C市南水北调工程办公室内部控制现状及完善研究.docx

《C市南水北调工程办公室内部控制现状及完善研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《C市南水北调工程办公室内部控制现状及完善研究.docx（20页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、摘 要摘 要随着行政事业单位的内部控制越来越得到重视，大多数行政事业单位提高了内部控制的水平，但由于时间问题，制度和实施上还存在着一些缺陷和不足。本文选择C市南水北调建设委员会办公室作为内部控制的研究案例，既有助于提高和改善本水利单位的内部控制体系，又有助于为其他省市的水利单位的内控体系建设提供一个模板。本论文采用的研究方法是案例研究法，通过对此单位现有的内部控制体系和财务数据分析，涉及资金预算管理、人员配置和配套工程建设。从中找出内部控制体系存在的问题，并进一步探究和总结改进对策，设计完善出一个更适应C市南水北调工程办公室发展现状的完整内控体系。本文的创新点在研究文献的基础上，以具体的内部控

2、制案例为研究对象，归纳探究体系中存在的问题，并联系自己在实习中的所思所感，提出改进建议，研究视角具体，针对性比较强。关键词：内部控制；南水北调；资金预算管理；配套工程IABSTRACTAbstractAs more and more attention has been paid to the internal control of administrative institutions, The level of internal control have been improved. However, due to the time problem, The institution and

3、 actualization have some shortages.In this paper, C City South-to-North Water transfer Construction Committee Office as a case study of internal control, not only to advance the internal control institution of water conservancy units, but also useful to offer a template for reference and reference f

4、or the construction of internal control system of water conservancy units in other provinces and cities.The thesis has mainly use the case study method . Through the analysis of the existing internal control system and financial data of this unit, it involves the management of capital budget, the st

5、affing and the construction of supporting projects. The problems existing in the internal control system are found out, and the countermeasures are further explored and summarized to design and perfect a complete system which is more suitable for the development of the project in C city. On the base

6、 of the research literature, the innovation point of this thesis taking the concrete internal control documentation as the research object, conclude the matters consisting in the setup, and proposes the better proposal and the study angle of view according to the thinking and feeling of oneself in t

7、he practice, and puts forward the improvement suggestion and the specific research angle. Pertinence is relatively strong.Keywords:Internal Control;South-to-North Water transfer Project;Capital Budget Management; Supporting ProjectII目 录目 录摘 要IAbstractII1 绪论11.1 选题背景及意义11.1.1 选题背景11.1.2 研究意义11.2 文献综述

8、11.2.1 国内文献综述11.2.2 国外文献综述22 行政事业单位内部控制基本理论22.1 内部控制定义22.2 行政事业单位内部控制原则32.3 行政事业单位内部控制方法33 C市南水北调工程办公室概况及内部控制现状43.1 C市南水北调工程办公室概况43.2 C市南水北调工程办公室内部控制现状43.2.1 控制环境方面53.2.2 风险评估方面53.2.3 控制活动方面53.2.4 信息与沟通方面53.2.5 内部监督方面64 C市南水北调工程办公室内部控制存在的问题64.1 组织机构不健全64.2 预算编制不科学74.3 资产与费用管理不严谨74.4 缺少网络沟通工作平台84.5 内

9、部监督技术落后85 C市南水北调工程内部控制的改进对策85.1 完善组织机构85.2 严格预算管理95.3严格资产费用管理95.4 落实信息网络沟通工作平台105.5 内外部监督并重10结束语11致 谢12参考文献13IV河北地质大学学士学位论文C市南水北调工程办公室内部控制现状及完善研究1 绪论1.1 选题背景及意义1.1.1 选题背景南水北调是我国一项举足轻重的战略性工程，它的主要目标是减缓我国北方地区淡水资源极其短缺问题。它也是我们党第一代领导核心提出的战略构想，它对我国经济社会的发展所起到的重要作用得到了党和国家的高度认可和重视。在庆祝改革开放40周年的讲话中习近平总书记列举了南水北调

