A公司内部控制存在的问题及对策研究.docx

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1、河北工程大学河北工程大学本科学生毕业论文本科学生毕业论文论文题目：论文题目：A A 公司内部控制存在的问题及对策研究公司内部控制存在的问题及对策研究专业班级：专业班级：会计会计 1506学学号：号：150130224姓姓名：名：李太行李太行指导教师：高婉莹指导教师：高婉莹摘要I摘要内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。作为企业正常运作的基本工作，内部控制对于企业的管理和经济效益起着十分重要的作用。随着市场经济的发展以及企业的不断壮大，内部控制制度的建立和完善是企业生存、发展进步的必要

2、保障。本文以 A 公司为研究对象，通过了解内部控制制度及内部控制的目标、要素以及原则等理论，研究国内外内部控制相关研究成果，运用调查法、文献研究法对 A 公司的内部控制进行研究，从内部控制环境、控制活动、风险评估、内部监督、信息与沟通等方面发现 A 公司存在内部控制环境不完善、缺乏有效的风险管控、内部控制活动不到位、内部监督体系不完善以及信息沟通不畅的问题，同时针对这些问题，提出公司应该加强内部控制环境建设、强化公司风险控制、强化内部监督、强化授权审批和不相容职务分离控制、优化信息沟通渠道、健全信息功能系统，以实现公司的健康稳定发展。关键词：内部控制；现状；解决对策AbstractIIAbst

3、ractInternal control refers to the policies and procedures formulated and implementedto ensure the effective operation of the enterprise,protect the safety and integrity ofassets,prevent,detect,correct errors and fraud,and ensure the reliability,legality andintegrity of accounting data.As the basic

4、work of the normal operation of the enterprise,internal control plays a very important role in the management and economic benefits of theenterprise.With the development of the market economy and the continuous growth ofenterprises,the establishment and improvement of the internal control system is

5、a necessaryguarantee for the survival and development of enterprises.This research paper will takecompany A as the research object,through understanding the relevant theories in terms ofobjectives,elements and principles of internal control,studying the relevant research resultsof relevant domestic

6、and foreign scholars,using the methods of investigation and literatureresearch to study the internal control of company A.From the aspects of internal controlenvironment,control activities,risk assessment,internal supervision,information andcommunication,it is found that company A has problems of im

7、perfect internal controlenvironment,lack of effective risk control,inadequate internal control activities,imperfectinternal supervision system and poor information communication.In view of these problems,this paper proposes that the company should strengthen its internal control environment,strength

8、en corporate risk control,strengthen internal supervision,strengthen authorizationapproval and incompatible job separation control,optimize information communicationchannels,and improve information function systems in order to achieve the healthy and stabledevelopment of the company.Key words:Intern

9、al control;Present situation;Solutions目录III目录1绪论.11.1 研究背景及意义.11.1.1 研究背景.11.1.2 研究意义.11.2 国内外文献研究综述.11.2.1 国外文献研究综述.31.3 研究的主要内容及方法.31.3.1 研究的主要内容.41.3.2 研究方法.42内部控制的相关理论概述.62.1 内部控制制度的含义.62.2 内部控制的目标.62.3 内部控制的要素.62.4 内部控制的原则.73A 公司内部控制的现状及存在的问题.73.1A 公司概况介绍.93.2A公司内部控制的现状分析.93.2.1 内部控制环境方面.93.2.2

10、 风险管理方面.103.2.3 控制活动方面.113.2.4 内部监督方面.113.2.5 信息与沟通方面.113.3A公司内部控制存在的问题分析.123.3.1 内部控制环境不完善.123.3.2 缺乏有效的风险管控.123.3.3 内部控制活动不到位.123.3.4 内部监督体系不完善.123.3.5 信息管理系统落后，沟通不畅.134A 公司内部控制优化建议.144.1 加强内部控制环境建设.144.2强化公司风险控制.14目录IV4.3 强化授权审批和不相容职务分离控制144.4 强化内部监督.154.5 优化信息沟通渠道建设，健全信息功能系统.155结束语.16参考文献.17致谢.1

