民间非营利组织会计会计核算方法.doc

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1、民间非营利组织会计会计核算方法 借力余额反映单位实际持有的库存现金。21002银行存款核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。存入 时记借方，支付或提取时记贷方。借方余额反映单位 实际存在银行或其他金融机构的款项。31009其他货币资金核算单位的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种 其他货币资金。存入时记借方，支付或提取时记贷方。期末借方余额反映民间非营利组织实际持有的其他 货币资金。41101短期投资核算单位持有的能够随时变现并且持有时间不准备 超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。取得时按投资成本记借方，收到利息或现金股利、出售

2、或到期收回债券本息按实际收到的金额记贷方。期 末余额反映民间非营利组织持有的各种股票、债券等 短期投资的成本。51102短期投资跌价准备核算单位提取的短期投资跌价准备。民间非营利组织 应定期或在每年年终对短期投资是否发生减值进行 检查，如期句价彳廿账面价值，按其差额记入贷方， 如期末市价高丁账面价值，按其差额，在原已提跌价 准备范围内记入借方，出售或收回短期投资，按已计 提的跌价准备记入借方。期末贷方余额反映民间非营 利组织已计提的短期投资跌价准备。6应收票据核算单位因销售商品、提供服务等而收到的商业汇 票，包括银行承兑汇票和冏业承兑汇票。收到时记借 方，向银行贴现、背书或到期收回时记贷方。如

3、应收 票据为带息票据，票据到期时按票面价值和确定的利 率计算的利息记入借方。期末借方余额反映民间非营 利组织的商业江票的票面价值和应计利息。71121应收账款核算单位因销售商品、提供服务等主要业务活动，应 当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的，但尚 未实际收到的款项。发生时记借方，收回时记贷方。期末借方余额反映民间非宫利组织尚未收回的应收 账款。81122其他应 收款核算单位除应收票据、应收账款以外的其他各项应 收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工 收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款 等。发生时记借方，收回时记贷方。期末借方余额反 映民间非营利组织尚未收回的其他应收账

4、款。91131坏账准备核算单位提取的坏账准备。民间非营利组织应定期或 在每年年终对应收款项进行全面检查，对预计可能产 生的坏账损失计提坏账准备。计提时记贷方，冲减时 记借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已提取的 坏账准备。101141预付账款核算单位预付给商品供应单位或者服务提供单位的 款项。预付时记借方，实际结算时记贷方。期末借方余额反映民间非营利组织实际预付的款项。111201存货核算单位在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的， 或者为了出售或捐赠仍处在生广过程中的，或者将在 生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、 物资、 冏品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及 达不到固定资广

5、标准的工具、器具等。取得时，按成 本记入借方，发出时按确定实际成本记入贷方。期末 借力余额反映民间非宫利组织存货实际库存价值。121202存货跌价准备核算单位提取的存货跌价准备。民间非营利组织应定 期或在每年年终对存货是否发生减值进行检查，如期 末市价彳氐于账面价值，按其差额记入贷方，如期末市 价高丁账面价值，按其差额，在原已提跌价准备范围 内记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织已计 提的存货跌价准备。131301待摊费用核算单位已经支出，但应当由本期和以后各期分别负 担的分摊期在1年（含1年）的各项费用，如预付保 险费、预付租金等。发生时记借方，分摊时记贷方。期末借方余额反映民间非营利组

6、织各种已支出但尚 未推销的费用。141401长期股权投资核算单位持有的时间准备超过1年（不含1年）的各 种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股 权投资。取得时记借方，处置时记贷方。长期股权投 资持有期间，按照应当旱有或应当分担的被投资单位 当年实现的净利润的份额记入借方，净亏损记入贷 方。被投资单位宣告分派利润或现金股利时，记入贷 方。151402长期债权投资核算单位购入的在1年内（不含1年）不能变现的或 不准备随时变现的债券和其他债权投资。取得时，按 实际成本记入借方，按票面利率计算利息收入时、可 转换公司债券转换为股份时或者处置长期债权投资 时记入贷方。当改变投资目的，将短期投资划

7、转为长 期债权投资时，按成本与市价孰低原则确定成本，记 入借方。期末借方余额反映民间非营利组织持有的长期投资价值。161421长期投资减值准备核算单位提取的长期投资减值准备。民间非营利组织 应定期或在每年年终对长期投资是否发生减值进行 检查，如期末可收回金额彳氐于账面价值，按其差额记 入贷方，如期末可收回金额高丁账面价值，按其差额， 在原已提减值准备范围内记入借方。出售或收回，或 者以其他方式处置长期投资时，同时结转已计提减值 准备。期末贷方余额反映民间非营利组织已计提的长 期投资减值准备。171501固定资广核算单位固定资产的原价。增加时记借方，减少时记 贷方。期末借方余额反映民间非营利组织

