税务培训幻灯片.ppt

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1、税务培训第1页，共75页，编辑于2022年，星期一税务部机构设置1、总部税务部机构设置总部税务部是总部财务中心下设的一个部门，编制4人，经理1名，主管2名，会计1名，主管副总监是张文胜总2、分部税务会计设置分部税务会计是分部财务部的职能会计，上级主是分部财务会计主管第2页，共75页，编辑于2022年，星期一文件报送流程汇算清缴非正常调增（除招待费、行政罚款、预提费用之外的调增）汇算清缴非正常调增（除招待费、行政罚款、预提费用之外的调增）：分部财务经理/总监分部总经理总部税务管理部经理总部财务中心副总监印制机打发票的相关报告印制机打发票的相关报告(价格有变动，印刷量在半年以上价格有变动，印刷量在

2、半年以上)：分部财务经理/总监分部总经理大区财务总监大区总经理总部税务管理部经理总部财务中心副总监签订各类合同与税务有关的条款的审批（不符合合同范本）签订各类合同与税务有关的条款的审批（不符合合同范本）：分部连锁（或行政等）部门经理分部财务经理/总监分部总经理大区财务总监大区总经理总部税务管理部经理总部财务中心副总监核定之外印花税、地方税费的交纳（是否核定以总部税务管理部经理及总部财务核定之外印花税、地方税费的交纳（是否核定以总部税务管理部经理及总部财务中心分管理副总监的书面批文为准）中心分管理副总监的书面批文为准）：分部财务经理/总监分部总经理大区财务总监大区总经理总部税务管理部经理总部财务

3、中心副总监第3页，共75页，编辑于2022年，星期一内页二、税收政策、税务风险二、税收政策、税务风险一、税务基础工作内容一、税务基础工作内容第4页，共75页，编辑于2022年，星期一一、税务基础工作内容一、税务基础工作内容00内页开业前的准备工作开业前的准备工作 基础工作基础工作第5页，共75页，编辑于2022年，星期一综合素质综合素质 税务工作要求税务人员有较好的综合素质，在沟通能力及会计、税务知识方面均要有较强的能力税负税负凭证凭证报表报表发票发票稽查稽查外联外联综合素质综合素质第6页，共75页，编辑于2022年，星期一合理税负返还利润返还利润销售收入销售收入进项发票进项发票合理申报合理申

4、报合理税负合理税负预测调控预测调控 根据当月销售收入，结合进项税票认证调控、向直营店返还利润、将税负率控制在1.2%左右，避免连续三个月零申报。第7页，共75页，编辑于2022年，星期一会计凭证3针对诸如业务招待费、各项收费项目，在输入凭证摘要时要进行规范，业务招待费用只录入报销*部门业务招待费即可。4针对工商局、税务局比较敏感的其他业务收入，在录入时要以合同三项收费项目录入摘要。1规范会计凭证的摘要即兼顾总部规定又符合会计制度，按公司制度装订、保存附件，尽量不附公司内部批件。2凭证摘要的书写一定要按照要求规范书写。尽量做到简练，不体现敏感字样。第8页，共75页，编辑于2022年，星期一发票管

5、理（一）按顺序发放，交旧领新，做好发放、回收登记发放发放按公司规定开具、换开，实名制，相关提货卡开增票的规定开具开具按顺序装订成册，顺序保存，保证发票的完整及完好性保管保管 财字（财字（167167）关于机制发票实名制开具的通知）关于机制发票实名制开具的通知 增值税发票管理办法增值税发票管理办法 财字（财字（194194）关于各分部税务稽查案例分析和相关补充规定）关于各分部税务稽查案例分析和相关补充规定发票的管理及使用是税务会计一项重要工作，管理不善会直接影响公司的经营第9页，共75页，编辑于2022年，星期一发票管理（二）收取普通发票、增值税发票的管理取得合法发票，加强滞留取得合法发票，加强

6、滞留票管理票管理收取入账的普通发票抬头收取入账的普通发票抬头必须为全称，否则不能所必须为全称，否则不能所得税前扣除得税前扣除收取的增值税发票及时认证（包括收取的增值税发票及时认证（包括固定资产），按规定办理红字通知单，固定资产），按规定办理红字通知单，及时对及时对“进项税额转出进项税额转出”进行账务处理进行账务处理建立增值税退票登记表建立增值税退票登记表 财字（财字（208208）关于正确审核费用支出报销凭据、保证所得税前扣除的补充通知）关于正确审核费用支出报销凭据、保证所得税前扣除的补充通知 财字（财字（013013）进一步加强增值税发票流转管理的通知）进一步加强增值税发票流转管理的通知 财

