A公司货币资金内部控制改进研究.docx

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1、西南交通大学希望学院西南交通大学希望学院本科毕业论文正文本科毕业论文正文A A 公司货币资金内部控制改进研究公司货币资金内部控制改进研究学生姓名：陈丹学生姓名：陈丹年年级：级：20152015 级级专专业：审计学业：审计学学学号：号：2015203420152034指导老师：刘晓丽指导老师：刘晓丽二二 O O 一九年三月十五日一九年三月十五日西南交通大学希望学院本科毕业论文摘要及关键词I摘要及关键词摘要及关键词摘要摘要：由于我国深化改革开放及大力发展社会主义市场经济，企业间竞争逐渐激烈。在今天，提高企业竞争力不仅要提高产品质量，更重要的是企业要建立一套科学合理并且高效的内部管理制度。然而货币资

2、金作为流动性最强的资产，容易发生差错、挪用、贪污、盗用等情况。因而可知，完善货币资金内控控制对于完善企业内部控制来说非常重要。在借鉴了一些国内外货币资金内部控制的相关研究成果之后，本文对货币资金内部控制的概念、意义、原则和目标进行了一定的表述，并且根据 A 公司目前的货币资金内部控制状况，并且通过对其组织架构的设计、内部控制流程设置方面的了解，把内控业务流程的资金内控流程三阶段作为梳理 A 公司货币资金内部控制体系的切入点，从货币资金计划和调拨、货币资金收付以及货币资金清查阶段这三个方面进行研究，找出 A 公司货币资金内控制度方面的不足，针对这些不足提出五点可供参考的建议。关键词：关键词：A

3、公司货币资金内部控制西南交通大学希望学院本科毕业论文Abstract and Key wordsIIAbstract and Key wordsAbstract:Due to Chinas deepening reform and opening up and vigorouslydeveloping the socialist market economy,the competition among enterprises isbecoming increasingly fierce.Today,to improve the competitiveness of enterprises is

4、not only to improve the quality of products,but also to establish a scientific,reasonable and efficient internal management system.However,monetary capital,asthe most liquid asset,is prone to errors,embezzlement,embezzlement and othersituations.Therefore,it is very important to improve the internal

5、control of monetarycapital for improving the internal control of enterprises.In reference to some of the internal control of monetary fund related researchresults at home and abroad,this paper,the concept of internal control of monetaryfund,significance,principle and target was stated,and according

6、to the currentinternal control of monetary fund in A company,and through to the design of itsorganizational structure,internal control,setting of process,the internal control of thebusiness process funds internal control process comb three stages as A breakthroughpoint of company internal control of

7、 monetary fund system,from the monetary capitalplanning and allocation,cash receipts and payment and currency capital these threeaspects to research the sweep phase,Find out the deficiencies of company As internalcontrol system of monetary funds,and put forward five Suggestions for referenceKey word

8、s:CompanyAmonetary resourcesinternal control西南交通大学希望学院本科毕业论文目录i目录目录摘要及关键词.IAbstract and Key words.II第 1 章 绪论.11.1 选题背景.11.2 研究目的与意义.11.2.1 研究目的.11.2.2 研究意义.21.3 国内外研究文献综述.21.3.1 国外研究文献.21.3.2 国内研究文献.31.3.3 国内外研究文献评价.41.4 研究内容及方法.41.4.1 研究内容.41.4.2 研究方法.5第 2 章 货币资金内部控制理论.62.1 资金控制的相关概念.62.1.1 货币资金内部控

9、制的概念.62.1.2 货币资金内部控制的主要原则.62.2 货币资金内部控制的主要目标.7第 3 章 A 公司货币资金内部控制现状及分析.93.1 A 公司基本情况概述.9西南交通大学希望学院本科毕业论文目录ii3.1.1 公司简介.93.1.2 公司组织架构设置.103.2 A 公司货币资金内部控制制度现状.123.2.1 公司货币资金内部控制介绍.123.2.2 公司货币资金内部控制流程介绍.133.3 公司货币资金内部控制分析.14第 4 章 A 公司货币资金内部控制存在的问题.154.1 货币资金计划与调拨阶段存在的问题.154.2 货币资金收付阶段存在的问题.154.3 货币资金在