10、工程为我国40年基础设施建设成就，是大国重器。南水北调为我国水资源优化配置，促进经济社会发展，加强生态文明建设做出了突出贡献。但由于受水面积过大涉及的水利单位多且分散，不利于集中管理。不同地区的工程状况也不尽相同，缺乏完善且配套的内部控制体系。个别单位制度不健全、管理不规范、贪污腐败现象滋生，是以加强内部控制建设显得尤为重要。1.1.2 研究意义（1）内部控制制度是在单位内部成立实行的，目的是保证经营的效率效果性、财政的可靠性和遵守相应的法律法规等方针的实现。随着我国进入新时代，为了维护社会主义市场经济秩序，财政部、证监会、保监会制定企业内部控制基本规范来约束企业，国家愈加重视企业在内控方面的

11、建设与健全。企业的内部控制变得更加完备。相反行政事业单位内控建设起步较晚、发展缓慢。行政事业单位内部控制规范尚处于试运行阶段，行政事业单位内部缺乏相应的部门和岗位，整个内部控制体系有很大的完备空间。因此，本论文通过个别行政单位案例的分析研究，对行政事业单位内部控制体系的建设具有理论价值。（2）通过对C市南水北调工程办公室的内部控制体系的探究，可以及时发现本水利单位内控的薄弱之处。加强资金预算管理，规范人员行为，提高自身的资金防范风险意识和各部门管理水平与协作能力。使国家资金合理配置到工程的各个方面，减少贪腐，节约财力物力，防止国家财产的无端流失。建设一个更加配套的内部控制体系，更加完备的内部控

12、制框架，使南水北调工程项目进行的更加顺利，真正做到惠及国家和人民。1.2 文献综述1.2.1 国内文献综述何杨（2016）阐述了资金风险把控是企业内控治理的关键环节，加大把控力度为实现企业可持续发展提供保障。提出有效的把控策略对企业内控管理具有借鉴意义。高筱红（2017）认为提高管控风险的能力，要从聚焦内部控制的关键控制点入手。从会计系统控制、业务流程控制、预算控制和财产保护措施四个方面进行了详细的阐述。张振兴（2018）从舞弊三角理论出发分析国有企业舞弊的缘由，提出有效的反舞弊措施应重在缓解压力、优化内部控制、培育诚信企业文化。汪希铭（2019）归纳了委托代理理论为会计信息质量和内控的理论支

13、撑。认为两者之间存在一种相辅相成的合作关系。通过对内部控制五要素的逐一分析提出以内部控制为基础的提升会计信息质量的方法和途径。 1.2.2 国外文献综述Arnold Schneider，Bryan K Church（2007）认为不利的内部控制意见会破坏对整个财务报表的无保留意见所提供的保证，并对放款人的评估产生负面影响。不利的内部控制意见削弱了在贷款决策中对资产负债表和损益表的重视，并降低了放款人的信心。Inoue Izumi（2008）从实践的角度探讨了董事和公司审计人员在建立和检查内部控制系统方面应采取的措施。从本质和特征的基础上，提出了结构化内部控制系统的相对渐进方法。Fadil Ze

14、ndeli（2012）通过分析和观察公共行政，认为在行政当局内部实行内部控制可以加强行政当局的问责制和合法性，从而建立更有效的行政运作法律制度。公共行政改革是马其顿共和国全面改革的一个重要组成部分。Kitora YuKo（2017）列举了企业对内部控制系统发展的态度，结果表明对开发内部控制系统意愿更强烈的公司会较上一个会计年度缩短公布年度收益的天数。认为公司通过积极开发内控系统，在45天内发布公告是一个合适的期限。 Valentin Pirvut（2017）详细阐述了公共财政控制的概念，即预防性财务控制。通过对影响公共资金的的每一份财政证明文件行使控制签证，是实施财务控制活动的基石。2 行政事

15、业单位内部控制基本理论行政事业单位内部控制建设是依据财政部2012年发布的行政事业单位内部控制规范（试行），此规范于2014年1月1日起在各级行政事业单位正式实行。行政事业单位内部控制在我国发展起步较晚，但此规范的颁布和实施标志我国内控建设工作又向前迈进了一大步。内部控制是指单位为完成其经营目标，保护资产的安全完整性，保证会计信息资料的正确性可靠性，保证经营的效率性、经济性和效果性而在单位内部采取的自我约束、调整、评价、规划和控制的一系列手段、方法和措施。2.1 内部控制定义行政事业单位内部控制是指单位为实现其控制目标：合理保证单位经济活动合法性合规性，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有

