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1、摘 要河 北 工 程 大 学 科 信 学 院毕业论文题目：B公司货币资金内部控制的研究学生姓名：李童学号：130192401专业：会计学班级：1523指导教师：高婉莹I摘要随着我国市场的不断扩大，外国更多企业进入中国，国内企业面临的竞争愈发激烈。特别是中美贸易战以来，随着人民币升值，中方企业的生产成本提高。部分外国企业长期占据我国工业市场，削弱了中国工业的发展优势。在这一大背景当中，企业十分需要改变对于货币资金的内部控制。本文在货币资金内部控制多年来研究结果上，对B公司进行研究讨论，通过分析B公司存在的岗位职责划分不规范且财务相关雇员专业素质不够高、货币资金收付管理不规范、忽略货币资金批准及其

2、授权控制、缺失完整的内部评审及监督的机制等问题，提出分清货币资金管理的岗位职务分工、整改货币资金收入与支出的内部控制相关制度、严肃控制货币资金授权批准、强化企业货币资金内部控制的监督策略。本文对我国其他同行业汽车制造企业货币资金的内部控制管理具有一定借鉴意义。关键词：货币资金 内部控制职责分工AbstractResearch on the Internal Control of Monetary Fund of B CompanyAbstractWith the continuous expansion of Chinas market and more foreign enterprises

3、 entering China, domestic enterprises are facing increasingly fierce competition.Especially since the Sino-US trade war, with the appreciation of RMB, the production cost of Chinese enterprises has increased. Some foreign enterprises have occupied Chinas industrial market for a long time, weakening

4、Chinas industrial development advantages.In this context, enterprises need to change the internal control of money funds.On the basis of previous research results on internal control of monetary funds, this paper studies and discusses B company, and analyses the problems existing in B company, such

5、as irregular division of post responsibilities and personnel quality, irregular management of monetary funds revenue and expenditure, neglect of approval and authorization control of monetary funds, lack of complete internal review mechanism and supervision mechanism, etc.This paper puts forward som

6、e strategies to distinguish the positions and responsibilities of Monetary Fund management, rectify the internal control system of monetary fund income and expenditure, strictly control the authorization and approval of monetary fund, and strengthen the supervision of internal control of Monetary Fu

7、nd in enterprises.This paper has a certain reference significance for the internal control and management of monetary funds of other enterprises in the same industry in China.Keywords：Monetary fundsThe internal controlDivision of duties目录目录摘要IAbstractII第一章绪论11.1研究背景与意义11.2国内外研究现状11.3研究内容31.4研究方法4第二章

8、货币资金内部控制相关理论52.1货币资金内部控制的概念和意义52.2 货币资金内部控制的目标52.3货币资金内部控制的方法62.4 COSO框架下进行内部控制6第三章 B公司货币资金内部控制的现状及其所存在的问题73.1 B公司简介73.2 B公司货币资金内部控制的现状73.3 B公司货币资金内部控制存在的问题9第四章 B公司货币资金内部控制的改进办法124.1 明确货币资金管理的职务分工124.2 加强对财务人员的专业技能培训124.3 加强货币资金收付管理124.4 严控货币资金授权批准124.5 强化货币资金内部控制监督134.6 增强风险管理控制14结束语15参考文献16致谢17III

9、B公司货币资金内部控制的研究第一章 绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景近些年，货币资金内部控制在国内外都是重点话题。企业当中的管理系统对企业的发展与壮大至关重要。货币资金是企业资产的重要组成部分，没有它，企业的经济活动将受到重重限制。所以它应该是管理公司的关键所在。增强对货币资金的内部控制管理，可以在一定程度上减少或消除货币资金盗窃和腐败造成的损失。还可以帮助企业改善治理结构，加强对其他相关业务的控制。改善有效的内部控制系统，以确保公司财务信息的正确与完整，并加强公司管理和保护公司资产。因此，建立和改善货币资金内部控制对商业发展产生了深远的影响。B公司目前正处于快速发展时期。随着公司市

