论企业管理当局对内部控制的责任.docx

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1、目 录摘要及关键词1引言21 内部控制的相关理论21.1 内部控制的含义21.2 内部控制的作用21.3 内部控制的意义32 企业管理当局是内部控制的责任主体32.1 企业管理当局对内部控制的责任体系32.2 企业管理当局对内部控制的作用42.2.1 引导并带领内部控制实施42.2.2 通过管理保障内部控制推进42.2.3 管理当局是推行内部控制的主体53 企业管理当局履行内部控制责任的现状53.1 对内部控制制度认识的片面性53.2 内部控制制度不健全63.3 缺乏有效的监督机制64 企业管理当局在内部控制中存在问题的主要原因64.1 管理当局对内部控制缺乏足够的重视64.2 管理当局对内部

2、控制缺乏准确的认识74.3 管理当局对内部控制后期监督不到位74.4 管理当局对内部控制执行程序缺乏规划85 针对管理当局在内部控制中存在问题的解决对策85.1 提高管理当局对内部控制的重视程度85.2 提升管理当局对内部控制的学习了解85.3 强化管理当局对内部控制执行监督力度95.4 制定管理当局对内部控制的整体方案96 总结10参考文献：10论企业管理当局对内部控制的责任摘 要：当今社会，企业在参与市场经济浪潮当中，面临越来越大的竞争压力，企业自身的经营风险也越来越多，为了充分利用企业现有各项资源，提高经营效率，获取最大经济效益，企业通过加强内部控制的方式，实现资源利用效率最大化。而对企

3、业进行内部控制工作必须由企业的管理者牵头，只有管理当局从认识上重视，并从行动上做实际工作，才能进一步加强企业的内部控制。因此，企业管理当局在内部控制工作中应当且必须发挥应有的责任。而从目前国内很多企业的实际现状来看，管理当局对内部控制工作从思想认识到实际行动都存在诸多短板和问题。本文将结合内部控制的相关理论，分析管理当局对内部控制的作用，并从中发现企业管理当局对内部控制的现状及存在的问题，最后针对管理当局对内部控制存在的问题给出相应的解决对策。关键词：管理当局；内部控制；责任On the responsibility of enterprise management to internal c

4、ontrolAbstract：In todays society, enterprises are facing more and more competition pressure in the market economy wave, and the enterprise itself has more and more business risks. In order to make full use of the existing resources of the enterprise, improve the management efficiency and obtain the

5、maximum economic benefit, the enterprise realizes the maximum utilization efficiency of resources by strengthening the way of internal control. And the internal control work of the enterprise must be led by the managers of the enterprise, only if the management pay attention to the understanding and

6、 do the actual work from the action, can the internal control of the enterprise be further strengthened. Therefore, the management of the enterprise should and must exercise its due responsibility in its internal control work. And from the eye The actual situation of many domestic enterprises, the m

7、anagement of internal control work from the ideological awareness to the actual action there are many shortcomings and problems. Based on the theory of internal control, this paper analyzes the effect of management on internal control, and finds out the current situation and existing problems of ent

8、erprise management on internal control, and finally gives corresponding solutions to the problems of management on internal control. Keywords: management; internal control; responsibility 1引言近些年来，随着社会经济的快速发展，越来越多的管理者开始意识到内部控制对企业的重要性，而对于企业发展而言，各项工作的顺利有效开展，必须要通过内部控制来实现。尤其随着国内经济多样化和产业结构的不断调整，国内的很多企业在不断

9、的发展壮大过程中，业务规模越来越大，整体内部控制对企业的作用也就越来越重要，加强财务内部控制的工作任务也就越艰巨，越迫在眉睫。尤其对于国内很多大型企业而言，在从国内走向国外市场的这个过程当中，如果缺乏内部控制工作的指引，企业的实际生产经营必然会面临来自诸多外部因素干扰的经营风险。很多企业当前的内部控制存在的一些问题，一方面成为了束缚其自身发展壮大，开拓市场的绊脚石，另一方面，很多企业自身存在的一些内部管理问题也阻碍了其财务内部控制工作的顺利开展。而企业开展内部控制工作需要企业的管理当局起到很好的带头作用，因此，对企业管理当局对内部控制问题有必要做进一步的深入研究。1 内部控制的相关理论1.1