16、效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率性和效果性。通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险加以防范和管控。2.2 行政事业单位内部控制原则行政事业单位建立与实行内部控制应遵守的原则与企业大同小异，包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则。（1）全面性原则内部控制应贯穿行政事业单位决策、执行和监督的所有过程，落实对经济活动的全面控制。（2）重要性原则内部控制应该统筹兼顾、纲举目张，针对单位重要的业务、高风险范畴环节试行更为严格的控制手段，保证制止重大缺陷。（3）制衡性原则内部控制应在单位内部业务流程、管理结构和机构设置及权责分配等方面构成彼此制约和监督，统筹运营效率。（4

17、）适应性原则内部控制要与国家有关规定和单位实际情况相适应，并伴随随着外部环境的转变、经济活动的改变和管理要求的进步，不停地修订和完备。2.3 行政事业单位内部控制方法行政事业单位内部控制方法包括：（1）不相容岗位相分离合理设置关键岗位，明确划分权责，形成相互监督制约的工作机制。（2）内部授权审批控制明确各部门职位的权责范围，重要事项由集体讨论决策。（3）归口管理成立联合工作小组统一管理经济活动，做到符合实际权责相等。（4）预算控制整个经济过程都实行预算管理，由预算来约束经济活动。（5）财产保护控制建立完备的资产管理制度并根据定期清查来保证单位财产的安全和完整。（6）会计控制健全财务管理制度，加

18、强会计机构建设，形成完整的会计执行程序。（7）单据控制按规定填制、审查、进档、保管各种经济活动的相关单据。（8）信息内部公开创立信息内部公开的明确制度，明确信息在内部公开的内容方式和步骤。单位依据实际情况组织实行内控的具体工作包括梳理各类经济活动的项目流程，明确项目关键，系统分析其存在的风险，确定风险点找出应对战略与战术，在此基础上根据国家各种规定创建完备的内部管理制度并督促相关部门工作人员踊跃准确履行。3 C市南水北调工程办公室概况及内部控制现状3.1 C市南水北调工程办公室概况C市南水北调工程归属于中线工程，由C市水务局南水北调工程建设委员会办公室管辖。辖区内配套工程由保沧、石津两条大型输

19、水干渠和C市水厂输水管道工程构成，输水形式除了石津干渠部分利用现有渠道外都通过暗涵和管道运输，C市南水供水量达到了100%。C市南水北调配套工程在2008年开始前期规划布局，于2013年6月正式动工建设，截止到2015年11月完成全区域通水运行，五年规划三年建设南水北调一期工程全面竣工。配套工程线路总长340多公里，包含13个县市区、39个乡镇，建设配套地表水厂9座，完成穿越高铁、高速、国省干道和河流的节点工程一共42处，建设市级管理机构1处，沿线管理所5处，建成大型加压泵站8座，管理设施共18处。南水北调通水后，先是市区继而到全市城乡，C市760多万居民由此喝上了洁净、优质的长江淡水，C市吃

20、水难的问题得到了基本解决，C市的地下水生态环境也得到了大大改善。C市南水北调工程建设委员会办公室为C市南水北调工程的办事机构挂靠在C市水务局经管，机构规格为正处级,行使相关行政管理职能。主要包括四大科室：综合科、经济财务科、规划建设科和调水管理科。办公室主要职责是：配合国家和H省协调和服务南水北调工程建设，牵头领导组织受水区配套工程的规划设计、资金筹措和建设实施工作；负责C市引进黄河水有关工作等。副主任图3-1 C市南水北调工程建设委员会办公室组织架构图3.2 C市南水北调工程办公室内部控制现状C市南水北调工程建设委员会办公室为正处级单位，内部控制制度执行的是H省水利厅印发的H省水利厅内部控制