11、8目录11绪论1.1 研究背景及意义1.1.1 研究背景当前，我国社会经济迅速发展，各种大中小型企业也都顺应潮流发展了起来，开始在国际上崭露头角。在企业的运行过程中，财务工作就起着非常重要的作用，财会工作的进行也越来越影响着企业的长远发展。与此同时，由于财务徇私舞弊事件造成企业破产倒闭的行业丑闻也越来越多，比如红光实业公司事件、天津广夏事件、三鹿奶粉以及安然公司事件等，以上公司存在内部控制的问题，根本上影响了公司的发展。良好的内部控制可以从很大程度帮助公司规避风险，为企业的持续健康发展提供保障。目前，内控制度已越来越被人们所重视。虽然内部控制在很久以前就已经被提及，但是直到最近几年来，内部控制

12、的重要性才开始逐渐被人们所重视。进入 20 世纪30 年代，西方国家的学者就已经开始研究内部控制在企业运行中的重要作用，至今已取得了很大的成功。而我国相对于西方国家来说，还远远不够，2001 年，我国财政部颁布的内部会计控制规范基本规范（试行），是我国经济发展过程中非常重要的文件，具有里程碑式的重要地位。2008 年，财政部发布了企业内部控制基本规范，进一步指明了内控制度在企业发展中的重要作用，并且从企业管理者的角度来研究企业内部控制存在的问题，这对于企业的长远发展具有十分重要的作用。后来相关部门又相继颁布了企业内部控制应用指引，企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引等相关文件，逐步将内部

13、控制变得越来越系统、规范和全面。然而，国内有些企业在实践应用过程中，由于内部控制的发展历程较短，往往很难实施完善、有效的内部控制，面临一系列的经营与管理问题。A 公司是煤炭行业的代表，通过调研，发现 A 公司缺乏较为完善的内部控制制度，企业员工还无法真正认识内控制度的优越性，并且未能真正有效地执行内部控制措施，给企业的转型升级，健康发展带来一系列挑战。A 公司必须建立较为系统完善的内部控制，来规避财务风险，优化企业管理者的决策以及提高企业运行效率。本文主要分析 A 公司在内部控制方面存在的问题，并提出相应的解决方案。1.1.2 研究意义内控制度在企业发展的过程中起着非常重要的积极作用，但是，目

14、前我国有些企业的具体实行过程中还存在各种各样的问题，无法完全发挥内控制度对企业发展的优越性，这就需要我们进一步研究分析如何保障内控制度在企业内的正确实施，并针对目录2具体问题提出相应的意见和建议。本文通过对比国内外内部控制理论研究，结合 A 公司的具体情况，全面研究了解内部控制在公司发展中起的重要作用。通过分析 A 公司内部控制的现状，找出其目前存在的影响内控制度运行的具体问题，分析其原因并提出相应的意见，以此来推动 A 公司内部控制的完善，促使其建立完整、有效的内部控制制度，使企业获得进一步的发展。有利于优化 A 公司内部控制水平，建立合理的内部控制制度，保证其在一个良好的大框架下实施内部控

15、制，优化公司管理。并且有利于增强公司管理人员和基层员工的内部控制意识，并保证内部控制的及时有效执行。同时，本文提出的一些有关优化内部控制的意见建议，对内部控制理论的研究提供了现实的参考素材，对国家相关政策的制定和会计师事务所内部审计实务也有一定借鉴意义。最后，通过本文对 A 公司内部控制的个例研究，不仅丰富了对相关企业的内部控制研究，对公司运行也有借鉴意义。河北工程大学毕业设计（论文）31.2 国内外文献研究综述1.2.1 国外文献研究综述20 世纪 40 年代以来，西方国家越来越重视对内控制度的研究。Idil Kaya（2017）发现内部控制对企业运行及风险管理方面发挥的积极作用，指出完善的

16、企业内部控制可以大大提高企业的运营效率。C.Richard Baker，BrunoCohanier，Nancy J.Leo（2017）讨论了单个交易者的欺诈活动可能导致内部控制的崩溃，指出在内部控制环境中高级管理人员的重要性。Bradley P.Lawson，LeahMuriel，Paula R.Sanders（2017）说明了 2013 年内部控制综合框架及其 17 项原则是对 1992 年框架的总体改进，指出企业除了要达到企业外部财务报表的目标，该报告还应用于非财务、运营和合规目标。并指出由于外部审计师对内部审计部门工作的依赖，与 SOX 第 404 节测试相关的预期外部审计工作更大，而不