7、字（财字（028028）关于增值税专用发票管理的最新规定）关于增值税专用发票管理的最新规定第10页，共75页，编辑于2022年，星期一报表管理（一）报表是反映公司经营情况及内部控制的主要来源准确准确账表相符按时申报增值税、所得税、地方税费，交纳所得税、地方税费时上报总部审批合法合法按规法规定申报，按规定汇算清缴准确准确各项数据账表相符，前后勾稽关系正确及时及时每月8号按时上报各项报表理解、沟通理解、沟通对外报对外报表表对内对内报表报表及时及时理解填报目的，及时沟通财字（财字（091091）关于各分部上报税务月度报表的通知）关于各分部上报税务月度报表的通知第11页，共75页，编辑于2022年，星

8、期一报表管理（二）领会精神领会精神仔细认真仔细认真报表的最高境界报表的最高境界前后关系正前后关系正确无误确无误准确及时准确及时皆大欢喜皆大欢喜第12页，共75页，编辑于2022年，星期一接受稽查加强外联加强外联及时沟通及时沟通避重就轻避重就轻热情接待热情接待利用各项资源，以达到公司最终的要求达到公司认可达到公司认可第13页，共75页，编辑于2022年，星期一权衡得失在接受税务检查过程中，对税务局提出的各种问题，一定要权衡比较，在接受税务检查过程中，对税务局提出的各种问题，一定要权衡比较，给予税务局以合理解释，即要公司不受太大损失，又要让税务局有一给予税务局以合理解释，即要公司不受太大损失，又要

9、让税务局有一个对公司没有根本性影响的突破口，以达到双方均有利的效果个对公司没有根本性影响的突破口，以达到双方均有利的效果第14页，共75页，编辑于2022年，星期一应对总结总结经验总结经验总结经验总结经验接受检查接受检查接受检查接受检查电话通知电话通知电话通知电话通知言多必失言多必失言多必失言多必失求助总部求助总部求助总部求助总部随机应变随机应变随机应变随机应变谨慎对待谨慎对待谨慎对待谨慎对待总部审核总部审核总部审核总部审核出具报告出具报告出具报告出具报告第15页，共75页，编辑于2022年，星期一税企关系维护税企关系维护税企关系维护税企关系维护坚韧不拔坚韧不拔坚韧不拔不惧险阻不惧险阻不惧险阻

10、规模、愿景、审批制度、考勤、处罚制度处罚制度目光敏锐目光敏锐目光敏锐行动迅猛行动迅猛行动迅猛引领谈话方向、多谈业余话题如孩子、最近新闻等规避方向规避方向规避方向指引小方向、小问题沟通联络沟通联络沟通联络帮助买电器、找小问题请教等衣着得体大方、说话清楚流利企业介绍企业介绍企业介绍自我形象自我形象自我形象展示展示展示交谈技巧交谈技巧交谈技巧第16页，共75页，编辑于2022年，星期一机会只会给有准备的机会只会给有准备的1在遵循总部会计档案管理办法的基础上，将内档案及外部档案进行单独存放保管2将内部的电脑资料单独存放于指定电脑中并每人单独设置密单独设置密码。3将凭证附件中需要单独保管的原始附件按照月

11、份及凭证号标注，装订后，单独存放。4对增值税发票机打发票地税发票设立专柜存放.第17页，共75页，编辑于2022年，星期一好的基础决定好的结果开业前与当地政府的谈判，税收优惠政策的办理，财政返还的取得，我们的宗旨就是企业利润最大化谈判技巧谈判技巧税收优惠税收优惠财政返还财政返还企业利润最大化企业利润最大化第18页，共75页，编辑于2022年，星期一优惠政策有哪些？优惠政策优惠政策财税财税20051862005186号号 财政部、国家税务总局关于下岗失财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知业人员再就业有关税收政策问题的通知(审批时间延审批时间延长至长至20092009年

12、年)国办发国办发200120017373号号 国务院办公厅转发国务院西部国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知财税财税2008120081号关于企业所得税若干优惠政策的通知号关于企业所得税若干优惠政策的通知财税财税200821200821号关于贯彻落实国务院关于实施企业号关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知所得税过渡优惠政策有关问题的通知【在公司成立前要在公司成立前要了解当地政策，不了解当地政策，不放过任何一个对公放过任何一个对公司有利的机会司有利的机会】取得优惠政策：取得优惠政策：第19

13、页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知财税财税200821200821号号二、对按照国发二、对按照国发200739200739号文件有关规定适用号文件有关规定适用1515企业所得税率并享受企业所企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照国发200739200739号文件第一条第二款规定号文件第一条第二款规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即20082

