我国事业单位财务管理控制问题及其对策.docx

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1、我国事业单位财务管理控制问题及其对策摘要：随着我国经济实力的不断提高，国家在相关机构的投资也不断增加，但由于财务管理的内部控制缺失导致事业单位财务管理缺少风险管控意识以及内部控制方法，造成财政资金的利用效率较低，资金使用和监督过程存在漏洞，甚至存在非法使用、盗用、浪费资金等情况。这些由于财务管理控制存在的问题减缓了我国社会公共事业的发展，使得公共服务和社会保障质量无法体现。因此，提高我国事业单位内部控制管理水平，改善制度风风险管理意识，增加财务管理制度改革已成为公共机构和公共服务发展的重要课题。关键词：我国事业单位；财务管理控制；问题及对策近年来，行政机关财务管理水平和相关的经济业务在合法性上

2、逐渐得到提升。但由于一些事业单位仍然存在管理制度设计不完善，执行不到位，监督不全面等问题。主要体现在一些事业单位缺乏内部控制而造成大量的资产被浪费；一部分事业单位使用虚假发票来掩盖不合规支出；更为严重的事情还有一部分人使用“白条抵库”，用虚构的方式挪用财政资金。因此，通过对中国公共机构内部控制体系的建立，以堵塞漏洞，消除隐患，可以有效的避免相应的机构经济活动的风险。1我国事业单位财务管理介绍1.1我国事业单位的特征事业单位的首要特征是提供产品的单位。提供商业产品是公共机构出现和存在的基本条件，商业产品包括公共物品和准公共物品。公共物品是政府有关部门为满足市民需要而提供的服务和产品，公共机构所做

3、的工作是扩大政府职能，更具体化，公共机构是处理政府执行行政工作的专门执行机构。政府应设立专门机构实施，或由政府邀请企业代理执行。具体实施或实施这些公共事务机构的具体责任就是事业单位；事业单位没有公共行政权力，它与行政机关不同，同时事业单位必须承担政府给予的诸多事物。1.2我国事业单位财务管理对象为了确保事业单位向社会提供优质公共物品的功能，必须在财务方面控制资金的一定数量；行政机构投资主要是资金使用，其中包括无形资产和投资长期股权等；随着社会主义市场经济的逐步完善，机构的外部环境发生了巨大变化，在这种情况下，机构的财务管理不应局限于资金预算管理，应采取以绩效为导向的财务管理模式，注重绩效目标，

4、强化成本管理。为事业单位的财务管理对象包括融资管理，投资管理和成本管理三个方面。2我国事业单位财务控制的发展及相关规定2.1我国事业单位内部控制的发展 我国的行政事业单位财务控制研究起步相对于发达国家起步较晚，研究成果主要集中在二十世纪八十年代后。其次，二十世纪九十年代以来我国才陆续出台系列规范性文件，这些文件包括对行政事业单位的行政事务、人力资源、财务资金、会计审计、信息处理技术内部控制及内控监督和处罚的要求。在部门规章层面：“国家金库条例实施细则、税收征管法，“对资金管理程序”的预算分配的实施规定，“预算外资金管理办法的实施，行政单位会计制度、内部会计控制规范（试行）”。2004年，审计署

5、出台了审计机关内部控制评估准则，规定了审计机构如何评估被审计单位内部控制的质量。内部审计委员会和审计署发布的内部审计准则对事业单位的内部控制机制建立具有积极的指导意义，并且规范了国家审计从业人员内部审计评估或审计内部控制进行测评和审计工作。 2.2事业单位财务管理控制的规定 在行政事业单位内部控制规范中指出：一部分事业单位还尚未建立行之有效的财务内部控制体系，这使得这部分事业单位的内部经资金管理乱像百生，并且造成了相关资金流失和浪费；一部分事业单位的为了自己的“小金库”而使用假发票对一些违反国家规定的支出进行掩盖或进行套现活动；更为严重的是采用“白条抵库”的方式盗用资金。所以，建立健全的事业单