10、内部控制的含义内部控制是指，企业在特定的生产经营环境下，为了充分提高企业自身的经营效率，对现有的各类资源进行协调统筹和管理，进而使得各项资源发挥最大效益，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。企业进行内部控制的最终目的都是为了实现既定的经营目标，在实现这一目标的过程当中，企业在内部采取的各类自我约束和控制。1.2 内部控制的作用内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：第一，通过内部控制的实施，能够保证企业各项会计信息内容的真实

11、性，企业的管理当局要想了解企业的生产经营状况，很大一部分渠道都是通过企业的会计资料反馈，而内部控制能够很好地保证企业的各项数据信息与企业的实际生产经营状况相符合。第二，通过内部控制为企业的各类生产经营活动保驾护航。企业是一个大整体，要想确保诸多繁杂的活动和流程都按照既定规章制度顺利进行，就必须依靠企业的内部控制，通过内部控制保障各个生产环节在数量和质量方面的合格、准确，同时还能通过内部控制对一些不必要的生产成本进行压缩，及时纠正一些可能出现的错误。第三，内部控制能够保证企业的财产安全。在企业的内部控制中，有一类财务内部控制，财务内部控制的作用就是对企业各项财务收支明细做适当的监督工作，确保企业

12、的各项收支明细符合实际生产经营需求，保障企业财务数据的真实性和必要性，从而保证企业财务安全完整性。第四，为企业的各项发展规划提供指导与保障。企业推行各类发展计划时需要多个部门统筹协调，而通过内部控制工作，就能够在多个环节狠抓，确保每一个岗位和部门都能能够尽职尽责，保障企业的各项制度得到贯彻落实，确保各项生产发展规划有序进行。第五，内部控制为内部审计打好基础。内部审计需要以真实可靠的财务数据信息为基础，而内部控制能够保障企业的会计信息真实性，因此，内部控制间接地为企业的内部审计工作打下了基础。1.3 内部控制的意义内部控制是保持企业按照既定轨道正常运营不可获取的铁轨，是避免企业“脱轨”的前提和基

13、础。企业的内部控制制度是否是科学、合理的，直接决定着企业当前或未来一段时间内的生产经营和发展战略是否能够按原定计划进行和完成。同时，企业进行内部控制还能实现短期利益和长期利益相结合。通过内部控制，帮助企业的各项生产经营资料和资源实现利用效率最大化，从而降低企业的生产成本，提高经济效益。此外，通过内部控制还能够加强企业的内部管理工作，帮助企业提高运营效率。2 企业管理当局是内部控制的责任主体2.1企业管理当局对内部控制的责任体系2.1.1 良好的控制环境良好的控制环境主要指的是企业全员对于内部控制的意识，包括全体员工的诚实、伦理价值和能力，以及管理层的经营理念、对企业责任权限的实际分配，对员工发

14、展与组织的能力。2.1.2 合理评价和风险控制风险评估与控制是管理当局进行内部控制的重要责任体系之一，其中包括管理当局通过对现有各类财务报告的分析，进而发现企业当前的实际经营过程中可能出现的风险。管理当局根据企业可能发生财务风险的问题所在以及发生各类风险后的情况，给予解决对策。2.1.3 合理的内部控制结构企业的控制活动在具体的实施开展过程中是以一个整体的流程和框架为基础，是贯穿于企业的诸多部门和环节的一项体系化活动。具体而言，企业的控制活动包括对各类经营活动开展的业绩评价、各类财务以及信息系统的信息处理、企业资产以及其他实物的控制、各类职责分离等。通过合理的内部控制活动，企业管理当局不仅能有

15、序开展内部控制活动，同时还能确保内部控制工作高效顺利开展。2.2 企业管理当局对内部控制的作用2.2.1 引导并带领内部控制实施从企业的内部组织结构来看，企业管理当局是企业的高层决策者，这也就意味着企业的各项生产经营决策都需要最终经过管理层的领导作出。企业内部控制要想在企业内部顺利推行，首先就需要企业的管理当局从思想层面重视并愿意推行内部控制。由于企业的内部控制涉及企业的诸多部门，需要多方协作参与，因此，这就需要由企业的管理当局引导并带领企业的各个单位部门共同参与到内部控制当中。此外，企业内部控制需要相关制度的制定和实施，只有在征得企业高层管理当局的同意前提下，才能够保证企业的内部控制各项制度