14、008年按年按1818税率计算的应纳税额实税率计算的应纳税额实行减半征税，行减半征税，20092009年按年按2020税率计算的应纳税额实行减半征税，税率计算的应纳税额实行减半征税，20102010年按年按2222税率税率计算的应纳税额实行减半征税，计算的应纳税额实行减半征税，20112011年按年按2424税率计算的应纳税额实行减半征税，税率计算的应纳税额实行减半征税，20122012年及以后年度按年及以后年度按2525税率计算的应纳税额实行减半征税。税率计算的应纳税额实行减半征税。对原适用对原适用2424或或3333企业所得税率并享受国发企业所得税率并享受国发200739200739号文件

15、规定企业所得税号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，定期减半优惠过渡的企业，20082008年及以后年度一律按年及以后年度一律按2525税率计算的应纳税额实行税率计算的应纳税额实行减半征税。减半征税。所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策第20页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税三、根据三、根据(中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法(以下称新税法以下称新税法)第二十九条有关第二十九条有关“民民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享

16、的部分，可以决定减征或者免征享的部分，可以决定减征或者免征”的规定，对的规定，对20082008年年1 1月月1 1日后民族自治地方批准日后民族自治地方批准享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企享受减免税的企业，一律按新税法第二十九条的规定执行，即对民族自治地方的企业减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分，不得减免属于业减免企业所得税，仅限于减免企业所得税中属于地方分享的部分，不得减免属于中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照中央分享的部分。民族自治地方在新税法实施前已经按照财政部国家税务总局海财政部国家税务总局海关总署总关于西部

17、大开发税收优惠政策问题的通知关总署总关于西部大开发税收优惠政策问题的通知(财税财税20012022001202号号)第二条第第二条第2 2款有关减免税规定批准享受减免企业所得税款有关减免税规定批准享受减免企业所得税(包括减免中央分享企业所得税的部分包括减免中央分享企业所得税的部分)的，自的，自20082008年年1 1月月1 1日起计算，对减免税期限在日起计算，对减免税期限在5 5年以内年以内(含含5 5年年)的，继续执行至期满的，继续执行至期满后停止；对减免税期限超过后停止；对减免税期限超过5 5年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行年的，从第六年起按新税法第二十九条规定执行所得税优惠政

18、策所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策第21页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策所得税优惠政策类别类别序号序号文件名称文件名称备注备注一、就业再就一、就业再就业政策业政策1财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税2002208号）对2005年底之前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内享受至期满2财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税2005186号）政策审批时间截止到2008年底第22页，共75页，编辑于2022年，星期一财政返还财政返还的取得需要公司经理及财务经

19、理与当地政府进行谈判取得财政取得财政取得财政取得财政返还返还返还返还领导谈判领导谈判政策了解政策了解及时回收及时回收关于按期收回财政返还的通知关于按期收回财政返还的通知第23页，共75页，编辑于2022年，星期一财政返还 重点税种有增值税、所得税、营业税返还，部分地区还可以对印花税、个人所得税 财政返还一般是按照注册地区级或街道留成的一定比例进行返还（参考A、增值税：按纳税总额的8-10%返还B、营业税：按纳税总额的30-40%返还C、企业所得税：按纳税总额的20-25%返还）返还税种返还税种第24页，共75页，编辑于2022年，星期一财政返还 财政返还的计算基数可以采取多种方式：直接按实交税

20、金乘返还比例计算；按实际交纳税金不同金额段返还比例不同，如100万以下返40%，100万至200万返50%，300万以上返70%；先确定一基数，实际交纳税金高于基数的适用一个税率，如100万以下返40%，每增加100万元返还比例增加5%计算方法计算方法第25页，共75页，编辑于2022年，星期一公司成立需办理的业务税务登税务登记证记证统一纳统一纳税税一般纳一般纳税人税人公司成立公司成立及时办理一般纳及时办理一般纳税人，避免出现税人，避免出现因考查期有大量因考查期有大量留抵或开业第一留抵或开业第一个月按小规模纳个月按小规模纳税税及时办理税务登记证及时办理税务登记证与当地税局谈与当地税局谈判，统一

21、纳税判，统一纳税对公司是利大对公司是利大于敝于敝1、财税20031号 财政部、国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知2、国美财字2003第093号开业指导书3、财税199797号 关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知4、国税发200828号跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法第26页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策税收政策内部文件内部文件重点关注重点关注税务基础工作内容税务基础工作内容第27页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业

22、企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税 【国税发国税发国税发国税发2004136200413620041362004136号号号号 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知的部分费用征收流转税问题的通知】第28页，共75页，编辑于2022年，星期一

