安木建筑装饰公司存货内部审计研究.docx

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1、目录1 前言11.1 研究目的及意义11.1.1 研究目的11.1.2 研究意义11.2 国内外相关研究现状文献综述11.2.1 国外相关研究现状文献综述11.2.2 国内相关研究现状文献综述11.3 研究内容和方法21.3.1 研究内容21.3.2 研究方法22 安木建筑装饰公司的公司概况和存货内部审计现状32.1 安木建筑装饰公司概况32.2 安木建筑装饰公司存货内部审计的现状33 安木建筑装饰公司存货内部审计存在的问题33.1 截止测试中未能发现在途存货33.2 在计价测试中未能发现材料跌价43.3 监盘程序实施过程不合理44 安木建筑装饰公司存货内部审计问题存在的原因54.1 使用的测

2、试方法不恰当54.2 实施存货跌价准备审计程序不严谨64.2.1 没有保持职业怀疑64.2.2 没有完全执行分析性复核程序64.3 存货监盘程序实施不到位74.3.1 存货管理不规范74.3.2 未有效地执行抽盘84.3.3 编制审计计划没有考虑实际85 完善安木建筑装饰公司存货内部审计问题的对策85.1 改进截止测试的方法95.2 提高内审人员执行计价测试的能力95.3 完善审计监盘程序105.3.1 加强对存货的内部管理105.3.2 对存货监盘实行复核制度105.3.3 对特殊情况使用特殊方式116 结束语11参考文献12致谢13 安木建筑装饰公司存货内部审计研究古文琪摘要：本文通过查找

3、相关文献资料，结合理论与实际的方法研究安木建筑装饰公司存货内部审计存在的问题。第一部分阐述了对存货内部审计的研究目的及意义。第二部分综合介绍了安木建筑装饰公司的基本概况和存货内部审计的现状。第三部分是调查安木建筑装饰公司存货内部审计存在的问题。主要问题有：截止测试中未能发现在途存货；在计价测试中未能发现材料跌价；监盘程序实施过程不合理。第四部分是分析出现问题的原因，包括制定的测试范围不合理；实施存货跌价准备审计程序不严谨；存货监盘程序实施不到位。第五部分是根据问题提出相应的改进建议，主要有改进截止测试的方法；提高内审人员执行计价测试的能力；完善审计监盘程序。第六部分是结束语。关键词：存货审计；

4、存货跌价准备；存货监盘Internal Audit Study of Anmu Architectural Decoration Companys InventoryByGU Wen-qiMarch, 2020Abstract: This paper studies the problems existing in the inventory internal audit of Anmu Architectural Decoration Company by looking up the relevant literature and combining the theoretical and

5、 practical methods.The first part elaborates the research goal and the significance to the inventory internal audit.The second part introduces the basic situation of Anmu Architectural Decoration Company and the present situation of internal audit of inventory. The third part is to investigate the p

6、roblems existing in the internal audit of inventory of Anmu Architectural Decoration Company. The main problems are: the failure to find the inventory in transit in the cut-off test; the failure to find the material falling in the valuation test; and the unreasonable implementation process of the mo

7、nitoring procedure.The fourth part is the analysis of the causes of the problems, including unreasonable testing scope, the implementation of inventory preparation audit procedures are not rigorous, inventory monitoring procedures are not in place.The fifth part is to propose corresponding improveme

8、nts based on the problems, mainly methods for improving cut-off testing; improving the ability of internal auditors to perform pricing tests; consummates the audit monitor plate procedure. The sixth part is the conclusion. Keywords:inventory audit;inventory price reduction preparation;inventory moni

9、toring panel 1前言1.1 研究目的及意义1.1.1 研究目的本文针对安木建筑装饰公司内部存货审计出现的问题，探讨运用控制审计的方法来解决，从而提高公司的经营水平和内部审计人员的工作质量。1.1.2 研究意义本文的研究意义是，了解问题产生的原因并制定相应对策，提出有效的解决方法，从而解决安木建筑装饰公司存货审计中存在的问题，提高公司的经济效益。1.2 国内外相关研究现状文献综述1.2.1 国外相关研究现状文献综述SALVATORE CANNELLA（2017）认为，企业应准确盘点存货，库存记录才更具准确性。否则，企业的库存记录不准确将会严重影响企业的决策与发展。所以，在管理过程中应