8、固定资产账 面原价。181502累计折旧核算单位固定资产的累计折旧。按月计提时记入贷 方，固定资产处置时，将相应提取的折旧记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组织提取的固定资产 折旧累计数。191505在建工程核算单位进行在建工程所发生的实际支出。支付各项 费用（包括自甘工程的直接材料、直接人工、直接机 械使用费等；出包工程的工程价款，以及工程管理费、 征地费、可行性研究费、借款费用等）时记入借方， 结转固定资产或出售和以其他方式处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非宫利组织尚未元工的各项 在建工程发生的实际支出。201506文物义化资广核算单位用丁展览、教育或研究等目的历史文物、艺 术品以及

9、其他具有文化或者历史价值并作长期或者 永久保存的典臧等。取得时按实际或确认的成本记入 借力，出售或者处直时记入贷力。期末借力余额反映 民间非营利组织期末文物文化资产价值。211509固定资产清理核算单位因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入 活理的固定资产价值及其活理过程中所发生的活理 费用和活理收入。处置固定资产转入和支付相关活理 费用时记入借方，收到活理收入和净收益转账时记入 贷方。期末余额反映民间非宫利组织尚未活理元毕的固定资产的价值以及活理净收入（活理收入减去活理 费用）。221601无形资广核算单位为开展业务活动、出租给他人或为管理目的 而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括

10、 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。取得时按实际成本记入借方，按月摊销或出售、 处置时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织 已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。231701受托代理资产核算单位接受委托方委托从事受托代理业务而收到 的资产。收到代理资产记入借方，转赠或转出代理资 产时记入贷方。期末借方余额反映民间非营利组织期 末尚未转出的受托代理资广价值。一、负债类242101短期借款核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在 1年 以下（含1年）的各种借款。借入时记入贷方，归还 时记入借方，期末贷方余额反映民间非营利组织尚未 偿还的短期借款木金。252201应付票据核算

11、单位购买材料、冏品和接受服务供应等而开出、 承兑的冏业汇票，包括银行承兑汇票和冏业承兑汇 票。开出、承兑和带息应付票据期末计算应付利息时 记入贷方，到期支付或到期无力支付转账时记入借 方。期末贷方余额反映民间非营利组织持有的尚未到 期的应付票据本息。262202应付账款核算单位因购买材料、商品和接受服务供应等而应付 给供应单位的款项。发生时记入贷方，偿付或确头无 法偿付时记入借方。期末贷方余额反映民间非营利组 织尚未支付的应付款项。272203预收账款核算单位向服务和商品购买单位预收的各种款项。预 收时记入贷方，确认收入时记入借力。期末贷方余额 反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。2822

12、04应付工资核算单位应付职工的工资总额，包括工资总额内的各 种工资、奖金、津贴等。支付时记入借方，期末分配 时记入贷方。期末一般无余额，如应付工资大丁实发工资，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。292206应交税金核算单位按照国家税法规定应当交纳的各种税费，如 营业税、增殖税、所得税、房产税、个人所得税。发 生时记入贷方，交纳时记入借力。期末贷方余额反映 民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额反映 民间非营利组织多交的税费。302209其他应 付款核算单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付 经营租入固定资产的租金等。发生时记入贷方，支付 时记入借力，期末贷方余额反映尚未支付的其他应付

13、 款项。312301预提 费用核算单位按照规定预先提取的已经发生的但尚未支 付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。预 提时记入贷方，实际支出时记入借方。期末贷方余额 反映民间非营利组织已预提但尚未支付的各项费用。322401预计负债核算单位因或有事项所产生的现时义务而确认的负 债，包括因对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决 诉讼等确认的负债。确认时记贷方，实际偿付或转回 时记借方，期末贷方余额反映民间非营利组织已预计 尚未支付的债务。332501长期借款核算单位向银行或其他金融机构借入期限在 1年以上（不含1年）的各项借款。借入和借入后发生借款费 用时记入贷方，归还时记入借力。期末贷方余额反映 民间非营利组织尚未归还的长期借款本息。342502长期应 付款核算单位的各项长期应付款项，如融资租入固定资产 的租赁费等。发生时记入贷方，支付时记入借方。期 末贷方余额反映民间非营利组织尚未支付的各种长 期应付款项。352601受托代理负债核算单位因从事受托代理业务、接受受托代理资广而 产生的负债。收到受托代理资产时记入贷方，转赠或 者转出受托代理资产时记入借方。期末贷方余额反映 民间非营利组织尚未活偿的受托代理负债。第 11 页 共 11 页