10、场的不断发展，企业在我国各地建成了新的厂房，在国内汽车销售市场中占有较高地位。B公司销售额的快速增长必然会对资本和货币管理产生影响，让管理方式改善适应B公司的发展。企业在经济高速增长的过程中，巨额的货币资金管理已经是一个难题。例如，2018年，该公司总收入约1300亿元，其中汽车及相关大约700亿元。对于一个拥有如此庞大收入的企业来说，不严格遵守内部控制可能会带来不可估计的重大损失。纵使这样，B公司对货币资金的内部控制还是不够完善，货币资金内部控制制度落实不到位，财务岗位分工不细致，相应人员素质不达标等值得我们研究。1.1.2研究意义首先，货币是具有流动性的，可操作空间比较大。企业货币管理内部

11、的深入分析，寻找可以解决公司资金管理问题的共同规律方法，寻找可以帮助解决特定情况的解决方案。具有一定的研究意义。其次，在实践中，货币资金作为企业资本运作的重要组成部分，其地位是无可比拟的。资本是企业一切活动和运作的保证。然而，一些腐败案件利用资金流动性强，管理不善，容易导致欺诈案件的发生，阻碍企业目标的实现。因此，公司必须加强对货币的管理和控制，分析当前资金的流动，检查资金的流入流出，确保它们在任何时候发挥作用。企业不断壮大的过程中，科学有效的管理货币资金非常关键。一定要严控货币资金的内部管理。不然，将影响企业经营目标的达成，还有可能导致企业资产流失，造成不可估计的后果。本课题通过研究企业货币

12、内部资金控制问题，并提出了具有针对性的解决方案。可以提高企业生产效率，防止货币资金被盗用，能最大化实现企业计划的发展目标。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状Ioan Gabriel Popa(2016)团队表明了内部控制与企业资本这两者的联系。必须在严谨的内部控制管理中，企业才有可能取得各出资方的认可，进而取得稳定的投资，进行生产运营。Abdinasir Hashi Aden（2015）通过探究索马里航班服务公司内部控制对现金管理程序的有效性，以问卷调查为工具，采用描述性统计进行数据分析。Abdinasir指出公司内部导致问题的欺诈情况和现金挪用，将引起组织经营失误。作者建议管理层应使

13、用预先编号的支票，以确保现金管理的效率和组织的整体财务绩效。Petrascu Daniela（2013）简化公司活动可以实现更好的资产管理。在有组织的框架内降低成本，可以实现利润最大化和实现中长期目标。企业非常需要控制和内部审计。未来产生附加值收益的活动不应严格视为产生费用的活动。Keryn Chalmers（2019）讨论了货币资金内部控制相关经验文献的发展，对集成管理对财务报表编制者和用户的影响提供了建议。从方法论的角度来说，作者的审查说明了，监管决定信息披露，从而决定了这一领域信息的可靠性与可用性。1.2.2国内研究现状许志强（2019）以企业货币资金内部控制的相关问题着手研究，仔细的分

14、析了企业货币资金内部控制的一些现状及根本上存在的瑕疵问题，得出结论后，在问题基础上探讨并且完善问题企业货币资金内部控制的一些相关措施。刘琳琳（2018）从案例相关企业的内部货币资金现状着手，根据风险评估、信息与沟通、内部监督、控制活动和控制环境这些要素分析现代我国企业所面对的货币资金相关的事件及问题还有解决内部控制相应问题的方法，及时制止与治理财务舞弊相关事件的发生，实现货币资金的使用效益最大化。李雁群（2011）表达的意思是货币资金的管理是企业中资金控制管理的重中之重，货币资金的收入以及支出的内部控制是整个内部控制相关制度的重要环节。切实完善和加强货币资金内部控制对于保全企业资产的完整、安全

15、和提升经济管理效益、减少财务风险有着深远影响。李红敏（2017）说明了高等院校中持有的货币资金重要性，货币资金是保持教学和管理正常运行的根本条件。作者介绍了高等院校开展货币资金内部控制管理审计要达成的四个基本目标，表述了近行货币资金内部控制审计要重点关注的四个方面，这些都关乎高校货币资金的安全与完整。郑蕊（2016）指出如果希望私营企业在中国社会发展和经济发展中有着非常重要的作用，关键在于私营企业能否健康发展壮大，私营企业的财务功能能否充分发挥。改善私营企业的科学管理方式是关键要素。苏告锦（2013）增强企业货币资金管理，必须完善企业货币资金管理内部控制体系，调整优化货币资金管理岗位人员职业道