10、实施必要的审计程序，其中存货监盘尤为重要。1CRISTINA IOVU（2017）的观点是，内部审计人员向股东提交有关改善存货风险的建议，从长期来看可以导致库存成本的优化和显著降低财务风险。2从国外研究来看，企业对内部审计的需求日益增长，认为有效的内部审计有助于更好地获取真实财务数据及防范财务风险。存货监盘在有效实施中反映出企业真实的库存，对管理层进行决策有重要影响。1.2.2 国内相关研究现状文献综述赵舒心、王飞（2016）认为，外贸企业存货审计的要点：（1）执行穿行测试；（2）获取详细版期末存货明细表；（3）外贸企业对存货的具体存放地点存在不确定性，可能导致对存货至关重要的监盘程序无法实施

11、。3周洁茹、陈双生（2017）认为，存货作为企业日常生产经营活动以及取得利润的基础，是企业的流动资产中的重要部分。因此企业的经营效益也受存货的管理以及重复使用率的影响，同时存货审计也成为企业审计的重点。4逯晓辉（2017）认为，内审部门是企业在面对经济发展，供应链存货物流出现问题时，首先要站到一线的队伍。内审部门向公司管理层提出管理方案，制定存货解决方法。通过审计方法，解决技术发展带来的信息系统造成的存货物流差异。5赵璐（2017）认为，制造企业的存货，是企业资产的重要组成部分，关系到企业的资产与利润。在审计工作中，存货监盘审计耗用过多时间和人力，因此在监盘工作之前一定要做好监盘计划，防止做无

12、用功，影响审计质量。6方稚涵（2017）认为，存货审计作为发现和揭示存货失误的有力手段，内部审计人员在存货审计过程中应运用审计程序查出失误的内容，降低审计的风险。从四个方面阐述企业实行存货审计的重点（1）风险评估程序；（2）存货的内部控制测试；（3）存货监盘；（4）计价测试审计。7李亚进（2018）认为，存货监盘是对被审计单位在12月31日拥有和控制的存货进行现场核实的一项审计程序。并针对监盘提出了以下意见：（1）制定监盘计划，（2）盘点时要收集的信息，（3）对现场存货的盘点日期和时间、人员安排、抽盘范围及项目的选取，（4）监盘过程中要注意的特殊问题。审计人员要有一定的大局观念，降低存货的审计

13、风险的意识。8何秀萍（2019）认为，内部审计是一种独立的确认活动，目标是增加组织价值和改善组织经营。企业内部审计的实施要实现这项目标。9曹庆彬（2019）认为，当前影响企业存货质量的因素有以下几个：存货变化频繁、存货种类多样、不同存货的储存方式各异。可以从存货成本、库存数量的控制、存货质量的控制三方面来提高企业存货审计质量，审计人员要在进行存货审计时拥有敏锐的判断力和综合分析能力。10从国内研究来看，存货审计对存货增减变化和结存情况的真实性、合法性及正确性对企业经营十分地重要，审计人员和方法的安排使用也对存货审计的过程有着重大影响。1.3 研究内容和方法1.3.1 研究内容本文以安木建筑装饰

14、公司为研究对象，结合有关资料与公司的实际情况探讨其存货内部审计存在的问题，分析出现问题的原因，并以实事求是的态度针对公司存货内部审计存在的问题提出相应的解决措施。1.3.2 研究方法本文主要的研究方法有三种，（1）是文献研究法、（2）是实地调查法、（3）是理论结合实际。2 安木建筑装饰公司的公司概况和存货内部审计现状2.1 安木建筑装饰公司概况安木建筑装饰公司，是一家集设计生产的综合服务公司，该公司主要生产水龙头、卫浴洁具及其配件，成立于2011年，注册资本为500万，业务范围包含装修装饰、建筑消防、金属门窗。安木建筑装饰公司设有采购部、生产部、财务部、仓储部、人力资源部、工程部以及审计部。除

