smith模型视角下的小微企业增值税优惠政策实施效应分析.docx

《smith模型视角下的小微企业增值税优惠政策实施效应分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《smith模型视角下的小微企业增值税优惠政策实施效应分析.docx（43页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Smith模型视角下的小微企业增值税优惠政策实施效应分析某地区为例摘要：如今，小微企业数量持续增加，在各个行业之中均有大量小微企业存在，成为加快我国经济发展、为社会提供就业岗位以及刺激创新的重要手段，对我国社会整体的稳定性以及未来发展而言具有积极作用。然而，基于我国的经济进入新常态之后，小微企业便需要面临巨大的挑战，包括经营成本显著提高、税收负担加重等现象，进而使得小微企业抗风险能力减弱，在市场竞争之中的生存与发展难度也随之增加。鉴于小微企业在我国经济发展的重要性，我国为了帮助小微企业得到进一步发展以及壮大。近些年来，我国财政部以及国家税务总局持续数次针对小微企业增值税优惠条件进行扩展，以期帮

2、扶小微企业发展，也确实获得了较为显著的成效，在使得更多小微企业确实获得优惠的同时，也提高了纳税人针对税务部门的满意程度，通过较低的税收让利使得整体社会层面经济得到明显的增长，也有助于维护社会稳定性。当然，在明确增值税税收优惠所产生效果的同时，也需要意识到我国小微企业增值税优惠政策的落实效果只是差强人意，依旧存在可以进一步完善的空间。为此，本文开展关于某地区小微企业增值税优惠政策落实研究，从而对目前优惠政策的落实效应有更为深入的了解。本文首先针对研究的目的、意义以及所用方法等进行简要介绍，以简要阐述本次论文的写作价值。同时，本文也对前人研究成果以及内容进行了综述，为后续文章写作提供必要的理论基础

3、。其次，本文讨论了我国小微企业发展以及税收优惠政策基本情况。再次，本文采用Smith模型针对小微企业增值税优惠政策实施效应开展实证分析，从税负效应、财务效应、社会效应、创新贡献以及原因分析五个方面论述增值税优惠政策的落实效果。最后，本文根据实证分析结果提出建立稳定的增值税优惠政策体系、完善现有的增值税征管程序以及建立有效的增值税政策评价机制具体的解决方案，以期为明确目前我国增值税优惠政策的落实效果以及存在的问题，并为小微企业提供一个健全的增值税优惠政策体系，确保增值税优惠政策的作用得到最大程度的发挥。关键词：Smith模型；小微企业；增值税优惠；实施效应Absrtact: Nowadays,

4、the number of small and micro enterprises continues to increase, and a large number of small and micro enterprises exist in various industries. It is an important means to speed up the economic development of our country, provide jobs for the society and stimulate innovation. It plays a positive rol

5、e in the stability of our society as a whole and in the future development. However, as Chinas economy enters a new normal, small and micro enterprises need to face enormous challenges, including significant increase in operating costs, increased tax burden and other phenomena, which weakens the abi

6、lity of small and micro enterprises to resist risks and makes it more difficult for them to survive and develop in the market competition. In view of the importance of small and micro enterprises in Chinas economic development, in order to help small and micro enterprises get further development and

7、 growth. In recent years, the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation have continuously expanded the preferential conditions of VAT for small and micro enterprises several times in order to help the development of small and micro enterprises. It has also achieved remarkable resu

8、lts. While making more small and micro enterprises really get preferential treatment, it has also improved the satisfaction of taxpayers for tax departments, and made the whole society benefit through lower tax revenue. Obvious economic growth at the conference level also helps to maintain social st

9、ability. Of course, while clarifying the effect of VAT tax preferences, we also need to realize that the implementation effect of VAT preferential policies for small and micro enterprises in China is only unsatisfactory, and there is still room for further improvement. Therefore, this paper carries

10、out a study on the implementation of VAT preferential policies for small and micro enterprises in a region, so as to have a deeper understanding of the implementation effect of the current preferential policies.Firstly, this paper briefly introduces the purpose, significance and methods of the study