17、是审计费用。EdmundC.Keung（2018）指出公司多元化与内部控制薄弱的可能性呈正相关并且短期（专用）机构投资者会增加（减轻）多元化所带来的内部控制问题。1.2.2 国内文献研究综述我国对于内部控制制度的研究相对于西方国家来说起步晚，但近年来，随着社会各界各种企业的迅速发展，中国学者和企业管理者也越来越认识到内部控制在企业运行过程所占据的重要地位，我国也开始加大对于内部控制的研究力度。余志林（2017）指出互联网+时代信息化更有利于发挥内部控制在企业中的重要作用，提出企业内部应该加强技术化、信息化水平来保证内控制度控制的科学化、规范化运行。罗玉英（2017）指出了在当前信息化技术下内控

18、制度在公司运营中存在的问题，并结合大量具体事例，提出了一些相应的意见和建议，以此来弥补信息化社会下当前内控制度的不足。韩瑜（2017）重在研究民间非营利组织经济运行的发展现状和问题,提出了利用内部控制的优越性来解决相应问题的一系列可行性措施，为非营利组织的长远发展提供了参考意见。冯秀果（2018）通过案例分析指出内部控制实际上就是公司为规避风险所提出的防范机制。指出内部控制机制需要从各组织特定环境出发确定。王宝山（2018）针对 HC 公司的内部控制问题进行原因分析,探讨造成 HC 公司内部控制问题的一些特殊和典型因素,并借鉴知名公司成功的内控经验和方法,提出了优化内部控制环境，规范内部控制流

19、程，建立完善的监督评价体系等优化对策。王红梅、谷强、刘胜花（2018）认为应适应迅速发展的互联网世界，构建适于大数据公司特点的企业发展战略、实施内部控制制度的监督作用。张竹菊、杨新生（2018）指出当前我国企业财务内部控制意识薄弱、缺乏完整的监督机制、财务数据不够及时准确、财务管理团队不完善等一系列问题，通过进行详细剖析,提供了一些处理对策。张迪（2019）认为应结合银行内部控制审计的结构体系和作用机制,以及现有审计模式的河北工程大学毕业设计（论文）4优点和不足,制定银行内部控制审计问题的解决措施。张维（2019）发现了中小企业内部控制构建或优化没有从风险入手构建完整内部控制体系,对内部控制作

20、用机制认识不到位,忽视了内部控制可以降低风险对目标实现的不利影响,特别是环境要素在整个体系中的基础作用。顾平（2019）阐述了企业财务内部控制的现状,将目前存在的主要问题归为五类,并相应地提出解决措施,提高企业内部控制水平,实现企业的健康稳定发展。何美莹（2019）指出强化内部控制已成为公司发展的必然要求。并分析了国有企业案例公司财务造假问题,阐述案例公司内部控制存在的问题,提出切实有效的解决措施,推动企业可持续发展。综上所述，虽然由于国内外经济发展制度的不同，对于内部控制制度研究的侧重点不同，但是可以肯定的是，内部控制制度在现代企业发展中占据着越来越重要的作用。这就促使我们要不断加强对内部控

21、制理论的研究，以期在实践中更好的为企业发展服务。1.3研究的主要内容及方法1.3.1 研究的主要内容在了解相关的研究背景与意义后，本人理论联系实际，结合学过的知识和相关具体情况进行了对研究问题深入的思考，并在老师的指导下形成了论文的构思与内容：1.绪论部分主要介绍当今公司内部控制的研究背景，以及对该部分内容进行研究的意义。简要介绍国内外的研究现状，指出本文研究的方法与内容。2.进行相关概念及理论的介绍，包括内部控制的概念，内部控制的影响因素，以及内部控制目标和原则。3.介绍 A 公司的基本经营情况，简要介绍该公司内部控制现状，并指出该公司内部控制管理中存在的问题。4.提出完善 A 公司内部控制

22、的建议。1.3.2 研究方法（1）案例分析法本文通过有计划、有目的、有系统的搜集 A 公司的基本信息、发展历程、公司业务、经济状况、财务分析和内部控制体系，并对调查搜集到的大量资料进行分析、综合、比较、归纳，以此为基础找出 A 公司目前内部控制制度方面的不足，并根据问题提出相应的优化解决方案。A 公司内部控制存在的问题及对策研究5（2）文献研究法本文通过查阅大量国内外研究文献，通过分析、比对，认真研究 A 公司可能存在的内部控制制度相关的问题，找出问题存在的原因，并针对其问题的关键点提出相应的意见和解决方案。河北工程大学毕业设计（论文）62内部控制的相关理论概述2.1 内部控制制度的含义199