15、审计部外，其余部门直接接受总经理的领导，总经理对董事会负责。经过近10年的发展，公司现有着专业的管理人员和资深的专业技术人员。公司在发展过程中持续保持着“专业精工”的服务理念，不断进修相应技术，在建筑装饰行业取得一定地位。2.2 安木建筑装饰公司存货内部审计的现状安木建筑装饰公司于2016年成立内部审计部门，该部门由1名审计主管领导，并配有3名内部审计人员。在审计工作开始前，内部审计部门主管会对公司风险进行评估，以公司的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况为前提，编制年度审计计划，确定具体审计项目、人员和时间，并报董事会批准。针对安木建筑装饰公司存货内部审计，由具体项目负责人负责编制该项目的

16、审计方案，包括审计目标、范围、内容和审计重点及审计程序和方法等。根据存货审计方案确定小组内的分工，对公司存货进行审计，以及时发现公司存货项目可能存在的一些问题，采取相应的措施进行补救，为公司的发展提供相应的专业保障。3 安木建筑装饰公司存货内部审计存在的问题3.1 截止测试中未能发现在途存货对于安木公司的审计人员仅利用从财务部门获取的12月份的购货发票进行截止测试的问题，在于执行测试时并没有获取当天仓库的记录。内部审计人员对存货进行审计的过程中未检查出在途存货，就证明了审计小组对于该项目的审计并未正确实施，结果就是使本期利润减少。在途存货的出现，即是单到货未到的情况。在这种情况下，由于货物未抵

17、达，不可将其归入盘点范围但因为发票到了，安木公司按照自己的做法将其入账，使得“存货本期增加”的数量升高，在收入不变下，增加了本期的存货发出，这样就多结转了成本，从而利润缩小。抽凭结果如表3-1：表3-1存货截止测试抽凭表序号摘要购货发票是否支付货款编号日期金额1购买原材料记073412.0876413.412购买原材料记084412.1576413.483购买原材料记090712.1991676.884购买原材料记100712.2381649.17从表3-1看出，审计人员对存货截止测试的测试范围不全面。对存货实施截止测试，主要是要检查截至资产负债表日，购入并包括在该日存货盘点范围内的存货和其对

18、应的会计科目有没有一并记入当年财务报表内。安木公司的内部审计人员仅检查了是否完成购买这一步骤，并没有落实到原材料是否入库。3.2 在计价测试中未能发现材料跌价存货的初始计价成本含有加工、采购和其他成本这三个方面的成本，加工成本按一定的比例分配的人工成本和制造费用。在同一种生产加工过程中，当生产出数种产品时，无法直接辨别各种产品的加工成本，应该要在各种产品间合理分配加工成本。而实施阶段的实质性测试程序则是计价测试，将搜集于账户余额和各类交易有关的特殊认定的证据。在安木公司的计价测试过程中，内部审计人员凭借经验或者根据相应的规则确定，当差异超过规定金额或比率时，就判断出现了重大差异。而审计人员必须

19、计算和验证根据数据生产和人事部门由安木公司的财务部门提供，以确定准确的成本库存处理。但是审计人员在验证数据的时候轻易相信相关人员的解释，避开分析性复核的关键点。虽然有关材料的收集和成本的审计和检查会带来很大的风险，但存货的计价测试程序将对报表产生一定的影响，这个时候就需要审计部门加大对存货计价的关注度。3.3 监盘程序实施过程不合理存货的监盘程序是整个存货审计中的重中之重，也是最为耗费时间和精力的一项审计程序。安木建筑装饰公司仓库占地面积比较大，存货种类较多，盘点人员为了减少工作量，只对部分容易盘点的存货进行盘点，剩余比较难盘点的只是随意的盘点。这一问题主要体现在以下几方面：第一，监盘计划编制

20、不全面。安木公司的审计人员在实际实施审计的过程中，项目负责人在任务开始之前没有对要进行监盘项目制订出详细的审计计划，在制订计划的过程中也没有充分考虑到企业的实际情况，只是单纯地参照以往年度的监盘计划模板对小组工作进行简单分配，造成监盘程序无法充分发挥作用。第二，监盘过程不仔细。因为安木公司的年末盘点较繁杂，项目较多，盘点过程比较枯燥单一，当有关人员执行完盘点后，审计人员仅是在盘点表的监盘人处签字，以此表明监盘完成，没有严谨地完成监盘任务。审计人员在监盘现场用一种旁观的态度对清点对象和结果进行简略的核对监督及签字确认记录，没有细心查看存货的质量以及盘点的过程，对一些主要项目和典型存货项目及一些有