16、能够在企业的每一个部门内部顺利贯彻落实。因此，在内部控制工作当中，企业的管理当局不仅引导并带领整个企业参与到内部控制的具体实施当中。2.2.2 通过管理保障内部控制推进内部控制要想在企业内部顺利推行，需要相关的制度和管理保障。这是由于企业的内部控制工作涉及企业的诸多部门和岗位，且需要对各项资源进行统筹协调工作，因此，从该层面来看，企业的内部控制就需要一套与之相符合的内部管理制度做保障。而企业的内部管理相关制度的制定和具体实施也需要企业的管理当局直接参与，企业的管理当局根据企业自身的发展需求和内部组织特点，制定与企业相符的内部管理制度，进而为内部控制工作的开展做保障。因此，在企业开展内部控制的工

17、作当中，企业管理者通过对整个企业的各项工作和部门的高效管理，在资源和信息等方面为内部控制提供保障。2.2.3 管理当局是推行内部控制的主体从本质上来说，企业内部控制也是管理当局职能和责任的一个重要组成部分。企业管理当局不仅要对企业的各项生产经营活动负责，同时还需要对各类会计数据信息以及企业各类资源的使用负责。因此，从内部控制的内容来看，企业管理当局完全有责任通过内部控制的建立和运营来保证企业各类会计信息数据的真实性和有效性。企业管理当局不仅要对内部控制的实际运行效果负责，同时还是推行内部控制的主体，包括内部控制的具体操作流程和内部控制的具体内容和范围。3 企业管理当局履行内部控制责任的现状从目

18、前企业管理当局对内部控制责任的落实情况来看，一些企业的领导已经认识到内部控制的重要性，以及如何有效地开展内部控制工作。一些企业管理当局在实际贯彻内部控制工作时，对自身对内部控制的责任有了明确的认识。然而，从企业管理当局对内部控制的具体落实情况来看，由于企业管理当局对内部控制的认识较为片面，缺乏准确的理解和认识，外加企业自身的内部控制制度不够健全，缺乏有效的监督机制，导致很多企业的管理当局在领导企业进行内部控制工作时往往会出现诸多的问题，且由于内部控制缺乏实际开展的内部环境，导致管理当局在履行内部控制责任时的问题较为突出。具体而言，管理当局履行内部控制当前存在的问题主要包括以下几个方面：3.1

19、对内部控制制度认识的片面性目前，国内的大多数企业管理者都认识到了内部控制在企业中的基本作用，也通过自身学习对内部控制工作内容有了部分了解，然而，从很多企业管理当局对内部控制的实际操作现状来看，很多管理当局对内部控制的认识仍然存在很大的偏差甚至误解。一些企业的管理当局认为，所谓的内部控制制度就是通过制定各种企业管理规章制度对企业做进一步的加强性管理工作，认为内部控制就是借制度对员工做进一步的束缚管理，这种思想使得很多管理当局在制定内部控制相关制度时就对内部控制的目标出现了错误的认识。还有一些企业的管理者认为内部控制就等同于成本控制或资产控制，即尽可能地对企业的各类生产成本和资本做压缩，为了实现这

20、一目的，很多企业的管理者采取了不同的手段和方法，严重影响了企业的正常生产经营活动。除此之外，一些企业管理者片面地将内部控制工作归于单一的财务部门，认为财务部门是完成内部控制工作的唯一部门。这些都是企业管理者对内部控制制度认识较为片面的表现。3.2 内部控制制度不健全国内的很多企业虽然开始推行内部控制，但从具体的推行效果来看，企业内部控制制度不健全仍然是很多企业内部控制的现状。很多企业由于内部控制制度不够健全完善，导致对会计信息的监督控制工作缺乏，进而出现会计信息失真的现象，此外，企业在推行内部控制过程当中，没有制定出与企业相关领导和员工业绩相对应的考核机制，导致内部控制的实际推行效果不明显，员