16、德培训，规范化收费管理、加大费用收取力度、提高费用收回率。郭嵘（2018）认为货币资金内部控制正在面对互联网环境下全新的挑战。各企业应在内部控制的五要素方面，结合“互联网 + ”，掌握货币资金流动状况，仔细分析内部控制风险问题，完善管理方式。赵丽霞(2015)研究说明内部控制的结构和企业治理机制是内部管理监督与制度的联系。以现代企业制度的相关管理方法，内部控制和监督机制的目地必须增加其相应责任，以保证企业政策的落实和企业管理计划的达成。张玉华(2014)认为，为了监测货币的实时方向，必须建立对货币的内部控制。内部控制不仅是一种管理方式，也是一种过程。为了实现目标和最终结果，必须采取有效措施，它

17、也是一个完整的会计系统，提高了对金融的信心，使公司财产安全的法律和规则正常化。邢凯华（2018）说明了公司货币资金内部控制对企业的发展的关键因素。企业应当采取自下而上或从上到下的预算编制系统，“保证加强以收定支，和成本保持匹配”的方针对企业在经济往来上预算的审理。万泽辉（2018）货币资金是企业财务的核心,所以内部控制是否有效，无比重要。货币资金内部控制的准确执行能使企业资金充分利用,保证企业安全的生产经营。企业需要一直完善相关货币资金内部控制的制度,才可以让企业不断壮大。从上面可知，货币资金内部控制已经有了一些研究，尤其是对提供理论指导的内部资金管制的政策建议。然而，通过进一步的研究，我们发

18、现，关于国内和国外货币资金控制的相对研究很少，特别是关于汽车行业方面的相关研究不够，这使得本研究需要向更深层次拓展。1.3研究内容B公司货币资金的内部控制是这篇论文的主要研究点。本文在先对B公司货币资金内部控制的一些基本情况进行了介绍，之后解读数据并说明了B公司货币资金内部控制的一些问题，后段主要对提出的问题给出了相应的整改办法。本文的主要框架以及结构如下文所示：第1章为绪论。主要表明了本文的研究背景及研究意义。针对国内外企业货币资金的内部控制情况进行了综述。再有介绍了本文的主要研究内容和方法。第2章介绍了货币资金内部控制的相关理论以及概念。第3章本文分析了B公司内部货币资金控制的现状及存在的

19、相关问题。第4章对于第3章所提出的问题进一步提出了修改建议与方法。1.4研究方法本文主要采用以下研究方法。文献研究法。首先要了解企业货币资金内部控制的相关理论。查看阅读参考文献和有关图书资料，认真研究相关文献资料。并对文献资料进行细致地分析，了解企业货币资金内部控制的相关理论，使接下来的分析问题工作更为透彻。案例分析法。本文以B公司为案例企业，研究分析了企业货币资金的内部控制存在的问题。对B公司通报的案例事件进行调查,并分析了货币资金的内部控制存在的一些问题，进而提出改进方法。第二章 货币资金内部控制相关理论2.1货币资金内部控制的概念和意义2.1.1 货币资金内部控制的概念货币资金内部控制是

20、指为了提高货币资金的使用效率，防止不法分子利用货币资金造成的的腐败和欺诈，保护企业货币资金的安全和完整。货币流通的效率及其完整性对企业具有重要意义。如若货币资金内部控制制度存在问题漏洞，犯罪分子将利用这些漏洞侵吞占有公司资金，公司财产将遭巨大损失。2.1.2 货币资金内部控制的意义货币资金内部控制的重要性主要体现在这三个方面。（1）货币资金是企业生存和发展的根本。在企业日常的生产经营过程中，偶尔会遇到有利于企业发展的机会。如果企业的资金周转遇到问题,领导层有决策建议也无法执行。如果这种情况发生，无论再好的机会也将失去。企业为扩大再生产也需要存储特定数额的货币资金。只有有足够的货币资金，公司才能

21、还清债务，走出财务困境，避免破产的悲剧。有了充足的资金，企业可以随时根据市场变化调整生产经营目标和战略。因此，保持和提高企业价值的关键是货币资金的管理。（2）货币资金安全风险存在于资金流动的各个环节。在货币资金流动的过程中，任何环节一旦出现问题，企业的生产经营就会立即停止。企业在融资过程中，应采用科学的方法，对各种融资渠道和支付成本进行比较分析，找出最适合企业的融资渠道和融资金额。没有好的投资机会，筹集过多的资金将浪费资源。同样，即使企业想要扩大再生产，或者满足良好的投资项目，如果融资不足，就会失去发展的机会。（3）企业货币资金流动性强的特点导致了其易发资本欺诈。货币资金在企业的常规经营过程中