10、内部控制清查阶段存在的问题.17第 5 章 A 公司货币资金内部控制的建议.185.1 改善内部控制环境.185.2 完善公司货币资金授权审批制度.195.3 建立健全独立的内部监督机制.205.4 重视财务人员对相关知识的学习.215.5 提高管理者对货币资金内控风险方面的重视度.21第 6 章 结论与不足.22参考文献.23致谢.25西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 1 页（共 25 页）第第 1 1 章章 绪论绪论1.11.1 选题背景选题背景当前要比较一个企业的市场竞争力，不仅要看产品的数量，还要看产品的质量，更为重要的是要看企业的内部管理制度是否科学并且完善，其内部控制正是核心

11、。在企业部门、人员间的利益关系协调，划分责任等方面需要完善的内控制度，并且其在完成企业目标时可以促进各部门及人员之间的协作。如果企业内控制度不完善就可能对企业财产及资源造成不利影响，不利于顺利的进行企业经营管理，乃至滋生各种腐败，导致企业利润下滑，难以实现企业目标。在企业资产中，流动性最强以及控制风险最高的资产就是货币资金，因此，对企业货币资金的管理是企业资产管理的重点部分，而货币资金内部控制则是做好货币资金管理的关键。若企业拥有完善的货币资金内控制度，那么就可以减少甚至杜绝公司的腐败现象，从而保障企业资产的安全。因而，公司应加强对货币资金内部控制的管理力度。从巴林银行倒闭案到安然能源公司财务

12、造假再到云南绿大地公司财务舞弊，企业内部控制的不完善是这些企业出现问题的重要原因之一。资金内部控制是企业内部控制中的薄弱环节。由此可见，想要增加企业在激烈市场的存活率，就要做到对企业货币资金内部控制进行不断的健全、完善。1.21.2 研究目的与意义研究目的与意义1.2.11.2.1 研究目的研究目的企业只有完善了货币资金内部控制才能更好的发展，因为货币资金是企业资产的重要组成部分并且它还能左右企业的运转。此次对于 A 公司的研究有两个目的：一、首先对 A 公司货币资金内部控制的设计理念进行了解，为另外相同类型企业提供参考。二，研究 A 公司目前的货币资金内控制度找出其中的问题和不足，然后针对这

13、些问题和不足提出可以参考的建议，提高企业货币资金内控效率，使企业能够发展的更好。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 2 页（共 25 页）1.2.21.2.2 研究意义研究意义货币资金可以用来偿还企业的债务也可以进行企业支付。如果企业出现收支不平衡的情况，那么企业的资金链就会断裂。因此货币资金在企业处于一个独一无二的地位，并且对于货币资金的研究也存在着一定的意义和作用：当管理者需要制定相关的资金内部控制制度时，此研究可以向他们提供一些制定依据；并且完善货币资金内部控制后，对于公司在收入、支出货币资金方面具有一定保障，能够让收入支出井然有序，提高企业的盈利能力并对企业今后的发展有重要作用。1

14、.31.3 国内外研究文献综述国内外研究文献综述1.3.11.3.1 国外研究文献国外研究文献总的来说，内部控制理论的发展经历以下五个阶段，如图 1-1：图 1-1 国外内控控制理论发展阶段阶段内容（1）内部牵制阶段（2）内部控制系统阶段根据科勒会计辞典的解释，内部牵制是指“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制人和一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工。”由此可见，内部牵制的基本思路是分工和牵制。内部控制发展的第二个阶段是内部控制系统阶段，大致是从 20 世纪 40 年代至 20 世纪 80 年代。为适应这一时期经济快速发展

15、、所有权与经营权进一步分离的特点，在注册会计师行业的推动下，内部控制由早期的内部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理流程和内部审计等比较严密的内部控制系统。到 20 世纪 80 年代，资本主义发展的黄金阶段后随后到来的“滞涨”促使西方国家对内部控制的研究进一步深化，人们对内部西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 3 页（共 25 页）（3）内部控制结构阶段（4）内部控制整合框架阶段（5）企业风险管理整合框架阶段控制的研究重点逐步从一般含义向具体内容深化。1988 年 AICPA 发布审计准则公告第55 号（SAS55）。这份公告首次以“内部控制结构”的概念代替“内部控制系