21、工在参与内部控制的过程当中积极性和参与度不高。这也是导致很多企业内部控制失效的根源所在。还有一些企业对内部控制推行过程中的岗位职责划分不够明确，具体操作流程和相关规范制度也没有做明确的制度化规定，内部控制缺乏明确的实际目标，执行力较差。还有一些企业虽然在内部控制的具体操作流程上没有太大问题，但由于缺乏对内部控制的日常监督机制，导致其中的责任人缺乏控制意识。因此，就以上的这些内部控制现状综合来看，很多企业管理当局对内部控制的制度建设仍然不够健全。3.3 缺乏有效的监督机制对于任何企业而言，推行内部控制并非最终目的，通过内部控制的推行达到预期的生产经营目标，提高生产效率和管理水平，才是企业推行内部

22、控制的最终需求。而要实现这一目标，就需要确保内部控制在实际的推行过程中有效地发挥自身的作用。因此，企业必须建立与之对应的内部监督机制。而当前很多企业对内部控制的实际推行缺乏有效的监督机制，导致内部控制工作收效甚微。例如，很多企业的内部审计制度缺失或内部审计职能弱化，导致企业的内部审计工作仅仅针对的是企业的会计账目，而对企业的内部稽查工作往往难以继续推进，对企业的内部控制制度是否完善，实际推行效果等，既没有监督作用，也没有实际考核评估能力。正是由于企业的内部控制缺乏有效的监督机制，导致很多管理者往往对推行内部控制的效果不够满意，或认为内部控制能够给企业带来的实际效果甚微，不再愿意耗费精力和资源在

23、企业的内部控制上。因此，很多企业的管理当局对内部控制缺乏有效的监督工作，也是当前国内的很多企业管理当局对内部控制工作开展的现状之一。4 企业管理当局在内部控制中存在问题的主要原因4.1 管理当局对内部控制缺乏足够的重视尽管国内的大多数企业管理者都已经开始在企业内部推行内部控制，但很多企业的管理者从思想层面并没有对内部控制给予足够的重视。一些企业管理者认为内部控制仅仅是对企业现有的工作做进一步的管理工作，并没有认识到内部控制在企业当中可以发挥的诸多优势和作用。还有一些企业的管理当局虽然认识到内部控制对企业发展的作用，但由于目光短浅，只注重企业当前推行内部控制可能带来的经济效益，不愿意在内部控制工

24、作中投入过多的精力和资金，由于企业管理当局对内部控制缺乏足够的重视，导致企业的员工对内部控制工作也没有积极的参与性，即便内部控制开始在企业内部推行，也大都流于形式。而管理当局对内部控制没有给予足够的重视，还会导致很多内部控制工作在具体的开展过程中会遇到很多阻碍和困难，这些也会严重影响内部控制的实际推行效果。因此，要想提升企业内部控制质量，管理当局首先应当从思想层面改变对内部控制的重视程度。4.2 管理当局对内部控制缺乏准确的认识如上所述，一些企业管理当局对内部控制缺乏足够的重视，还有一些企业的管理当局虽然认识到推行内部控制对企业的重要性，但由于自身相关专业理论知识的缺乏，管理当局的领导对内部控

25、制缺乏准确的认识。一些企业的领导者认为内部控制就等同于管理工作，在实施内部控制的过程中，盲目而错误地采用管理制度的方式对企业员工和部门做进一步的管理工作。还有一些管理者对内部控制的实际操作流程缺乏细致了解，认为内部控制工作的开展仅仅需要在企业的财务部门单独开展，只需要通过财务账目的数据信息反馈，就能了解企业的实际生产经营状况，再结合财务数据信息对企业做进一步的内部控制工作，而此时企业的各项生产经营活动已经结束，这就是指企业的管理当局对内部控制的认识过于片面，仅仅注意到了事后控制，而忽视了事前和事中控制。由于管理当局对内部控制的认识出现了偏差，导致很多企业在实际推行内部控制的工作中也容易出现制度

26、方面的问题。4.3 管理当局对内部控制后期监督不到位企业推行内部控制仅仅是手段，而非目的，通过内部控制的实施，实现企业资源利用效率最大化，提高企业经济效益才是最终目标。而要想使得企业内部控制能够实现这一目标，就需要加强对内部控制的监督。目前很多企业把过多的精力放在内部控制的前期制度建设和中期制度推行方面，而在后期的效果评估与监督方面却存在较大的短板。例如，企业通过推行内部控制实现对某一车间生产成本的控制，企业管理者制定了针对降低该车间生产成本的各项内部控制制度，包括加工、人员和材料采购等诸多详细部门的内部控制职责，同时对内部控制在中期的具体实施中，如何提高原材料效率，如何提高员工的生产效率等，