23、其他业务收入（一）类别项目名称说明销售支持费营业场所支持费 营业场所支持费是我公司对首次进入国美营业场所进行商品销售的供应商一次性收取的定额费用，作为我公司为供应商日后提供其商品销售信息、对其存放在我公司的商品进行运送、仓储保管等管理活动的劳务费用。此类收入属于一种管理、咨询服务性劳务费用.场地使用费/广告位费 我公司应供应商要求，向其提供我公司营业场地以及场地内的专用展柜、展台、展架、灯箱、广告位等并对这些商业设施进行正常的维护、保养及消耗我公司的人力财力等而收取的费用。同时,供应商对国美现有的卖场环境不完全满意时，为提升其自身整体格调而要求我公司在进行品牌划分确定设立形象专区,并对所经营商

24、品陈列位置提出特殊要求，如挑选优越位置、在门店改造中进行经营位置的调整等促销员管理费 对进入国美商城的厂家促销人员进行上岗教育、技能培训及日常行政、业务管理等向厂家收取的费用。此类收入是按厂家在我公司的进店人员收取的，属于人员管理费用会员管理费 我公司应供应商要求，向加入我公司的会员，宣传供应商的新品、商品特性、售后服务流程、投诉等方面的咨询服务、代替供应商为会员提供信息咨询服务等而向供应商收取的宣传费用市场推广费(促销活动费）宣传推广费是供货厂商为推广其产品委托我公司举办一些促销活动，需要租赁场地、雇佣专门的公司或者人员、广告宣传、制定促销方案、会场布置、聘用保安以及支付政府部门费用等向我公

25、司支付的一种费用。第29页，共75页，编辑于2022年，星期一其他业务收入（二）类别项目名称说明安装网点的收费空调安装信息服务费 空调安装服务费系我公司为空调安装公司的安装人员进行技术培训、人员管理、联系售后服务事宜等而向空调安装公司收取的费用。此类费用属于我公司向安装队提供技术服务和经营管理的技术服务费用和信息咨询费合同外广告位收入 分部利用门店自身的资源，如外立面、橱窗、店内墙、店内柱身等位置，将以上位置出租给供应商用来进行广告宣传而向其收取的费用。其他服务费 含临时广告费、促销活动费，二次运费，展台制作费、门店改造费、佣金手续费等。第30页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增

26、值税(续1)六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。转出处理，其留抵税额也不予以退税。（一）一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门（一）一般纳税人购进或销售货物（东北以外地区固定资产除外）通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输开具的运输发票

27、，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税额。允许计算抵扣进项税额。十三、会员费收入十三、会员费收入对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。【财税财税财税财税2005165200516520051652005165号号号号 财政部财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通国家税务总局关于增值税若干政策的通知知】第31页，共75

28、页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税(续2)（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。知单。销售方凭通知

29、单开具红字专用发票。【国税发国税发国税发国税发200720072007200718181818号号号号 国家税务总局关于修订增值税专用发票使国家税务总局关于修订增值税专用发票使国家税务总局关于修订增值税专用发票使国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知用规定的补充通知用规定的补充通知用规定的补充通知】第32页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税(续3)第五条第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企

30、业性单位和个体工商户的混合销售行为，六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。不缴纳增值税。第二十五条第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【财政部国家税务总局第财政部国家税务总局第财政部国家税务总局第财政部国家税务总局第50505050号令

31、号令号令号令 增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则 】第33页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税(续4)第二十八条第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在5050万元

32、以下（含万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在8080万元以下万元以下的。的。【财政部国家税务总局第财政部国家税务总局第财政部国家税务总局第财政部国家税务总局第50505050号令号令号令号令 增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则 】第34页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税(续5)第十二条小规模纳税人增值税征收率为 第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索

33、取销售款项凭据的当天；先先开具发票的，为开具发票的当天。开具发票的，为开具发票的当天。【中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例】第35页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税(续6)一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产(一一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财政部财政部 国家税务总局关国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税财税20082008170170号号)

34、和财税和财税200920099 9号号文件等规定，适用按简易办法依文件等规定，适用按简易办法依4%4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。得开具增值税专用发票。(二二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。专用发票。【国税函国税函

35、国税函国税函200990200990200990200990号号号号 关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 】第36页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税(续7)三、一般纳税人销售货物适用财税三、一般纳税人销售货物适用财税200920099 9号文件第二条第号文件第二条第(三三)项、第项、第(四四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。四、关于销售额和应纳税额四、关于销售额和应纳税额(一一)一般纳税人销售自