11、, in order to briefly elaborate the writing value of this paper. At the same time, this paper also summarizes the previous research results and contents, providing the necessary theoretical basis for the subsequent article writing. Secondly, this paper discusses the development of small and micro en

12、terprises in China and the basic situation of tax preferential policies. Thirdly, this paper uses Smith model to carry out empirical analysis on the implementation effect of VAT preferential policy for small and micro enterprises, and discusses the implementation effect of VAT preferential policy fr

13、om five aspects: tax burden effect, financial effect, social effect, innovation contribution and cause analysis. Finally, based on the results of empirical analysis, this paper puts forward specific solutions to establish a stable preferential value-added tax policy system, improve the existing proc

14、edures of value-added tax collection and management, and establish an effective evaluation mechanism of value-added tax policy, with a view to clarifying the implementation effect and existing problems of the current preferential value-added tax policy in China, and providing a sound preferential va

15、lue-added tax policy for small and micro enterprises. To ensure that the role of VAT preferential policies is maximized.Key words: Smith model; small and micro enterprises; VAT preferences; implementation effect目录1引言62小微企业增值税优惠政策实施效应分析概述72.1研究目的及意义72.1.1研究目的72.1.2研究意义72.2文献综述72.3研究内容和方法102.4创新点113小微

16、企业发展及税收优惠政策现状113.1小微企业相关理论基础113.1.1小微企业的界定113.1.2小微企业的作用与特征133.2小微企业发展现状及问题153.3小微企业增值税优惠政策实施现状163.4小微企业增值税优惠政策实施的必要性理论分析173.4.1政府干预理论173.4.2弱势群体理论183.4.3差异理论203.4.4企业社会责任理论214小微企业增值税优惠政策实施效应的实证分析224.1样本选取与分析224.2Smith模型概述234.3实证分析254.3.1税负效应254.3.1.1综合税负率254.3.1.2分行业比较分析254.3.2财务效应254.3.2.1净资产收益率25

17、4.3.2.2主营业务利润率254.3.2.3销售利润率254.3.2.4分行业比较分析254.3.3社会效应254.3.3.1GDP贡献254.3.3.2就业贡献254.3.3.3创新贡献254.3.3.4分行业比较分析254.4实施效应的综合评价254.4.1问题与成效254.4.2原因分析264.4.2.1政策设计环节264.4.2.2政策执行环节274.4.2.3政策反馈环节305建议与对策315.1建立稳定的增值税优惠政策体系315.2完善现有的增值税征管程序325.3建立有效的增值税政策评价机制346结束语367参考文献361引言如今，我国经济逐渐步入新常态，经济发展速度有所放缓，

18、而国内形式整体较为复杂，且呈多变的状态。小微企业涉猎广泛，存在于各行各业，对我国社会经济产生严重的影响，但随着国内外经济发展进入新的状态，小微企业资金的回笼速度也相应减缓，经营成本却有所上升，加之我国税费整体较重，上述问题对小微企业在市场的生存以及发展均造成严重的负面影响。党的十八届三中全会通过并正式颁布了中共中央有关全面深化改革推广重大的决定，其中明确提出“使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府的作用”，这也为我国未来经济体制改革进一步深化指出了方向。小微企业是我国市场经济之中最为关键的微观主体，其在促进我国经济整体发展以及优化民生等多个方面所具有的价值也逐渐突显，所以尤为受到我国政府

19、的关注。如今，我国各个地区均积极创建小微企业创业创新基地。从我国税务部门来说，怎样积极帮助小微企业更为健康稳定的发展，加快大众创业以及万众创新的速度是政府需要考虑的内容。此外，政府也需要面临简政放权之后所产生的征管问题，不断提高企业管理工作有效性，也是政府尤其需要考虑的问题。增值税优惠政策的提出确实取得了较为理想的成效，改革开放至今，小微企业发展至2000余万法人，此外还包括6000余万个体工商户。就我国实践而言，小微企业贡献了我国80%的就业岗位，70%专利发明权，60%以上的GDP以及50%税收。以2018年为例，降低增值税税率到达减税1794亿元的效果。增值税税率调节为一般纳税人926万