27、然而，完善的内部控制前期工作并不意味着企业能够实现最初的成本控制目标。由于在后期的内部控制中缺乏对该车间成本控制的效果评估与监督，导致企业的内部控制的前期和中期工作也都流于形式，收效甚微。4.4 管理当局对内部控制执行程序缺乏规划内部控制的推行涉及企业的方方面面和诸多部门，同时也需要按照既定的规章制度和程序进行，而当前很多企业的管理当局由于自身缺乏对内部控制工作流程的了解，在企业内部推行内部控制时，一味地追求内部控制的最终效果，或盲目地制定不适合企业的内部控制执行程序，最终导致内部控制推行效率低下。企业的管理当局对内部控制的执行程序缺乏整体的规划，主要包括三个原因：一是管理当局的领导对内部控制

28、的实际推行流程缺乏详细、深入的了解，导致初期执行程序制定不够严谨规范；二是管理当局对自身企业的组织结构不够了解，导致内部控制各项推行制度与企业不相符合；三是企业管理当局对内部控制缺乏明确的目标，导致内部控制工作的推行过于盲目，缺乏长远计划性和整体规划性。综上所述，企业管理当局对内部控制中存在的问题主要包括两个部分：一是认识层面，管理当局对内部控制不够重视，或对内部控制的认识存在差错；二是实际操作层面，管理当局对内部控制的后期监督工作不到位，且缺乏整体的规划。5 针对管理当局在内部控制中存在问题的解决对策5.1 提高管理当局对内部控制的重视程度管理当局不仅引导并带领企业内部控制的实施，更是推行内

29、部控制的主体。因此，要解决企业内部控制的问题，首先需要从思想层面提高管理当局对内部控制的重视程度。具体而言，首先，管理当局应当通过学习了解内部控制的本质和深层含义，以及内部控制对企业的重要作用和意义，要明确企业推行内部控制会给企业带来的改变。其次，管理当局应当树立长远思维和全局意识，要放长远目光，不能只看眼前利益，要了解企业的内部控制与企业的发展之间的关系，包括内部控制与企业成本、生产效益、企业管理等诸多方面的关系。只有管理当局从思想层面真正重视内部控制，才能确保后续各项工作的顺利开展。5.2 提升管理当局对内部控制的学习了解企业管理当局对内部控制的认识程度直接决定企业内部控制推行质量的好坏，

30、为此，企业管理当局应当通过对外交流培训或自主学习，提高自身对内部控制的了解和认识。一方面，管理当局应当认识到内部控制与企业管理之间的关联和差异，要认识到内部控制是企业管理工作的一部分，同时也是企业加强管理的一种途径和方式。但内部控制与企业管理同样也存在着较大的差异，内部控制更多的是借助管理和资源配置优化，实现企业经营效率提升、资源利用充分、经济利润提升的最终目的。另一方面，管理当局应当认识到内部控制是全员参与，涉及企业诸多部门的一项任务，因此，这就需要管理者认识到开展企业内部控制，需要调动企业的每一个部门，每一个岗位的员工积极参与。最后，为了对内部控制有更全面详细的了解认识，管理当局要从内部环

31、境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个部分对内部控制进行学习。由于内部控制是一个动态的过程，运动是内部控制系统的主要存在形式，为了设计合理、有效的内部控制，平衡风险和控制信息的关系，提高内部控制运行效率，企业应当树立应对变化而动态调整的内部控制观念。要求企业管理当局从风险角度掌握、筛选控制信息，使得决策与执行相互动，控制与管理相结合。此外，内部控制应当通过不断调整适应企业环境，要动员企业全员、全部门参与其中。因此，内部控制的动态形式既包括自身的不断调整与完善，又包括自身运作程序的全局性与流动性。企业管理当局应当树立动态思维，在执行内部控制工作时，应当时刻把内部控制与企业需求相结合，只