16、统”。1992 年 9 月，COSO 发布了著名的内部控制整合框架。该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑，它对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义：“内部控制是由主体的董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。”此外，COSO 报告还明确了内部控制的内容：五个相对独立又相互联系的构成要素控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。2004 年 9 月，COSO 发布了企业风险管理整合框架。该框架指出“全面风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理层和其他人员实施，应用于战略制定并且贯穿于企业之中

17、，旨在识别可能影响主体的潜在事项、管理风险，以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。这一阶段的显著变化是正式提出了全面风险管理的基本概念和框架体系。1.3.21.3.2 国内研究文献国内研究文献我国对内部控制规定的起步始于 1985 年 1 月颁布的中华人民共和国会计法,2010 年 4 月 15 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制应用指引第 1 号组织架构等 18 项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引,内部控制基本规范和配套指引的发布，标志着我国内部控制规范体系的形成，是我国内部控制制度发展的里程碑。2西南交通大学希望学

18、院本科毕业论文正文第 4 页（共 25 页）1.3.31.3.3 国内外研究文献评价国内外研究文献评价密切的围绕着内部控制的设计、有效性和信息披露进行研究是国内外研究文献对于内部控制研究的特点。并且有大量关于内部控制这些方面的研究文献，研究方向也在从理论转向实证。但是，也有很多研究文献是着重研究货币资金内部控制体系的，但总的来说，当前对货币资金内部控制模式的研究缺乏系统整合，对于把内部控制条文照搬的现象还是存在的，因此提出的建议几乎考虑企业的实际情况，建议缺少实用性以及可操作性。1.41.4 研究内容及方法研究内容及方法1.4.11.4.1 研究内容研究内容A 公司的货币资金内控制度是本篇文章

19、的研究内容。首先文章对 A 公司的基本情况以及 A 公司目前在资金内部控制方面的状况进行了介绍，然后分析研究 A公司的情况，找出 A 公司资金内部控制存在的问题，最后提出一些解决问题的建议。主要从资金内部控制业务流程的三个阶段出发：货币资金计划与调拨阶段、收付阶段以及清查阶段进行分析。本文框架结构的主要情况如下：第一章作为绪论。在第一二节表明了选题的环境背景、研究想要达到怎样的目的和做此研究的意义，第三节是对国内外关于该研究的文献所做的简要比对介绍。第二章主要是关于内部控制理论方面的一些表述。第三章是对A公司的大概描述加上对A公司资金内部控制现状的介绍以及分析。第四章是提出关于 A 公司货币资

20、金内部控制存在的一些问题。第五章是为了改善 A 公司货币资金内部控制存在的问题而提出的几点较为合理的建议第六章是对本文的总结以及研究的不足之处。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 5 页（共 25 页）1.4.21.4.2 研究方法研究方法本文主要采用实证研究方法，此外还运用了其他两种研究方法，包括：（1）文献研究法：本文通过对相关国内外文献的研究，分析整理了前人的研究成果，使自己的研究思路得到启发，并通过文献分析法找到理论方面以及研究方法方面的依据。3（2）案例研究法：本文紧紧围绕着 A 公司货币资金内部控制进行研究，提出货币资金内部控制的改进建议。3西南交通大学希望学院本科毕业论文正文

21、第 6 页（共 25 页）第第 2 2 章章 货币资金内部控制理论货币资金内部控制理论2.12.1 资金控制的相关概念资金控制的相关概念2.1.12.1.1 货币资金内部控制的概念货币资金内部控制的概念货币资金内部控制是指企业为了保证货币资金信息准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的办法。2对企业来说，货币资金的流转速度以及管理制度对企业具有举足轻重的影响，如果有漏洞存在于企业的货币资金内部控制之中，那么就可能会有人去利用这个漏洞来进行贪污、挪用资金，从而给公司带来损害。2.1.22.1.2 货币资金内部控制的主要原则货币资金内部控制的主要原则货币资金内部控制原则如图 2-1表 2-1 货币资

