务机构设置和税收征管范围划分四、税务机构设置和税收征管范围划分（P20）(一一)税务机构设置税务机构设置（P20）(二二)税收征收管理范围划分税收征收管理

18、范围划分 （P21）(三三)中央政府与地方政府税收收入划分中央政府与地方政府税收收入划分（P22）国家税务总局国家税务总局国国家家税税务务局局地地方方税税务务局局第16页，共18页，编辑于2022年，星期一 本章小结 本章阐述了税法的基础知识，包括税法的概念、税收法律关本章阐述了税法的基础知识，包括税法的概念、税收法律关系、税法的构成要素、税法的分类、税法的作用、税法的制定与系、税法的构成要素、税法的分类、税法的作用、税法的制定与实施、税法体系与税收管理体制，是税法课程学习必不可少的部实施、税法体系与税收管理体制，是税法课程学习必不可少的部分。分。第17页，共18页，编辑于2022年，星期一 知识运用与实训知识运用与实训一、名词解释一、名词解释略略二、简答题二、简答题 略略三、单项选择题三、单项选择题 1.C 2.A 3.D 4.A 5.B 6.D 7.B 8.C 9.D 10.B1.C 2.A 3.D 4.A 5.B 6.D 7.B 8.C 9.D 10.B四、多项选择题四、多项选择题 1.AD 2.ACD 3.ABD 4.ABCD 5.BD 1.AD 2.ACD 3.ABD 4.ABCD 5.BD 6.AB 7.ABCD 8.ABD 9.ABCD 106.AB 7.ABCD 8.ABD 9.ABCD 10.ABCABC第18页，共18页，编辑于2022年，星期一