21、手册（试行）。其内部控制主要由单位层面和业务层面构成。其中业务层面包括预算、收支、合同、资产、政府采购和项目建设这六个方面的控制。手册为C市南水北调工程建设委员会办公室主要经济活动符合法律规章、保证财政信息的真实性和全面性、资产安全性和使用有用、预防贪污腐败和防备舞弊举动、提高公共服务办事效率结果提供了制度保障。C市南水北调工程建设委员会办公室的组织架构：主任由书记、局长兼任主持办公室全面工作；副主任分开管理调水管理科；四大科室负责各项业务，权力分配明确，各个科室都设置了主要负责人。综合科负责文秘、综合协调和行政事务管理工作，拟定配套工程征地拆迁计划。经济财务科负责资产管理与内部审计工作，筹措

22、配套工程资金和编制预算，负责征地拆迁经济补偿工作。规划建设科负责规划建设配套工程、维护治理理通水路线、监督建设资金的使用、监理验收工程项目建设、监督检查工程质量。调水管理科负责拟定引水量计划、配套工程的调水工作、征缴引入水水费、保护管理水质安全。3.2.1 控制环境方面C市南水北调办建委会办公室主任对本水利单位内部控制的建立健全和有效实施运行负主要责任。大举发扬献身、负责和求实的水利行业精神，执行河长制工作方案。参与建设学习型机关，实行局党组中心组学习制度，坚持每月集中学习一次，每年进行考核评比。科级干部每一年按期举行考核述职测评。贯彻执行机关精神风貌提升“五要十不准”规定。遇事逐级请示报告，

23、一级为一级负责。各部门权利责任分配较为明确，但组织机构不完整，未设立单独的单位内部审计机构。为把南水北调工程打造成廉洁阳光工程，C市南水北调办公室主动与C市检察院联合建立惩治和预防职务犯罪领导小组，规范工作人员的职务行为。3.2.2 风险评估方面 C市南水北调建委会办公室建立经济活动风险定期评估机制。当经济活动或外部环境等产生重大改变时重新估算风险。进行单位层面风险评估时，侧重经济活动的决议、履行和监督是否分离有效；财务信息的编报情况；内部管理制度是否完备。建设水利单位工作人员的培训和评价机制。进行业务层面风险评估时，重视预算、政府采购、收支、建设项目、资产和合同的管理情况。未成立风险评估小组

24、，不能向向水务局领导班子提交书面的风险评估结果报告。3.2.3 控制活动方面C市南水北调办执行内部授权审批机制，通晓岗位职权、审批步骤，创立重大事项集体决定和会签的办事规程。加速创建“一趟清”“不见面”审批系统。预算控制执行C市预算绩效管理实施办法（试行），项目的资金预算调拨引入公开竞争机制。拟定预算绩效实行计划，及时统计数据汇报绩效目标实现程度。创立了资产日常管理制度和按期清查体制，采用按期盘点、账实核查等措施。实行内部公务卡结算的财务管理方法，减少现金支付，规范财政资金使用。明白分辨各项经济活动的单据，依照规定填制并妥善保管。越过经济财务科审核经费，财务人员拒绝拨付。派专门人员保管单位公章

25、、财务章和法人章，执行用章审批登记制度。3.2.4 信息与沟通方面C市南水北调建委办公室实行政务公开。C市建立了C市水务局网站，设置了机构设置、工作动态、政策法规、讲话报道等栏目，为南水北调办公事提供了信息公开的平台。还通过微信公众号和新闻发布会公开各类项目信息，面向人民群众，方便公众查询和社会监督。局领导带领有关科室定期在市广播电台“公仆热线”现场向群众解答问题。以公开为常态，不公开为例外。严格依据中华人民共和国政府信息公开条例重抓重心公布批准服务、招投标、质量安全检查、竣工等信息，进行水利工程建设项目“七公开”工作。创立了信息内部公开制度，但在落实工作方面存在缺陷。3.2.5 内部监督方面

26、C市南水北调工程建委办公室的的内部监督工作主要由经济财务科负责。重点督促业务部门依法履行职责，对创建节水城市项目、南水北调石津干渠后续结算和重要干部任免三个项目进行立项监督。成立以一把手为组长的党风廉政和惩防体系建设领导小组，完成了机关单位清车清房、吃空饷清查等一系列督导工作。加强督导检查，严格审查工程建设。规定了各个部门在内部监督中的职权，限定内部监督的程序步骤。对内控有效性汇报单位内部控制自我评价。内部监督技术不能跟上内控建设发展潮流。4 C市南水北调工程办公室内部控制存在的问题4.1 组织机构不健全（1）未设立专门的审计部门。C市南水北调工程建委会办公室并没有成立专门的审计部门，水务局财