22、金内部控制的原则原则要求合法合规性原则目的性原则全方位控制原则相互制衡原则制定资金内部控制制度时应当严格遵守国家相应的法律法规，企业在进行经营活动的时候必须以合规性为前提货币资金是为企业的经营活动服务的，所以资金内部控制制度的制定也要以达到企业目标为前提，因此，企业在制定资金内部控制制度时必须要结合自身经营目标全方位控制原则一共包括两个方面的内容：一是在设计货币资金的各个流程中要实施资金的内部控制，包括筹资、投资以及企业经营过程中的各项收入和支出。二是对所有能够接触到货币资金的人员进行内部控制，不论是公司的高管人员还是普通员工都应该进行有效的控制。此原则是指在货币资金容易出现问题的风险点上不可

23、以由一个人单独完成，而是应该通过授权、审批、复核等程序，由多个人西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 7 页（共 25 页）恰当适用原则有效性原则成本效益原则一起负责风险点的工作，这样能够有效减少资金舞弊，提升货币资金的安全性。企业在制定货币资金内部控制制度时要充分考虑并且结合自身的实际情况制定控制措施，这样才能使企业的人、物等得以充分发挥，实现自身价值同时达到经营管理的要求。实施有效性原则包括两方面内容:-是企业内控制度的各项措施需要具有预防作用，这样能降低货币资金的风险。二是要保证企业内控制度的执行效果。应该进行定期和不定期检的抽查,根据实际情况对违反内控制度的行为进行惩处。企业在制定资

24、金内控制度时要进行一定的比较，要使资金内控制度的效益高于制定制度所费的成本。企业应当对成本和效益进行综合比对，建立合理的资金内控制度。2.22.2 货币资金内部控制的主要目标货币资金内部控制的主要目标货币资金内部控制目标的主要包括内容如图 2-2:图 2-2 货币资金内部控制的目标目标要求保证安全指保证企业库存现金被偷盗或被其他不法手段获得。就具体措施来说，可对库存现金进行账实盘点、限制库存现金金额和相关岗位分离等来降低货币资金的风险。即按时检查，确保企业现金及时入库，并进行凭证登记，防止私设小金库等行为的西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 8 页（共 25 页）力求完整确保合法注重效益出

25、现。具体措施方面，可通过及时核对银行对账单来保证货币资金收入及时入账。企业的每一项财务活动都必须合法、合规。确保合法就是要确保企业取得货币资金的途径必须符合相应法律法规，拥有完备的手续。具体措施方面，可通过严格规范和审批每一笔资金的支出，规范货币资金业务流程来确保货币资金合法。是指保证企业的货币资金利用率尽可能达到最大化，实现企业的最佳效益。具体措施方面，可以结合企业的实际情况，进行一些适当的资金投资，或者根据实际情况进行一些资金融资，加速企业货币资金回笼。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 9 页（共 25 页）第第 3 3 章章 A A 公司货币资金内部控制现状及分析公司货币资金内部控

26、制现状及分析3.13.1 A A 公司基本情况概述公司基本情况概述3.1.13.1.1 公司简介公司简介作为本文的研究对象，A 公司是一家集粮食收购、储存、加工、销售于一体的全民所有制企业。公司于 1992 年 6 月注册成立，主要职能是落实政府宏观调控政策，承担各级专储粮承储任务和政策性粮食供应任务，搞活企业购销经营加工业务，助农增收，保证一方粮食安全。主营粮油收购、谷物加工，粮油销售。公司在 1992 年 6 月完成注册并且成立，拥有 1368 万元的注册资金；2001年公司名称经历了变更；之后公司注册资金经历了三次变更，即：2005 年，变更为 3213.1 万元；2006 变更为 21

27、62.1 万元；2008 年变更为 2038.9 万。现在公司有职工共 33 人，其中高管 3 人，中层干部 8 人，普通员工 22 人。现有高级职称 1 人，中级职称 5 人，初级职称 5 人。由于粮食市场不景气，市场竞争激烈，A 公司的利润总体处于下降的趋势。表 3-1 反映 A 公司近几年利润情况：表 3-1A 公司利润情况一览表年份本年累计数201640245 55201740694 282018-2677305 86利润是企业生存发展的核心指标，是企业持续经营的前提。而作为企业正常运转所必须的且流动性最强的资产是货币资金。所以，对于企业来说，极为重要的是需要拥有一套科学合理的货币资金