20、户提供了优惠。原本使用的17%以及11%税率均有所下调，至16%、10%的行业，包括制造业、建筑业以及交通运输行业等增值税均有所降低。增值税留抵退税总计1148亿元。由此可见，增值税优惠政策整体效果较为显著，但许多小微企业税费成本并没有产生显著的变化，依旧较高，基本占实际成本的10%，导致小微企业的亏损以及停产现象较为严重，市场退出率较高，而部分小微企业也依旧处于税收优惠政策的真空区域，使得许多小微企业实际上并不享受增值税优惠政策，或是部分未能充分落实，所以，本文以某一地区为例，开展关于该地区增值税优惠政策落实现状的研究，并为我国增值税政策提出优化建议与对策，以期提高为我国其他地区增值税优惠政

21、策落实提供参考，同时也健全我国增值税优惠政策体系。2小微企业增值税优惠政策实施效应分析概述2.1研究目的及意义2.1.1研究目的本文研究旨在通过某地区增值税优惠政策落实效应反映目前我国整体增值税优惠政策落实现状，分析其中存在的问题，同时针对目前我国增值税优惠政策体系中存在的漏洞，并提出相应的建议以及解决方案，以确保我国增值税优惠政策落实，从而保证增值税优惠政策能充分发挥其所具有的价值与作用。2.1.2研究意义本文研究意义可分为如下两个部分：第一，理论方面的意义。本文收集了大量同本次论文课题研究内容有关的前人研究成果，通过对参考文献的阅读与分析，本人发现目前尚未有学者开展关于小微企业增值税优惠政

22、策的研究，也没有学者以某一地区优惠政策落实现状为例开展相关调查与研究，故而本次论文研究具有创新价值，也有助于丰富我国关于增值税优惠政策及其落实的研究，对我国学界而言具有理论意义。第二，实践方面的意义。从实践角度而言，本人以我国某地区增值税政策落实实际情况为题，加以实证分析，讨论其实施最终产生的效应，并分析其是否达到了预期的效果，讨论优惠政策在落实过程中存在的问题，并提出具体的解决方案，一方面为其他地区增值税优惠政策的落实提供参考。另一方面也为我国其他地区工作增值税优惠政策落实提供参考，具有实践价值。2.2文献综述税收对国家经济发展而言意义非凡，自然也受到国内外学者的重视，成为研究的焦点。然而，

23、国内外研究水平、深度之间存在一定的差距，总体而言，国外学者研究成果较我国更为深入，目前学术界有关税收以及国民经济发展关系的经典理论知识均来自国外发达国家，如较为著名的拉弗曲线理论以及市场失灵理论等。由此可见，相较于国内学者，国外发达国家学者更早地意识到小微企业在市场竞争之中的地位以及所发挥的价值，而西方发达国家也于不同的领域政策制定方面给予了一定的扶持，大部分国外学者提出政府应当给予小微企业足够的鼓励以及支持，并表示小微企业税收政策的制定应当恪守公平与原则。国外学者有关国家税收政策扶持小微企业发展的研究不在少数。英国经济学家凯恩斯（1963）提出，政府需要于必要的阶段通过一定的措施干涉国家经济

24、发展，方可合理处理社会产能过剩或是事业等多项问题，尤其是运用货币政策达到保证经济与社会安稳发展的目的。而美国总统罗斯福所采用的新政也成为该理论成立的最佳佐证。Glenn Muske以及Michael Woods（2004）也提出，小微企业尽管在规模上无法同大中规模企业抗衡，但总量较大，也是部分经济发展水平较低地区经济发展的中流砥柱，可以为地方GDP发展贡献极大的力量。而日本学者小宫隆太郎（1988）表示政府应大力帮助小微企业的发展，才能够引导小微企业的规模不断扩大。而关于小微企业税收制度设计的研究，国外许多学者也提出自己的理论：Arthur Betz Laffer（1936）创立了拉弗曲线理论