23、2 年，美国反对虚假财务报告委员会下管理的由美国会计学会、注册会计师协会管理会计学会等一些机构参与的发起组织委员会(COSO)发布报告内部控制-整合框架，即“COSO 报告”，1996 年美国注册会计师协会颁布了审计准则公告第78 号，该报告的发布，标志着美国对内控制度的研究又有了新的认识。报告重新定义了内部控制制度，主要目的在于为以下目标提供合理的保障:(1)财务报告的可靠性;(2)经营的效果和效率;(3)符合适用的法律和法规。2008 年，中国的财政部门根据内控制度的不断发展，发布了企业内部控制基本规范，该报告明确指出内部控制贯穿与企业运行的整个过程，从管理者到基层员工，都要重视内控制度的

24、重要作用。2.2 内部控制的目标1992 年，COSO 报告根据内控制度的广泛性和实用性，在内控制度概念中提出三大目标:首先是营运目标，主要包括保证公司资金安全，利用公司资源优势，保障公司绩效和盈利状况等。其次是财务报告目标，主要包括保障企业对外公布的财务报告必须准确透明。三最后是遵循目标，包括公司运行必须遵循的相关法律法规有关，比如环境保护法、食品安全法等。这些法律法规严格规范了企业的行为标准。2008 年中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范，提出内部控制的目标主要包括五大类：(1)制定战略目标。主要是指在不断变化的内外环境中利用自身优势，抓住机遇，从而实

25、现企业决策者的战略目标。所以，不管是发展内控制度还是制定战略目标，战略目标与内部控制的紧密联系都对企业长远发展起着非常重要的作用。(2)运营的效果和效率。重视企业运营的效果和效率对长远发展是非常重要的。进入 21 世纪以来，各个国家的管理者都逐渐开始认识到企业运行效果和效率的重要性，并开始重视保障企业运行的政策和措施。(3)财务报告的准确性。企业的管理层有责任制定准确可靠的财务报告，包括中期和简明的财务报告，也包括已经公开发布的盈利报告等。(4)资金的安全、完整。资产的重要性就要求企业必须制定可靠的内部控制制度来保证其安全和完整。企业必须制定各种措施来保障其各种有形资产和无形资产，来确保这 些

26、资产的完整性和可靠性;二是要确保对资产的合理利用，防止资金进行一些不必要的流失和损害。A 公司内部控制存在的问题及对策研究7(5)遵循相关法律法规。组织的决策者必须确保公司的运行必须遵守相关的法律和法规。不遵守法律和法规可能会导致企业遭受行政处罚和罚款，严重的还会导致企业破产倒闭，造成非常严重的后果。2.3 内部控制的要素2008 年，中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范，该报告指出内部控制要素大致可分为以下几点:(1)内部环境。内部环境主要包括企业文化，组织架构，内部监督以及人力资源等方面，内部环境是决定内控制定能否有效实施的先决条件，具有非常重要的作用。

27、(2)风险评估。随着外部环境的不断变化，企业在发展过程中也面临着各种未知的风险，企业要想更好更快的发展，就必须有评估各种风险的能力。评估风险的首要措施，就是要根据企业具体情况来制定目标。风险评估就对是可能影响企业发展的不利因素进行分析研究。(3)控制活动。控制活动，是指在企业运营的整个过程中保证决策者的指令得到及时有效的实施，控制活动贯穿于企业各个部门与员工之间，主要包括两种:一种是针对经常发生的风险因素，提出合理长久的解决方案，从根源上来杜绝风险事件的发生，二是根据偶然发生的因素提出及时有效的解决方案，保证风险因素得到及时有效遏制。(4)信息与沟通。企业在其经营过程中，保证信息得到及时准确的

28、沟通传递是其平稳运行的重要条件。信息系统包括内部信息和外部信息。内部信息是决策者根据公司内部情况提出的意见和决策，外部信息是指企业发展要根据外界环境变化及时做出相应的调整。企业的所有员工都必须有办法从管理层得到及时准确的决策信息，并且有渠道能直接向上级领导反映自己的意见和建议。(5)内部监督。内部监督是指在内控制度实施的过程中由专人组成监督部门来监督内控制度的有效执行，并且不受外人影响。2.4 内部控制的原则企业实施内部控制应当遵循下列原则：(1)健全性:内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一;贯穿于企业发展的整个过程，从根源上发挥内控制度对公司发展的优越性。(2)合理性:内部控制从根本上