21、可能被损坏的项目未仔细审查。同时，抽盘过程过于简化，抽查数量占比小，抽查的样本量不足以满足审计需求。第三，未充分实行存货监盘的替代程序。由于公司承接工程项目的特殊性，会出现临时无法盘点或者是异地寄存的存货，安木公司的内审人员并没有依据存货性质、内容、有关存货内部控制力度的强弱、储存地点、是否需要利用专家工作等各个方面进行全面的调查核实, 内审人员对于在计划中范围、时间、人员分工及盘点结果的处理也都没有能进行及时、有效的解决。关于那些不可预见的因素出现，然后导致无法在预定日期实施监盘, 或委托外单位保管及已作为抵押的存货没有按照必要的替代程序进行检查。4 安木建筑装饰公司存货内部审计问题存在的原

22、因4.1 使用的测试方法不恰当存货截止测试的方法运用不当。在一般情况下，审计人员要进行截止测试是有两种方法，一是选择核实12月31日前后几天的购货发票与其附带的验收单、销货发票与发运单等，抽查每次购货均附有的购货发票、验收单及每次销货均附有销售发票、发运单或是出库凭证。这种方法是存货截止测试的主要办法。二是审阅验收部门的业务清单记载。对于靠近12月月底购入的贷物均查明其对应的购货发票是否归属同一会计期间，对未收到购货发票的入库存货有无将入库单分开存放或货物暂估入账。安木公司的审计小组却没有完全按照要求进行方法一的测试，仅对购货发票进行核对，没有与仓储部门进行同时核对，导致无法发现在途存货。4.

23、2 实施存货跌价准备审计程序不严谨4.2.1 没有保持职业怀疑在年底进行存货计价测试时，内审人员首先没有对存货价格的组成结果予以审核，也没有依照规定的计价方法对所选择的样本进行测试，在计价测试时要做到尽可能地排除已有计算方法和结果的影响，完成独立测试。但是安木公司在实施计价测试时没有避开已有结果进行测试，也没有运用其他方法或是选择价格变化较频繁的存货进行市场价格对比，轻易听从采购部门有关人员的正常价格波动现象的解释。审计部门的特殊性以其独立彰显，但是审计人员在实际执行程序时并没有保持其应有的职业怀疑。4.2.2 没有完全执行分析性复核程序在采用分析性复核程序时，一般会采用三种方法进行分析性复核

24、：（1）趋势分析法、（2）比率分析法、（3）比较分析法。但在安木公司的分析性复核中仅采用了其中的比率分析法。在分析性复核程序实施过程之中，并没有考虑到相关披露信息的来源、可靠性、可比性，这些因素都对结果有一定的影响。调查重大非预期差异时，审计人员并未询问安木公司管理人员，有没有其他证据对其的回答佐证对安木公司分析性复核程序的结论。内审人员已知所在行业的平均水平下，以2018年度及2019年Q1-Q3的指标为期望与本公司数据进行对比，如图4-1表示：表4-1 行业数据对比安木公司建筑装饰行业2019201820192018存货周转率（%）5.45.65.95.7毛利率（%）11.3311.431

25、2.0811.23仅从表4-1所示的两个比率来看，安木公司的经营状况处在良好，没有明显经营困难的迹象。但是如果审计人员根据行业数据确定2019年两个比率的值，就会预期安木公司的两个比率都应比上一年度有所增长。尽管存货周转率和毛利率这两个比率本身不一定会说明公司存在重大问题，但可以提供关于业绩的有用信号，比如，公司所占的市场份额在减少，报价失去竞争优势，又或者发生了非正常的成本，材料的价格没有正确记录。4.3 存货监盘程序实施不到位存货监盘作为存货审计中的重点项目，说明存货该项目在日常工作中就较易存在风险，以下将从存货的管理，审计人员的工作方面分析在监盘实施时出现的问题：4.3.1 存货管理不规