6、位内控制度对单位内的各项业务流程进行监督和控制，可以有效的规避事业单位的经济活动风险。财务管理机构的内部控制目标是控制单位内部经济活动的风险，不存在对内部财务风险的防范措施，这是事业单位财务管理的内部控制重点；行政事业单位财务活动的对象包括：成本预算、资产管理、债务管控、政府采购、经济合同签订并执行等方面，行政事业单位内控对象就是这些经济活动，并按照内控相互牵制、约束的原理制定了相应的控制措施，并且这些控制措施必须符合组织环境。从新颁布的规范中可以看出，国家目前主要是要从事业单位财务和经济方面对其进行控制，已达到规范管理和提高效率的目的。3我国事业单位财务管理控制问题及其对策3.1我国事业单位

7、财务管理里控制存在问题3.1.1会计核算不规范 原始凭证在具体经济活动中，它是经济责任的有效证明，有关经济人的证据在填写完证书后，经济活动发生或完成了。相关法律也明确规定了办理经济业务时必须如实填制获取的原始凭证。尽管有关的法律法规已作出明确规定，由于事业单位特殊的管理体制，原始凭证的实际管理还是有很多缺陷。一些行政事业单位在进行原始凭证规定的时候，规定内容不够全面，系统，而且对凭证的审核也不够严格。比如有些发票内容不够细致，更有些是没有相关售出单位的盖章；手续办理也存在漏洞，实物购买的凭证没有相关验收人员签收证明，而只有领导的签字，有时领导签的字难以辨认清楚；有些单位制作原始凭证，没有标准格

8、式和内容。另外，对原始凭证的管理较为宽松，为不法分子侵吞国家资产提供了便利。3.1.2固定资产管理不规范 很多事业单位内部会计控制制度有缺陷，资产领用、保管无完备的记录或台账，盘点制度不能定期执行，买来资产后，几经周转，就凭空消失。一些单位物资和工程项目没有通过政府采购和招投标，自行采购，公开透明度也不够；资产管理粗放，责任人不落实，长期不清查，久而久之则账有物亡；有些单位不按国家规定来报废、变卖国有财产，造成大量的财产损失。从每年披露的审计丑闻中，有大量实例显现国有资产的不安全现状。 现在虽然实行政府采购，但由于缺乏明确的操作规程，不公平交易时有发生，在固定资产账户建设过程中仍存在违法违纪行

9、为，造成国有资产流失。事业单位内部控制不够，对办公用品的管理不严，假公济私的现象较多。3.2我国事业单位财务管理控制问题的几点对策3.2.1完善事业单位内部会计控制 根据会计法的有关规定，对单位负责人、物业管理单位的主要管理的首要责任，加强财务管理的内部控制制度管理机构的主导地位；其次，通过内部相关职能对财务工作管理人员进行钱账分离，对管钱的工作人员和管账的工作人员进行职务分离，实行事业单位相关只能部门之间的相互牵制，进行职务分离；再次，在钱账分离的情况下进行财与物的分离，引入企业管理的授权批准机制，逐渐加强事业单位的财务管理的内部控制力度。3.2.2加强事业单位固定资产管理 行政事业单位固定

10、资产是国有资产重要组成部分，秉着资本统一的原则，事业单位要合理化产权关系，加强资产管理，需要采取一些措施，首先要明确机构在固定资产所有权和使用权账户中的清算，固定资产寿命超过一年，如果不是事业单位使用，而是占用固定资产的外部单位，应予以退还；尚未转为国有企业改制的固定资产，经国资委批准后进行分配；其次，对固定资产事业单位的所有权进行相应的改革。行政事业单位利用国家资产开展相关的业务活动，部分非经营性资产转入组织收入和经营性资产，这种形式遵循国家所有制原则，从促进社会主义事业发展和减少国家财政负担的出发点进行考量其上市是否符合改革方向。因此，要建立规范的管理制度，合理安排和利用这部分资产。参考文献1周俊生.我国事业单位财务管理控制问题及其对策J.中国集体经济,2014,34:114-115.2刘沄畅.事业单位财务管理问题研究D.首都经济贸易大学,2016.