28、内部控制制度。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 10 页（共 25 页）表 3-2 货币资金情况一览表科目2018 年2017 年库存现金11209 00109878 64银行存款1317135 86818658 76合计1328344 86928537 40表 3-3 货币资金情况一览表科目期末余额期初余额货币资金1328344 86928537 40流动资产合计45755610 268129351 54上述两张表反映的是 A 公司的货币资金情况，根据这些数据，我们可以看出A 公司货币资金数量较大且在流动资产中的比例有所增长。所以该公司对于货币资金的管理必须科学合理，重点关注。但是目前

29、 A 公司在货币资金的内部控制方面并不完善，这使得该公司财务风险较大。所以，制定一个健全完善的货币资金内部控制机制不容有待。3.1.23.1.2 公司组织架构设置公司组织架构设置A 公司是一家粮油购销公司，公司内部管理主要是涉及粮食方面的项目。公司设经理、仓储科、会计科、检化验中心、大米加工厂、办公室、项目部等具体机构，负责处理公司在生产经营活动中的各项具体事务，各部门的主要职责如下：经理：制定公司规章制度，分管公司的各个部门并对各部门进行绩效考核，以及跟进公司的项目。仓储科：主要负责储存监管公司的稻谷、大米等存货。会计科：参与公司财务制度的制定，处理公司财务数据，负责公司所有账目的编制以及核

30、对，根据国资办、财政局等部门的要求按时报表。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 11 页（共 25 页）检化验中心：主要负责对公司的稻谷、大米等进行检验化验，保证产品质量。大米加工厂：主要是对稻谷进行加工，制作不同等级的大米并进行装袋。办公室：主要负责公司的打卡考勤、草拟会议议程以及及时收发党政信息网的文件。项目部：主要负责公司拓展项目的策划与实施。A 公司的组织架构情况如下图：图 3-1A 公司现有组织架构董事长副总经理 1副总经理 2仓储科项目部检化验中心大米加工厂办公室生产车间1出纳科长会计生产车间2原料保管销售部储存搬运会计科西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 12 页（共 2

31、5 页）3.23.2 A A 公司货币资金内部控制制度现状公司货币资金内部控制制度现状3.2.13.2.1 公司货币资金内部控制介绍公司货币资金内部控制介绍经过长时间的发展经营 A 公司在监管流程方面做出了一些比较合理的改变，概而言之，A 公司把关于货币资金的业务流程大概分为了三个阶段：货币资金的计划与调拨、收付和清查阶段，对于 A 公司现在货币资金内部控制制度的状况，以下做了一个大概的描述：第一，货币资金的计划、调拨阶段（1）确定货币资金预算在每年年初，公司都会召集各部门开会，对上一年公司经营情况进行总结，并对当前的市场进行分析探讨，结合公司的实际情况制定下一年度目标，按照目标安排经营活动，

32、并由公司的财务人员编制资金预算。公司会在科学合理、实事求是原则的指导下，制定出关于全面预算编制的规范。（2）实行货币资金预算公司会计科会将制定好的预算方案发至各相关部门，对于下发的方案，每个部门必须要严格根据要求执行，并且公司在规定的时间对各个部门执行预算的情况进行统一登记。第二，货币资金收付阶段（1）控制公司货币资金的收入普遍情况下，企业的收入包含因提供劳务、销售商品和售卖原材料产生的收入，A 公司的主营业务为销售粮食，粮食销售，处理已报废的固定资产以及财政补贴拨款的收入是主要的资金收入。因此，大部分收入必须得到了有关部门的批复之后公司才能进行核算和确认。（2）控制公司货币资金的支出当前，公

33、司有一些规定是专门用来规范预算内资金的审批和公司日常的开销支出情况的。在实行未纳入预算资金申请时，基本采用一事一议的方式。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 13 页（共 25 页）（3）公司使用的财务软件目前，A 公司在进行会计核算时使用的财务软件是用友系统和全国财政统一核算系统。在进行公司的日常财务处理时，公司使用的是用友系统。财务人员通过用友系统录入公司财务数据，然后进行会计核算。另外，作为国有企业，A 公司于每月末、年末都会将相关财务数据录入全国财政统一核算系统进行汇总，上交有关部门，方便上级部门对公司财务数据和指标进行分析。第三，货币资金清查阶段内部控制的资金清查阶段主要是对企业