25、，其认为税率与税收收入两者增减并不是单纯正比或是反比关系，而是存在某一临界值，该临界值之前，随着税收利率的不断增加，税收收入也随之增高，但超过这一临界值，税收收入反而会随着税率的升高而降低。拉弗曲线理论认为如果利用大幅减税以实现对攻击的刺激，进而达到刺激经济活动的目的，该理论也成为目前各个国家采用结构性减税的主要理论基础。青木昌彦（1996）提出，合理的税收政策能够有效调整与引导市场，补充市场失灵的漏洞，但无法完全代替市场。明确税收制度与小微企业发展之间的关系之后，部分学者开始讨论最优税，国外学者有关最优税的理论研究主要集中于税收政策的制定方面，Edgeworth（1897）首次提出最优税的问

26、题，其讨论了政府在获得既定税收的背景之下，怎样能够令社会福利到达最大，最终得出应通过调节不同阶层的税率，从而向富人征收更高累进税的方式解决。Mirrlees（1971）提出于假定条件之下，最优税的设计应达到如下两点要求：其一，边际税率的设计应处于0至1之间，针对最高所得的个人边际税率应采用0，针对中等收入的边际税率应合理提升，而针对收入阶层的边际税率则予以适当减少。其二，最优税率在理论上属于线性的同时附加有特殊的免税水平，若收入不足这一水平的，则其纳税义务为负值，政府反而应予以补贴。相较于国外，我国关于小微企业税收政策的研究起步较晚。基于我国针对小微企业的关注，国内许多学者也开始了针对小微企业

27、各方面的研究，而有关的研究成果也随之增多。国内许多专家与学者提出小微企业税收优惠政策对社会发展而言意义深远，所以有关部门应当给予小微企业具有针对性的税收减免措施，确保小微企业在市场竞争中的生存，并扶持小微企业发展。另外，我国税务机关也需要强化纳税服务以及事后管理，小微企业本身也需要强化转型与升级。我国经济学家厉以宁提出个体户理应享受小微企业同等减免税的待遇。郭天勇提出小微企业的发展不只是需要依赖于自身不断优化与发展，也离不开国家合理减免税的扶持。吴敬琏（1999）提出目前的国家政策需要更为重视小微企业，以保证小微企业能够更为持续、稳定地发展与壮大。聂圣哲（2011）提出应结合小微企业目前所在阶

28、段，予以针对性的税务减免政策。我国政策方面给予帮扶，小微企业因此而发展，发展之后的小微企业进一步回报社会，如此形成一种良性的循环，达到小微企业与我国经济共赢的目的。此外，许多学者也从我国现行的税务体制入手，为健全我国小微企业税务体制健全提出了具体措施。张航（2012）提出需要对各个小微企业的资格予以严格审核，以避免发生部分企业通过造假享受小微企业税务优惠政策的现象，确保我国税收减免的公平。邓菊秋与王鑫（2013）表示我国现行小微企业的税收体系有待进一步健全，部分纳税人并没有完全了解与享受到我国有关税收优惠政策。束磊（2014）认为目前我国用以扶持小微企业的财税政策在规范性方面依旧存在不足，认为

29、需要尽快规范我国小微企业有关财税政策。曾芬，韦善文（2018）以广西柳州市为例，讨论了小微企业增值税税收优惠政策的落实情况，认为小微企业优惠政策在落实过程中确实存在许多问题并没有得到妥善的解决，包括信息手段有待健全、财务核算较为混乱、征收成本高以及虚开普通发票等，上述问题均是影响小微企业增值税优惠政策落实的阻碍，对此，其也提出了强化小微企业增值税优惠政策落实的建议，包括全方位落实小微企业优惠、改变现行的征管方式以及进一步创新与健全小微企业优惠政策。通过针对国内外学者有关小微企业为税收优惠政策的研究可以看出，学者更为注重对政策本身的讨论与研究，却鲜有学者考虑政策最终的落实效果，也没有从多个角度讨