27、务审计科只对其直属单位内部开展审计工作，南水北调办公室只是挂靠在水务局旗下并没有接受其审计。而内部审计主要来自办公室的经济财务科，独立性较低，自己审计自己难免出现舞弊行为。财务人员对业务实际情况不够了解，仅从财务手续和业务流程着手不能发现经济活动中不合理行为，存在较大的审计风险。（2）未设立风险评估机构。办公室并没有专门设立风险评估的机构，如果不能及时发现风险，在风险来临时就失去了应对的最佳机会，造成资源的浪费和经济的损失。由于C市南水北调工程检建委会办公室成立时间并不长，缺乏风险评估的经验，在评估过程中难免生疏和难以面面俱到，亟需专业风险评估人才和设立单独的风险评估部门。（3）单位人员职责分

28、工不明确。单位内部人员配置不足，一人要承担多个岗位的工作，工作效率低还存在舞弊风险。许多岗位尤其是经济财务科未实现不相容岗位相分离。人员构成复杂，借调、抽调、事业、企业人员流动性大，对工程情况了解不全面责任划分不明确，一旦出现问题容易互相推诿。授权审批机制在单位内部执行往往负责人一人独大，审批过程不能及时发现问题，责任追究不明确，反舞弊机制不健全。由于工程项目涉及金额过大，参与项目单位复杂，存在较多的内部控制漏洞。项目招标过程中有暗箱操作现象，C市前任南水北调工程建委办公室副主任与投标公司官商勾结、收受贿赂，利用职务之便让四家公司顺利中标，给国家和单位造成了不小的经济损失。内部监督人员常常以管

29、理者的身份来看待监督工作导致监督范围过于狭窄，监督角度过于片面。4.2 预算编制不科学 表4-1 2016-2017年C市南水北调工程建设委员会办公室部门决算表2016年2017年科目收入决算支出决算收入决算支出决算21304南水北调197.19190.271071.541071.542130401行政运行197.19190.27246.54246.542130404工程建设0.000.00825.00825.00 单位：万元（资料来源：依据沧州市水务局网站公布信息整理）（1） 预算编制没有细化到具体项目。C市南水北调工程建委办公室预算编制只是简单分成行政运行和工程建设两个科目。没有细化到人员

30、经费、配套工程等具体项目。预算科目过大导致单位只在单位整体层面进行支出总额控制。工作人员在项目建设是缺少预算计划的束缚，随意增加使用，往往会串用其他预算指标。容易出现预算不足或不合理支出，使单位不得不追加预算，造成资源严重浪费加剧本单位的资金负担。（资料来源：依据沧州市水务局网站公布信息整理）图4-1 2017-2019年C市南水北调工程行政运行部门预算图（2） 预算编制方法落后。C市南水北调工程办公室预算的编制实行综合预算制度，即全部收入和支出都反映在预算中。但在实际编制过程中过度依赖上一年度的预算报告，缺乏时效性。根据表4-1和图4-1的对比可以看出2017年度C市南水北调工程建设委员会办

31、公室行政运行预算与决算存在较大差异，实际情况比预算减少了8%。2018年的行政运行预算只比2017年增加192300元。预算编制业务依据不充分、马虎应付，没有进行足够的信息收集、调查、研究和论证工作，单位支出的标准定额体系不完善，预算管理无据可依，导致预算编制基础不实、质量不高。预算编报各个环节衔接不紧密，预算不准确合理。 4.3 资产与费用管理不严谨（1）实物资产管理不当。实物资产管理不细致，清查程序不规范，清查内容不全面，清查具有随意性，专业性不足。许多实物资产与账目不符，没有定期盘点清查资产，许多固定资产折旧年限与实际存在较大差异。对本单位实物资产的购置、分配、使用缺乏有效的跟踪分析，实