34、货币资金的收付情况进行一些基本的、日常的检查，公司财务部对现金进行每日清查，实行账账和账证核对;并且及时核对银行存款，及时编制每月的银行存款余额调节表，并分析未达账项。此外，公司会在每年固定的时期聘请会计师事务所对企业的货币资金进行一定的清查，这种清查基本保持每年一次。3.2.23.2.2 公司货币资金内部控制流程介绍公司货币资金内部控制流程介绍对于财务，公司实行集中统一管理，形成的资金管理模式为：预算核拨和统一收款。总体而言，A 公司货币资金的业务流程包括三个阶段，即：货币资金预算与调拨、收付、清查阶段。但是公司货币资金业务流程太简单，所以公司的货币资金在流转的过程中很容易出现贪污舞弊的情况

35、。目前，A 公司的货币资金业务的流程如图 3-2 所示。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 14 页（共 25 页）图3-2 A 公司货币资金业务流程图3.3 公司货币资金内部控制分析公司货币资金内部控制分析A 公司货币资金内部控制制度在设计方面比较合理，范围比较大。但是也存在着一些不足的地方。比如，对于资金预算制定及审批、岗位职责分工、资金授权审批、内部监督、控制环境等方面没有具体明确的制度保障，在具体实施方面缺乏标准参考尺度。因此，要有效的实施 A 公司的货币资金内部控制存在着一些难度。财务部公司外聘审计小组销售部生产车间项目部办公室公司客户资金上缴资金调拨资资金清查资金收付西南交通大

36、学希望学院本科毕业论文正文第 15 页（共 25 页）第第 4 4 章章 A A 公司货币资金内部控制存在的问题公司货币资金内部控制存在的问题为了改善 A 公司的经营状况，增加公司利润。2018 年 A 公司领导层在政府的指导下成立了 B 公司（农业投资公司）。领导层为节约成本，尽早实现增加 A公司利润的目标，因此在两个公司的管理方面使用一套领导班子。在这种管理制度之下，A 公司的货币资金内部控制出现了一些问题。4.14.1 货币资金计划与调拨阶段存在的问题货币资金计划与调拨阶段存在的问题（1）企业部门间的预算管理工作不协调制定和实行预算是一个需要各个部门参与并且较为复杂的过程。所以需要在公司

37、成立一个作为各部门沟通桥梁的专门的部门。尽管 A 公司进行了预算管理，但没有成立专门负责预算管理工作的机构，因此 A 公司的预算管理在进行时效率比较低，并且由于是两个公司，这就使得公司的预算管理不够有针对性和不够细致。各部门负责不同的业务因此有不同的业务重点，这样极易造成各个部门之间不协调。（2）未明确职责岗位分工对于各岗位职责的划分，虽然 A 公司的规章制度中做出了较为明确的划分，但是在具体的工作没有得到较好的执行。并且为了节约公司管理成本，A公司采取混岗制度。财务人员同时也可能肩负其他岗位的工作，因此导致公司人员混乱。4.24.2 货币资金收付阶段存在的问题货币资金收付阶段存在的问题（1）

38、职责分工不够明确A 公司中与货币资金相关的岗位没有实行定期轮岗制度且公司领导对于此制度不够重视，他们觉得作为业务量大的货币资金岗位，只有经验丰富的人才能完成的更好、效率更高。而且控制人员数量就能节约公司管理费用，所以只有一名员工负责公司货币资金的相关岗位。在这种情况下，工作人员就会十分了解自西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 16 页（共 25 页）己岗位拥有的权限和业务流程，他们也更容易发现制度存在的漏洞，然后利用漏洞谋取私利，贪污、挪用资金等，最后给企业造成损害。此外，A 公司财务人员的业务水平明显不足。要想有效的执行公司资金内控制度，财务人员发挥的作用也是非常重要的。但是 A 公司目

39、前的财务人员基本没有较高的文凭并且不是科班出身，缺少关于财务工作的经验。由于他们没有足够的内控知识储备，所以欠缺对货币资金业务流程的了解，因此会不利于 A 公司有效地实施货币资金内部控制。（2）授权审批制度欠缺有效制约得到有关部门审批后，公司的货币资金才能进行收支运转，并且只有通过审批才能进行之后的操作，这就说明非常有必要对审批权限进行监督控制。首先由于 A 公司采取混岗制度，因此公司报账现象较混乱，经常出现错报（如：A 公司报账费用错报为 B 公司费用）；其次由于财务人员不足，在报账单的填写与审批方面规范性较差，经常出现混报（如：销售费用与管理费用没有划分清楚）；最后，公司采取“经办人填报申