22、使用频率高，高频导致更易发生错误。因此，非常有必要加强对于货币资金的内部控制。从而减少管理漏洞，以减少财务舞弊的发生。管理控制货币资金使用，从而减少不当使用货币资金造成的资本流失。建立和完善货币资金的内部控制制度。完善科学有效的货币资金内部控制制度，有效预测、规划和控制管理企业的现金流量，提高企业的偿付能力和盈利能力，确保企业资金的安全和完整。货币基金内部控制制度的不断完善，以及制度的有效执行对企业的生存发展有着深远的影响。2.2 货币资金内部控制的目标货币资金内部控制的主要目标是：（1）确保货币资金的安全性。建立健全货币资金内部控制制度，防止与避免贪污、私自挪用、欺诈行为得出现。（2）保持货

23、币资金的合法性。货币资金的内部控制制度应当保证符合我国有关货币资金管理的法律条款。主要检查货币资金的收入以及支出是否符合我国对货币资金管理的相关规定。（3）保证货币资金的完整性。对企业货币资金收入与支出记录的同时，一定时间内进行审计。确保货币资金的完整性。（4）确保货币资金效率。谨慎管理，充分发挥货币资金的作用和效益。保证货币资金在企业生产经营过程中最大化发挥作用。2.3货币资金内部控制的方法货币资金内部控制主要采取以下方法：（1）货币资金预算控制方法。以公司的发展情况和方向目标为依据，货币资金的计划应明确资金的用途，控制货币资金的收入和流出，完全发挥货币资金的作用。充分利用财务杠杆，使企业收

24、益最大化。（2）授权和批准控制方法。管理各级企业的日常经营活动。审批负责人应当按照国家有关法律、法规和企业财务制度，在授权范围内进行审批，防止审批超出权限。出纳将根据审批结果付款。（3）职责分工。下列出纳工作不能同时进行，即收入、支出、费用、债务登记；会计档案保管；盘点和审计工作。（4）审核和库存控制方法。负责货币资金相关业务的审计，特别是大型货币资金的支付审计，确保其合理性和合法性，确保货币资金的正常运行。货币资金必须定期或不定期接受会计师的评估，首席财务官必须偶尔进行抽查，以避免腐败、贪污和其他非法活动。2.4 COSO框架下进行内部控制内部控制COSO结构五要素：内部环境、风险评估、内部

25、控制的管理、信息交流活动和监督活动，三个主要目标：运作效率、准确性及相关法律问题。COSO对于监管结构和内部控制评估方案已成为建立公司内部控制系统的标准。近年来，着重于外部金融报告的重要性，并增强了信息系统的影响。第三章 B公司货币资金内部控制的现状及其所存在的问题3.1 B公司简介B公司成立于2003年，总部位于深圳。到目前为止，该公司拥有二十余万名员工。其主要业务包括电池、汽车及汽车零部件的制造和销售。B公司产品在全国范围内知名度高，部分产品远销海外。因其物美价廉，受到全国各地方用户的赞扬。该企业研发制造的新能源汽车在市场上销量领先。近些年B公司主要研究攻克汽车新能源技术。在B公司的设计中

26、使用动力回收技术，有效减少能源浪费，这一技术发挥了重要作用作用。企业以消费者的认可为首要目标。现在拥有300家服务网点及销售体验中心，可以为消费者提供优质服务。公司发展迅速，现已成为我国汽车制造业的行业标杆。3.2 B公司货币资金内部控制的现状（1）内部监督制度现状。B公司管理层比较关心企业内部控制制度建设，公司有内部控制监管机制。公司设立了由董事带队的十人独立监管小组，主要监督B公司管理层人员是否违规用权，进而确保B公司货币资金的完整。人员来自财务、法务、人事等部门。在B公司中货币资金的使用顺序首先是提出预算，然后进行支付，最后进行审查。（2）银行存款内控现状。B公司财务部门人员对银行存款进