32、物资产利用效果差。出租出借固定资产没有明确制度，不能按时收回或未经许可使用也没有在账上标明。实物资产出租出借不符合规定，出租出借过程不公开不透明。（2）费用核算无具体标准。往来资金管理混乱，尤其是巡线人员工资没有明确的核算科目和工资标准。工程试运行期间临时人员的工资被记在待摊投资-试运行支出中。电费支出频繁且数额巨大但票据缺失，又不能具体追责到人造成账证不符。例如：2017年1月建安投资电费201600元无发票，11月电费150000元无发票。4.4 缺少网络沟通工作平台C市南水北调工程建委办公室既要服务于国家和省的南水北调工程建设，执行上级下达的指示，又要协调其所辖的下级水利单位做好工作的分

33、配，还要把本级和下级工作情况及时汇总报告给上级和做好政务公开工作。只有快捷方便的信息沟通才能提高工程建设的效率和公共服务水平。C市南水北调办没有自己专门的网站，只能登陆C市水务局网站但其关于南水北调的新闻少之又少。政务信息不能及时完整地发布给人民群众。C市南水北调办没有建立信息与沟通的相关制度，信息不能及时有效的传递，当某一部门或单位出现紧急情况时只能依靠人工传达信息。部门之间和与基层水利单位之间的沟通除了纸质和电子文件外主要依靠电话沟通，一对一地传递信息。微信工作群虽然称为工作中常用的沟通方式但在C市南水北调办应用并不广泛。依靠人工归集信息容易出现遗漏和隐瞒现象，尚未实现各部门各单位信息全面

34、互通。4.5 内部监督技术落后内部监督技术落后，科技信息不能跟上财政监督发展的脚步，还是采用传统的监督方法-查错纠弊，事后进行突击检查，而事前和事中没有完善的监督体系。无法对财政资金运行和工程建设的全过程进行有效的监督。业务检查形式仍然停留在手工翻阅凭证、勾对相关记录。侧重于凭证要素的审核，而对数据的对应关系不够重视。导致即使通过事中复核、事后监督或接受有关部门审查，却很少触及到内控层次，对存在问题的了解和处理也是浅尝辄止，未根本实现监督检查的目标。随着计算机与信息技术已广泛应用于行政事业单位各项管理工作中，部分地区已实现对业务系统实现网络监控，内部监督人员亟需掌握新技术、新手段、新知识。5

35、C市南水北调工程内部控制的改进对策5.1 完善组织机构（1）建立专门的内部审计部门。根据C市南水北调工程建设委员会办公室的机构设置来看，需要从经济财务科把内部控制任务分离出来，单独成立一个内部审计部门，招聘审计和内部控制专业人才对部门进行管理，真正实现单位内部审计和内控建设的独立性。制定行之有效的决策议事制度，单位集体研究决定重大事项，配备专家进行论证，以便做出正确决定。（2）组建风险评估小组。组建具有高风险意识的风险评估工作小组，使其归属于内部控制部门。由C市南水北调工程主要领导担任组长，各部门主要负责人和评估专家组成小组成员评估与识别风险。风险评估小组需要针对单位的预算、合同和收支等管理进

36、行风险评估工作，抓住评估重点每一年至少举行一次风险评估工作。对存在较高风险的关键步骤可以多次进行评估。对风险进行全方位多角度的分析，在单位层面着重注意以下风险点：内部控制执行情况、内控制度的创立与实行、关键岗位的人员配置与管理和信息技术的应用等。业务层面重点关注以下风险点：经济活动的合规合法情况、授权审批是否严谨、预算控制是否科学、业务流程是否合理等。根据具体评估结果采用相应措施，降低风险。全面监控潜在风险，建立风险预警机制。小组成员需要针对工程建设和经济任务作出全方位的风险评估，拟定风险评估计划。评估过程客观明确，对评估任务提出评估结果和应对方法，形成书面报告提交给上级领导。（3）明确人员职