40、请-领导签字-财务报销”这种流程，因此报销环节缺乏财务人员审批，经常出现报销不符合规范的情况。这使得公司资金财产安全受到威胁，影响公司经营活动。（3）会计系统控制存在漏洞1)现金交款不及时鉴于 A 公司现在购买销售粮食业务能力较低，对库存现金需求量不大，银行存款在公司货币资金业务的占比比较大，所以公司在对库存现金的管理方面较为松懈。企业应该在当天下班之前将超过库存限额的现金交存银行，这是由相关法律法规规定的。但是 A 公司只有一名出纳且同时负责 A、B 两个公司的货币资金，事情繁多，所以经常没有在规定时间内将超额的库存现金交到银行，这就增加了发生坐支，挪用资金、贪污等现象的发生概率。2)未及时

41、打印会计凭证A 公司现在是使用用友财务软件进行会计记账，使用电子凭证。但是在对于何时打印会计凭证方面没有做出相关的具体安排。并且 A 公司财务人员少，西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 17 页（共 25 页）所以经常会出现会计凭证打印不及时的情况，这样对企业货币资金方面来说就会增加一定的风险。4.34.3 货币资金在内部控制清查阶段存在的问题货币资金在内部控制清查阶段存在的问题（1）公司没有内部审计部门因为公司内部没有独立的审计机构，所以公司采取在每年年末外聘会计师事务所对公司进行审计的方法和接受上级机关的定期审计。对于 A 公司来说，由于没有内部审计部门所以就会对公司员工缺少应有的监督

42、，员工容易做出损害公司利益的事情。（2）相应的奖惩措施不完善当前 B 公司处于起步阶段，A 公司处于改善阶段，公司项目繁杂，因此管理层并没有建立一套完善的奖惩体系，在对员工进行奖惩的时候并没有一个固定的参照，全凭管理层的决定，很容易出现不公平的现象，从而降低员工的工作热情。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 18 页（共 25 页）第第 5 5 章章 A A 公司货币资金内部控制的建议公司货币资金内部控制的建议5.15.1 改善内部控制环境改善内部控制环境有效的实施企业资金内控制度是与企业的控制环境密切相关的，健全的控制环境有利于企业实行内控。首先，A 公司要增加会计科的财务人员并划分清楚

43、各个岗位职责并且使它们相互匹配，这样才能提高企业内控的质量。A 公司对于资金活动有关岗位并没有明确的划分其职责，这样就很容易发生越权等舞弊行为。A 公司应该改进这个缺陷，改进该缺陷的建议如表 5-1 所示。表 5-1 A 公司资金岗位职责权限建议岗位职责建议会计主管成本会计出纳记账会计负责召开主持公司财务决算，进行会计监督以及负责财务管理工作；负责组织安排会计科的日常工作，监督财务计划的执行，完成公司财务指标。按时填制并上交上级部门要求的财务报表。进行成本分析，寻找节约成本的空间，负责编制企业原材料出库凭证、制造费用等相关凭证；计算公司产品的成本并且进行产品凭证的编制。主要负责管理支票、汇票、

44、发票以及收据等；填制现金日记账以及银行存款日记账；负责保管公司财务章；负责报销公司差旅费。主要负责对公司的日常经济业务进行会计处理，填写会计凭证。西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 19 页（共 25 页）其次，A 公司应该尽量简化公司的组织架构和经营管理，因为其财务人员的水平总体较低。5.25.2 完善公司货币资金授权审批制度完善公司货币资金授权审批制度一个完善的授权审批制度能够提高公司的办事效率，一个科学合理的货币资金授权审批制度能够降低公司的资金风险。因此 A 公司需要完善关于货币资金的授权审批制度。首先，A 公司需要改变报账流程，图 5-2 为报账流程改善：图 5-1 报账流程根据