27、行管理。企业收入主要采用银行支票收款和银行外汇收款。企业资金流动往来的数额较大，次数多。B公司的支出付款之后，未能有专人进行跟进处理。货币资金款项的不明确有时会对企业的生产经营活动产生影响。在工作完成之后，财务人员对于会计凭证的处理不够及时，偶尔会出现漏记补记情况。这会导致准确性的不足。B公司已经在几家银行开了账户。存款账目金额数量混乱。该公司还利用自己的人脉来决定开展哪些银行业务。而银行间手续费、利率等差距较大，在一定程度上影响公司收入。（3）银行承兑汇票内部控制现状。钱在不同的银行意味着不方便统一调配。在像B公司这样的汽车制造企业中，一般来说有外埠存款、银行汇票(本票)存款、信用证保证金存

28、款、信用卡存款和存出投资存款。银行汇票也可以说是其他货币基金。目前B公司在中国有500余家经销商，60%的收入通过银行承兑汇票结算。因此，B公司财务人员处理好银行承兑汇票是异常关键的。每月收到现金的将近70%是银行承兑汇票贴现而来，剩下的30%来自托收承兑。银行承兑汇票所占比例表明了其内部控制必要性。也正是因为数额的巨大，银行承兑汇票贴现的效率对企业来说异常关键，它关系到企业资金的流动性。B公司货币资金的流动性要求高，公司资本的周转非常重要。另外，银行承兑汇票的邮寄处理对于B企业十分关键。汽车的销售价格往往是十万甚至数十万的数额。出现事故汇款遗失，将给企业造成不小的损失。B企业需要保护汇票的安

29、全。B公司的银行承兑业务是财务资金管理部门处理，银行贴现时要由会计部门记录。两个部门要协同工作，保证银行承兑汇票贴现业务的及时与准确。B公司的业务标准比较完善，出现执行不到位的情况，是因为执行这项业务的负责人员较少造成的。人员较少，工作量巨大，导致纰漏的出现。应收票据应当是B公司的一个主要关注点。（4）外汇内部管制现状。公司的会计部门正在履行他们的职责。外汇内部控制主要由会计部、税务部组成。财务人员处理各种票据。税务机关批准票据。最后，提供一份合同的复印件。除上述业务外，税务部还负责报关及报关单业务。把票据带来，交给会计部。上述机构应各司其职，相互配合，确保及时有效地完成外汇手续。图31是内控

30、制度流程。图 31内控制度流程图B公司应当使用严谨的收付流程，以确保企业外汇资金的安全。然而，外汇的一个特点是随着汇率的变化而变化。这导致外汇价值的波动。这也是B公司重视外汇风险管理的原因。公司还将外汇风险管理列为重点控制对象。B公司雇请的外汇管理人员缺乏有效控制外汇风险的经验。（5）预算内部控制现状。B公司需要进行综合全面的货币资金预算。一个合理的预算对于一个公司实现它的生产经营目标是非常关键的的。目前来看，B公司的货币资金预算比较合理，预算与公司的战略目标结合比较紧密。B公司的资金预算目前有三个关键点，首先是融资预算，第二点是经营预算，第三是资本预算。预算的最终目标是节约开支进而增加企业的

31、收入。预算的计算规划过程中一定要注意企业的现金流，做好风险准备。B公司比较特别的建立了统一管理和独立管理进行双管齐下。然后是各种预算代理机构。主要有决策机构、管理决策机构、管理执行机构。（6）货币资金清查内部控制现状。B公司现存货币资金数额的内部控制可以分成两种。这两种是常规检查和不定期检查。在日常检查中，货币资金的盘存可以分为两类:一类是现金盘存，另一类是存款盘存。现金盘存要求每日实时盘存，以确保正确核算。子公司必须在月底前交出全部现金。银行对账需要准备银行对账单。总公司和分公司的审计员进行审计。不定期抽查:总部对分公司进行抽查。（7）风险评估机制现状。B公司设立了风险评估机构，对汽车行业存

32、在相关风险进行评测。参考同行业汽车企业结合自身问题进行评估。该机构也对公司内控问题进行评估。对实现企业发展目标风险的因素进行分析，寻找可能对内控体系造成风险的问题，及时发现可能发生的货币资金盗用风险，并以此为基础做出对应内部控制决策。由于该机构主要关注汽车制造行业可能风险，对货币资金内控可能存在风险存在疏忽，风评执行不到位。3.3 B公司货币资金内部控制存在的问题3.3.1 岗位职责划分不规范B公司中与货币资本密切相关的岗位应当进行定期轮换。现在使用的仍然是公司在初创时期所进行的职位分工制度。制度虽然指出了专门的货币基金管理人员与规范，但实际情况，特别是货币资金的控制和执行，并没有达到预期的目