26、范在实施仓储保管审查中，审计人员只实施了物料存在性的测试。发现由于仓储管理人员的疏忽，造成采购物质领用记录不全，通过现场抽查5种生产性物资占比29%。其中的2种没有登记供货厂家供货、2种实物与账面盘点不符，另外1种存在被领取但登记表中并没有记录领用数量和领用的人的情况。具体内容详见表4-2：表4-2 2019年生产物资盘查情况序号名称账簿数量实点数量存在问题存在差异原因1GPPS6360账实不符，少3千克已领用，账簿未记录2LDPE3127账实不符，少4千克已领用，账簿未记录3PMMA99该物资领用，但账簿未记录未体现按条领取详目4LCP2323非原厂家更换厂家，账簿未更改5PC/ABS757

27、5非原厂家更换厂家，账簿未更改(以上分别为通用塑料、工程塑料、特种塑料及塑料合金）在此过程中，审计人员发现是由于仓储缺乏合理的管理制度，领用，记录，盘点不细心。从现场盘点和依据账簿进行审查，不难发现物资账务管理存在账实不符等相关问题，需要进一步加强管理的力度。由于没有造成实质性的损失，审计人员抱着多一事不如少一事的心态，只是与仓储人员简单强调注意管理的漏洞。未实质解决潜在风险，易造成物资丢失而无法追查等问题。但仅实施以上测试是不够的，对于仓储管理情况的审查，还要对其安全性进行测试并完善存货的管理制度。具体内容详见表4-3：表4-3仓储内控检查表问题是否不适用备注1审查物料是否按分区及编号有序排

28、放2物料包装、标示是否符合规范3易燃、易爆、有毒等危险品物资是否隔离存放4库房防火、防盗、防潮措施是否到位5委托加工物资是否加以说明区分4.3.2 未有效地执行抽盘审计人员应对已经盘点的存货依照一定的标准进行检查，把检查结果和已盘点记录表相核对，形成相应的书面信息进行记录。但是结合安木公司的实际情况，审计人员并未在实际监盘过程中未评价盘点人员是否严格按照盘点计划的内容进行盘点，只是等盘点人员盘点结束之后在盘点表中签字。虽然审计人员对存货进行了抽盘测试，但只是进行了单向检查，而且审计人员是随意抽取样本，选取样本的范围偏小，不具有代表性，不能代表整体。流于形式的执行审计程序，导致审计人员无法发现存

29、货存在的问题，不能发挥审计应有的作用。4.3.3 编制审计计划没有考虑实际安木公司由于承接工程多样，存货也具有一定的复杂性。审计人员并未根据公司实际的发展情况实时改进审计计划，直接使用往年的审计计划模板，简单的对审计小组进行任务分配。审计计划是做好存货监盘的前提。审计项目负责人对计划工作的重视程度不足，认为只要简单地把与监盘有关的各项工作安排给相应人员就完成了，缺乏对监盘人员必要的指导和对重要事项的关注。还有一些现场监盘人员在存货监盘前没有准备或准备不充分，面对待盘点的繁杂存货时，不知应该如何计量和抽查盘点。5 完善安木建筑装饰公司存货内部审计问题的对策5.1 改进截止测试的方法完善截止测试的

30、方法简单提出以下两种：一是可以加强有关部门之间的联系。作为截止测试中两个重点：存在和完整，涉及到的财务部门与仓储部门。审计部门可以协助仓储部门同财务部门建立起规范的存货明细账管理制度，同步实时更新购货与货物入库的信息，利用好现阶段的互联网技术，减少在核对账面上使用的时间，提高截止测试的效率，建立起有效的存货管理信息沟通机制 。二是整合多种审计程序的使用。面对存货的多样性及复杂性，在执行审计程序时，结合询问、函证等程序进行再一次确认存货的所有权及是否存在，获取多种审计证据，为形成审计结论提供可靠依据。5.2 提高内审人员执行计价测试的能力一方面，提高审计人员对波动数据的敏感性，提高人员的专业能力