29、来说应根据公司具体情况符合相关的法律法规，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，用最小的成本发挥内控制度最大的作用。(3)制衡性:公司各部门之间应彼此合作、互相监督来保障内控制度的实施，管理者应实现权责统一来规范约束自己的行为。河北工程大学毕业设计（论文）8(4)独立性：内控制度的执行应不受其他无关人员的干扰，监督部门也应单独设置，保证其独立性。A 公司内部控制存在的问题及对策研究93A公司内部控制的现状及存在的问题3.1A 公司概况介绍A 公司为一家国有控股的有限责任公司，成立于 1958 年，注册资本为 3900 万，拥有 60 个子公司、10 个分公司、1 个托管企业

30、，在岗员工 16 万余人。其主要经营产品以煤炭为主，主要包括洗选加工、煤层气开发利用、煤化工、坑口电厂等。A 公司在实施可持续发展战略、各行业综合发展战略的目标中，始终把煤炭主业发展放在中心位置。在原有矿井的基础上，积极开发建设新矿井，充分利用了该地的煤炭优势。在新技术的的发展上，他们遵循国家可持续发展战略，与美国美中能源公司合作，利用先进的技术设备，大力开发利用煤层气，该项目已成为煤炭转型发展，清洁生产中具有重大优势的项目，在煤炭的重新开发与利用中取得了重大成功。目前，A 公司依照国家大力发展五大能源基地的战略计划，大力发展以现代化清洁能源为主要导向的总体部署，加快现代高端煤化工、煤层气、电

31、力、能源服务业等综合能源为主的商业体系，尽力打造成一个具有国际化尖端水平的综合能源公司。A公司在大力发展煤炭行业的同时，还涉及现代物流、生物制造、房地产等多种新兴产业，A 公司走上了多方位，全面发展的道路。3.2A公司内部控制的现状分析3.2.1 内部控制环境方面（1）组织结构：A 公司企业组织结构如下图 3-1 所示，从中能够看出，总裁对各大部门负责，下属的各大部门同时也直接向集团总裁汇报工作与进度等计划，各大部门由分管各自下属部门。财务部门下属有审计主管与会计主管，会计主管主要负责公司核算公司财务状况、债权债务核算，出纳主要负责款项收支、记账，人事部下设绩效专员和人事专员，工程部主要有技术

32、总公和安全总工，综合办下属有行政专员与文化专员；运营部下设销售和运营两大职务，采购部下设采购专员与招标专员。总体来说，A 公司组织结构基本完善。河北工程大学毕业设计（论文）10图 3.1 A 公司总公司组织结构图（2）企业文化：A 公司坚持“以煤为基、多元发展”，利用煤炭优势，大力发展煤层气、电力和综合能源为主的现代产业体系，以安全文化、廉洁文化、服务文化等分项文化为切入点，推动企业文化的落实。坚持“经营好安全是最好的经营，最大的效益”的安全文化，坚持“干事干净，干净干事”的廉洁文化，坚持“服务基层，创新绩效”的服务文化。A 公司的企业文化活动相对丰富，能够在总裁的引导下开展多部门的企业文化活

33、动，譬如：企业集体文化活动、企业文化大家谈等。（3）人力资源管理方面：A 公司实行公开公正、平等竞争、人尽其用的的招聘录用制度，人事部根据公司职位需求发布招聘信息，应聘者根据应聘要求提交身份信息等应聘材料，人事专员对应聘者进行笔试、面试等综合测评，选拔聘用人才。招聘方式主要分为两种：内部招聘和外部招聘。内部招聘是在从公司内部进行人才选拔；外部招聘是公司为了扩充人才，面向外界发布招聘信息，录用人才。另外，A 公司目前实行以公平、公正、公开、严格、双向沟通为原则的垂直管理绩效考核制度，从总裁、各部长到普通员工实行逐级考核。由公司管理者组成绩效考核小组，从考核目标的制定、实施到公布全面负责。首先设立