37、责分工。在人员招录时侧重管理专业能力，对新上任人员进项岗前培训加强内控教育。遵循量才录用的原则使新员工能胜任岗位工作。对于重要的岗位可以实施定期轮岗制度，全面落实不相容岗位相分离原则，将责任层层进行分解，把责任归属到具体个人身上，降低贪污腐败和不作为风险。完善人员考核制度，定期进行专业和能力的考核，组织单位人员进行互评，在单位内部形成互相监督，不断进步的良好工作氛围。5.2 严格预算管理（1）细化预算编制项目。预算编制项目要细化到三级科目，行政运行和工程建设要细分到会议费、差旅费、泵站电费水费和配套工程建设费等。收入预算应该按照不同收入来源分别编制，体现部门收入预算的完整性。支出预算应该按照计

38、划用途细化到具体项目科目，提高支出预算编制的准确性。提高预算的计划性科学性，禁止过于频繁地调整预算，增强预算的约束控制功能。（2）认真落实综合预算制度。C市工程资金全部来自于财政拨款，无政府性基金收支、国有资本经营收支等其他收入支出项。预算编制人员应摒弃传统做法，不能仅仅依赖于以前年度的预算报告，要结合工程进度和单位的实际情况，遵守国家制定的预算方面的政策法规。单位自上而下重视预算，基层管理者遵循一个原则领导重视的就是他们要努力实现的。按期回顾预算的使用情况，严格控制预算。制定了预算却不好好实施控制工作会导致预算流于形式，收效甚微。在单位资源状况有限的情况下，预算编制应根据单位业务的轻重缓急，

39、集中有限力量保证重点项目，兼顾一般业务，合理统筹安排预算资金，保证国家资金的有效使用。5.3严格资产费用管理 （1） 加强实物资产环节管理控制。对资产管理应建立科学的管理信息系统，保证资产管理的数据准确及时地得到统计与核查。制定各部门申报购置、配置、使用、处置资产的程序，建立健全资产配置标准体系，优化新增资产配置管理流程，并且认真执行。出纳会计等资金管理岗位实行定期轮换制度，但不能更换的过于频繁，做好业务事项的交接工作，往来业务的来龙去脉一一做好记录。（2） 建立费用核算具体标准。健全会计核算制度，依据自身实际情况制定往来款项清理的具体方法，做到有规可依。实时验收完工工程从而及时清理预付账款质

40、保金等往来项目，减少长期挂账现象。单位专项资金数额巨大，要严格控制资金的使用情况，控制资金使用的范围和流向。（3）提高工程内控风险防范意识。认真学习和遵守C市南水北调中线配套工程工程质量管理手册，严格控制工程质量建立南水北调质量安全领导小组。严格控制招标程序，招标过程做到公正透明，避免领导干部一言堂，提高招标过程中贪污腐败的防范意识，选出信誉好实力强的供货单位和施工队伍。同时严格落实责任追究制度，逐级落实责领导和相关技术人员责任。在工程项目建设过程中，贯彻落实内部控制风险防范制度。5.4 落实信息网络沟通工作平台设置C市南水北调工程独立的门户网站，多多依靠互联网，建设QQ、微信等交流平台，及时

41、更新工程信息。单位内部实现信息共享，办公室及其下属单位做到信息的公开与透明，充分发挥内控中信息技术的关键作用，促进各部门之间交流的紧密型。建立信息库，各个阶层单位把自己当前执行的预算编制制度、资产管理制度、合同标准等及时上传到信息库，实现上级部门对下属单位制度的梳理工作，建立统一的标准，也有助于不同单位之间互相借鉴学习。建立信息反馈渠道，全面接收内部员工和社会公众提出的建议或意见。落实信息公开工作，方便接受人民群众的监督。但也要做好信息的安全控制工作，定期进行系统维护，避免机密信息出现泄漏现象。撰写内部控制报告形成工作常态，将内控建设中出现的问题和需要关注的关键环节及时上报给上级机关。上级加大

42、对内控建设落后单位的督导力度。5.5 内外部监督并重（1）加强内部监督。配备专门的内部审计部门，以便于更好发挥内部审计的作用。配备专业素质高、严谨富有正义感的负责人。对业务事前、事中和事后的审计不能局限于符合规章制度，药水永审计发展的潮流，将内控贯穿于单位整体。保持审计的独立性，设立奖惩机制，健全内控建设的考核机制，监督内控执行的有效性，完善内审人员的配备真正做到公正、公平和公开。人类社会已进入大数据时代，大数据技术是一种积极的国家治理资源，也将为行政监督的强化和发展提供良好的契机。统一协调其他监督部门的运用科技手段监督，各监督部门应按相关职责监督其监管对象建立互联网+掌上办公平台，通过平台公