31、。需了解对存货进行审计是为了确定在财务报表中存货金额的真实性和准确性。存货价值和存货跌价准备两者之间的关联性很强，存货跌价准备计提的金额如果不准确，则会影响到存货列报的真实性。为确定存货金额的真实性和准确性，检验存货是否存在跌价的情况，审计人员要加强对存货跌价准备的审计，在实施存货计价测试审计时要做到以下几点：（1） 根据公司的具体情况，评判公司使用的存货跌价准备计提依据和方法是否正确，存在不合理的情况要与管理层进行沟通，在审计完成后出具审计报告对公司提出相关的意见和建议。如采用按全部存货比较法计提存货跌价准备是不符合公司存货的实际情况，审计人员应该与管理层沟通，建议公司采用按存货类别比较法计

32、提存货跌价准备，以保证存货跌价准备金额的合理性，确保存货金额列报的准确性。（2） 从会计部门获取与存货相关的数据，对获得的数据进行分析，编制存货跌价准备明细表，复核加计数，将它与总数、明细账合计数进行核查，查看所得金额最终能否一致。（3） 了解公司存货跌价准备的计提和跌价转销的审批程序，查看与之有关的各种书面文件，例如劳务合同、销售合同等，并分析其内容是否合理。（4） 分析可变现净值是否合理，通过分析产品的估计售价以及在后期销售过程中预计产生的销售费用和税费，然后 将估计售价减销售费用和税费得出可变 现净值。确定分析得出的可变现净值与公司计算出来的是否一致，查看是否存在跌价现象。另一方面，实行

33、完整的分析性复核程序。结合安木公司的情况，审计人员已确定执行的对象，首先根据需要确定期望值，选择关联度和可靠程度较高的有关信息,建立一定的数据基准。然后将期望值与审计对象的实际值进行对比，确认是否存在重大差异。最后对出现重大差异的方面进行原因调查，内审人员要进一步地对证据进行搜集和分析，并要要求被审部门给出原因并提供有关证据，一方面是为了查明是否能够说明所存在的差异，另一方面可以通过分析这些差异造成的原因，寻找更佳的工作方法。审计人员只有在审计过程中保持谨慎，严格执行审计分析程序，确保每一个环节都能达到审计预期的效果，找出问题及其原因，才能更好的为公司的发展提出合理的意见。5.3 完善审计监盘

34、程序5.3.1 加强对存货的内部管理现在企业的资本成本越来越高，存货管理控制应得到相应的重视，而且企业的内部管理在一定程度上与内部控制互相联系。科学有效的管理控制制度的建立对安木公司提高存货周转和总资产周转都有一定的作用，对于存货内部管理制度的落实，最终会引导全体员工建立起有效管理公司存货的意识。企业内部控制存在弊端也会直接阻碍内部审计人员监盘工作的进行，一个完善的公司内部管理制度有利于内审人员有效率地对存货实施监盘，也有助于存货审计一系列工作的顺利进行。内审人员可以需要协助公司管理层在以下控制方面进行检查与强化：仓储安全性、仓储管理、计价控制、收发管理、盘点与监盘等。而公司管理层也应该积极地

35、带领全体员工自行建立起内部控制的意识，学习近些年国家颁布的有关要求或者是公布出来的有关案例，力求讲究实效，提倡活学活用。5.3.2 对存货监盘实行复核制度对于审计人员面对大量存货时的随意抽盘，应加强对审计后续工作的检查，结合审计计划建立监盘复核制度，协同有关部门仓库、车间定时定点地完成存货盘点工作，对小组式审计的审计结果进行二次或三次复核。完善存货监督盘点的控制和管理，内部审计部门应根据每月销售情况设一定比例的存储量，超过规定的存货存储量，要追查原因，落实复核相关执行人的工作记录，并妥善解决，对审计部门的工作进行一定程度的自我监督和管理。5.3.3 特殊情况使用特殊方式安木公司的内部审计人员进

36、行存货监盘的时候会出现疑问，这就要求内部审计人员运用本身的专业知识一步步解开疑惑。在实际解决问题的过程中会遇到多方面阻碍，审计人员也必须要严格要求自己，做到了解真相。全面的存货监盘计划不仅需要审计项目负责人的独立编制，也需要有关执行人员的积极地完善于落实。执行存货审计时应以实地盘点为主，价格相对偏高的存货项目要作为抽查的重点。项目负责人要详细项目的情况和存货实际状况，然后选出有相关经验的人员组成审计小组，负责存货的审计工作。审计人员在进行抽查时还应获取亲历证据，亲自计数避免出现空缺或缺漏的情况，还要对抽查结果和盘点的记录核对，要防止出现遗漏或者多次盘点等现象发生，除此之外还需要注重加强对存货审