34、关键绩效考核指标，对员工的工作进度加以督导以及进行必要的考核数据收集，考核主要针对的是员工的工作绩效和工作能力，然后公布考核结果并由人力部门录入，同时提出改进方向和制定下期考核目标。考核从表面上来说其制度较为完善，但是在具体招聘和考核方面存在管理者优先录用亲朋好友和过分追求业绩的行为。财务部审计主管会计主管人事部运营总监销售总监运营部工程部安全总工技术总工采购部采购专员招标专员总裁绩效专员人事专员综合办行政专员文化专员A 公司内部控制存在的问题及对策研究113.2.2 风险管理方面A 公司是一家以煤炭为主业的公司，但煤炭行业作为一个传统能源行业，目前面临着很多内部和外部风险。由于各种新能源的出

35、现，使得煤炭行业的需求量大大下降，造成严重的产能过剩问题，使公司的煤炭主业发展遭受了很大冲击。并且 A 公司目前大力发展其他如现代物流、煤机制造、建筑建材、生物制药、房地产开发等产业，使企业面临很大的转型压力。现如今 A 公司未建立风险管理机制，使得 A 公司不能够及时和精准的评估当前所面临的产能过剩以及转型风险。3.2.3 控制活动方面A 公司由于部门与部门间的职责划分比较混乱，在 A 公司采购部门与财务部门进行设备采购阶段就存责权不明确，最终使得很多工作人员对自己的职责以及自己的工作范围和内容没有一个清晰的观念，内部控制发挥不出实际的作用。A 公司出纳本身不仅负责保管资金，记录和盘点，而且

36、也负责收取银行对账单、编制银行存款余额调节表等工作内容。另外，A 公司在采购付款、材料供应管理等方面中，主要是通过采购专员进行比选的方式完成采购过程，由采购员发布采购信息，供应商根据要求递交文件，采购人员对文件进行比选评审等过程选定供应商，签定采购合同，从采购到审批都由同一采购人员完成。3.2.4 内部监督方面从A公司组织结构上来看，A公司目前没有设立内部监督机构，主要是通过总裁对各部长进行监督，部长在本部门对其下属员工进行监督。这就导致该公司内部没有相应的相互监督机制，不能对A公司的治理结构起到制衡、明确权责和运营的职能。以至于各部门之间在工作中缺乏沟通协作，真正遇到问题各部门之间说法不一，

37、相互推卸责任等。并且A公司审计被纳入到财务部门当中，受财务部门直接领导，缺乏独立性。审计人员主要负责公司财务审计、内控审计等，财务审计包括对公司的财务情况、财务预算、信贷计划的执行和决算情况、与财务收支有关的经济活动等进行内部审计监督。3.2.5 信息与沟通方面A 公司规模大，员工数量多，涉及产业比较广泛，在信息沟通与传递方面采用的是比较成熟的 ERP 信息管理系统，其中包括会计信息系统、销售管理系统、生产管理系统、库存管理系统和财务管理系统等，以此来实现信息的传递与共享。另外，A 公司作为一个大型国有企业，在信息传递上和国内大多数企业一样更多注重正式沟通，忽视非正式沟通，较多采用下达指示、命

38、令和会议的形式来传递信息，在公司内部未能形成有效的双向沟通。河北工程大学毕业设计（论文）123.3A公司内部控制存在的问题分析3.3.1 内部控制环境不完善第一，员工不注重企业文化。A 公司规模庞大，员工数量众多，文化活动的开展与企业文化的宣传比较困难，使得基层员工不能真正理解公司节能减排、降本增效果的经营理念。而且 A 公司并没有在领导的引导之下注重对于企业文化的宣传，忽略了企业文化建设的重要性，导致 A 公司的员工对于企业文化的了解较少，在实际工作之中形同虚设，基本的了解的缺失使得员工无法认同企业文化，把企业文化看作是高层文化、老板文化，未能形成良好的凝聚力，不利于企业长期发展。第二，人力

39、资源管部门在落实人才招聘及选拔录用当中存在不透明、不公平现象。A 公司人力资源制度较为完善，但是在具体的实施方面存在招聘人员任人唯亲的行为，对 A 公司内部的相应聘用制度视而不见，大量将其亲朋好友录用、招聘等，部门的员工不能胜任自身工作，严重影响了内部控制工作的有效实施。并且 A 公司管理层在对员工的绩效考核中，更多的注重员工个人业绩的好坏和是否给企业带来利益，这样的管理理念直接影响 A 公司盲目的制定其人力资源管理政策以及员工的业绩与目标。3.3.2 缺乏有效的风险管控第一，A 公司管理层对风险管理不够重视，企业的管理者更加关注企业经营与运行，对于企业的潜在风险认识不足，没有树立内部控制风险