30、论这一类型税收优惠政策落实效果、落实过程中的问题，进一步讨论造成问题的原因，并提出行之有效的对策。为此，本文以我国四川省X地区为例，讨论该地区小微企业增值税优惠政策实施效应，并结合Smith 模型深入讨论当前政策的实施效应，并提出切实可行的建议，以加快小微企业增值税优惠政策的落实与健全。2.3研究内容和方法本文以我国某地区增值税政策落实效应为例，基于Smith模型的指导之下讨论小微企业增值税优惠政策的落实效应，讨论落实增值税优惠政策落实使存在的问题，并提出相应的建议与对策。本次论文研究内容主要分为如下多个部分：第一部分，引言及小微企业增值税优惠政策实施效应分析概述。该部分简要论述了本次研究课题

31、产生的原因。同时对本次论文研究目的、意义、内容以及创新点等进行阐述，介绍了本次论文写作的价值。第二部分，小微企业发展及税收优惠政策现状。该部分重点介绍了本次论文相关概念与理论基础，同时对我国小微企业增值税政策实施现状进行了简要的介绍，为后续文章写作提供必要的理论基础。第三部分，小微企业增值税优惠政策实施效应的实证分析。该部分对Smith进行了简要的介绍，基于该模型的指导下，本人选择某地区，从税负效应、财务效应以及社会效应三个方面论述了增值税优惠政策落实时间效果，并在最后对实证分析结果进行总结与归纳，讨论了增值税优惠政策落实效果以及存在的问题，并从政策设计、政策执行以及政策反馈三个方面论述了造成

32、问题的主要原因。第四部分，建议与对策。本文根据前文分析所得出的问题以及原因，提出具有针对性的解决方案，以健全我国关于小微企业增值税优惠政策的落实制度。2.4创新点本次选题从我国税务总局角度而言，深受关注，且我国各个省、市、区、县税务部门针对小微企业税收优惠政策是否得到充分落实，均将其视为政治任务进行开展，所以也受到各个地方政府部门的重视。不仅如此，各个地方机关在开展政务公开过程中，也往往把该项税收优惠政策视为关键的宣传主题。本文选题的创新点在于运用Smith模式基于前人研究成果，以某地小微企业增值税优惠政策落实效应为例，以分析目前我国增值税优惠政策落实过程中存在的问题以及造成问题的根本原因，并

33、提出详细且确实可行的对策，以满足我国小微企业税收优惠政策持续健全与发展的实际需求。3小微企业发展及税收优惠政策现状3.1小微企业相关理论基础3.1.1小微企业的界定所谓小微企业，具体包括小型企业、微型企业以及家庭作坊式企业，我国郎咸平教师首次提出。小微企业具有整体规模相对较小、数量较多且对我国作用以及影响较大的特点，但其整体产值相对较少，总体而言，属于我国经济发展的动力源泉。我国财政部门、国家统计局、工业与信息化部门以及发展改革委员会在2011年6月发布了中小企业划型标准规定，其中对小微企业概念做出了规定，并基于不同行业特征，结合企业营业额、员工总量以及总资产对企业规模进行合理的划分，具体的结

34、果如下：表31 我国企业划型标准但从税收的角度而言，小微企业的划分标准则又有所不同。税收之中小微企业应按照如下三个标准划分：第一，资产总额。小微企业之中，工业企业资产总额不应超过3000万元，而其余行业企业则不应超过1000万元。第二，从业人员数量，工业类型小微企业从业人数应不超过100人，而其他企业人数则不应超过80人。第三，税收指标。小微企业年度应纳税总额不应超过100万元。企业如满足如上三个标准，则税收角度定义的小微企业。另外，本文也需要对小微企业与小型微利企业之间存在的差别。两者之间差别主要体现于划分标准方面，小微企业的划分标准由我国发展改革委员会、统计局以及财政部门联合制定的标准，基