36、己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%4%征收率减半征征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额销售额=含税销售额含税销售额/(1+4%)/(1+4%)应纳税额应纳税额=销售额销售额4%/24%/2【国税函国税函国税函国税函200990200990200990200990号号号号 关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 】第37页，共75页，编辑

37、于2022年，星期一税收政策-增值税(续8)一、增值税一般纳税人取得一、增值税一般纳税人取得2010年年1月月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。三、增值税一般纳税人取得三、增值税一般纳税人取得2010年年1月月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统日以后开具的增值税

38、专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。四、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照四、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定的通知的通知(

39、国税发国税发2006156号号)第二十八条及第二十八条及相关规定办理。相关规定办理。关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函2009617号第38页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-增值税(续9)省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，是否允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题进一步明确却将

40、折扣额填写在发票的备注栏，是否允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题进一步明确如下：如下：国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定增值税若干具体问题的规定的通知的通知(国税发国税发1993154号号)第二条第二条第（二）项规定：第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销

41、售额和折扣额在同一张发票上的发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票额征收增值税。未在同一张发票“金额金额”栏注明折扣额，而仅在发票的栏注明折扣额，而仅在发票的“备注备注”栏注明折扣额的，栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。折扣额不得从销售额中减除。国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知国税函201056号第39页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税 国税发国税发20002000084084号号 国家税务

42、总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知 国税发200988号关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 国税发国税发200828200828号号 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法所得税政策所得税政策所得税政策所得税政策第40页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税第二条居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格的营业机构、场所(以下称分支机构)的，该居民企业为汇总纳税企业(以下称企业)第九条总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三

43、级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。第十三条新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 跨地区经营汇总纳税企业所得税第41页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税二、关于工资薪金总额问题实施条例第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总

44、额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。三、关于职工福利费扣除问题实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通

45、补贴等。(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。四、关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 第42页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税（汇算清缴）一、所得税汇算清缴在次年5月31日完成 二、按当地税局要求，咨询是否需税务所进行审计，如需进行审计，选择审计费用最低的事务所审计，如不

46、需审计，上报汇算清缴表前报税务管理部审核 三、审计前上报总部财务中心申请审计费用 四、税务所出具审计报告前，报税务管理部审核后出具 汇算清缴（一）汇算清缴（一）第43页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税（汇算清缴）广告费、业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 企业在2008年以前发生的、按照原政策规定应结转至以后年度扣除的广告费，应按照原政策规定结转到2008年度，与新的企业所得税法实施后发生的符合条件的广告费合并计算，按新的企业所得

47、税法规定扣除 汇算清缴（二）汇算清缴（二）第44页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税（汇算清缴）开办费：新所得税法不再将开办费列举为长期待摊费用，对企业的开办费可以从生产经营当期一次性扣除。（但各地对开办费的摊销规定略有差异，进行汇算清缴时以当地汇算清缴辅导为准），现例举：1、北京地区：开办费在生产经营当期一次性扣除。对于新的企业所得税法实施以前年度企业未摊销完的开办费，允许在2008年一次性扣除2、浙江地区：企业开办费一般遵循会计处理，可以一次性扣除，也可以分期摊销。企业一旦选择何种方式，不得改变。以前年度留下的尚未摊销完毕的开办费，比照以前规定继续摊销。开办费范围应按照暂

48、行条例规定 汇算清缴（三）汇算清缴（三）第45页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税（汇算清缴）税前扣除的凭据：企业所得税法第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”“实际发生”需要适当凭据予以支持、证明，发票就是其中之一。中华人民共和国发票管理办法第三条规定“本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”第二十一条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得

49、要求变更品名和金额。”第二十二条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，以发票做为税前扣除的凭据，要符合以下条件：(1)扣除方要以实际发生真实的业务交易做为税前扣除的前提，不得虚构交易开具发票税前扣除，没有真实业务交易做为基础，即使取得发票也不得扣除。(2)在存在真实业务交易的前提下，扣除方取得发票要符合中华人民共和国发票管理办法的规定，如发票本身为真、发票从交易的对方(收款方)取得、发票是交易对方(收款方)从其主管税务机关领购或代开、发票在规定区域内开具等。(3)扣除方的成本费用处于合理的水平。如扣除方的成本费用明显偏高，主管税务机关要保持合理的怀疑，全

50、面深入核实扣除方成本费用明显偏高的原因。发现纳税人未按规定取得发票的，主管税务机关可以责令其限期改正，纳税人限期内按规定从原渠道取得发票的，可以在税前扣除。汇算清缴（四）汇算清缴（四）第46页，共75页，编辑于2022年，星期一税收政策-所得税（汇算清缴）财产损失：1、企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。2、税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请3、企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，