32、有真正服务企业的内部控制才是高效的内部控制。5.3 强化管理当局对内部控制执行监督力度企业内部控制具体实施效果的好坏与内部控制的执行监督工作有着密不可分的联系，因此，企业管理当局应当尤其重视对内部控制后期的监督工作。企业的管理者可以针对内部控制的内容，对参与内部控制的各部门，各岗位制定内部控制效果和目标的预期评估考核制度，在每一阶段的内部控制工作结束以后，就内部控制的实际开展效果和企业原先预期的目标做对比，通过绩效考核的方式，提高员工参与内部控制的积极主动性。此外，设立严格且独立的内部控制监督机制，针对内部控制工作的每一个环节做独立的监督，例如通过内部审计审查企业内部控制工作中会计信息的真实性

33、，或通过企业内部其他的监督部门，就内部控制工作中存在的一些问题进行反馈和监督，以此提高企业内部控制的效果。5.4 制定管理当局对内部控制的整体方案企业内部控制是一个全面的，连续性的工作项目，为了保障企业内部控制的顺利进行，管理当局应当从横向和纵向分别对内部控制做整体规划方案。首先，从横向来看，企业的内部控制工作涉及企业的诸多管理部门，因此，管理当局应当结合内部控制的具体操作流程，对各部门在内部控制工作中的职责范围进行界定，通过明确部门职责，提高内部控制的效率，也保障了内部控制的效果。例如，针对内部控制当中的财务部门、生产部门、销售部门以及采购部门，分别就成本预期控制做前期的方案规划，进而实现对

34、企业整体的成本控制；其次，从纵向来看，企业的内部控制是自上而下推行，需要经过事前、事中和事后三个控制阶段，因此，企业管理当局应当就三个不同阶段的控制特点和需求，为内部控制工作做好制度保障工作，例如，针对企业的风险控制工作，应当分别制定前期风险预判、中期风险防控和后期的风险评估的三方面的风险防控规划。综上所述，为了解决管理当局对内部控制工作中存在的问题，应当分别从思想认识和实际行动两个层面进行解决：首先，要提高管理当局对内部控制的重视程度，并提高管理当局对内部控制的深入了解与认识；其次，要强化管理当局对内部控制执行监督力度，制定管理当局对内部控制的整体方案。6 总结本文通过对内部控制的相关理论介

35、绍，明确了内部控制对加强企业内部管理、提高资源利用效率以及提高经济效益的诸多意义和重要性。而企业的管理当局不仅对内部控制工作起到领导带头作用，同时在实际行动上也起到推进内部控制的作用。目前很多企业管理当局对内部控制存在的问题包括：对内部控制缺乏足够的重视且缺乏准确的认识，在对内部控制的后期监督工作不到位，管理当局对内部控制的执行程序缺乏整体规划。对此，应当首先加强管理当局对内部控制的重视和深入准确的了解，要进一步强化管理当局对内部控制执行监督力度，制定管理当局对内部控制的整体方案。参考文献：1李明辉. 试论管理当局对内部控制的责任J. 财经论丛, 2016(05):67-72.2李瑞芳. 浅析

36、管理者对企业内部控制影响J. 商业经济, 2016(12).3邓春华. 内部控制报告:需求、责任主体、范围和时间J. 行政事业资产与财务, 2018(06):67-69.4冯根顺.内部控制在企业管理中的意义J.纳税,2019,13(04).5黄霞.企业管理过程中内部控制体系的建设研究J.全国流通经济,2018(30).6赵凤翎.内部控制在企业管理中的作用J.中外企业家,2018(30).7何伶俐.浅谈企业内部控制对企业管理的重要性J.中外企业家,2018(19).8李建浩.内部控制在集体企业管理中的应用J.管理观察,2018,38(11):30-32.9戴明玲.内部控制在企业管理中的重要性J.现代国企研究,2017(16) .10任荣.内部会计控制在现代企业管理中的作用J.数字传媒研究,2017,34(03).11史金波.企业管理会计思维下内部控制探讨J.现代商贸工业,2017(04) .12施泉兵.试论如何强化企业内部控制以提高企业管理效率J.中国管理信息化,2016,19(23).13王文舟.探讨内部控制及风险管理在企业管理中的重要性J.河北企业,2016(08).11