37、计方法的整合应用，在遇到特殊情况时要灵活变通展现出审计人的专业素质，灵活变通和临危不乱。例如结合向顾客或供应商函证及委派内部审计人员亲自前往实地监盘；检查资产负债表日后发生的贷销交易凭证；抽查购货凭证、生产记录以及其余相关资料等多种形式。6 结束语存货是制造企业流动资产的重要组成，对企业生产经营来说是非常重要的部分。本文以安木建筑装饰公司的存货内部审计进行分析，结合公司存货内部审计现状和公司的实际情况，发现公司存在截止测试中未能发现在途存货的问题；在计价测试中未能发现材料跌价的问题；监盘程序实施过程不合理等问题。通过实地调查，发现存在这些问题的原因有制定的测试范围不合理；实施存货跌价准备审计程

38、序不严谨；存货监盘程序实施不到位。根据公司的具体情况，以实事求是的态度对公司存货内部审计存在的问题提出相应的建议，包括：改进截止测试的方法；提高内审人员执行计价测试的能力；完善审计监盘程序。以求公司存货内部审计存在的问题能够得到改善，提高安木公司存货的经济效益，促进企业的良好发展。本文通过对安木建筑装饰的存货内部审计存在问题进行分析，并运用自己所学的知识，为该公司的存货内部审计提供了些许建议，但是否能发挥作用，关键还要靠公司管理层对它的关注和具体的执行力度。公司管理层的支持对于公司存货内部审计工作的有效开展来说是一个十分重要的步骤，管理层对审计部门的关注越高，就越有利于审计人员开展存货内部审计

39、工作。在审计中可以更好的发现企业在存货方面存在的问题，让企业加强对存货的管理，提升企业的竞争力。参考文献：1 SALVATORE CANNELLA.Inventory record inaccuracy record inaccuracy-The impact of structural complexity and lead time variabilityJ.Omega,2017(09):67-68.2 CRISTINA IOVU.Aspects concerning the internal audit audit of inventories J.Audit Financiar.201

40、7(02):276-283.3 赵舒心,王飞.外贸企业存货审计实务思考J.财会通讯,2016(28):83-84.4 周洁茹,陈双生.基于风险导向模式下的企业存货审计J.管理观察,2017(29):151-152.5 逯晓辉.做敢担当的内审经理人 直面供应链存货顽疾J.中国内部审计,2017(12):92-93.6 赵璐,朱久霞,彭空军.制造企业存货监盘审计中存在的问题及对策J.商业会计,(13):78-79.7 方稚涵.对振隆特产存货审计案例研究D.北京:中国财政科学研究院财务与会计研究中心,2017.8 李亚进.CPA在存货监盘中存在的问题及改进意见（上）N.财会信报,2018-01-29

41、(B03).9 何秀萍.内部审计助力企业存货管理J.新会计,2019,(8):51-54.10 曹庆彬.关于提高企业存货审计质量的方法分析J.现代经济信息,2019(10):263.12 致谢大学四年即将结束。在四年的学习时光里，因为有着良师益友，使得繁多复杂的专业知识变得有趣，也让我更加了解了这个专业并不是外行人口中形容的枯燥单一。在写论文的几个月里，我的指导老师席礼老师给予了我很大的帮助，老师不仅是指导如何改正问题，还帮助我建立起专业的审计思维，非常感谢老师这段时间对我们的辛苦指导和无私帮助。同时，感谢对我论文提出宝贵意见的各位老师、同学和朋友，在我撰写论文期间给予我支持和帮助，并在困难时期启发我，给我提供意见。此外，我还想在这里感谢我的家人和学校对我的辛苦培育，给我提供了一个美好的学习空间。最后，我再次对席礼老师以及各位在百忙之中抽出时间对本文进行审阅并提出宝贵意见的老师表示诚挚的感谢。13