35、于企业三个层面将企业划分为大、中、小、微类型，而分类指标极为企业营业总额、盈利能力以及职工数量。而小型微利企业是从税收角度，以企业职工总量以及纳税额作为指标加以划分的结果。3.1.2小微企业的作用与特征对我国发展而言，小微企业的作用不容忽视，其具体体现在如下几个方面：第一，能够有效缓解就业困难的问题。就我国目前而言，就业显然是大部分普通劳动人员家庭的主要经济收入。且就业本就是一个底层问题，所以失业风险自然首当其中。而承担失业代价的主体则正是位于社会底层的平民百姓，即社会之中的弱势群体，该类型群体收入相对较低，且一般家境并不富裕，一旦失业，许多人便失去了基本的经济来源。就业属于民生的根本，如果从

36、个人与家庭角度而言，一旦失业可能造成一家人生活质量下降，甚至难以保障，这对失业者心理所造成的心理床上较为严重。如果从国家以及社会的角度而言，如果社会中长期存在大量无业人员，对社会安定而言是较为严重的负面影响。故而，我国激励人们自行创业，而大部分小微企业的业主均为暂时待业甚至是失业人员。由此可见，小微企业成为我国用以缓解就业压力，维持社会稳定的基础力量。相较于大中规模企业而言，小微企业创业以及管理成本相对较低，应对市场的应变能力也较强，这是大中规模企业所不具备的优势。第二，国民经济发展需要。大中规模企业基本采用的是标准化以及规模化的经济发展模式，无法满足市场经济的不断变化，也难以迎合消费者不断变

37、化的实际需求。而小微企业则可以加快竞争速度，强化市场活力，也是我国经济进一步繁荣发展所必不可少的支持。第三，活跃经济市场的主要构成部分。就我国市场结构而言，在需要大规模企业的同时，也需要中、小、微规模企业的存在，令其各自成长并各自生存，彼此之间合作补充对方的弱势，同时又不断竞争，提高自身在市场的竞争力，一方面可以避免垄断企业的产生，同时也能够为大众提供最大化利益。不仅如此，小微企业具有自生自灭的性质，大幅减少了国家承担的成本。加之我国颁布了破产法、社保以及低保等法律政策作为减震，从而确保了存活的小微企业可以蒸蒸日上，而被淘汰的企业也能得到保障。相较于大规模企业，小微企业和更擅长发掘市场机会的，

38、弥补市场的漏洞，对繁荣我国社会经济而言具有积极意义。综上，小微企业在我国经济以及社会发展过程中扮演极为重要的角色。同时，本文也对小微企业所具有的特征进行了简要介绍：第一，数量众多，且广泛分布于各地以及各个行业之中。据中国报告大厅()数据显示，目前我国中小微企业总数占我国企业总数的99.7%，其中小微企业占97.3%，为城镇提供的就业岗位不少于80%，创造的最终产品占我国生产总值的60%以上。且目前大部分小微企业广泛分布于我国各个城市、乡镇、农村等地区，促进当地经济发展，为当地提供更多的就业岗位，足见其分布广泛。第二，相较于大众规模企业而言，缺少自由资产，资产规模有待拓展。企业自由资产的多少同其

39、风险抵抗水平有直接关系，自由资产数量越多，风险抵抗水平也将随之提高，反之风险抵抗水平便会有所下降。就目前而言，小微企业规模有待拓展，自由资产匮乏，导致其缺少抗风险能力，这也是造成小微规模企业生命周期普遍较短的根本原因。不仅如此，许多小微企业的主营业务较少，使得市场淘汰率进一步提高，致使企业经营风险居高不下。第三，通常情况下，小微企业采用家族式经营以及管理模式，但该模式不可避免地存在任人唯亲的现象，因为企业管理工作存在不健全的现象，所以管理工作也存在有待规范的问题，且企业的决策者也缺乏长久的规划。第五，小微企业存在信息不对称的问题。一般来说，小微企业缺少正规的财务流水记录，而许多的财务方面的记录