43、开办事程序和内容，项目或资金实施和申报拨付，经办过程和人员，打造及时点对多、开放式、零距离的服务或审批的政务公开平台，纪委监委通过平台后台对咨询数据、办理数据、评价数据进行监督，监督部门的督查情况：如意见、建议和处理情况，整改落实情况进行监督。（2）重视外部监督。邀请外部会计师事务所对本单位进行审计，运用会计师事务所的先进技术和经验加强本单位内部审计的力度，对本单位内控建设进行客观评价和提出有效建议对外公开内控建设成效和审计报告，欢迎人民群众的投诉与建议，让群众了解和信服。与市检察院联合成立惩治和预防职务犯罪领导小组，并邀请市纪检委监察局全程参与工程招投标、合同签订、工程实施等活动。以制度建设

44、为保证，有效发挥各种监督机制的作用。12结束语本文从C市南水北调工程建设委员会办公室入手研究行政事业单位内部控制体系。本文介绍了行政事业单位内控的相关理论，根据毕业实习的状况指出当前C市南水北调工程办公室内部控制的现状，研究了此单位内部控制存在的问题并给出相关的解决措施。本论文尚有一些不足之处：对此单位内部控制的认识具有片面性，对单位内部控制中存在的问题理解得不够深刻。仅以此单位为特定的案例研究对象，导致行政事业单位内部控制研究范围过于狭窄。对此单位内部控制问题的列举中，由于了解的不够全面，收集的资料也有限，使问题列举具有一定的主观性，并不能保证完全科学合理。致 谢这次论文之所以能够顺利完成，

45、首先要感谢的是邓兴平导师对我孜孜不倦的指导。感谢各科老师的传道、授课与解惑。感谢同学们在四年大学生涯中给予我的帮助与陪伴，让我的大学生涯变得无比充实。最后我要感谢我的父母，在学业上支持我，在生活上关怀我。指导教师不辞辛劳地在论文上提出修改意见。正是在指导教师的帮助下，我的论文才得以不断改进变得更加完整和严谨。时光匆匆，转眼就是离别之际。我们即将告别本科学业生活，离开象牙塔迈入社会。时光荏苒，白驹过隙我们已经从青葱少年成长成肩负起社会责任的有志青年。我们已经做好准备迎接我们全新的生活。最后再次向帮助过我的良师益友和父母表示诚挚的谢意！16参考文献1 财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）S.财

46、会，2012，(21).2 沧州市人民政府.沧州市预算绩效管理实施办法（试行）S.2011.3 国务院.中华人民共和国政府信息公开条例S.2007，(492号).4 河北省水利厅.河北省水利厅内部控制手册（试行）S.2017.5 何杨.企业内控管理中资金风险的把控J.时代金融，2016，(36)：117.6 黄艳萍.行政事业单位财务内部控制中存在的问题与对策J.财会学习，2019（12）:12-21.7 江晓燕.论如何加强行政事业单位内部控制制度建设J.财会学习，2019（14）:236-237.8 柯志友.如何加强行政事业单位财务会计内部控制J.纳税，2019(13):100-1039 罗宇

47、洁,杨磊.加强和完善行政事业单位内部控制的路径探究J.中国市场,2019(14):109-110.10 齐英梅.浅析基层行政事业单位内部控制制度架构完善J.中国市场,2019(13):150-152.11 唐大鹏 常语萱.新时代行政事业单位内部控制理论创新-基于国家治理视角J.会计研究，2018，(07)：13-19.12 汪希铭.浅析内部控制水平对会计信息质量的影响J.财会学习，2019，(04)：165-167.13 吴洁贞.论行政事业单位内部控制制度的建设J.中国集体经济,2019(15):61-62.14 张振兴.内部控制视角下探析国有企业舞弊的预防J.会计师，2018，(24)：46.15 Arnold Schneider，Bryan K Church.The effect of auditorsinternal control opinions on loan decisionsJ.Journal of Accounting and Public Policy，2007，11(004)：1-18.