33、标。在政策执行过程中，对政策的执行缺乏力度。如果没有严格的控制管理部门，财务人员不定期工作轮换按照有关要求执行，由于岗位变动频率较低，员工长期从事同一岗位。虽然他们积累了丰富的经验，但在精神上却容易产生懈怠。其次，各部门分工不够详细，有交叉也有空白，尤其是货币资金管理部门。公司的员工不能每天关注注意银行的相关业务。在实际工作操作中，会出现的常见问题，比如钱与账临时由一名会计人员操作，会计工作和出纳工作没有分离。很难发现内部控制评审中存在的问题，随着工作时间的增加，越来越多的腐败将出现，很难确保员工没有遗漏，财务部门的风险将是巨大的。3.3.2 财务人员专业素质不能满足岗位需要员工专业素质及学历

34、不高。一些财务人员缺乏专业能力。财务人员在现代企业中的工作直接影响到货币资本的内部控制。财务部门作为职能部门，最基本的要求就是职能要求，相应的人员必须有相应的专业技能。图32 B公司财务人员学历及职称构成如图32所示，根据数据调查，B公司财务人员学历情况如下：拥有硕士及以上学历占5%，大学本科生占35%，大学专科生占45%，15%是大学专科及以下学历。公司财务部门员工硕士及以上高学历人员较少，而专科及以下人员知识结构层次不足以满足日常工作需要。虽然财务人员全部具备从业资格，但是具有较高级别职称的专业人才所占比较少。没有相应资格证书就表示没有相应知识或没有相应操作权限。企业的货币资金管理是对专业

35、要求高的工作，这一工作需管理人员有相应的专业素质和全方位计算水平。货币资金管理要想达成目标对财务人员要求很高。B公司在不断地发展过程中，管理层时常出现调整，相应的货币资金内部控制方式也发生了很多改变。公司员工所管理的承兑汇票也在不断增加。货币资金组织管理不善将导致更多更严重的问题。新员工对于货币资金管理缺乏了解，随后的培训不到位，货币资金管理工作很难做，这将严重影响货币资金管理水平，使货币资金管理出现更多的风险因素。3.3.3货币资金收支管理不规范B公司对于现金收支的管理不够细致。在经济业务方面，当代企业主要主要以银行汇款存款为主。但也有少数销售或服务业务是现金交易。因此，在对公司进行内部审计

36、时，多次发现子公司未将现金转入银行存款。这是财务人员未履行职责的现象，出现纰漏。子公司出纳人员未将现金存入银行多次被写入内部审计报告，但此问题仍然有出现。会计法明确规定，以现金限额为最高限额，每日存入银行账户。显然，上述现象不符合这一规定。另一方面，上述现象很可能导致财务人员潜意识中形成侵吞资金的危险认识。总的来看B公司在会计核算中是有严重问题的。3.3.4 货币资金授权管理混乱货币基金授权审批控制问题。企业的主要经济业务，包括重大融资业务、投资业务、资本支出、资本增值等重大货币资金流动业务和一切预算外支出，应当依照公司法的有关规定确定。在实际的过程中,公司的决定并不是基于公司法的要求,合理和

37、有效的决策。如参与二级市场投资,该公司并未满足规定的决策过程。董事会作出决议，有未经经理签字的现象出现。除了资金授权不合规问题，资金审批越权现象也有发生。根据公司的业务流程，财务费用由相应责任人或者部门经理签字，报总经理审批。最终审批由财务领导确认，使用支付权利。但是目前B公司的审批权力主要集中在总经理手中，所以B公司的审批制度常出现越权问题。3.3.5 内部监督不能全面实施B公司由董事领导的监督小组在执行监督职责时，时常出现人员不在岗位的情况。成员分别属于不同部门，会有其他工作。当监督组人员不在岗位时，将影响公司内部监督工作。企业管理必须依靠严格合理的制度、程序和方法，尤其是内部控制制度。企