40、也没有经过外部审核，导致会计信息数据存在不同程度的失真现象。第六，小微企业一般集中在小微企业加工制造、零售贸易与餐饮服务等相对传统的产业之中，而我国众多小微企业在经营状况方面所形成的差异也较为显著。第七，投资主体以及注册方法丰富多样。小微企业投资主体类型较为丰富，不局限于某一种，如农民、工人、学生乃至无业游民等均可作为投资主体；小微企业注册方法也多种多样，不仅可以注册为个体商户，也可由多个人或是单人独自出资，也可成立责任公司；小微企业启动资金通常以出资人个人存款为主，同时较为常见的方式是通过贷款获取的启动资金。第八，企业缺少行之有效的内部管控机制。因为小微企业投资主体与注册方法多种多样，使得小

41、微企业创建较为简易，这也导致了小微企业于人员、企业经营以及资金管控方面均存在不同程度的问题。企业缺少行之有效的内部管控机制，进而使得企业内部结构较为宽松，经营也更为容易出现困境。不仅如此，许多企业也采用家族式企业经营模式，导致内部管理有较大几率产生混乱的现象，且企业财务系统不健全，难以针对企业的财务情况加以精确的计算。由此可见，小微企业无论是运营，还是财务均需要进一步优化。3.2小微企业发展现状及问题我国工商总局对2015年新创建的小微企业周年调查问卷中显示，创设的企业整体而言较为活跃。80%的小微企业已经开始盈利，不仅如此，新开设的小微企业为目前社会提供了大量的就业岗位，使得我国就业率得到明

42、显的提高。目前，大学生创新企业更倾向于现代服务行业，小微企业发展整体形势良好。此外，小微企业整体相对活跃，2016年第三季度活跃制度达到69.9%，相较于2015年，提高了的1.1%。其中，2015年第三季度新创设的小微企业之中，85.9%均为首次创业的企业。企业周倩开业率相较于创立初期比值提高了30%左右。而在众多企业之中，活跃度最高的经营活动即为员工招聘、购置设备以及原材料购买。不仅如此，调查数据证明，2015年第三季度新建立的小微企业达到一周年之后平均从业人员均较创业初期有所增长，增长幅度为12.9%，创业初期平均值为每户6.2人增多之7人。如果依照69.9%开业率以及平均一户可引进7人

43、就业的方式予以计算，则2015年全国新创设的小微企业开业之后总计可吸收的就业人数不少于500万人，所吸收的就业人员在所有就职人员中的占比可达到89.8%，失业人员再就业占总数的10.1%，高校应届毕业生进入小微企业入职的人数占比达到8.9%。由此可以证明，小微企业发展之间确实为高校应届毕业生就业以及失业人员提供了数量较多的就业岗位，有助于我国就业形式的稳定，为我国社会安定做出了的贡献。而综合上述众多指标分析可知，新创设的小微企业于收入比率， 活跃指标、开业率指标以及吸收就业人员等各个方面，效果尤为明显，证明小微企业目前的生存环境良好。但是，新创设的小微企业虽然展现了良好的发展态势，但就整体发展

44、现状而言，同我国社会改革实际要求之间还存在不小的差距，也需要讨论与明确约束其发展的关键因素及其存在的问题，小微企业问题主要集中在如下几个方面：第一，小微企业用工成本呈上升趋势。目前，随着我国经济水平的高速发展，各项物品的价格也有了显著地提高，这意味着小微企业的用工成本将随之上涨，显然不利于其持续发展，也导致小微企业在经营过程中可能面临许多困难。最为显著的便是人力成本、土地成本、物流成本等，均导致其利润空间受到明显的压缩，使得竞争力本就不强的小微企业，在市场竞争中完全处于劣势，对企业再生产也造成了负面影响。第二，市场需求明显不足。如今，为小微企业预留的市场事实上并不充分，使得许多小微企业的产品销