40、管理的意识。并且对于企业的风险事故缺乏管理，具体表现在其煤炭安全生产管理当中，不注重安全设备与其他相关设施的合理布置，未对煤矿境内进行标识其正确的突发情况逃生路径等，其管理者缺失风险管理的基本意识，认为实行事前风险控制所付出的成本相对较高，所以 A公司管理者对风险管理并不关注。第二，A 公司没有建立风险控制管理系统，集团的管理人员缺乏控制意识，部分管理层也仅仅是肤浅的注重短期利润，对于发生风险的事项只有在发生的过程中才会想方设法的解决，无法对风险事项做到未雨绸缪。3.3.3 内部控制活动不到位第一，缺乏有效授权审批控制。A 公司审批制度宽松，存在越权审批现象，在采购与付款环节中，采购专员审批权

41、限过大，并且对于采购量，采购金额未制定详细清晰的限定，这样就会导致采购活动中增加采购成本，出现重复采购的现象，造成产品积压，还会产生采购人员中饱私囊，损害企业利益。第二，未进行会计不相容职务分离。A 公司会计中出纳人员兼任多职，既负责款项收支又负责帐目登记，对于所处理金额的上报和记录存在主观操作，这就导致会计账A 公司内部控制存在的问题及对策研究13目错乱，还可能产生资金私自挪用和公司资金流入个人口袋，出纳人员监守自盗的风险。3.3.4 内部监督体系不完善第一，内部控制制度的运行需要监督，合理的监督体系能够保障内部控制制度的有效执行。首先，A公司内部监督部门的缺失。该公司缺失监督体系使得其各相

42、关部门在权力分配以及在资金的使用上很难把握好尺度，导致了一系列徇私舞弊、贪污受贿等不良事件的发生。第二，审计部门缺失。A公司并没有在内部设立专门的审计机构，而且内部审计人员受财务部领导，缺乏一定的独立性以及专业性。使审计人员在工作中受到上级领导的干预，不能公正客观的进行审计判断，导致审计结果真实性无法保证。3.3.5 信息管理系统落后，沟通不畅第一，A 公司缺乏较为全面的信息管理系统，目前 A 公司大力发展多种经营，A公司现有的 ERP 信息管理系统并不能满足企业内部控制的要求，系统内部的信息无法与其他子公司的系统进行整合，并且也无法将企业外部的信息整合进来，不能实现远程管理和大范围信息共享，

43、造成信息传递滞后，延误决策的实施。第二，沟通的渠道相对单一。目前，A 公司还是主要采用以管理层开会向下级传达指令、下级员工向上级领导汇报工作等一些传统的沟通方式进行内部沟通。管理者在企业内大多只重视正式沟通，而忽视非正式沟通。并且沟通渠道单一，缺乏有效的双向沟通渠道，使上层管理者无法真正了解基层员工的真实想法，员工也不能充分理解管理者的决策建议，使管理活动变得盲目、低效。河北工程大学毕业设计（论文）144A 公司内部控制优化建议4.1 加强内部控制环境建设第一，加强企业文化建设。首先需要根据社会、企业的发展来不断更新创造企业文化，丰富企业文化内容并且充分发挥企业文化在发展中的竞争作用，通过创新

44、观念培育积极向上的并富有一定特色的企业文化。其次，利用公司上下，文化走廊，办公楼场所的宣传牌板，横幅、黑板报等宣传企业文化，与此同时，通过广播、自办新闻、微信平台等宣传企业文化，真正让广大干部职工将企业文化入脑入心。第二，健全人力资源管理制度。首先，在招聘的过程中，公司可以成立专门的招聘小组，小组成员至少由 4 人组成，分别来自人力资源部、用人部门、公司领导和外聘的人力资源专家，确保招聘过程的公正、公开，杜绝任何以权谋私和任人唯亲现象。其次，可以建立招聘评估机制，从招聘。选拔到录用，进行全程监督评估，另外，在绩效考核方面，需要坚持科学可行、公平公正的考核机制，对各级职工的考核必须由被考核者的直