38、业管理需要有效的制衡。监督的不到位将导致总经理滥用职权及其权利范围进一步扩大。这有可能使B公司出现盲目投资，货币资金低效率使用和失去商业机会。对企业造成损失。3.3.6 缺乏完善的内部风险评估机制在内部风险评估过程中，B公司货币资金内部控制的风险评估明显不足。项目招标前，缺乏科学的预测和评估，对风险识别缺乏敏感性。涉及货币资金的重大决策。最突出的表现是由于盲目投资，缺乏风险判断，导致大量资金因标准流动而损失。B公司建立了的与货币内部控制相关的风险评估机制，但这基本形式化，执行不到位。此外，他们没有充分认识到风险评估的重要性，只对重大的货币资本项目进行执行和决策。B公司没有有效地执行风险评估操作

39、的测试。缺乏事前的风险防范机制。B公司应有效防止可能发生的错误和欺诈，并将其发生的可能性降到最低。第四章 B公司货币资金内部控制的改进办法4.1 明确货币资金管理的职务分工职责分工要明确。B公司内部控制必须要分工完善，这关系到内部控制的最终效果。在现代企业管理过程中，需分工与岗位要求相互分离。雇员所在岗位要有清晰的岗位职责，还要有一定限制，才能形成综合、均衡的岗位。B公司应根据实际情况，将岗位具体任务落实。不同岗位工作内容不同，所拥有的权利不通。工作相互牵制，避免权利垄断。B公司的出纳、会计、审计人员应当按照有关的货币资金管理制度，明确职责，相互监督、平衡，形成良好的分工，促进内部资本控制效率

40、的提高。B公司财务部门的出纳人员负责货币资金的收支与看管，这是出纳人员最基础的任务。企业内会计责任人在管理货币资金时，应当审核公司的付款凭证，编制付款会计凭证，审核会计帐目，保存会计档案。在B公司内部管理制度中，B公司会计人员在任何情况下不得使用货币资金，钱、账分离，避免挪用资金、贪污公款等现象的发生。4.2 加强对财务人员的专业技能培训从目前来看，B公司从事货币资金人员没有相关公司的系统培训，员工的专业质量管理相对不足，缺乏沟通。结构相对单一，业务很窄，货币资金管理人才比较缺乏。B公司应当组织员工学习，促进员工获得新的知识，使其岗位技能不断提高。这将是雇员更加积极的面对工作，获得高昂的斗志与

41、精神面貌，从而使B公司生产效率不断的提高，在市场竞争中获得优势。加强财务人员专业技能培训。考虑到B公司的现状，员工的专业能力还有待提高。在提高员工外汇管理能力后，员工会将所学技能运用到实际工作岗位中，从而提高管理的效果。4.3加强货币资金收付管理根据以上对B公司货币与支付内部控制制度的分析，经过综合考虑，B公司货币资金支付内部控制制度需要完善。要加强对现金的控制。B公司应当着手于现金管理，严格执行落实公司的库存现金管理制度。严格手头现金的上限为日常零星开支三到五天的数额，对于多出的库存现金出纳人员要按时存入B公司银行账户。母公司月末季末对下属公司银行存款往来账目进行内部审计。不定期检查下属公司

42、各种渠道收付款凭证票据。对挪用现金等违法行人员一经核实立即解除劳动关系，严重者追究法律责任。4.4 严控货币资金授权批准授权审批控制这一方法是只有在授权后，企业的经济活动才可以运行。没有授权的情况下不作运行。在这一要求下，企业内相应管理者审批范围不同，如流程、职责等，获得相应的授权是十分合理的。B企业实际管理者在其职责中，必须由审批人元批准，才能开展相关的货币资金业务。企业内各级管理人有权终止未经批准的货币资金业务，在某些情况下还要向上级汇报。进一步保证货币支出的真实性、合理性和合法性。由于授权的性质不同，可以分为一般授权和特殊授权。前者时间长。正常营业执照，许可证条款等，如授权给首席财务官负