45、售渠道不畅，进而衍生了许多产品积压的问题。就我国统计局有关数据显示，直至2015年3月末，小微企业生产的成品存货总值高达2.01万亿元，相较于2014年增长了13.46%，而增长速度也较之前提高了4.9%。第三，融资困难，且成本较高。大部分企业小微企业由于不满足贷款条件，或是贷款金额不满意等原因，而无法从银行出贷款，所以选择向民间企业借贷，但高额的利息，导致企业的财务成本也随之提高。就我国大部分小微企业而言，其创业初期的资金主要源于自身累积的财富、贷款以及周围亲友的援助，这也成为大部分小微企业融资的主要渠道。可见，我国小微企业融资渠道整体较少，且部分渠道并不通常，使得小微企业急需从各个银行之中

46、贷出资金。一般情况下， 一个小微企业的融资占比情况为银行贷款占比50%，自己投资占比33%，其余融资渠道获取融资17%。现状这种融资渠道狭窄的情况，小微企业自身对社会所作出的贡献与所处地位之间并不匹配。从银行角度而言，其更为倾向于为国有企业贷款，并为国有企业提供优惠与利率。第四，企业需要承担较重的税费。我国政府为了保障小微企业能够及时走出困境，无论是我国中央政府，还是地方政府，均颁布了大量扶持政策，特别是于税收方面，为小微企业提供了许多税费减免的优惠政策，但就整体而言，力度还需要进一步加强，真正可以受惠的企业数量相对较少，企业所需要承担的税负依旧较重。另外，小微企业转型升级也需要面临许多困难。

47、市场机制对企业转型升级所产生的作用也较为明显，小微企业的管理者已经明确之前粗放型的管理方法无法落实，也存在迫切转型与升级的需要，但在承担较重税负的情况下，因为缺乏资金、技术以及人力资源等要素，难以实现转型。3.3小微企业增值税优惠政策实施现状基于我国经济水平整体有所提高，且我国政府也提出了“双创”的概念，基于这一背景之下，我国小微企业总量不断增加，目前已经是我国经济发展的中流砥柱，所以需要予以一定的增值税优惠政策加以扶持。但就现阶段而言，我国小微企业增值税优惠政策落实情况并不乐观，主要表现在如下几个方面：第一，政策的法规规定以及落实方面存在许多问题并没有得到解决。目前，最为明显的问题是我国关于

48、“小微企业”的定义的不明，导致政策的执行效果也受到一定程度的影响。我国现下关于“小微企业”的定义有三种，分别从不同角度予以定义，包括企业所得税角度、流转税角度以及税收统计角度。以上三种角度均对“小微企业”作出定义，且内容之间存在较大的差异。如此便可能导致纳税人员针对税收政策形成误解，不止是对税法的规范性产生负面影响，也可能令扶持小微企业的政策仅仅成为宣传热点，但并不能在现实生活中落实。第二，税收优惠力度有待提高，缺少对行业差距的靠靠来那个。一方面是税收政策优惠的普及度以及优惠的力度均持续增加，但针对部分小微企业而言，其一年所享受的税收优惠往往不过数万元，针对部分资金实力不足的企业而言，并不能产生实质性的帮助。另一方面，现行的税收优惠政策之中，只是依照统一的标准对小微企业进行划分，并确认减免税的目标，但并没有考虑行业之间存在的差异，以金融与制造行业而言，规定中“月销售额不超过3万元”的减税标准较低，使得如上两个行业难以享受税收优惠政策。另外，我国现行的流转税的优惠政策由于起征点临界税负以及小规模纳税人标准的限制，减半征收的所得税优惠编辑效果伴随着优惠标准的提高而有所降低，相较于所得税，流转税具备更为丰富的减税空间。3.4小微企业增值税优惠政策实施的必要性理论分析3.4.1政府干预理论上世纪30年代初，世界爆发了严重的