45、属领导进行，因为直属领导最了解员工的工作表现，也最能反映实际情况，而且考评结果应对本人公开，这是保证绩效民主的主要手段，考核结果与薪酬兑现公平公正。4.2强化公司风险控制企业能否及时准确的评估其所遇到的内外部风险，是决定企业能否平稳运行的关键。，A 公司应从战略的角度出发提升内部风险控制在企业管理中的地位。从具体来说，首先，需要增强管理者的风险意识，实行统一领导与分级负责的控制原则，总部的风险管理部门作为整个内部管理部门的具体牵头部门，领导下属各部门的风险管理工作，负责拟定公司风险控制的相关的制度作业标准并负责内部风险控制工作计划的拟定及安排，各级下属部门负责本公司的风险控制实施工作，对风险管

46、理的效果差异进行分析，并对其进行适当的改善。其次，需要建立风险控制管理系统，通过对风险进行预警、识别、评估、分析与报告等，对财务风险与经营风险开展全面性防范与控制，从根源上杜绝风险事故的发生，从而促进公司的持续健康发展。4.3 强化授权审批和不相容职务分离控制首先，建立采购申请制度。根据物资购买种类的特征来确定与之相对应的审批部门，批准后方可采购。例如行政管理部门的办公用品与易消耗物品是由后勤部门负责，信息设备及相关的耗材则是由信息中心来进行负责的，公司的采购方案则是需要采购部门制定计划之后进行购买。并将采购与付款进一步实现分离，采购到货后，有入库人员确认复核制度和流程，方可由专人办理付款手续

47、。其次，实施严格的不相容职务分离制度。由出纳人员负责资金的保管和记录，并配备其他会计人员负责账目的A 公司内部控制存在的问题及对策研究15记录和稽核，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。另外，实行轮岗制度，可由会计人员每人轮流做三个月出纳，通过财务的轮岗加强会计人员控制。4.4 强化内部监督科学有效的监督机制对 A 公司的运行和发展起着必不可少的作用。从 A 公司的组织结构来看，要严格落实内部监督机制，首先，必须要设立一个专门的监督部门，来监督内部控制制度的落实。通过加强对高层管理人员和财务内部控制的事前、事中和事后监督，减少徇私舞弊事件的发生。同时也要加强对基层员工的监督，提高其执行

48、力，保证内部控制工作的有效落实。其次，设立独立的审计部门，规避财务部门的直接领导，使其直接对总裁负责，保证内部审计人员的独立性，以使公司内部控制工作能够顺利进行。另外，还应该定期对审计人员进行专业化的培训，加强 A 公司内部审计人员的专业知识，进行职业道德教育，提升审计人员的职业操守。这样，才能使得 A公司的内部审计建立和健全，发挥应有的监督作用。4.5 优化信息沟通渠道建设，健全信息功能系统第一，优化信息管理系统。对于信息管理系统的健全需要结合 A 公司目前的实际情况整合 A 公司现有的成熟的 ERP 管理系统，根据公司发展情况，加大投资力度，定期更新优化管理系统，整合营销管理系统与客服中心

49、系统、管理信息系统以及支持决策系统等方面，实现数据中心的形成，使之能够形成统一的信息管理系统。同时需要加大后期维护力度，保证信息管理系统的平稳运行。第二，强化企业信息沟通渠道建设。首先，采用多种沟通形式，加大企业沟通渠道，A 公司要充分考虑公司运营特点和员工的心理活动，可以采用非正式沟通来启发、指导下级，宣传企业文化，帮助各员工间建立良好关系；用正式沟通的方式来传达指示、命令和组织决议等信息。其次，建立信息反馈机制，基层员工直接向总部反映自己的意见和建议，并且要通过领导与员工之间的定期对话，使领导直接接触和了解基础员工的真实想法，通过沟通促进管理。最后，需要加强对信息传递的监管，部门负责人统一

50、对信息进行收集并向上反映，各部门负责人之间相互监督，如果因工作疏忽，玩忽职守造成信息传递不准确、不及时的，根据实际情况对相关负责人进行处罚。以此来减少信息传递的迟滞性，从而更好地保证信息传递顺利进行。河北工程大学毕业设计（论文）165 结束语内部控制的完善和落实对于企业运营和发展非常重要，内部控制的优劣将会直接影响企业的长远发展。本文以 A 公司为例，研究探讨了 A 公司内部控制情况，其存在五问题：内部控制环境不完善、缺乏有效的风险管控、内部控制活动不到位、内部监督体系不完善以及信息沟通不畅。并针对性地提出了改进措施，通过加强内部控制环境建设，强化公司风险控制，强化内部监督，强化授权审批和不相