45、上述流程，以增加财务部审批环节，改善报账流程混乱的情况。其次，准确划分 A、B 公司的报账费用，并且告知相应的部门以及人员，增加报账费用所属公司审批程序，减少错报。最后，A 公司需要确定一个专门的财务人员负责填写或者审批报账单的会计科目，减少混报的情况。经办人填报报账申请表财务部审批出纳审核部门负责人签字领导签字审批西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 20 页（共 25 页）5.35.3 建立健全独立的内部监督机制建立健全独立的内部监督机制企业应当根据实际情况进行内控监督，并按照规定自我评价的要求是在我国有关内部控制的规范中所强调的。因而可知，企业很有必要进行内部监督，在公司内部设立审计机

46、构。了解关于 A 公司资金内控制度能够发现，它没有设置内部审计机构，这极易使公司的内控存在一定的漏洞。下表是对 A 公司设立内审机构的一些建议。表 5-2 对 A 公司设立内部审计部门的建议科目具体内容机构设置职责权限内审部门必须具有独立性，因此 A公司可建立一个由副总经理直接领导的内部审计部门，这一审计部门不受公司其他部门影响，部门的工作情况直接向副总经理进行汇报。1)制定公司内部审计制度，编制企业内部年度审计计划2)监督公司财务收支、财务预算等3)对于相关法规规定的内容进行内部审计4)对公司发生的重大财务异常情况进行审计1)参加公司经营活动及财务管理决策的会议2)查询公司被审计部门相关的经

47、营资料3)向副总经理报告发现的严重违规行为和资金浪费行为4)通报批评违法违规的部门和个人，提供追责建议西南交通大学希望学院本科毕业论文正文第 21 页（共 25 页）5.45.4 重视财务人员对相关知识的学习重视财务人员对相关知识的学习财务人员需要不断的进行财务知识方面的培训才能提高业务能力，这样才能更好的适应不断更新的财务知识和理论，才能更好地服务企业。会计人员应当提升业务水平，并且应当参加培训的要求是在会计法中的第三十九条中明文规定的。A 公司财务人员少、专业能力低，所以 A 公司可以时常聘请一些高校的相关专家、学者来培训公司财务人员，也可从一些有实际财务工作经验的人员中选聘，例如：财政部

48、门、审计部门等。5.55.5 提高管理者对货币资金内控风险方面的重视度提高管理者对货币资金内控风险方面的重视度在公司进行货币资金管理时，员工按照规定严格执行资金内控制度比完善该制度更为重要。所以要求公司员工要极为熟悉公司的资金内控制度，这就需要公司通过各种方法及途径向员工们宣传此项制度。所以需要提高管理者对该资金内控风险的重视，要想公司员工重视，公司领导层首先得更为重视。对于 A 公司来说，当前首先要做的就是提高管理者对于资金风险的重视程度，因为管理者现在对于该风险的重视度还远远不够，公司货币资金风险比较大。必须提高管理层的重视度，才能使公司当前的资金内控制度更完善。西南交通大学希望学院本科毕

49、业论文正文第 22 页（共 25 页）第第 6 6 章章 结论与不足结论与不足企业在进行管理工作时的首要任务就是要完善企业内控制度，所有工作都不可能在脱离企业内控制度的情况下独立存在。作为企业最重要的流动资产，对于货币资金的内控也是内部控制制度的中心环节。基本内部控制理论研究，本文将 A 公司货币资金内部控制作为例子来进行研究，本文一开始就表明了研究目的和意义、国内外研究的现状、研究方法及内容，之后阐述了一系列有关于货币资金内部控制的概念。再对 A 公司现有的资金内控情况做出分析，找到 A 公司目前在资金内控方面的问题，比如：企业部门间的预算管理工作不协调；对于岗位的职责分工不够明确；在授权审

50、批方面缺少有效制约；现金交款不及时及会计凭证打印不及时；缺少内部监督等。最后 A 公司的问题提出了几点改进建议：改善企业内部控制环境，完善公司货币资金授权审批制度，建立独立的内部监督机制，重视关于财务人员的学习，加强管理者对货币资金内部控制风险重视度等。货币资金内部控制是一项极为庞大而复杂的工程，由于时间、资源有限以及本人的研究水平不够，因此本人对于很多问题的研究还存在着不足之处，分析都比较肤浅。请各位老师批评指正。西南交通大学希望学院本科毕业论文参考文献第 23 页（共 25 页）参考文献参考文献1 龚杰,方时雄.企业内部控制理论、方法与案例M,杭州:浙江大学出版社,20052 方星红,池国