43、责整个B公司的财务预算审计，出纳负责货币资金的现金。特别授权是指应用一个临时业务管理组织形式，是负责任的授权条件。比如一些员工不在位，授权的临时工人，有权在一定期限内开出审批相关意见。这两种类型的授权并不仅仅是把权力下放给下属或集中在自己身上。在这里，B公司授权可以给下属一些管理权力，而不是放权。即使使用此授权，也要降低他们的权限级别，并增加B公司对管理人员的权限。定义授权和批准的范围、级别、流程和职责。授权审批控制的有效范围应当齐全，任何人或者企业不得超过授权审批控制。所以，B公司基层管理者不仅需要为公司管理，还需要得到上级的批准。高级管理人员的管理，包括董事长和总经理，也由B公司授权和批准

44、。B公司各级管理人员职权范围内的财务费用，必须在各级管理层中确定。其中包括B公司的规章、B公司内部控制文件以及经董事会批准明确。企业管理人员必须在其职权范围内开展工作，并承担相应的后果。在现实工作中，所授权金额越大，此项目越重要，所需要的授权审批级别越高。具体来说，预算中的一般费用可以由B公司部门总监或业务总监报销，业务总监可以报销预算中的次要费用。主要费用报销还需要得到上级的批准。明确授权B公司各级人员的责任。严格的监督检查和严格的问责制。为明确经济责任，授权审批机关应确保授权审批人认真履行经济运行控制责任。在B公司基层检查人员与经营者串通舞弊的，由主使经营者负主要责任，检查人员负间接责任。

45、集体授权批准事项，企业主要负责人还有相关职能部门承担后果。集体审批的人员授权人承担次要后果。4.5 强化货币资金内部控制监督B公司应当加强日常监督。企业资本控制制度作为监督控制的重要组成部分，能够发挥监督和协调经营资金的作用，加强改进B公司内部控制制度的现存问题。在日常监管和专项监管两方面加强，从而解决B公司当前问题。日常监管通过对B公司经济往来控制来实现。B公司对于货币资金的监管流于形式，没有严格的落实。导致监管机制有效的作用。现在应对B公司内控制度开展监督。实时更新打破B公司常规审批制度。把B公司监督权力分配给各部门，杜绝高层领导的权力独裁。这一调整可以有效防止集权，可以加强B公司各部门之

46、间的沟通，提高效率。按照固定时间审查财务人员能否按照规章流程操作，严控货币资金，避免影响B公司财务问题方面的因素。专项监督的主要工作点是B公司的货币资金预算控制。B公司现有监督机制对于预算监督不够彻底，使得企业对于货币资金预算实际情况不够了解。因此，有必要建立专门的预算控制和监督机制。这要求B公司财务人员定期跟踪预算执行情况。在进行这项工作时，B公司应该注意所检查计划是否与前一个计划有很大的不同。如果是这样，B公司应该尽最大努力找出原因，以便B公司能够及时调整，更好地完善B公司资本的内部控制。4.6 增强风险管理控制B公司在进行投资或招标项目前，需进行认真分析与领导层决策。公司无法分析的情况下

47、可以聘请相关专家进行科学的预测与评估。管理层开会研究分析专家评估结果，提高对风险的敏感性，尽力规避风险。严格落实公司内部的货币资金风险评估机制，适当进行风险测试。例如B公司外汇管理人员应当从外汇风险的基本理论出发，全面控制公司外汇风险。企业财务部门确定现有外汇风险数额，重点关注外汇汇率起伏。对于风险外汇交易或即将进行的外汇交易进行风险测试。B公司财务部门可以指定有相关技能专人成立外汇管理组负责评估与决策，专岗专人集体落实。从而增加外汇风险全面管理能力。结束语当前，在国际国内经济环境快速变化的背景下，企业管理体制和管理方法需要变革，内部控制制度需要更新，货币资金内部控制更是人们关注的焦点。企业拥

48、有一个好的货币资金内部控制制度，可以更好的规范企业的日常生产经营活动，减少企业货币资金损失，保证企业的合规性和合法性。企业制定一套完善的科学的内部控制制度，避免人力物力的浪费，节约生产时间，提高生产效率，更好的实现企业的战略目标，提高经济利益。因此，企业优化内部控制制度是实现严格的财务制度，规范业务流程，加强监控和综合管理，确保财务信息准确、透明、高效必不可少的一步。本文在前人理论研究的基础上，结合B公司的实际情况，不仅为B公司提供了货币资金内部控制的解决方案，也为我国同行业其他企业的改革和发展提供了思路。参考文献1Ioan Gabriel Popa ，Valentin Prvu. Evaluation of the Internal Management Cont